Tra loi ly thuyet mon thue CPA

DANG CÂU HOI TRINH BAY, CHO VI DU Câu 1: Nêu phương phap xac đinh thuê GTGT đôi vơi hang hoa nhâp khâu Cho vi du  Thuê GTGT đươc xac đinh theo công thưc sau: Thuê GTGT nhập = Gia tinh thuê GTGT nhập x Thuê suât thuê GTGT  Trong đo, Thuê GTGT hang nhâp khâu đươc xac đinh: Thuê GTGT hang nhập = Gia tinh thuê GTGT hang nhập x Thuê suât Gia tinh thuê GTGT hang nh âp khâu = Gia tinh thu ê nh âp kh âu + Thu ê nh âp kh âu ( nêu co) + Thuê TTĐB ( nêu co ) + Thuê Bao vê môi trương ( nêu co ) Gia tinh thuê nhâp khâu vê nguyên tăc la gia tr i ph tra tinh đ ên c ưa kh âu nh âp đ âu tiên Viêt Nam va đươc quy đinh luât thuê xuât khâu, nhâp khâu Thuê TTĐB va thuê Bao vê môi tr ương đươc xac đinh theo phap luât vê cac s ăc thu ê đo Thuê su ât thuê GTGT hang nh âp khâu: theo măt hang nhâp kh âu ma ap d ung thuê suât 5% hoăc 10% Vi du: Công ty ABC nhâp khâu hang hoa X, gia tinh thuê nh âp khâu quy đ ôi theo đông Viêt Nam la 4.000.000 đông Thuê suât nhâp khâu 30%, thuê suât GTGT la 10% Hang hoa không chiu thuê TTĐB Trương hơp thuê GTGT đươc tinh sau: Gia nhâp khâu: 4.000.000 đ Thuê NK phai nôp: 4.000.000 x 30% = 1.200.000 đ Gia tinh thuê GTGT: 4.000.000 + 1.200.000 = 5.200.000 đ Thuê GTGT phai nôp: 5.200.000 x 10% = 520.000 đ Câu 2: Nêu cac trương hơp thuê GTGT đ âu vao không đươc khâu trư Cho vi d u minh hoa - Thuê GTGT cua hang hoa, dich vu mua vao dung đê san xuât kinh doanh hang hoa, dich vu không ch iu thuê GTGT Vi d u: Thuê GTGT đ âu vao cua ên n ươc đê s an xuât muôi ban nươc thi không đươc khâu trư - Thuê GTGT đâu vao cua hang hoa, dich vu mua vao không s d ung cho HĐ SKKD - cua NNT Thuê GTGT cua hang hoa, dich vu mua vao dung s d ung chung cho s an xu ât, kinh doanh hang hoa, dich vu chiu thuê va không chiu thuê GTGT nh ưng phân bô sai qui - đinh Thuê GTGT c ua hang hoa, dich vu mua vao phat sinh nh ưng kê khai sau c - quan thuê công bô quyêt đinh tra, kiêm tra tai tru sơ cua nôp Thuê GTGT c ua hang hoa, dich vu mua vao c ua sơ kinh doanh n ôp thu ê GTGT - theo phương phap trưc tiêp Hoa đơn mua hang không hơp phap hoa đ ơn không ghi ho ăc ghi không môt cac tiêu tên, đia chỉ, mã sô thuê c ua ng ươi mua nên không xac - đinh đươc mua, hoa đơn bi tây xoa, hoa đơn không … Thuê GTGT đôi vơi hang hoa, dich vu mua vao tưng lân theo hoa đơn t hai m ươi triêu đông trơ lên theo gia co thuê GTGT toan băng tiên măt Vi du: Cơ sơ kinh doanh A, mua hang hoa X co gia ch ưa thu ê GTGT la 20.000.000 đ, - thuê GTGT la 2.000.000 đ toan băng tiên măt Sô thuê 2.000.000 đông se không đươc khâu trư Thuê GTGT đôi vơi hang hoa, dich vu mua vao cua môt nha cung câp co gia tri dươi hai mươi triêu đông mua nhiêu lân cung môt co tông gia tr i t - hai mươi triêu đông trơ lên toan băng tiên măt Thuê GTGT đâu vao cua vât tư, nguyên liêu hao hut vươt đinh m ưc doanh - nghiêp xây dưng không đươc khâu trư, hoan thuê Thuê GTGT đâu vao cua hang hoa bi t ôn thât đươc bao hiêm bôi thương hoăc - xac đinh đươc trach nhiêm bôi thương Thuê GTGT đâu vao cua tiên thuê nha tra cho chuyên gia nươc ngoai ma chuyên - gia giữ chưc vu quan lý tai DN VN, hương lương DNVN chi tra Thuê GTGT đ âu vao cua tai san cô đinh, may moc thi êt bi chuyên dung ph uc v u - san xt vũ khi, tai phuc vu qc phịng, an ninh; Thuê GTGT đâu vao cua tai san cô đinh, may moc, thiêt bi cua cac tô chưc tin dung, doanh nghiêp kinh doanh tai bao hiêm, bao hi êm nhân thọ, kinh doanh ch ưng - khoan, sơ kham, chữa bênh, sơ đao tao; Thuê GTGT đâu vao cua tau bay dân dung, du thuy ên không sư dung cho m uc đich - kinh doanh vân chuyên hang hoa, hanh khach, kinh doanh du lich, khach san Tai san cô đinh la ô tô chơ tư chỗ trơ xuông (tr ô tô sư d ung vao kinh doanh vân chuyên hang hoa, hanh khach, kinh doanh du lich, khach s an) co tr i gia vươt 1,6 tỷ đông (gia chưa co thuê GTGT) thi sô thuê GTGT đâu vao t ương ưng vơi phân tri gia vươt 1,6 tỷ đông không đươc khâu trư Câu : Quy đinh kê khai, nôp thuê GTGT đ ôi vơi cac sơ tr ưc thu ôc nh th ê nao ? Cho vi du minh hoa +Trương hơp nôp thuê co đơn vi trưc thuôc kinh doanh đ ia ph ương c âp t ỉnh, phô trưc thuôc trung ương cung nơi nôp thuê co tru sơ chinh thi ng ươi n ôp thuê thưc hiên khai thuê gia tri gia tăng chung cho ca đơn vi trưc thuôc +Nêu đơn vi trưc thuôc co dâu, tai khoan tiên gưi ngân hang, tr ưc ti êp ban hang hoa, dich vu, kê khai đu thuê gia tri gia tăng đâu vao, đâu co nhu c âu kê khai n ôp thu ê riêng phai đăng ký nôp thuê riêng va sư dung hoa đơn riêng + Trương hơp nôp thuê kê khai, nôp thuê theo phương phap khâu tr co c s s an xuât trưc thuôc (bao gôm ca sơ gia công, lăp rap) đong đia ban c âp t ỉnh, ph ô trưc thuôc Trung ương khac vơi tỉnh, phô nơi đong tr u s chinh không tr ưc ti êp ban hang, không phat sinh doanh thu thi: + Nêu sơ san xuât trưc thuôc co hach toan kê toan thi ph đăng ký n ôp thu ê theo phương phap khâu trư tai đia phương nơi san xuât, chuy ên ban ph âm ho ăc phâm, kê ca xuât cho tru sơ chinh phai sư dung hoa đơn gia tri gia tăng lam c kê khai, nôp thuê tai đia phương nơi san xuât + Nêu sơ san xuât trưc thuôc không th ưc hi ên h ach toan k ê toan thi ng ươi n ôp thuê thưc hiên khai thuê tai tru sơ chinh va nôp thuê cho cac đia ph ương n co c s s an xuât trưc thuôc Sô thuê gia tri gia tăng phai nôp cho cac đia ph ương n co c s s an xu ât trưc thuôc đươc xac đinh theo tỷ lê 2% (đôi vơi hang hoa chiu thuê suât thu ê GTGT 10%) hoăc theo tỷ lê 1% (đôi vơi hang hoa chiu thuê suât thuê GTGT 5%) doanh thu theo gia chưa co thuê GTGT cua san phâm san xuât hoăc san phâm cung loai t đ ia ph ương n co sơ san xuât Trương hơp tông sô thuê gia tri gia tăng phai nôp cho cac đia phương n co c s san xuât trưc thuôc nôp thuê xac đinh theo nguyên t ăc nêu l ơn h ơn s ô thu ê gia tri gia tăng phai nôp cua nôp thuê tai tru sơ chinh thi n ôp thu ê t phân b ô sô thuê phai nôp cho cac đia phương nơi co sơ san xuât tr ưc thuôc sau: S ô thu ê gia tri gia tăng phai nôp cho đia phương nơi co sơ san xuât trưc thuôc đươc xac đinh băng (=) sô thuê gia tri gia tăng phai nôp cua nôp thuê tai tr u s chinh nhân (x) v t ỷ l ê (%) doanh thu theo gia chưa co thuê gia tri gia tăng cua san ph âm c s tr ưc thu ôc s an xuât hoăc san phâm cung loai tai đia phương nơi co sơ san xuât tr ưc thu ôc t ông doanh thu theo gia chưa co thuê gia tri gia tăng c ua san ph âm s an xu ât c ua toan doanh nghiêp Nêu nôp thuê không phat sinh sô thuê phai nôp t tr u sơ chinh thi ng ươi nôp thuê không phai nôp thuê cho cac đia phương nơi co sơ san xuât Ngươi nôp thuê phai lâp va gưi “Bang phân bô thuê GTGT cho đia phương n đong tr u s chinh va cho cac đia phương nơi co sơ san xuât trưc thuôc không th ưc hi ên h ach toan k ê toan” theo mẫu sô 01-6/GTGT kèm theo Thông tư cung vơi hô sơ khai thu ê t c quan thuê quan lý trưc tiêp, đông thơi gưi môt ban Bang phân bô mẫu sô 01-6/GTGT nêu t cac quan thuê quan lý trưc tiêp sơ san xuât trưc thuôc Căn cư sô thuê gia tri gia tăng đươc phân bô đia phương n đong tr u s chinh c ua nôp thuê va cac đia phương nơi co sơ san xuât trưc thuôc Bang phân b ô theo mẫu sô 01-6/GTGT nêu trên, nôp thuê lâp chưng tư nôp thuê gia tr i gia tăng cho đ ia phương nơi co tru sơ chinh va tưng đia phương nơi co c s san xu ât tr ưc thu ôc Trên ch ưng tư nôp thuê phai ghi rõ nôp vao tai khoan thu ngân sach nha n ươc t Kho b ac nha n ươc đông câp vơi quan thuê nơi tru sơ chinh đăng ký kê khai thu ê va đ ia ph ương n co c s san xuât trưc thuôc Vi du 13: Công ty A tru sơ tai Ha Nôi co đơn vi san xuât trưc thuôc không th ưc hi ên h ach toan kê toan đong tai Hai Phòng va Hưng Yên San phâm san xuât thuôc đ ôi t ương ap dung thuê suât thuê GTGT la 10% va tru sơ chinh xuât ban Trong kỳ khai thuê thang 8/2014: doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tr i gia tăng c ua s an phâm san xuât tai nha may Hai Phòng la 500 tri êu; doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tri gia tăng cua san phâm san xuât tai nha may Hưng Yên la 600 tri S ô thu ê gia tr i gia tăng phai nôp tai tru sơ chinh cua công ty A (theo t khai 01/GTGT) kỳ la: 25 tri đông Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nơp cho Hai Phịng la: 500 triêu x 2% = 10 triêu đông Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nôp cho Hưng Yên la: 600 triêu x 2% = 12 triêu đông Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nôp cho Ha Nôi la: 25 triêu - 10 triêu - 12 triêu = triêu đông Vi du 14: Công ty A tru sơ tai Ha Nôi co nha may san xu ât tr ưc thu ôc không th ưc hi ên h ach toan kê toan đong tai Ha Nơi, Hai Phịng va Hưng Yên San ph âm s an xu ât tr u s chinh xuât ban Trong kỳ khai thuê thang 9/2014: doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tr i gia tăng c ua s an phâm san xuât tai nha may Hai Phòng la 500 tri êu; doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tri gia tăng cua san phâm san xuât tai nha may Hưng Yên la 600 tri êu; doanh thu theo gia chưa co thuê gia tri gia tăng cua san phâm san xuât tai nha may Ha Nôi la 200 triêu Sô thuê GTGT phai nôp tai tru sơ chinh cua Công ty A (theo t khai 01/GTGT) kỳ la: 20 triêu đông Theo nguyên tăc tam nôp tai cac đia phương theo tỷ l ê 2% doanh thu đ ôi v hang hoa ch iu thuê 10%, Công ty A xac đinh sô thuê GTGT phai nơp cho Hai Phịng va H ưng n la: 500 triêu x 2% + 600 triêu x 2% = 22 triêu Như vây xac đ inh theo nguyên t ăc thi s ô thu ê phai nôp cho cac đia phương se lơn sô thuê GTGT phai n ôp c ua Công ty A t tr u s chinh Vi vây, Công ty A tư phân bô sô thuê GTGT phai nôp cho cac đia phương sau: Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nơp cho Hai Phịng la: 20 triêu x 500 triêu / (500 triêu + 600 triêu +200 triêu) = 7.69 triêu đông Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nôp cho Hưng Yên la: 20 triêu x 600 triêu / (500 triêu + 600 triêu + 200 triêu) = 9.23 triêu đông Sô thuê GTGT ma Công ty A phai nôp cho Ha Nôi la: 20 triêu - 7.69 triêu - 9.23 triêu = 3.08 triêu đông Vi du 15: Công ty A tru sơ tai Ha Nôi co đơn vi san xuât trưc thuôc không th ưc hi ên h ach toan kê toan đong tai Hai Phòng va Hưng Yên San phâm san xuât tr u s chinh xu ât ban Trong kỳ khai thuê thang 10/2014: doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tr i gia tăng c ua s an phâm san xuât tai nha may Hai Phòng la 400 triêu; doanh thu theo gia ch ưa co thu ê gia tri gia tăng cua san phâm san xuât tai nha may Hưng Yên la 500 tri Thang 10/2014, Công ty A không phat sinh sô thuê phai nôp tai tr u sơ chinh Công ty A không ph n ôp thuê gia tri gia tăng cho Hai Phịng va Hưng n Trương hơp nơp th co đơn vi trưc thuôc kinh doanh đia ph ương câp t ỉnh khac n nôp thuê co tru sơ chinh co sư d ung phiêu xuât kho kiêm vân chuyên n ôi bô ho ăc s dung hoa đơn GTGT giao hang thi đơn vi trưc thuôc nôp hô s khai thu ê gia tr i gia tăng cho quan thuê quan lý trưc tiêp cua đơn vi trưc thc Câu 4:Trình bay cach xac đinh gia tinh thuê TTĐB đôi vơi hang hoa s ản xu ât nươc Cho vi du minh hoa Về nguyên tắc chung: gia tinh thuê TTĐB la gia ban hang hoa, dich vu c ua CSSX, KD không bao gôm thuê TTĐB, thuê BVMT va thuê GTGT Gia tinh thuê TTDDB đôi vơi hang hoa san xuât nươc đươc xac đinh sau: Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa VAT – Thuế BVMT (nếu có)) / 1+ TS thuế TTĐB Trong đó: + Gia ban chưa VAT đươc xac đinh theo quy đinh c ua phap lu ât v ê Thu ê GTGT, thu ê BVMT đươc xac đinh theo quy đinh phap luât vê thuê BVMT +Trương hơp CSSX hang hoa chiu thuê TTĐB ban hang qua cac sở trực thuộc hạch toan phu thuộc => gia ban lam cư xac đinh gia tinh thuê TTĐB la gia Cơ sơ trưc thuôc hạch toan phu thuôc ban chưa co VAT va thuê BVMT ( nêu co ) ++Cơ sơ san xuât ban hang thông qua đại lý ban gia sơ quy đinh va hương hoa hông => gia ban lam cư xac đinh GTT TTĐB la gia ban ch ưa VAT, ch ưa thu ê BVMT ( nêu co ) sơ sản xuât quy đinh chưa trư hoa hồng ++ Trương hơp CSSX hang hoa chiu thuê TTĐB ban hang qua cac sở kinh doanh thương mại => Gia ban cua CSSX không đươc thâp 10% so vơi gia ban binh quân cua CSKD TM ban + Riêng măt hang xe ô tô thi gia ban binh quân c ua CSKD TM la gia ban xe ch ưa bao gôm cac lưa chọn vê trang thiêt bi, phu tung ma CSKD TM lăp đăt thêm theo yêu câu cua KH + TH gia ban cua CSSX thâp 10% so vơi gia ban c ua CSKDTM ban thi GTT TTĐB la gia quan thuê ân đinh theo quy đinh cua phap luât Vi du: DN SX thuôc la A co tru sơ chinh tai HN, thang sư d ung phi xu ât kho kiêm v ân chuyên nôi bô kèm lênh điêu đông nôi bô giao cho cưa hang hach toan ph u thu ôc t Ha N ôi 10 thuôc la điêu Cuôi thang cưa hang hach toan phu thuôc ban đ ươc thu ôc la êu, gia chưa thuê GTGT 90.750 đông/cây TS thuê TTĐB 65% - Gia tinh thuê TTĐB = 90.750 / (1+65%) = 55.000 đ Thuê TTĐB phải nôp = 55.000 x = 495.000 đ Câu 5: Trình bay nguyên tắc xac đinh gia tinh thu ê đôi v hang hoa xu ât kh âu va hang hoa nhâp khâu - Đối với hang hóa xuât khẩu: + Gia tinh thuê la gia ban tai cưa khâu xuât ( gia FOB, gia DAF), không bao g ôm phi b ao hi êm quôc tê va phi vân tai quôc tê => Gia ban thưc tê tai cưa khâu xuât la gia ban ghi hơp đông mua ban hang hoa hoăc cac hinh thưc co gia tri phap lý tương đương hơp đông, hoa đơn th ương m va cac ch ưng t co liên quan cua lô hang phu hơp vơi hang hoa thưc xuât khâu - Đối với hang hóa nhập + GTT la gia thưc tê phai tra tinh đên cưa khâu nhâp đâu tiên va đ ươc xac đ inh tu ân t theo 06 phương phap xac đinh tri gia tinh thuê, băng cach ap d ung tuân t t ưng ph ương phap b ăt đâu tư phương phap va dưng phương phap xac đinh đươc tri gia tinh thuê + 06 phương phap bao gồm: 1/ Phương phap tri gia giao dich Trị gia tinh thuê = gia mua hóa đơn + cac khoản Đ/C + Cac khoản người mua phải trả chưa tinh hóa đơn 2/ Phương phap tri gia giao dich cua hang hoa nhâp khâu giông hêt 3/ Phương phap tri gia giao dich cua hang hoa nhâp khâu tương tư 4/ Phương phap tri gia khâu trư Trị gia tinh thuê = Gia ban hang hóa NK, NK giống h ệt ho ặc NK t ương t ự th ị trường nội địa VN – Chi phi hợp lý, lợi nhuận ban hang 5/ Phương phap tri gia tinh toan Trị gia tinh toan = Chi phi trực tiêp để SX hang hóa NK nha SX n ước XK + Chi phi chung va lợi nhuận ban hang nha SX XK vao VN + Cac khoản cộng thêm 6/ Phương phap tri gia theo phương phap suy luân Áp dung tuần tự, linh hoạt cac phương phap từ PP1 đên PP5 va d ừng t ại PP xac định trị gia tinh thuê, với điều kiện việc ap dung phù h ợp v ới m ột s ố quy đ ịnh cu thể Trương hơp khai hai quan đê nghi băng văn ban thi trinh t ap d ung ph ương phap tr i gia khâu trư va phương phap tri gia tinh toan co thê thay đôi cho Câu 6: Trình bay quy đinh khâu trư thuê TTĐB đôi vơi CSSX sử d ung nguyên liệu chiu thuê TTĐB để sản xuât hang hoa chiu thuê TTĐB Cho vi du minh h oa - CSSX hang hoa chiu thuê TTĐB băng cac nguyên liêu chiu thuê TTĐB đươc khâu trư sô thuê TTĐB nôp đôi vơi nguyên liêu nhâp khâu hoăc tra đôi vơi nguyên liêu mua tr ưc ti êp tư CSSX nươc xac đinh sô thuê TTĐB phai nôp - Sô thuê TTĐB đươc khâu trư tương ưng vơi sô thuê TTĐB cua nguyên liêu s d ung đê san xuât hang hoa ban - Điều kiện khâu trừ thuê TTĐB sau: + +Đôi vơi Trương hơp nhâp khâu nguyên liêu=> Chưng tư dung đê lam c khâu tr thuê TTĐB la chưng tư nôp thuê TTĐB khâu NK + +Đôi vơi TH nguyên liêu mua tư CSSX nươc + Hơp đông mua ban hang hoa, hơp đông phai co nôi dung thê hiên hang hoa sơ ban hang trưc tiêp SX + Ban Giây chưng nhân kinh doanh cua sơ ban hang (co ch ữ ký, đong d âu c ua sơ ban hang) + Chưng tư toan qua ngân hang + Hoa đơn GTGT mua hang Vi du: Trong kỳ kê khai thuê, sơ A phat sinh cac nghiêp vu sau: - Nhâp khâu 10.000 lit rươu nươc, nôp thuê TTĐB nhâp khâu la 250 tri ( cư biên lai nôp thuê TTĐB khâu nhâp khâu) Xuât kho 8.000 lit đê san xuât 12.000 chai rươu Xuât ban 9.000 chai rươu, sô thuê TTĐB phat sinh xuât ban 9.000 chai r ươu la 350 triêu Sô thuê TTĐB khâu NK phân bô cho 10.000 lit rươu nươc: 250/10.000 =0,025 triêu/lit Đinh mưc rươu nươc đê san xuât chai rươu nươc: 8.000/12.000 = 0,66 Sô thuê TTĐB đươc khâu trư: 0,025 x 0,66 x 9.000 = 150 triêu Sô thuê TTĐB sơ A phai nôp kỳ la 350 – 150 = 200 triêu Câu 7:Trình bay khai quat qui đinh gia tinh thu ê TTĐB đ ôi v d ich v u ch iu thu ê TTĐB Cho vi du minh hoa Đôi vơi dich vu, gia tinh thuê TTĐB la gia cung ưng d ich vu c ua c s kinh doanh d ich v u ban 1/ Đôi vơi kinh doanh gôn Gia tinh thuê TTĐB la doanh thu chưa co thuê GTGT vê : + Ban thẻ hôi viên, ban vé chơi gôn, bao gôm ca tiên ban vé tâp chơi gôn + Tiên bao dưỡng sân cỏ, hoat đông cho thuê xe ( buggy) va thuê giúp vi êc chơi gôn ( caddy), + Tiên ký quỹ ( nêu co ) va cac khoan thu khac ch gôn, h ôi viên tr a cho c s kinh doanh gôn Trương hơp sơ kinh doanh gôn co kinh doanh cac loai hang hoa, d ich v u khac không thu ôc đôi tương chiu thuê TTĐB : khach san, ăn uông, ban hang hoa ho ăc cac trò ch thi hang hoa, dich vu đo không phai chiu thuê TTĐB Vi du: Doanh thu chưa thuê cua HĐKD sân golf sau, thuê suât thuê TTĐB 20%: + Phi hôi viên 200 tri êu, đo ti ên thuê xe buggy la 10 tri êu, thuê ng ươi giúp vi êc caddy la 20 triêu + Doanh thu dich vu ăn uông va thuê phòng nghỉ tai sân golf la 240 triêu Như vây gia tinh thuê TTĐB la 200 / 1+ 20% 2/ Đơi vơi kinh doanh Casino, trị chơi điện tử co thương GTT TTĐB la doanh thu tư kinh doanh casino, trò chơi ên t co th ương tr s ô ti ên tr a thương cho KH 3/ Đôi vơi kinh doanh đặt cươc GTT TTĐB la doanh thu ban vé đăt cươc trư tiên tra thương Vi du: Doanh thu ban vé đăt cươc đua ngưa co thuê GTGT la 900 tr, ti ên tr a th ương cho khach hang thăng cươc đua ngưa la 400 tr, thuê suât thuê TTĐB 30%, thu ê su ât thu ê GTGT 10%  Gia tinh thuê TTĐB la ( 900 – 400 )/(1+10%)/(1+30%) 4/ Đôi vơi kinh doanh vũ trương, mat xa, karaoke GTT TTĐB la doanh thu cua cac hoat đông vũ trương, sơ mat xa, karaoke bao gôm c a doanh thu cua dich vu ăn uông va cac dich vu khac kèm Vi du: Doanh thu cho thuê phòng hat karaoke chưa thuê GTGT 260tr, doanh thu ban banh kẹo, hoa qua phòng hat karaoke chưa thuê GTTGT la 130 tr, thuê suât thuê TTĐB 20%  Gia tinh thuê TTĐB la (260+130)/(1+20%) 5/ Đôi vơi kinh doanh xổ sô GTT TTĐB la doanh thu ban vé cac loai hinh xô sô đươc phép kinh doanh theo quy đ inh c ua phap luât Câu 8: Trình bay cach thức kê khai nôp thuê TTĐB đôi v ho ạt đ ông gia công hang hoa Cho vi du minh hoa Ca bên giao gia công va bên nhân gia công đêu phai khai thuê TTĐB ++ Bên nhân gia công: Khai thuê va nôp thuê TTĐB thay cho bên giao gia công xu ât tr a hang gia công Khi khai thuê phai nôp ban tơ khai cho quan thuê quan lý doanh nghi êp nh ân gia công va ban tơ khai cho quan thuê quan lý doanh nghiêp giao gia công +Kỳ kê khai: Khai thuê TTĐB theo thang, châm nhât la 20 c ua thang ti êp theo thang phat sinh nghĩa vu thuê + Thơi han nôp thuê châm nhât la 20 cua thang tiêp theo thang phat sinh nghĩa vu thuê ++ Bên giao gia công Khai thuê TTĐB tiêu thu hang gia công Nêu co chênh l êch tăng v ê s ô l ương ho ăc gia so vơi sô lương, gia sơ nhân gia công nôp thay thi ph n ôp phân chênh l êch Nêu chênh lêch giam thi đươc đê nghi hoan thuê hoăc khâu tr sô thu ê ph n ôp c ua thang đo + Kỳ kê khai: khai theo thang, châm nhât 20 c ua thang ti êp theo thang phat sinh nghĩa vu thuê + Thơi han nôp thuê châm nhât la 20 cua thang tiêp theo thang phat sinh nghĩa vu thuê Vi du: Doanh nghiêp A thuê DN B gia công 50 thuôc la Bên nh ân gia công kê khai n ôp thuê TTĐB theo gia chưa thuê GTGT la 115.500đ/cây Trong thang DN A tiêu th u toan b ô sô hang vơi gia ban chưa co VAT la 165.000đ/cây, thuê suât 65% Sô thuê TTĐB bên nhân gia công kê khai nôp thay: 50 x 115.500/ (1+65%) x 65% = 2.275.000 - Sô thuê TTĐB đôi vơi thuôc la bên giao gia công tiêu thu 50 x 165.000 / (1+65%) x 65% = 3.250.000  DN A phai nôp thêm phân chênh lêch 3.250.000 – 2.275.000 = 975.000 - Câu 10: Trình bay cach thức kê khai, nôp thuê GTGT đôi vơi ho ạt đ ông đ ại lý ban hang hoa, dich vu 1/ Đối với đại lý ban gia cac TH sau đây: + Đai lý xô sô, bưu chinh, viễn thông, bao hi êm ban cac loai vé may bay, vé ô tô, tau h ỏa, tau thuy + Đai lý ban hang hoa dich vu không chiu thuê GTGT, đai lý c ua nganh hang không, hang hai thuôc diên chiu thuê suât 0%  Không phai kê khai, tinh thuê, nôp thuê đôi vơi ca hang hoa, d ich v u nhân đ lý va hoa hông đươc hương 2/ Đối với đại lý ban gia không thuộc cac TH nêu thi không phai kê khai thuê GTGT đôi vơi hang hoa, dich vu ban đai lý phai kê khai thu ê GTGT đôi v hoa hông đươc hương + GTGT = gia toan cua vang, bac, đa quý ban trư gia toan c ua vang, bac, đa quý mua vao + Gia toan cua vang, bac, đa quý ban la gia thưc tê ban ghi hoa đ ơn ban vang, bac, đa quý, bao gôm ca tiên công chê tac, thuê GTGT va cac khoan phu thu, phi thu thêm ma bên ban đươc hương + Gia toan cua vang, bac, đa quý mua vao đươc xac đinh băng gia tri c ua vang, bac, đa quý mua vao hoăc NK, co thuê GTGT dung cho mua ban chê tac vang, bac, đa quý ban tương ưng + Trương hơp kỳ tinh thuê phat sinh GTGT âm cua vang, bac, đa quý thi đươc tinh bu trư vơi GTGT dương cua vang, bac, đa quý TH không phat sinh GTGT dương hoăc GTGT dương không đu bu trư GTGT âm thi đươc kêt chuyên đê trư vao GTGT cua kỳ sau năm Kêt thúc năm dương lich, GTGT âm không đươc kêt chuyên tiêp sang năm sau b/ Phương phap trực tiêp doanh thu a/ Đối tượng áp dụng - DN, HTX có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay; - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế b) Công thức xác định: VAT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ % + Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng từ 1%-5% + Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà CSKD hưởng + TH CSKD có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khơng áp dụng tỷ lệ % doanh thu doanh thu + Đối với hộ, cá nhân KD nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % doanh thu hộ khoán vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, kết ddiefu tra doanh thu thực tế ý kiến HĐ tư vấn phường xã + TH hộ, cá nhân nộp thuế theo PP khoán kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ HĐKD 2/ **Ưu điểm + Tinh toan đơn gian + Khơng địi hỏi cao vê trinh hach toan kê toan + Co kha han chê bơt gian lân thuê môt sô lĩnh vưc đăc thu ** Nhươc điểm + Xac đinh không chinh xac GTGT đê tinh thuê GTGT + Không khuyên khich thưc hiên tôt chê đô kê toan, hoa đơn, chưng tư Câu 6: Thê nao la giảm trư gia cảnh, nêu khai quat quy đinh gi ảm trư gia c ảnh Luât thuê TNCN Giải thich ý nghĩa giảm trư gia cảnh 1/ Giảm trư gia cảnh Giam trư gia canh la sô tiên đươc trư vao thu nhâp chiu thuê tr ươc tinh thu ê đ ôi v thu nhâp tư kinh doanh, tiên lương, tiên công cua đôi tương n ôp thu ê la ca nhân c trú Giam trư gia canh gôm hai phân sau đây: a) Mưc giam trư đôi vơi đôi tương nôp thuê la triêu đông/thang (108 triêu đông/năm); b) Mưc giam trư đôi vơi phu thuôc la 3,6 triêu đông/thang Viêc xac đinh mưc giam trư gia canh đôi vơi phu thuôc th ưc hi ên theo nguyên t ăc phu thuôc đươc tinh giam trư môt lân vao môt đôi tương nôp thuê Ngươi phu thuôc la ma đôi tương nôp thuê co trach nhiêm nuôi dưỡng, bao gôm: a) Con chưa niên; bi tan tât, không co kha lao đông; b) Cac ca nhân không co thu nhâp hoăc co thu nhâp không vươt qua m ưc quy đ inh, bao g ôm niên học đai học, cao đẳng, trung học chuyên nghi êp hoăc h ọc ngh ê; v ho ăc chông không co kha lao đông; bô, mẹ hêt tuôi lao đ ông ho ăc không co kh a lao đông; khac không nơi nương tưa ma nôp thuê phai trưc tiêp nuôi dưỡng Chinh phu quy đinh mưc thu nhâp, kê khai đê xac đinh phu thuôc đươc tinh gi am tr gia canh 2/ Ý nghĩa + Đam bao công băng nghĩa vu thuê TNCN, đam bao cân băng ngang va cân băng dọc Cân băng ngang: co cung hoan canh gia đinh thi đươc giam trư Cân băng dọc: giam trư gia canh phan anh chinh xac kha tra thuê cua nôp thuê co cung mưc thu nhâp, chẳng han cung thu nhâp nêu đôc thân thi kha tra thuê se cao co phu thuôc + Nha nươc không đanh thuê vao phân thu nhâp thiêu trung binh XH dung đê tai tao sưc lao đông cua NNT Câu 7: Nêu cac khoản thu nhâp đươc miễn thuê TNDN Nêu ý nghĩa việc miễn thu ê TNDN 1/ Cac khoản thu nhâp đươc miễn thuê TNDN Thu nhâp tư trông trọt, chăn nuôi, nuôi trông thuy san c ua tô ch ưc đ ươc l âp theo Luât hơp tac xã Thu nhâp tư viêc thưc hiên dich vu kỹ thuât trưc tiêp phuc vu nông nghiêp Thu nhâp tư viêc thưc hiên hơp đông nghiên cưu khoa học va phat tri ên công ngh ê, san phâm thơi kỳ san xuât thư nghiêm, san phâm lam t công ngh ê m l ân đâu ap dung tai Viêt Nam Thu nhâp tư hoat đông san xuât, kinh doanh hang hoa, dich vu cua doanh nghi êp danh riêng cho lao đông la tan tât, sau cai nghi ên, nhi ễm HIV Chinh ph u quy đinh tiêu chi, điêu kiên xac đinh doanh nghi êp danh riêng cho lao đ ông la ng ươi tan t ât, sau cai nghiên, nhiễm HIV Thu nhâp tư hoat đông day nghê danh riêng cho dân tôc thiêu sô, tan t ât, trẻ em co hoan canh đăc biêt kho khăn, đôi tương tê nan xã hôi Thu nhâp đươc chia tư hoat đông gop vôn, liên doanh, liên k êt v doanh nghi êp nươc, sau nôp thuê thu nhâp doanh nghiêp theo quy đinh cua Luât Khoan tai trơ nhân đươc đê sư dung cho hoat đông giao duc, nghiên c ưu khoa h ọc, văn hoa, nghê thuât, tư thiên, nhân đao va hoat đông xã hôi khac tai Viêt Nam Thu nhâp tư chuyên nhương chưng phat thai lân đâu cua DN đươc câp ch ưng ch ỉ giam phat thai, cac lân chuyên nhương tiêp theo nôp thuê TNDN theo quy đinh Thu nhâp tư thưc hiên nhiêm vu NN giao cua NH phat tri ên VN ho at đ ông tin dung đâu tư phat triên, tin dung xuât khâu… 10 Phân thu nhâp không chia cua sơ thưc hiên xã hôi hoa lĩnh v ưc giao d uc đao tao, y tê va lĩnh vưc xã hôi hoa khac đê lai đâu tư phat triên sơ đo theo quy đinh Phân thu nhâp hinh tai san không chia cua HTX đươc l âp va ho at đ ông theo quy đ inh c ua Luât HTX 11 Thu nhâp tư chuyên giao công nghê thuôc lĩnh vưc ưu tiên chuyên giao cho t ô ch ưc, ca nhân đia ban co điêu kiên kinh tê - XH đăc biêt kho khăn 2/ Ý nghĩa + Thúc DN đâu tư cho nghiên cưu phat triên đê tăng trương bên vững tôt Vi du miễn thuê đôi vơi phân thu nhâp tư Hơp đông nghiên cưu khoa học va phat triên công nghê + TN tư SX san phâm thư nghiêm, công nghê lân đâu tiên tai VN + TN tư nơi gop vôn… Do nôp thuê rôi thi không đanh thuê nữa, tranh đanh thuê trung Câu 8: Nêu cac khoản thu nhâp đươc miễn thuê TNCN Nêu ý nghĩa việc miễn thu ê TNCN 1/ Cac khoản thu nhâp đươc miễn thuê TNCN Thu nhâp tư chuyên nhương bât đông san gi ữa vơ vơi chông; cha đẻ, mẹ đẻ vơi đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi vơi nuôi; cha chông, mẹ chông v dâu; cha v ơ, m ẹ v v r ê; ông nôi, ba nôi vơi chau nôi; ông ngoai, ba ngoai vơi chau ngoai; anh, chi, em ruôt vơi Thu nhâp tư chuyên nhương nha ơ, quyên sư dung đât va tai san găn liên vơi đât cua ca nhân trương hơp ca nhân co môt nha ơ, đât nhât Thu nhâp tư gia tri quy ên s d ung đ ât c ua ca nhân đ ươc Nha n ươc giao đ ât Thu nhâp tư nhân thưa kê, qua tăng la bât đông san gi ữa vơ vơi chông; cha đ ẻ, m ẹ đ ẻ v đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi vơi nuôi; cha chông, m ẹ ch ông v dâu; cha v ơ, m ẹ v v rê; ông nôi, ba nôi vơi chau nôi; ông ngoai, ba ngoai vơi chau ngo ai; anh, ch i, em ru ôt v Thu nhâp cua hô gia đinh, ca nhân trưc tiêp san xuât nông nghi êp, lâm nghi êp, lam mu ôi, nuôi trông, đanh băt thuỷ san chưa qua chê biên cac san ph âm khac ho ăc ch ỉ qua s chê thông thương Thu nhâp tư chuyên đôi đât nông nghiêp cua hô gia đinh, ca nhân đ ươc Nha n ươc giao đ ê san xuât Thu nhâp tư lãi tiên gưi tai tô chưc tin dung, lãi tư hơp đông bao hi êm nhân thọ Thu nhâp tư kiêu hôi Phân tiên lương lam viêc ban đêm, lam thêm gi đươc tr a cao h ơn so v ti ên l ương lam viêc ban ngay, lam giơ theo quy đinh cua phap luât 10 Tiên lương hưu Bao hiêm xã hôi chi tra 11 Thu nhâp tư học bông, bao gôm: a) Học nhân đươc tư ngân sach nha nươc; b) Học nhân đươc tư tô chưc nươc va ngoai n ươc theo ch ương trinh h ỗ tr khuyên học cua tô chưc đo 12 Thu nhâp tư bôi thương hơp đông bao hiêm nhân thọ, phi nhân thọ, ti ên b ôi th ương tai nan lao đông, khoan bôi thương nha nươc va cac khoan bôi th ương khac theo quy đ inh c ua phap luât 13 Thu nhâp nhân đươc tư quỹ tư thiên đươc quan nha nươc co thâm quy ên cho phép lâp hoăc công nhân, hoat đông vi muc đich tư thi ên, nhân đao, không nh ăm m uc đich lơi nhuân 14 Thu nhâp nhân đươc tư nguôn viên trơ nươc ngoai vi muc đich tư thi ên, nhân đ ao d ươi hinh thưc chinh phu va phi chinh phu đươc quan nha nươc co thâm quyên phê êt 2/ Ý nghĩa + Thê hiên sư ưu đãi cua NN đôi vơi môt sô đôi tương đươc hương thu nhâp TH găp kho khăn + Thê hiên chinh sach khuyên khich cua NN đôi vơi môt sô hoat đông co lơi cho phat triên kinh tê - xã hôi, tăng cương lao đông, san xuât Câu 9: Việc khâu trư đôi vơi cac khoản thu nhâp tư tiền công vãng lai đươc quy đinh thê nao? Tại lại quy đinh vây? Cac tô chưc, ca nhân tra tiên công, tiên thu lao, tiên chi khac cho ca nhân cư trú không ký hơp đông lao đông hoăc ký hơp đông lao đông dươi ba (03) thang co t ông m ưc tr a thu nh âp t hai triêu (2.000.000) đông/lân trơ lên thi phai khâu trư thu ê theo m ưc 10% thu nh âp trươc tra cho ca nhân Trương hơp ca nhân co nhât thu nhâp thuôc đôi tương ph kh âu tr thu ê theo t ỷ l ê nêu ươc tinh tông mưc thu nhâp chiu thuê cua ca nhân sau tr gia c anh ch ưa đên mưc phai nôp thuê thi ca nhân co thu nhâp lam cam k êt g ưi t ô ch ưc tr a thu nh âp đ ê t ô chưc tra thu nhâp lam cư tam thơi chưa khâu trư thuê thu nhâp ca nhân Căn cư vao cam kêt cua nhân thu nhâp, tô chưc tr a thu nh âp không kh âu tr thu ê Kêt thúc năm tinh thuê, tô chưc tra thu nhâp phai tông hơp danh sach va thu nh âp c ua ca nhân chưa đên mưc khâu trư thuê va nôp cho c quan thu ê Ca nhân lam cam k êt phai chiu trach nhiêm vê ban cam kêt cua minh, tr ương hơp phat hi ên co s gian l ân se b i xư lý theo quy đinh cua Luât quan lý thuê Ca nhân lam cam kêt theo hương dẫn tai êm ph đăng ký thu ê va co mã s ô thu ê t thơi điêm cam kêt Qui định la do: - Đê quan lý chăt che thu nhâp chiu thuê, han chê va ngăn ngưa gian lân thuê Khoan chi tra tư triêu đông trơ lên mơi khâu trư đê vưa ngăn ngưa kha chia nhỏ nhăm tranh thuê vưa giam bơt khôi lương công viêc giai quyêt hoan thuê Mưc khâu trư 10% la mưc tương đôi phu hơp vơi khoan thu nhâp vãng lai tương quan so sanh vơi biêu thuê lũy tiên Câu 10: Giảm trư cho đong gop tư thiện đươc quy đinh thê nao? Phân tich ý nghĩa giảm trư đong gop tư thiện? 1/ Giảm trư cho đong gop tư thiện Cac khoan đong gop tư thiên, nhân đao đươc trư vao thu nh âp tr ươc tinh thu ê đ ôi v thu nhâp tư kinh doanh, tiên lương, tiên công cua đôi t ương n ôp thu ê la ca nhân c trú, bao gôm: a) Khoan đong gop vao tô chưc, sơ chăm soc, nuôi d ưỡng tr ẻ em co hoan c anh đ ăc bi êt kho khăn, tan tât, gia không nơi nương tưa; b) Khoan đong gop vao quỹ tư thiên, quỹ nhân đao, quỹ khuyên học Tô chưc, sơ va cac quỹ phai đươc quan nha nươc co thâm quyên cho phép lâp hoăc công nhân, hoat đông vi muc đich tư thiên, nhân đao, khuyên học, không nhăm muc đich lơi nhuân Cac khoan đong gop tư thiên, nhân đao, khuyên học phat sinh vao năm nao đươc gi am tr vao thu nhâp chiu thuê cua năm tinh thuê đo, nêu giam trư không hêt không đươc trư vao thu nhâp chiu thuê cua năm tinh thuê tiêp theo Mưc giam trư đa không vươt qua thu nhâp tinh thuê tư tiên lương, tiên công va thu nhâp tư kinh doanh cua năm tinh thuê phat sinh đong gop tư thiên nhân đao, khuyên học 2/ Ý nghĩa: + Khuyên khich nôp thuê lam tư thiên + Nha nươc cung lam tư thiên vơi nôp thuê ( la khoan chi tiêu qua thuê ) Câu 11: Trình bay cach phân loại thuê Phân tich ý nghĩa phân loại thuê 1/ Cach phân loại thuê a/ Phân loai theo thâm quyên đanh thuê: Thuê trung ương va thuê đia phương b/ Phân loai theo sơ thuê: Thuê thu nhâp, thuê tai san, thuê tiêu dung c/ Phân loai theo phương thưc đanh thuê: thuê trưc thu va thuê gian thu d/ Phân loai dưa theo môi quan thuê vơi thu nhâp: Thuê lũy tiên, Thuê lũy thoai, Thuê tỷ lê e/ Phân loai theo cach thiêt kê mưc thu: thuê tuyêt đôi, thuê theo gia tri 2/ Ý nghĩa: + Thông qua phân loai thuê thi thây đươc ưu điêm, nhươc điêm va điêu kiên ap dung cua tưng loai thuê + Vân dung đê xây dưng thông thuê hơp lý vơi nhiêu loai thuê khac bô sung lẫn + Vân dung đê tô chưc quan lý thuê cho phu hơp vơi tưng loai thuê Câu 13: Trình bay cac đặc điểm thuê TTĐB Tại noi thuê TTĐB co tac dung lam giảm tinh lũy thoai thuê VAT dù thân no co tinh lũy thoai? 1/ Đặc điểm thuê TTĐB + La loai thuê gian thu Thuê TTĐB đươc câu gia ban hang hoa, dich vu tiêu dung chiu mua hang hoa, dich vu NNT TTĐB la san xuât hang hoa, cung ưng dich vu chiu thuê TTĐB Ngươi chiu thuê TTĐB la tiêu dung hang hoa, dich vu thuôc diên chiu thuê TTĐB + La thuê tiêu dung giai đoan Thuê TTĐB đanh lân vao khâu san xuât, nhâp khâu hang hoa hoăc kinh doanh dich vu Cac quôc gia TG không đanh thuê TTĐB khâu kinh doanh thương mai +Pham vi điêu tiêt cua thuê TTĐB không rông Sô lương đôi tương hang hoa, dich vu thuôc diên chiu thuê TTĐB thương không nhiêu va thay đôi theo điêu kiên kinh tê - xã 2/ Tại thuê TTĐB có tac dung lam giảm tinh lũy thoai + Nêu xét pham vi cung tiêu dung hang hoa, dich vu chiu thuê TTĐB thi no co tinh lũy thoai Nhưng nêu xét pham vi giau co tiêu thu hang hoa, d ich v u cao câp chiu thuê TTĐB va nghèo không co thu nhâp, không đu ti ên đê tiêu dung hang hoa, dich vu cao câp thi thuê TTĐB điêu tiêt cao vao giau, gop phân lam giam tinh lũy thoai Câu 14: Nêu quy đinh kê khai tạm nôp thuê TNDN theo TT 151 Trươc đây: phai khai thuê TNDN tam tinh hang quý Hiên nay: không cân khai thuê TNDN tam tinh, nôp thuê TNDN tam tinh Lý thay đổi: + Giam bơt thu tuc vê thuê + Giam chi phi tuân thu + Tao điêu kiên thuân lơi cho SXKD phat triên Ý nghĩa qui định tính tiền chậm nộp + Gop phân ngăn ngưa TH nôp thuê cô tinh ươc tinh thuê TNDN qua thâp Câu 15: Ngưỡng doanh thu kê khai thuê GTGT theo quý theo qui đinh TT 151/ 2014/ TT-BTC la Tại lại quy đinh ngưỡng doanh tu nay? Ý nghĩa việc nâng ngưỡng doanh thu để khai thuê GTGT theo quý so vơi quy đinh trươc đây? Khai thuê theo quý ap dung đôi vơi nôp thuê gia tri gia tăng co t ông doanh thu ban hang hoa va cung câp dich vu cua năm trươc liên kê tư 50 tỷ đông trơ xuông Trương hơp nôp thuê mơi băt đâu hoat đông san xuât kinh doanh vi êc khai thuê gia tri gia tăng đươc thưc hiên theo quý Sau s an xu ât kinh doanh đ u 12 thang thi t năm dương lich tiêp theo se cư theo mưc doanh thu ban hang hoa, d ich v u c ua năm dương lich trươc liên kê (đu 12 thang) đê thưc hiên khai thuê gia tr i gia tăng theo thang hay theo quý Ý nghĩa việc quy đinh ngưỡng doanh thu + Giam tân suât khai thuê cho NNT co qui mô kinh doanh không l ơn + Đơn gian hoa thu tuc vê thuê Ý nghĩa việc nâng ngưỡng doanh thu so vơi trươc + Mơ rông đôi tương đươc khai thuê theo quý + Tiêp tuc mơ rông công viêc đơn gian hoa thu tuc hanh chinh Câu 16: Nêu quy đinh hanh đôi tương ap dung phương phap khâu trư thuê GTGT Tại lại quy đinh ngưỡng doanh thu ap dung PP khâu trư 1/ Đối tượng ap dung phương phap khâu trừ thuê GTGT Phương phap khâu trư thuê ap dung đôi vơi sơ kinh doanh thưc hiên đu chê đô kê toan, hoa đơn, chưng tư theo quy đinh cua phap luât vê kê toan, hoa đơn, chưng tư bao gôm: + CSKD hoat đông co doanh thu hang năm tư ban hang hoa, cung ưng dich vu tư 1tỷ đồng trơ lên va thưc hiên đu chê đô kê toan, hoa đơn, chưng tư theo quy đinh cua phap luât trư hô, ca nhân kinh doanh nôp thuê theo phương phap tinh trưc tiêp + Tô chưc, ca nhân nươc ngoai cung câp hang hoa, dich vu đê tiên hanh hoat đông tim ki êm, thăm dị, phat triên va khai thac dâu, nơp thuê theo phương phap khâu trư bên Vi êt Nam kê khai khâu trư nôp thay Cơ sơ kinh doanh đăng ký tư nguyên ap dung phương phap khâu trư thuê, bao gôm: a) Doanh nghiêp, hơp tac xã hoat đông co doanh thu hang năm tư ban hang hoa, cung ưng dich vu chiu thuê GTGT dươi môt tỷ đông thưc hiên đu chê đô kê toan, sô sach, hoa đơn, chưng tư theo quy đinh cua phap luât vê kê toan, hoa đơn, chưng tư b) Doanh nghiêp mơi lâp tư dư an đâu tư cua sơ kinh doanh hoat đông nôp thuê gia tri gia tăng theo phương phap khâu trư c) Doanh nghiêp, hơp tac xã mơi lâp co thưc hiên đâu tư, mua săm tai san c ô đinh, may moc, thiêt bi co gia tri tư tỷ đông trơ lên ghi hoa đơn mua tai san cô đinh, may moc, thiêt bi, kê ca hoa đơn mua tai san cô đinh, may moc, thiêt bi trươc lâp (không bao gôm ô tô chơ tư chỗ trơ xuông cua sơ kinh doanh không hoat đông vân tai, du lich, khach san); tô chưc nươc ngoai, ca nhân nươc ngoai kinh doanh tai Viêt Nam theo hơp đông nha thâu, hơp đông nha thâu phu d) Tô chưc kinh tê khac hach toan đươc thuê GTGT đâu vao, đâu không bao gôm doanh nghiêp, hơp tac xã Qui định ngưỡng doanh thu ap dung phương phap khâu trừ do: + Nhăm đơn gian hoa thu tuc hanh chinh, thu tuc kê khai thuê, tinh thuê đôi vơi doanh nghiêp nhỏ DANG CÂU HOI TINH HUỐNG Câu 1: Nhân đinh sau co không, sao, cho vi d u minh h oa “ Toan b ô thu ê GTGT đâu vao cac hoa đơn GTGT đươc khâu trư kỳ tinh thuê” Nhân đinh co thê hoăc co thê không trương hơp vi: + Tâp hơp hoa đơn GTGT mơi phan anh loai chưng tư đê khâu tr ư, ch ưa cho bi êt co thỏa mãn điêu kiên đươc khâu trư hay không + Nhân đinh chưa phan anh TH đăc biêt không đươc khâu trư Vi du: Câu 2: Nhân đinh sau co không, t ại sao, cho vi d u minh h oa “ Toan b ô chi phi tâp hơp cac hoa đơn, chứng tư hơp phap đươc trư tinh thu ê TNDN kỳ tinh thuê” Nhân đinh co thê hoăc co thê sai theo tưng trương hơp vi: + Nhân đinh mơi cho thây chi phi thỏa mãn ki ên đ u ki ên đ ươc trư tinh thuê TNDN + Nhân đinh chưa phan anh TH đăc thu chi phi không đươc trư Vi du: Câu 3: Khi kiểm tra quyêt toan thuê NHTM, can b ô thu ê xac đ inh thu ê GTGT ph ải nôp tăng 200 triệu Hãy cho biêt nguyên nhân phap luât tình hình Thuê GTGT phai nôp tăng co thê tăng thuê GTGT đâu hoăc gi am thuê GTGT đâu vao đươc khâu trư 1/ Tăng thuế GTGT đầu nguyên nhân sau: + Hoa đơn GTGT ghi gia toan, không ghi gia chưa co thu ê GTGT va thu ê GTGT nên thuê GTGT đâu phai tinh theo gia toan Do đo lam tăng sô thuê GTGT phai nôp + Hoa đơn GTGT ghi sai mưc thuê suât: + Nêu thuê suât GTGT ghi hoa đơn cao thuê suât đươc quy đ inh thi VAT đâu tinh theo thuê suât ghi hoa đơn + Nêu thuê suât GTGT ghi hoa đơn thâp thuê suât đươc quy đ inh thi VAT đâu tinh theo thuê suât quy đinh tai cac văn ban + Đơn vi kê khai thiêu doanh thu dẫn đên tăng sô thuê GTGT đâu 2/ Giảm thuế GTGT đầu vào khấu trừ nguyên nhân sau: + Hoa đơn, chưng tư mua hang hoa, dich vu không hơp phap + Không co chưng tư toan không dung ti ên măt đôi vơi hang hoa, d ich v u mua vao t hai mươi triêu đông trơ lên + Thuê GTGT đâu vao đươc khâu trư phân bô không qui đinh + Thuê GTGT đâu vao cua tai san cô đinh, may moc, thiêt bi cua cac tô chưc tin dung +Thuê GTGT đ ôi vơi hang hoa, dich vu mua vao cua m ôt nha cung c âp co gia tr i d ươi hai mươi triêu đông mua nhiêu lân cung môt co t ông gia tr i t hai m ươi tri đông trơ lên toan băng tiên măt + Thuê GTGT cua hang hoa, dich vu mua vao b ỏ sot ch ưa kê khai nh ưng sau c quan thu ê công bô quy êt đinh tra, kiêm tra tai tru s c ua nôp thuê thi ng ươi nôp thu ê mơi phat hiên la bỏ sot + Thuê GTGT đâu vao cua sô lương hang hoa hao hut vươt đinh mưc doanh nghi êp xây dưng không đươc khâu trư, hoan thuê +Thuê GTGT đâu vao cua hang hoa bi tôn thât đươc bôi thương +Thuê GTGT đ âu vao cua tau bay dân dung, du thuy ên không s d ung cho m uc đich kinh doanh vân chuyên hang hoa, hanh khach, kinh doanh du lich, khach san Câu 4: Khi kiểm tra quyêt toan thuê CSKD, can b ô thu ê lo ại tr chi phi lãi vay khỏi chi phi CSKD Hãy nguyên nhân phap lý tình hình - Chi phi lãi vay vôn không phuc vu HĐSXKD cua DN, dung cho hoat đông c ua ca nhân - Hơp đông vay vôn không hơp phap, chưng tư, hoa đơn cua bên cho vay không hơp phap - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh - Chi trả lãi tiền vay ghi nhận vào giá trị tài sản, giá trị cơng trình đầu tư Câu 5: Môt DN co sô thuê GTGT đâu vao chưa khâu trư h êt thang tinh thu ê la 150 triệu Hãy cho biêt vơi điều kiện nao thang tinh thu ê đo DN đ ủ điều kiện đươc hoan thuê - - Nêu DN kê khai thuê GTGT theo thang thi lũy kê 11 thang trươc đo DN co s ô thu ê GTGT đâu vao chưa khâu trư hêt Khi đo công vơi thang chưa khâu trư h êt thi se la lũy kê 12 thang Phai co đu hô sơ theo phap luât Câu 10: Môt ngân hang thương mại co cac hoạt đông: Cho vay, b ảo lãnh ngân hang, chuyển tiền Hãy cho biêt thuê GTGT đâu vao ngân hang không đ ươc kh âu tr TH nao Cho vi du minh hoa + Thuê GTGT đâu vao cua hang hoa, dich vu phuc vu hoat đông cho vay, bao lãnh ngân hang thi không đươc khâu trư + Thuê GTGT đâu vao cua hang hoa, dich vu phuc vu hoat đông Chuy ên ti ên thi đ ươc kh âu trư + Thuê GTGT đâu vao cua TSCĐ………… Câu 8: Công ty cổ phân SX đồ gỗ Nam Thanh vưa SX ban ghê, vưa sản xuât chân tay giả Trong thang tinh thuê co tổng sô thuê GTGT đâu vao 180 Hãy cho bi êt vi ệc kh âu tr thuê GTGT đâu vao công ty đươc thưc ntn + Thuê GTGT đâu vao dung đê san xuât ban ghê ban nươc va xuât khâu đươc khâu tr toan bô + Thuê GTGT đâu vao dung san xuât chân tay gia xuât khâu đươc khâu trư toan bô + Thuê GTGT đâu vao dung san xuât chân tay gia ban nươc không đươc khâu trư + Thuê GTGT đâu vao vưa dung đê san xuât ban ghê vưa dung đê san xu ât chân tay gi a ban nươc thi đươc phân bô theo tỷ lê Công thức xac đinh: Thuê GTGT đâu vao đươc khâu trư = thuê GTGT đâu vao dung chung san xu ât hang hoa ch iu thuê GTGT va không chiu thuê GTGT x tỷ lê Doanh thu chiu thu ê GTGT + Doanh thu không phai kê khai tinh nôp thuê GTGT so vơi t ông Doanh thu hang hoa, d ich v u ban bao gôm ca doanh thu cua hang hoa, dich vu không phai kê khai, tinh nôp thuê GTGT Câu 11: Môt công ty CP co nganh nghề chinh ĐKKD la xây d ưng: + Hoan ban giao hạng muc cơng trình cơng trình co h ạng m uc Tr i gia h ạng m uc theo gia chưa VAT la 2,5 tỷ + Công ty triển khai dư an xây dưng nha chung cư, s ô tiền khach đặt mua hô ứng trươc theo tiên đô thi công la 22 t ỷ đ ồng ( bao g ồm thu ê GTGT ) Hãy cho biêt doanh thu tinh thuê TNDN năm tinh thu ê c công ty la Ngoai việc xac đinh doanh thu tinh thuê nh trên, cơng ty cịn co nghĩa v u th TNDN hay khơng? Đơi vơi hoat đông xây dưng, lăp đăt la gia tri công trinh, gia tr i h ang m uc công trinh hoăc gia tri khôi lương công trinh xây dưng, lăp đăt nghiêm thu - - Trương hơp xây dưng, lăp đăt co bao thâu nguyên vât liêu, may moc, thiêt bi la s ô tiên tư hoat đông xây dưng, lăp đăt bao gôm ca gia tri nguyên v ât li êu, may moc, thiêt bi Trương hơp xây dưng, lăp đăt không bao thâu nguyên vât liêu, may moc, thi êt bi la s ô tiên tư hoat đông xây dưng, lăp đăt không bao gôm gia tr i nguyên vât li êu, may moc, thiêt bi Trương hơp doanh nghiêp thưc hiên dư an đâu tư sơ tâng, nha đê chuy ên nhương hoăc cho thuê, co thu tiên ưng trươc cua khach hang theo ti ên đ ô d ươi m ọi hinh thưc thi thơi điêm xac đinh doanh thu tinh thuê thu nhâp doanh nghiêp tam nôp la thơi điêm thu tiên cua khach hang, cu thê: Trương hơp doanh nghiêp co thu tiên cua khach hang ma xac đ inh đ ươc chi phi tương ưng vơi doanh thu ghi nhân (bao gôm ca chi phi trich tr ươc cua phan d toan hang muc công trinh chưa hoan tương ưng v doanh thu ghi nh ân) thi doanh nghiêp kê khai nôp thuê thu nhâp doanh nghiêp theo doanh thu trư chi phi - + Trương hơp doanh nghiêp co thu tiên cua khach hang ma ch ưa xac đ inh đ ươc chi phi tương ưng vơi doanh thu thi doanh nghi êp kê khai tam n ôp thu ê thu nh âp doanh nghiêp theo tỷ lê 1% doanh thu thu đươc ti ên va doanh thu ch ưa ph tinh vao doanh thu tinh thuê thu nhâp doanh nghiêp năm Theo qui đinh thi doanh thu tinh thuê TNDN năm c ua công ty la 2,5 t ỷ đông Đôi vơi sô tiên 22 tỷ đông nhân ưng trươc cua khach hang, công ty ph kê khai t am nôp thuê TNDN theo tỷ lê 1% x 22 tỷ = 220 triêu Câu 12: Công ty A hoạt đông lĩnh vưc kinh doanh thương m ại Trong năm tinh thuê TNDN công ty tiên hanh thuê khu đât c DN khac đ ể xây lam c ửa hang ăn uông HĐ thuê dai 10 năm Sau thuê công ty tiên hanh xây d ưng nha lam nha hang ăn uông đât thuê Thang năm tinh thuê, công ty hoan vi ệc xây d ưng va đưa vao sử dung nha hang ăn uông Công ty co đươc tinh kh âu hao nha đ ể lam nha hang ăn ng noi hay khơng? Vì sao? Cơng ty đươc tinh khâu hao nha đê lam nha hang ăn u ông tinh vao chi phi đ ươc tr xac đinh thu nhâp chiu thuê theo mưc trich khâu hao va th gian s d ung TSCĐ quy đ inh hiên hanh cua Bô tai chinh ( công ty A hoat đông lĩnh vưc kinh doanh th ương m nên nha hang phuc vu HĐKD cua công ty ), đông thơi phai đap ưng cac ki ên sau: + Co hơp đông thuê đât doanh nghiêp vơi đơn vi co đât va đai diên doanh nghiêp phai chiu trach nhiêm trươc phap luât vê tinh chinh xac cua hơp đông + Hoa đơn toan khôi lương công trinh xây dưng ban giao kèm theo h ơp đông xây dưng công tinh, lý h ơp đông, quyêt toan gia tri công trinh xây dưng mang tên, đia ch ỉ va mã sô thuê cua doanh nghiêp +Công trinh đât đươc quan lý, theo dõi hach toan theo quy đinh hi ên hanh v ê quan lý tai san cô đinh Câu 13: Công ty cổ phân A co tai liệu chi phi tiền lương, tiền công ( h ạch toan tương ứng vơi doanh thu tiêu thu sản phâm ) + Tiền lương BGĐ: tỷ + Tiền lương HĐQT: tỷ + Tiền lương can bô, CNV: 20 tỷ + Tiền thương sang kiên, cải tiên kỹ thuât: 500 triệu + Tiền thương cuôi năm: tỷ Đên hêt thơi hạn nôp hồ sơ qut toan, cơng ty khơng cịn nơ lương NLĐ Hãy cho biêt cân thêm điều kiện để xac đ inh chi phi tiền l ương đ ươc trư Vơi giả đinh điều kiện đo, xac đinh chi phi tiền lương đươc trư công ty *Điêu kiên đê xac đinh chi phi tiên lương đươc trư + Chi phi tiên lương, tiên công thưc tê phat sinh, phuc vu HĐSXKD cua DN + Co chưng tư toan tiên lương, tiên công hơp phap + Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tong cơng ty + Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Với giả định trên, chi phí trừ công ty là: + Tiên lương BGĐ: tỷ + Tiên lương can bô, CNV: 20 tỷ + Tiên thương sang kiên, cai tiên kỹ thuât: 500 triêu + Tiên thương cuôi năm: tỷ Tông chi phi đươc trư: 24,5 tỷ Câu 14: Ông Tony la Việt Kiều Mỹ, đinh cư t ại bang Forida, co qu ôc t ich Mỹ Năm 2014 ông đươc công ty Mỹ cử VN lam việc đơt va co thu nh âp phat sinh VN Ông Tony co xuât trình cho quan thuê VN cac giây tơ hơp phap ch ứng minh ông nuôi hai dươi 18 tuổi va yêu câu quan thuê VN cho gi ảm trư gia c ảnh xac đinh thuê TNCN phải nôp VN Hãy cho biêt yêu câu ông Tony đươc giải quyêt ntn la phap luât Ông Tony đươc giam trư gia canh nêu đap ưng điêu kiên la ca nhân cư trú Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: b.1) Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú: Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp b.2) Có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau: + Có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi + Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động Câu 16: Ba Loan la nhân viên công ty cổ ph ân DDC thang 11/ 2014, ba đ ươc công ty tr ả tiền thương cổ phiêu tư đơt phat hanh bổ sung cổ phiêu c công ty S ô l ương cổ phiêu ba nhân đươc la 2.000 Mệnh gia cổ phiêu la 10.000 đ Ngay 3/12/2014 ba quyêt đinh ban sô cổ phiêu va thu đươc 26 triệu Nghĩa v u thu ê TNCN c ba Loan ntn? Cá nhân nhận thưởng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN phải nộp xác định sau: Giá mua: 2.000 x 10.000 = 20 triệu Giá chuyển nhượng: 26 triệu Thu nhập tính thuế: triệu Thuế TNCN phải nộp = x 20% = 1,2 triệu ** Khai thuê thu nhập từ chuyển nhượng vốn