Tiểu luận THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT về QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN TRÊN địa bàn TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ Số phách PHỤ LỤC TRANG PHỤ BÌA TIỂU LUẬN ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT Số phách TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Ngành: Luật Kinh Tế Học phần: Luật Tài Chính Điểm số: Điểm chữ: Ý1 Ý2 Ý3 Ý4 Ý5 TỔNG Giảng viên chấm (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên chấm (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤ DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT .5 MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân .7 1.1.2 Các nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2 Khái niệm, vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập nhân 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập nhân .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 10 2.2 Một số bất cấp trình thực quy định pháp luật quản lý thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế .15 CHƯƠNG 3: MỘT SỚ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ TĂNG CƯỜNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 18 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế 18 3.2 Một số giái pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 19 KẾT LUẬN 19 DANH MỤC THAM KHẢO .20 DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt NNT NSNN TNCN QLT Tên đầy đủ Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Thu nhập nhân Quản lý thuế MỞ ĐẦU Kinh tế - xã hội phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an ninh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế, ngày gia tăng Việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đơỉ theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ lệ ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng cơng cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước cứu nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Tuy nhiên, triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2013 vào thực tiễn bước đầu gặp vướng mắc nhât định tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều khoản thu, sắc thuế, địa phương nước, vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công xã hội Tình trạng nhiều ngun nhân, tỏng nguyên nhân từ quy định pháp luật thuế Đặc biết, phận pháp luật quản lý thuế cịn tình trạng vừa thừa, vừa thiếu, khó thực hiện, khó quản lý kiểm tra, giám sát phù hợp Từ lời nói xuất phát từ yêu cầu lý luận thực tiến, lựa chọn đề tài “Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế” để làm tiểu luận kết thúc học phần CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân QLT hoạt động tất yếu Nhà nước thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước, thuế không quan hệ quyền lực nghĩa vụ mà cịn quan hệ lợi ích nhà nước với tổ chức, cá nhân xã hội Vì vậy, quan hệ thu nộp thuế quan hệ phức tạp ảnh hướng đến lợi ích nhà nước, tổ chức cá nhân xã hội Vì quản lý thuế hoạt động cần thiết, quan trọng Nhà nước xã hội quan tâm Ở Việt Nam, Luật QLT không đưa khái niệm quản lý thuế cụ thể từ tiếp cận vấn đề quản lý thuế theo nghĩa hẹp cách liệt kê nội dung hoạt động QLT Quản lý thuế tác động có chủ đích quan chức máy Nhà nước trình huy động phận thu nhập cá nhân vào ngân sách Nhà nước đạt mục tiêu nhà nước đặt Như vậy, lập theo góc độ lý thuyết, hiểu biết tơi Có thể định nghĩa quản lý thuế thu nhập cá nhân hoạt động tổ chức, chấp hành điều hành công việc liên quan đến trình thu, nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách nàh nước nhằm đạt mục tiêu định 1.1.2 Các nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân Căn quy định cụ thể Điều Luật Quản Lý Thuế 2019 ta có nội dung sau: Thứ nhất, Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định Luật Thứ hai, Cơ quan QLT, quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Thứ ba, Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia QLT theo quy định pháp luật Thứ tư, Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại QLT; áp dụng nguyên tắc QLT theo thông lệ quốc tế, có nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro QLT nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Thứ năm, Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan quy định Chính phủ Những nguyên tắc QLT không làm rõ chất, vai trò thuế nguồn thu NSNN mà làm bận lên phạm vi điều chỉnh quan hệ xã hội phát trinh trình QLT tức quy định trình tự, thủ tục, cách thức, phương pháp QLT hay nói cách khác quy định việc tổ chức thực luật thuế quy định có liên quan 1.2 Khái niệm, vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập nhân 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Pháp luật thuế phân quan trong pháp luật quốc gia quốc gia lại có cách xây dựng hệ thống pháp luật thuế riêng để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Dựa thực tiến lập pháp cho thấy, có hai xu hướng ban hành pháp luật thuế phổ biến: Thứ nhất, Quy định tất sắc thuế phận chung thuế, gọi luật thuế vụ Trong luật này, nhà làm luật vừa quy định nội dung cụ thể loại thuế hệ thống, vừa quy định trình tự, thủ tục chế quản lý xử lý vi phạm giải tranh chấp thuế Thứ Hai, Mỗi loại thuế ban hành đạo luật riêng, độc lập với đảm bảo tính tương thích với đồng thời tách bạch với quy định quản lý thuế đạo luật riêng biệt so với đạo luật thuế gọi Luật quản lý thuế Ở Việt Nam nay, nhà làm luật áp dụng cách thứ hai, ban hành đạo luật riêng cho loại thuế ban hành Luật QLT để quy định trình tự, thủ tục thực công tác QLT Xét mặt lý thuyết, pháp luật thuế bao gồn pháp luật nội dung ghi nhận, phản ánh sách thuế pháp luật hình thức quy định vấn đề QLT Tóm lại, pháp luật QLT thu nhập nhân phận pháp luật quản lý thuế, tổng hợp quy phạm pháp luật quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh hoạt động QLT thu nhập cá nhân Nhà nước 1.2.2 Vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập nhân Về phương diện lý thuyết, nhận thấy vai trò pháp luật QLT thu nhập nhân thể khía cạnh sau: Thứ nhất, Pháp luật QLT thu nhập cá nhân quy định rõ ràng, cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan QLT Cũng quyên nghĩa vụ NNT Thứ hai, Pháp luật QLT TNCN có vai trị cơng cụ hữu hiệu quan trọng việc quản lý hoạt đọng thu thuế, nộp thuế TNCN Trong pháp luật QLT TNCN, trình tự, thủ tục hành quy định thống nhất, đơn giản, rõ ràng minh bạch góp phần hạn chế tiêu cực hoạt động QLT Thứ ba, Pháp luật QLT TNCN có vai trị to lớn việc nâng cao trách nhiệm quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác QLT Luật quy định quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân tham gia đên công tác QLT thông qua hoạt động tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Thực tiễn thực pháp luật quản lý thu nhập cá nhân địa bàn tỉn Thừa Thiên Huế Những kết đạt trình thực thi quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế theo quy định pháp luật Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật Về nhiệm vụ, quyền hạn, Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy dịnh Luật Quản lý thuế, luật thuế, quy định pháp luật có liên quan khác Về tổ chức, Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế gồm có: Văn phịng Cục Thuế, Phịng Tổ chức cán bộ; Phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn; Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Thanh tra thuế số ; Phòng Thanh tra thuế số 2; Phòng Kê khai kế tốn thuế; Phịng Kiểm tra thuế số 1; Phịng Kiểm tra thuế số 2; Phòng Kiểm tra thuế số 3; Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Phòng Quản lý Thuế thu nhập cá nhân; Phòng Tin học; Phịng Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; Phòng Quản lý khoản thu đất Chi cục Thuế huyện, thành phố Để quản lý toàn sắc thuế có thuế TNCN; Cục Thuế tiến hành quản lý theo chức năng, theo công tác quản lý dựa tảng từ Luật Quản lý thuế cụ thể hóa, chi tiết hóa theo hồn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế Theo đó, quy trình quản lý thuế TNCN thể từ khâu đăng ký cấp MST, khai thuế xử lý khai thuế, nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế, tra, kiểm tra thuế, cụ thể: Hoạt động đăng ký thuế, cấp MST thực theo QĐ số 443/QĐTCT ngày 29/4/2009, thay QĐ số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Theo NNT đăng ký cấp MST theo hình thức: Một là, đăng ký thơng qua đơn vị chi trả thu nhập: Cá nhân có trách nhiệm nộp tờ khai đăng ký cấp MST cho đơn vị chi trả thu nhập Đơn vị chi trả thu nhập tổng hợp nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp để làm thủ tục cấp MST Hiện nay, phần mềm HTĐKT TNCN 2.6 đưa vào sử dụng, đơn vị chi trả trực tiếp đăng ký MST cho cá nhân đơn vị trực tiếp qua mạng, thuận tiện hiệu trước Hai là, đăng ký quan thuế: Các cá nhân ngồi việc đăng ký MST thơng qua tổ chức chi trả thu nhập cịn tự thực nộp tờ khai đăng ký cấp MST quan thuế Từ bắt đầu thi hành Luật thuế TNCN, thực đạo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TT Huế tổ chức cấp mã số thuế cho tất cá nhân làm công hưởng lương qua tổ chức trả thu nhập, đồng thời tổ chức trả thu nhập thực đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân qua mạng điện tử đến CQT thực cấp mã số thuế cho hộ cá nhân kinh doanh Bảng: Tình hình cấp MST CN Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế (2016 – 2018) Chỉ tiêu Cá nhân làm công hưởng lương Hộ cá nhân kinh doanh Lũy kế Số cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế TNCN (2016-2018) Số cá nhân làm công hưởng lương Hộ cá nhân kinh doanh Tổng cộng So sánh số cá nhân nộp thuế TNCN với Năm 2016 7780 2017 11821 2018 7644 7800 135851 11821 151108 7644 161045 121321 14530 22410 17.23997 128231 22877 34698 12.78301 138304 22741 30385 21.06816 tổng số MST cấp (Tỷ lệ %) Nguồn: Sô liệu thống kê từ phần mềm QLT TNCN Tình hình cấp mã số thuế giai đoạn 2016 - 2018 tăng chủ yếu đối tượng cá nhân làm công hưởng lương.Hộ cá nhân kinh doanh năm qua ko phát sinh thêm Do phần lớn số thu thuế TNCN từ cá nhân làm công hưởng lương chủ yếu Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thángm quý thường xuyên theo dõi, rà sốt, đối chiếu tình hình đăng lý kê khai thuế chương trình QLT, phát sai sót từ yêu cầu đơn vị điều chỉnh, bổ sung Một hạn chế tồn công tác kê khai TNCN TCDN có đăng ký kê khai thuế hàng quý nhận thức chưa đầy đủ tính chất công việc mà công tác kê khai thuế TNCN chưa thực tốt - Hồn thành tốt cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Phòng tham mưu với ban đạo triển khai Luật thuế TNCN tỉnh: lãnh đạo, tổ chức thực công tác đăng ký, cấp mã số thuế cho tất tổ chức cá nhân chi trả nhận thu nhập chịu thuế Phòng giúp Ban đạo tỉnh đôn đốc, đạo, kiểm tra công tác đăng ký cấp mã số thuế sở ban ngành, UBND huyện, quan chi trả thu nhập địa bàn tồn tỉnh Phịng tham mưu tổ chức lớp tập huấn, cử cán trực tiếp tập huấn, hướng dẫn công tác đăng ký cấp mã số thuế cho quan chi trả cá nhân người nộp thuế, hướng dẫn sử dụng phần mềm cấp mã số thuế tập trung Đến thời điểm năm 2020 công tác quản lý đối tượng nộp thuế đạt kết cụ thể sau: +Tổng số quan cấp Mã số thuế: 4.072 đơn vị; +Tổng số cá nhân, hộ kinh doanh cấp mã số thuế:167.280 người Sau cấp mã số thuế, phòng tiến hành phân loại, lập danh bạ đối trượng QLT, phân công cán quản lý đối tượng nộp thuế đáp ứng yêu cầu QLT phù hợp với đặc thù sắc thuế TNCN - Hồn thành xuất sắc cơng tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế: Quan năm triển khai Luật thuế TNCN, đến công tác tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế TNCN vào nề nếp: Hồ sơ khái thuế loại tiếp nhận, kiếm tra xử lý kiph thời, liệu kê khai hạch toán kịp thời vào hệ thống quản lý thuế ngành, đảm bảo xác, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý thuế 100 % hồ sơ khai toán thuế kiểm tra, giám sát bước quan thuế trước truyền liệu vào đường truyền chung Tổng cục; 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, hồ sơ hoàn thuế kiểm tra xử lý kịp thời đảm bảo quy trình xử lý hồ sơ khai thuế - Có thành tích cơng tác kiểm tra việc chấp hành luật thuế: Hàng năm phòng bố trí cán trực tiếp kiểm tra việc chấp hành Luật thuế TNCN quan chi trả thu nhập Chất luợng kiểm tra mang lại hiệu thiết thực, phát xử lý kịp thời sai phạm, có sai phạm phức tạp mang tính hệ thống Trong năm 2019 phịng quản lý thuế TNCN tiến hành kiểm tra việc chấp hành luật thuế Doanh nghiệp có nhiều cá nhân người nước đến làm việc Qua kiểm tra đơn vi phòng phát hiện: + Đơn vị khơng kê khai, tốn đầy đủ số cá nhân nhận thu nhập thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế nhận nước ngồi; + Khơng hạch tốn vào sổ sách kế toán phần thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; + Thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam lại chi trả công ty trực thuộc cơng ty mẹ nước ngồi; + Cùng cá nhân có tới hợp đồng lao động có nội dung khác nhau, hợp đồng lao động xuất trình với quan quản lý việt Nam mang tính đối phó; Bằng biện pháp nghiệp vụ như: phối hợp với công an xuất nhập cảnh sở Cơng an tỉnh Thừa Thiên Huế, Phịng quản lý lao động nước sở Lao động thương binh xã hội; kết hợp điều tra, xác minh thu nhập chịu thuế đơn vị cá nhân quốc tịch, ngành nghề, vị trí cơng việc đảm nhận sử dụng quyền ấn định thu nhập chịu thuế Kết cụ thể qua năm sau + Năm 2018, thực kiểm tra đơn vị, truy thu thuế: 572.000.000 đồng, phạt vi phạm hành 42.000.000 đồng: + Năm 2019, thực kiểm tra quan chi trả, truy thu 265.000.000 đồng, phạt vi phạm hành 26.000.000 đồng, phạt nộp chậm 27.000.000 đồng Qua kiểm tra phát hiện, xử lý, chấn chỉnh kịp thời sai phạm chủ yếu liên quan đến việc lập gửi hồ sơ khai thuế, toán thuế khoản đầu tư vốn, xác định thu nhập chịu thuế, xác định giảm trừ gia cảnh, đối tượng cư trú không cư trú cá nhân người nước … Kết kiểm tra xử lý kết kiểm tra học kinh nghiệm việc quản lý thuế TNCN; có tác dụng thuyết phục, răn đe nhiều đơn vị khác có hoạt động tương tự Ngành thuế tỉnh Thừa Thiên Huế khắc phục khó khăn, khai thác nguồn thu để đảm bảo hồn thành dự tốn pháp lệnh giao, cụ thể sau: Thứ nhất, Thực tốt yêu cầu Tổng cục thuế việc đảm bảo 100% TC, DN thuộc phân cấp quản lý cấp MST thực kê khai thuế điện tử, thời gian tới hoàn thiện 100% TC, DN nộp thuế điện tử, tạo thuận lợi cho công tác kê khai, nộp thuế, đồng thời xây dựng hành lang cho q trình đại hóa ngành thuế theo kế hoạch đề Thứ hai, Công tác theo dõi, rà sốt, đối chiếu tình hình đăng ký kê khai thuế với hồ sơ khai thuế phát sinh thực thường xuyên, hạn chế tình trạng kê khai sai thiếu, yêu cầu đơn vị điều chỉnh, bổ sung kịp thời Thứ ba, Cơng tác rà sốt, xây dựng hệ thống thông tin đối tượng giảm trừ thực theo tiến độ đề ra, hệ thống thông tin đối tượng giảm trừ áp dụng, hạn chế tình trạng khai sai khai khống, tránh thất thoát thuế nhà nước Thứ tư, Cục thuế TT Huế tổ chức tốt công tác tuyên truyền thông qua nhiều kênh thơng tin khác nhằm đa dạng hóa hình thức tiếp cận, nâng cao hiệu tuyên truyền đến NNT Qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giải đáp vấn đề thắc mắc NNT, nâng dần tính phục vụ quan thuế, đảm bảo bước dân chủ hố cơng tác quản lý thuế, tạo lòng tin cho người 57 nộp thuế, NNT có địa đáng tin cậy để trao đổi, để cung cấp thông tin thuế kịp thời, giảm thiểu sai phạm, khiếu kiện thuế nhiều so với trước 2.2 Một số bất cấp trình thực quy định pháp luật quản lý thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Bên cạnh thành tự đạt được, qua thực tiễn thực quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Thừa Thiên Huế số vướng mắc, bất cập định Một đối tượng nộp thuế,Theo Khoản Điều Luật thuế TNCN hành quy định cá nhân người đáp ứng số điều kiện sau: + Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên lục kể từ ngày có mặt Việt Nam; + Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Thực quy định ngành thuế tỉnh Thừa Thiên Huế phát sinh bất cập nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân trường hợp người Việt Nam có nơi đăng ký thường trú Việt Nam mà cơng tác, học tập, lao động nước ngồi từ 183 ngày trở lên người nước đối tượng cư trú nước đến Việt Nam làm việc mà có hợp đồng thuê nhà Việt Nam từ 90 ngày trở lên chưa đến 183 ngày đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Việt Nam thu nhập toàn cầu Quy định khơng dẫn đến tình trạng bị đánh trùng thuế không làm tăng thêm số thuế thu khắc phục việc áp dụng Hiệp định đánh trùng thuế mà Việt Nam tham gia ký kết, nhiên áp dụng quy định gặp khó khăn phát sinh thủ tục gây phiền hà cho người nộp thuế 48 người nộp thuế phải kê khai để miễn thuế theo hiệp định phức tạp quản lý thu thuế Hai là, Tồn nhiều đơn vị đăng ký nộp thuế thiếu xác, khơng phát sinh doanh thu nên không nộp tờ khai dẫn đến hồ sơ khai thuế chậm, chí cịn khơng nộp Đồng thời tồn nhiều nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ tờ khai sai cao có số nguyên nhân xuất phát từ phía quan thuế việc đảm bảo ứng dụng hỗ trợ kê khai, nộp tờ khai điện tử nhiều hạn chế nên ảnh hưởng phần đến chất lượng kê khai Ba là, Tồn nhiều nguyên nhân dẫn đến thất thoát thuế Nhà nước, kể đến sau: Các phần mềm hỗ trợ theo dõi nguồn thu nhập chưa thực phát huy hiệu quả, gây khó khăn việc kiểm soát khoản thu nhập NNT Bốn là, Cơng tác tun truyền, hướng dẫn sách thuế bước đầu hoạt động có hiệu số lượng cán thuế thiếu nên chưa đáp ứng hết yêu cầu tìm hiểu, giải đáp thắc mắc sách thuế Nhà nước Cơng tác tun truyền thường mang tính chung chung, hình thức, chưa đánh giá hiệu thực tế đem lại Năm là, Cơng tác tra, kiểm tra cịn nhiều ảnh hưởng đến hoạt động TCDN, gây thời gian; thái độ cán kiểm tra, tra cịn thiếu nghiêm túc; hiệu xử phạt từ cơng tác tra, kiểm tra chưa thực nghiêm, tồn nhiều đơn vị chây ỳ việc thực kết tra, kiểm tra, ảnh hưởng đến hiệu thực - Nguyên nhân Một là, Hệ thống thông tin, sở hạ tầng ngành thuế trình vừa nghiên cứu, vừa triển khai nên tránh khỏi hạn chế ứng dụng CNTT chưa đáp ứng kịp với thay đổi sách; việc triển khai số phần mềm hổ trợ ứng dụng công tác quản lý thuế cấp chi cục thuế chưa đầy đủ kịp thời; đường truyền mạng vào ngày cao điểm chậm, hệ thống thường bị lỗi, gây khó khăn cho người nộp thuế cán hỗ trợ Hai là, Mức độ triển khai, áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin TCDN cịn nhiều khó khăn, điều kiện doanh nghiệp khác nên việc đảm bảo hiệu triển khai thực đồng Ba là, Sự phối hợp phận Quản lý thu với phận Thanh tra, kiểm tra chưa thực chặt chẽ, cịn mang tính riêng lẻ, dẫn đến thông tin kết hợp kiểm tra thu nộp số thuế tăng thêm sau kết thúc kiểm tra, tra chưa đạt yêu cầu đề Bốn là, Sự phối hợp Cục thuế với quan chức Hải quan, Kho bạc, Sở Kế hoạch - Đầu tư hạn chế, dẫn đến tình trạng chưa kiểm sốt hết cơng tác cấp MST, công tác truyền - nhận liệu thông suốt, đảm bảo số liệu cập nhật kịp thời, xác Năm là, Lực lượng tra, kiểm tra thuế cịn ít, chất lượng chun mơn nghiệp vụ chưa đồng đều, nên ảnh hưởng đến yêu cầu tra, kiểm tra Mặt khác, theo quy định pháp luật quan thuế khơng có chức điều tra, từ việc quản lý, kiểm tra, tra phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật quan thuế khơng thể tiếp tục dùng biện pháp cho việc điều tra, khai thác sâu để kết luận sai phạm cụ thể, tiến hành kiểm tra sổ sách, chứng từ kế tốn doanh nghiệp cung cấp hạn chế kết tra, kiểm tra CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ TĂNG CƯỜNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế Trong điều kiện kinh tế - xã hội nước ta trước bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế thu nhập cá nhân nảy sinh nhiều vấn đề vướng mắc đòi hỏi bổ sung, sửa đổi kịp thời, năm tới Một là, Đẩy mạnh cải cách hành theo tinh thần đạo Tổng cục thuế công tác quản lý thu thuế; quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối tượng nộp thuế Hai là, Bổ sung quy định cưỡng chế thuế, điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế, áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế Ba là, Thực tuyên truyền, giáo dục luật thuế nói chung luật thuế TNCN nói riêng nhiều hình thức để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế Người nộp thuế thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Bốn là, Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn Nâng cao lực quản lý thu thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp 3.2 Một số giái pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Trong trình thực hiện, thực thi pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân đại bàn tỉnh cịn nhiều vấn đề khó, xuất phát từ đặc tính thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, điều dẫn đến việc khó thu khó kiểm sốt Nên ta cần phải có giải phair nhằm nâng cao hoàn thiện thực thi pháp luật TNCN Một là, Hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân nói chung văn pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách Hai là, tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chống gian lận thuế, trốn thuế…để có tính răn đe với đối tượng vi phạm, kịp thời ngăn chặn hành vi chiếm đoạt thuế, chuyển giá, trốn thuế Ba là, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phố biến kiến thức thuế Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, để người dân hiểu, vận dụng cách linh hoạt, quy định pháp luật, tỉnh Thừa Thiên Huế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế Bốn là, bảo vệ quyền người nộp thuế trách nhiệm quan quản lý thuế Bảo đảm tính hợp pháp kiểm tra, tra thuế Nếu tiến hành kiểm tra, tra không dựa sở pháp luật dẫn đến hạn chế quyền người nộp thuế Năm là, tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân Ngăn chặn gian lận hoạt động chuyển nhượng bất động sản Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nâng cấp sở hạ tầng cho ngành thuế KẾT LUẬN Qua tìm hiểu phân tích ta thấy Ở Việt Nam, sắc thuế đời mười năm, đạt thành tựu định, thu ngân sách hàng năm từ thuế thu nhập cá nhân tăng mạnh qua năm, số người đăng ký, kê khai nộp thuế thu nhập không ngừng tăng lên Các văn quy định thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế kinh tế xã hội Tuy nhiên, bên cạnh đó, nguyên nhân chủ quan khách quan, pháp luật thuế thu nhập cá nhân chưa thực phát huy hết vai trị chức Ngun nhân khách quan kinh tế nước ta chưa thực phát triển, đời sống dân cư mức thấp, khả huy động nguồn thu từ thu nhập dân cư không cao Và dựa thực tiễn địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế ta nhìn nhận mặt hạn chế nhiều việc quản lý thuế TNCN hoàn cảnh dù hoàn thiện tốt DANH MỤC THAM KHẢO Văn quy phạm - Luật Thuế TNCN hành Tài liệu tham khảo - Nguyễn Thị Thanh Hương (2017), Quản lý thuê thu nhập cá nhân Việt Nam nay, luận văn thạc sĩ, Học viện Hành quốc gia - Cục Thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, Niên giám thống kê năm 2016, 2017, 2018, Thừa Thiên Huế - Cục Thuế TT Huế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 TT Huế - Hoàng Hải Ninh (2015), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sĩ, Học viện hành quốc gia - Trần Thị Tuyết ( 2015), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cuả Tổng Cục Thuế, luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội - Trần Thị Thu Huyền (2015), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam – Thực trạng giải pháp, Luận văn, Khoa Luật, Đại học quốc gia Hà Nội - Nguyễn Thị Hường (2015), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành chi cụ thuế quận Kiến An, thành phố Hải Phòng, Luận văn, Khoa Luật, Đại học quốc gia Hà Nội - Đào Thị Thảo Nguyên (2019), Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Thừa Thiên Huế, Luân Văn, Học viện hành quốc gia  ... pháp luật thu? ?? CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Thực tiễn thực pháp luật quản lý thu nhập cá nhân địa bàn tỉn Thừa Thiên Huế. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân .7 1.1.2 Các nguyên tắc quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2 Khái niệm, vai trò pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập nhân 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thu? ??. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.2 Vai trò pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập nhân .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 10