Tài liệu luận văn Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Các Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa

tai lieu, luan van1 of 98 Bộ Giáo Dục Và Đào Tạo Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM - LÝ MINH NGUYỆT TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ & VỪA Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế Toán Mã Số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS.VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2007 document, khoa luan1 of 98 tai lieu, luan van2 of 98.: PGS.TS Võ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Mục Lục · ™ \ Lời mở đầu [ ™ \ Lời cảm ơn [ Chương : Tổng Quan Về Kế Toán & Tổ Chức Công Tác Kế Toán Ở Doanh Nghiệp Nhỏ & Vừa HI 1.1 Tổng quan kế toán Trang 01 1.1.1 Bản chất kế toán Trang 01 • Kế toán ngôn ngữ Trang 01 • Kế toán hồ sơ lịch sử Trang 01 • Kế toán hệ thống thông tin Trang 02 • Kế toán hàng hóa Trang 02ù 1.1.2 Vai trò kế toán Trang 02 ¾ Các nhà quản trị doanh nghiệp Trang 03 ¾ Chủ sở hữu Trang 03 ¾ Các nhà cho vay cung cấp hàng hoá dịch vụ Trang 04 ¾ Các nhà đầu tư Trang 04 ¾ Các quan thuế Trang 04 ¾ Các quan Nhà nước Trang 04 1.1.3 Phân biệt kế toán tài kế toán quản trị Trang 04 Kế toán tài kế toán quản trị Trang 04 Sự khác giống kế toán tài kế toán quản trị Trang 05 • Sự giống Trang 05 • Sự khác Trang 05 • Kế toán tài chính, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Trang 08 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp nhỏ & vừa Trang 08 1.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán Trang 08 Ảnh hưởng môi trường kinh doanh đến việc tổ chức công tác kế toán Trang 09 Ảnh hưởng môi trường pháp lý đến việc tổ chức công tác kế toán Trang 09 1.2.2 Nội dung tổ chức công tác kế toaùn Trang 09 1.2.2.1 Nội dung thông tin mà kế toán cung cấp Trang 09 SVTHof: Lyù document, khoaUluan2 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van3 of 98.: PGS.TS Võ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te Nội dung thông tin mà kế toán tài cung cấp Trang 09 Nội dung thông tin mà kế toán quản trị cung cấp Trang 11 1.2.2.2 Tổ chức vận dụng phận cấu thành hệ thống kế toán doanh nghiệp Trang 13 Toå chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán Trang 13 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Trang 13 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán Trang 13 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài Trang 14 1.2.2.3 Tổ chức máy kế toaùn Trang 15 Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Trang 15 Hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Trang 16 Hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Trang 17 1.2.2.4 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán Trang 18 1.2.2.5 Toå chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trang 19 1.2.2.6 Kiểm tra kế toán kiểm toán nội Trang 19 1.2.2.7 Tổ chức trang bị sở vật chất – kỷ thuật phục vụ cho công tác kế toán Trang 20 Chương : Thực Trạng Công Tác Kế Toán Ở Doanh Nghiệp Nhỏ & Vừa Ở Việt Nam HI 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 Tình hình chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Trang 21 Tiêu chuẩn xác định Trang 21 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Trang 21 Tình hình hoạt động quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Trang 23 2.2 Tình hình thực công tác kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ôû Vieät Nam Trang 25 2.2.1 Chế độ kế toán áp dụng Trang 25 A Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Trang 25 B Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/QĐ-BTC Trang 27 2.2.2 Tình hình vận dụng phận cấu thành hệ thống kế toán doanh nghiệp Trang 29 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán Trang 29 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Trang 34 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán Trang 38 Tổ chức vận dụng chế độ báo cáo tài Trang 39 2.2.3 Tổ chức máy kế toán Trang 40 SVTHof: Lyù document, khoaUluan3 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van4 of 98.: PGS.TS Võ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te 2.2.4 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán – thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin Trang 42 2.2.5 Các nhược điểm vấn đề cần lưu ý Trang 44 Chương : Xác Lập Mô Hình Tổ Chức Công Tác Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Ở Việt Nam HI 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 ™ ™ ™ 3.2.4 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.6 Quan điểm xác lập mô hình Trang 48 Kết hợp chặt chẽ kế toán tài kế toán quản trị Trang 48 Vận dụng có chọn lọc Chế độ kế toán hành Trang 49 Ứng dụng có hiệu công nghệ thông tin Trang 50 Mô hình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Trang 52 Xác lập hệ thống thông tin kế toán tài kế toán quản trị Trang 52 Hệ thống thu thập xử lý tổng hợp thông tin Trang 53 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội Trang 55 Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm soát nội Trang 55 Các cấu phần hệ thống kiểm soát nội theo COSO Trang 55 Để hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu Trang 56 Tổ chức máy kế toán Trang 60 Lợi ích chủ yếu hệ thống kế toán vững mạnh Trang 61 Phòng kế toán hoạt động hiệu đáng tin cậy Trang 61 Giảm sai sót nhờ quy trình kế toán rõ ràng Trang 61 Số liệu đáng tin cậy nhờ sách kế toán rõ ràng Trang 61 Giải phóng thời gian cho cấp lãnh đạo kế toán Trang 61 Kiểm soát nội Trang 62 Phát gian lận trộm cắp Trang 62 Tách biệt nhiệm vụ Trang 62 Heä thống chi phí Trang 62 Tìm nguyên nhân lãi lỗ Trang 62 Định giá hiệu Trang 62 Tìm lónh vực giảm chi phí Trang 63 Thông tin quản trị Trang 63 Cung cấp thông tin quản trị hữu ích mang tính cập nhật cho ban lãnh đạo doanh nghiệp Trang 63 Cung cấp thông tin đánh giá kết công việc Trang 63 Dự toán lập kế hoạch tài Trang 64 Thuế Trang 64 Huy động vốn Trang 64 SVTHof: Lý document, khoaUluan4 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van5 of 98.: PGS.TS Võ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te Giá trị phụ trội Trang 64 Vay vốn ngân hàng dễ Trang 64 3.4 Một số kiến nghị Trang 65 3.4.1 Một số kiến nghị Nhà nước Trang 65 Hướng dẫn khuyến khích việc thực công tác kế toán quản trị doanh nghieäp Trang 65 Cần có sách hỗ trợ cho doanh nghiệp vận dụng tin học Trang 66 Thống chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Trang 67 Hệ thống hóa đơn giản chuẩn mực kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa .Trang 68 Hoàn thiện chế độ kế toán cho lónh vực đặc thù Trang 68 3.4.2 Một số kiến nghị Doanh Nghiệp Trang 69 Chú trọng hệ thống kiểm soát nội Trang 69 Chú trọng hệ thống thông tin kế toán quản trị Trang 70 Chú trọng đầu tư cho ứng dụng tin học vào quản lý kế toán Trang 71 Kết Luận Tài Liệu Tham Khảo SVTHof: Lý document, khoaUluan5 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van6 of 98.: PGS.TS Voõ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te Phuï Luïc Phuï luïc 01 : Danh muïc hệ thống tài khoản kế toán Phụ lục 02 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký – Sổ Cái Phụ lục 03 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức toán Nhật ký Chung Phụ lục 04 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Phụ lục 05 : Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính Phụ lục 06 : Bảng Cân Đối Kế Toán (theo Quyết Định 48/QĐ-BTC) Phụ lục 07 : Báo Cáo Kết Quả HĐKD (theo Quyết Định 48/QĐ-BTC) Phụ lục 08 : Thuyết Minh BCTC (theo Quyết Định 48/QĐ-BTC) Phụ lục 09 : Bảng Cân Đối Tài Khoản (theo Quyết Định 48/QĐ-BTC) Phụ lục 10 : Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ (theo Quyết Định 48/QĐ-BTC) SVTHof: Lý document, khoaUluan6 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van7 of 98.: PGS.TS Võ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te Lờ i Mở Đầ u Nền kinh tế thị trường Việt Nam giai đoạn đầu phát triển với tính đa dạng loại hình hoạt động, mô hình tổ chức, sở hữu vốn phong phú dạng hoạt động Bên cạnh Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế khu vực ngày sâu rộng với việc thành viên tổ chức kinh tế – thương mại giới (WTO) Trong không kể đến đóng góp tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa việc huy động nguồn vốn đầu tư dân chúng, nhanh chóng đáp ứng thay đổi kinh tế, góp phần giữ gìn phát triển ngành nghề truyền thống, đồng thời động vai trò phát triển ngành công nghiệp phụ trợ Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa, cần đổi bản, toàn diện triệt để Trong năm 2006 vừa qua, Bộ Tài Chính ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐ-BTC Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa theo Quyết định 48/QĐ-BTC sở 26 Chuẩn mực kế toán ban hành Chế độ kế toán đời bước đổi mới, thỏa mãn nhu cầu kinh tế thị trường yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên trình hoạt động, việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa với nhiều lý khác từ việc thân Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa chưa phù hợp, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý ngày phát triển doanh nghiệp, nguyên nhân chủ quan phía doanh nghiệp nhỏ vừa thiếu ý thức chấp hành Chế độ quản lý kinh tế Nhà nước, hạn chế trình độ tổ chức, nghiệp vụ máy kế toán, dẫn đến tình trạng nhiều vấn đề mặt tổ chức công tác kế toán phải tiếp tục sửa đổi để hoàn thiện doanh nghiệp nhỏ vừa Xuất phát từ nhận định thực trạng việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, muốn trình bày số ý kiến, biện pháp để Chế độ kế toán vận dụng tốt doanh nghiệp Luận văn thực gồm 71 trang chính, với bố cục gồm chương : Chương : Tổng quan kế toán tổ chức công tác kế toán DNNVV Chương : Thực trạng công tác kế toán DNNVV Việt Nam Chương : Xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán cho DNNVV Việt Nam ^] SVTHof: Lý document, khoaUluan7 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van8 of 98.: PGS.TS Voõ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te Chương : Tổng Quan Về Kế Toán & Tổ Chức Công Tác Kế Toán Ở Doanh Nghiệp Nhỏ & Vừa HI 1.1 Tổng quan kế toán 1.1.1 Bản chất kế toán Kế toán xem hoạt động dịch vụ Chức kế toán cung cấp thông tin định lượng, chủ yếu có chất tài tổ chức kinh tế mà đối tượng định kinh tế để có lựa chọn hợp lý phương án hành động khác • Kế toán ngôn ngữ Kế toán nhận thức ngôn ngữ kinh doanh Đó phương tiện truyền đạt thông tin doanh nghiệp Nhận thức kế toán ngôn ngữ kinh doanh kế toán có nhiều thứ phù hợp với ngôn ngữ Các hoạt động kinh doanh khác doanh nghiệp báo cáo báo cáo kế toán ngôn ngữ kế toán, giống tin tức đọc báo cáo tờ báo chí phương tiện truyền tin khác Nhận thức kế toán ngôn ngữ Hội nghề nghiệp kế toán nhiều nước thừa nhận Bởi ngôn ngữ kế toán có nhiều điểm tương đồng tiềm ẩn Ngôn ngữ kế toán chuyển thể từ ngôn ngữ chung thành ký hiệu kế toán, xếp theo hệ thống có mô theo số nguyên tắc định Sự xếp ký hiệu gọi ngôn ngữ, nguyên tắc tác động đến kiểu mẫu công dụng ký hiệu hình thành văn phạm ngôn ngữ • Kế toán hồ sơ lịch sử Nhìn chung kế toán xem phương tiện cung cấp thông tin lịch sử tổ chức giao dịch với môi trường xung quanh Đối với người sở hữu hay cổ đông doanh nghiệp, hồ sơ kế toán cung cấp lịch sử trách nhiệm quản lý nguồn lực chủ sở hữu SVTHof: Lý document, khoaUluan8 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van9 of 98.: PGS.TS Voõ Văn Nhị U GVHD Luận Văn Thạc Só Kinh Te • Kế toán hệ thống thông tin Kế toán luôn xem hệ thống thông tin Nó cho trình nối kết nguồn thông tin, kênh thông tin (thường kế toán viên thực hiện) với tập hợp nguồn nhận thông tin (những người sử dụng) Theo quan điểm kế toán hệ thống thông tin, kế toán hiểu “quá trình mã hoá quan sát theo ngôn ngữ kế toán thành ký hiệu qua báo cáo hệ thống giải mã chúng để truyền đạt kết đó” Quan điểm nhấn mạnh đến việc nhận thức truyền đạt thông tin kế toán Trước hết, giả thuyết kế toán hệ thống đo lường thức tổ chức Sau đó, nâng cao khả thiết kế hệ thống kế toán tuỳ ý, đủ khả để cung cấp thông tin hữ ích cho nguồn cần sử dụng thông tin • Kế toán hàng hoá Kế toán xem loại hàng hoá sinh từ hoạt động kinh tế “Bởi kế toán cung cấp thông tin hữu ích cho đối tượng cần sử dụng thông tin khác Người nhận thông tin định sáng suốt hiệu hơn, thay thông tin, muốn có thông tin cần có chi phí bỏ ra, người sử dụng thông tin phải nhận diện kết thông tin làm thay đổi định so với chi phí để có thông tin Tóm lại muốn sử dụng thông tin kế toán, phải hiểu chất, thông lệ việc định lượng thông tin thuộc tính thông tin kinh tế mà kế toán cung cấp lý thuyết thực hành trình định, cần nhận diện đối tượng khác có nhu cầu sử dụng thông tin kế toán khác 1.1.2 Vai trò kế toán Vai trò kế toán tạo thông tin kiện kinh tế phát sinh từ hoạt động doanh nghiệp môi trường Kết kế toán trình bày tốt mô hình thông tin, xếp báo cáo tài chính, với ghi giải trình trình lập báo cáo tài thông tin khác doanh nghiệp kiểm toán theo nghóa kiểm toán viên phán xét độc lập để chứng nhận việc báo cáo trình bày trung thực với tình hình kết doanh nghiệp phù hợp với nguyên tắc kế toán thừa nhận chung SVTHof: Lý document, khoaUluan9 98.Minh Nguyệt ª Trang tai lieu, luan van10 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te Các thông tin kế toán tạo nhằm giúp cho người có nhu cầu sử dụng thông tin khác Khái quát nhu cầu thông tin kế toán nhóm định qua bảng sau : Nhóm sử dụng Quyết định có nhu cầu thông tin Nhà quản trị Xác định trình độ hiệu để điều hành HĐKD Cổ đông Mua, bán nắm gửi cổ phiếu Chủ nợ Tăng, giảm giữ nguyên tín dụng Nhân viên Đệ trình yêu cầu tăng lương, thay đổi việc làm Chính quyền Tính thuế, đánh giá ảnh hưởng DN đến môi trường KD Khách hàng Mua sản phẩm doanh nghiệp cung cấp dịch vụ… ¾ Các nhà quản trị doanh nghiệp Bao gồm cấp độ quản trị khác doanh nghiệp, người trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh Họ sử dụng thông tin kế toán đế xác định mục tiêu kinh doanh, đề định để thực hiện, đánh giá thực mục tiêu điều chỉnh thấy cần thiết để hoạt động kinh doanh họ đạt hiệu cao Vai trò kế toán việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị nhằm liên kết trình quản lý với liên kết doanh nghiệp với môi trường bên ¾ Chủ sở hữu Là người có quyền sở hữu với vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (như cổ đông, người góp vốn liên doanh, Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh công ty cổ phần…), họ quan tâm đến lợi tức sinh từ vốn kinh doanh, để họ đưa định cần thiết, bao gồm định phân chia lợi tức cho họ Đồng thời qua việc xem xét thông tin báo cáo kế toán, họ đánh giá lực trách nhiệm phận quản lý doanh nghiệp tốt hay xấu SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan10 ª Trang tai lieu, luan van88 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¹ Phụ Lục ´ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra ¹ Phụ Lục ´ SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan88 ª Trang 87 tai lieu, luan van89 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN ƒ Sổ tổng hợp ƒ Sổ chi tiết ƒ Báo cáo tài ƒ Báo cáo kế toán quản trị Ghi : Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan89 ª Trang 88 tai lieu, luan van90 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Phụ Lục · Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số B 01 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: Mã số TÀI SẢN A B A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn 100 Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 130 131 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 132 138 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 140 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 150 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan90 110 120 121 Thuyết minh C Số cuối năm Số đầu năm (…) ( ) (…) ( ) (…) ( ) (III.01) (III.05) (III.02) 200 ª Trang 89 tai lieu, luan van91 of 98 U GVHD : PGS.TS Voõ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te (200 = 210+220+230+240) I Tài sản cố định Nguyên giá 210 211 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang 212 213 II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 220 221 222 III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn 230 231 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 240 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN 250 A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 310 311 Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước 312 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động Chi phí phải trả 315 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn 318 319 II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 320 321 322 Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn 328 329 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan91 410 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (III.05) 239 IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn I Vốn chủ sở hữu (III.03.04) III.06 III.07 ª Trang 90 tai lieu, luan van92 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu 412 413 Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 414 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) Luận Văn Thạc Só Kinh Te ( ) ( ) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm 1- Tài sản thuê 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó địi xử lý 5- Ngoại tệ loại Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan92 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang 91 tai lieu, luan van93 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Phụ Luïc · Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm Đơn vị tính: A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số B 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 10 CHỈ TIÊU Năm Năm trước 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Thuyết minh C IV.08 20 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 30 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 50 IV.09 51 60 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan93 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang 92 tai lieu, luan van94 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Phụ Lục · Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số B 09 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm I - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn - Lĩnh vực kinh doanh - Tổng số công nhân viên người lao động - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến Báo cáo tài II - Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chế độ kế tốn áp dụng - Hình thức kế tốn áp dụng - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) - Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu III – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn (Đơn vị tính ) Cuối năm Đầu năm 01.Tiền tương đương tiền - Tiền mặt - Tiền gửi Ngân hàng - Tương đương tiền SVTH :of Lyù98 Minh Nguyệt document, khoaUluan94 ª Trang 93 tai lieu, luan van95 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te Cộng 02 Hàng tồn kho - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán Cộng Cuối năm Đầu năm * Thuyết minh số liệu giải trình khác (nếu có) 03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng - Số giảm năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn luỹ kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3) Giá trị lại TSCĐ hữu hình (1-2) - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Trong đó: + TSCĐ dùng để chấp, cầm cố khoản vay + TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ lý Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) * Thuyết minh số liệu giải trình khác: - TSCĐ khấu hao hết sử dụng: -Lý tăng , giảm: 04 Tình hình tăng, giảm TSCĐ vơ hình SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan95 ª Trang 94 tai lieu, luan van96 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Khoản mục (1) Ngun giá TSCĐ vơ hình - Số dư đầu năm - Số tăng năm Trong đú + Mua năm + Tạo từ nội doanh nghiệp - Số giảm năm Trong đú: + Thanh lý, nhượng bỏn + Giảm khỏc - Số dư cuối năm (2) Giá trị hao mòn lũy kế - Số dư đầu năm - Số tăng năm - Số giảm năm - Số dư cuối năm (3) Giỏ trị cũn lại TSCĐ vụ hỡnh - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Luận Văn Thạc Só Kinh Te TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sỏng chế (…) (…) (…) (…) ( ) * Thuyết minh số liệu giải trình khác (Nếu có) 05 - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: (1) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Chứng khốn đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài ngắn hạn khác (2) Các khoản đầu tư tài dài hạn: - Đầu tư vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt - Đầu tư vào cơng ty liên kết - Đầu tư tài dài hạn khác Cuối năm Đầu năm Cộng * Lý tăng, giảm: 06 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước: - Thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan96 Cuối năm Đầu năm ª Trang 95 tai lieu, luan van97 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Luận Văn Thạc Só Kinh Te 07 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm A ( ) ( ) ( ) ( ) - Vốn đầu tư chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ phần 3- Vốn khác chủ sở hữu 4- Cổ phiếu quỹ (*) 5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng * Lý tăng, giảm: IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính .) 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm - Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hố - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài Trong đó: + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực + 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN (1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế (2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN (3) Các khoản chi phí khơng khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN (4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan97 Năm trước Năm Năm trước ª Trang 96 tai lieu, luan van98 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5 = 1- 2+34) Luận Văn Thạc Só Kinh Te 10 Chi phí SXKD theo yếu tố: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền Năm Năm trước Cộng V- Thông tin bổ sung cho khoản mục Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính ) 11- Thơng tin giao dịch không tiền phát sinh năm báo cáo Năm - Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài chính; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Năm trước 12 - Các khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng: Năm - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; - Các khoản khác Năm trước VI- Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm - Thơng tin so sánh - Thông tin khác (2) VII- Đánh giá tổng quát tiêu kiến nghị: Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan98 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang 97 tai lieu, luan van99 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Phụ Luïc · Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số F01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (*) Năm Số hiệu TK A Tên tài khoản B tính:………… Số dư Số phát sinh đầu năm năm Nợ Có Nợ Có Đơn vị Số dư cuối năm Nợ Có Cộng Ghi chú: (*) Có thể lập cho Tài khoản cấp Tài khoản cấp Tài khoản cấp 2,chỉ gửi cho quan thuế Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH :of Lý98 Minh Nguyệt document, khoaUluan99 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang 98 tai lieu, luan van100 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Luận Văn Thạc Só Kinh Te ¶ Phụ Luïc 10 · Đơn vị: Địa chỉ:……… Mẫu số B03-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… ÑVT: Chỉ tiêu Mã số A I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH : Lý Minh Nguyệt document, khoaUluan100 of 98 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) B Thuyết minh C Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 V.11 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang 99 tai lieu, luan van101 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị Đơn vị: Địa chỉ: Luận Văn Thạc Só Kinh Te Mẫu số B 03 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phịng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư U SVTH : Lý Minh Nguyệt document, khoa100 luan101 of 98 Mã số Thuyết minh Năm 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 30 ª Trang Năm trước tai lieu, luan van102 of 98 U GVHD : PGS.TS Võ Văn Nhị III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 33 34 35 36 40 Lưu chuyển tiền năm (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu năm 50 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) U SVTH : Lý Minh Nguyệt document, khoa101 luan102 of 98 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Luận Văn Thạc Só Kinh Te 31 32 V.11 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ª Trang ... ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán Tổ chức công tác kế toán nội dung quan trọng tổ chức quản lý doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động doanh nghiệp không... vốn, doanh thu)… • Kế toán tài chính, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết 1.2 - Kế toán tài kế toán tổng hợp : kế toán tổng hợp phận kế toán tài chính, nhằm trình bày số liệu báo cáo mang tính tổng... hình tổ chức máy kế toán doanh nghiệp : Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức toàn doanh nghiệp (công ty, tổng công ty…)chỉ tổ chức phòng kế toán trung tâm (ở văn phòng công