BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN: CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11 TẠI MIỀN NAM

BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐẠO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ 11 TẠI MIỀN NAM GVHD: Th.S LÊ HOÀNG PHƢƠNG Lớp : CDKT14AK MSSV: 12012262 SVTH: Tăng Thị An Bình TP.HCM, Tháng 4/2015 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng LỜI MỞ ĐẦU Như biết thực tập khâu quan trọng trình học tập giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn Chương trình thực tập giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập với môi trường xã hội thực tiễn Mục tiêu thực tập tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết với lý thuyết học ghế giảng đường với môi trường thực tế bên ngồi Hằng năm sau hồn tất mơn học khoa, toàn thể sinh viên năm cuối thuộc chuyên nghành thực hện chương trình thực tập tốt nghiệp Đợt thực tập tốt nghiệp xem thử thách bắt buộc dành cho bạn sinh viên năm cuối Nội dung chương trình thực tập nhằm rèn luyện cho sinh viên khả độc lập tư công việc Các sinh viên tự vận động, tìm nơi thực tập Nhóm em chọn chi nhánh công ty Cổ Phần Sông Đà 11 miền Nam phận kế toán cơng ty để thực tập Thơng qua chương trình thực tập giúp cho chúng em học tập nhiều điều bổ ích, khả vận dụng kiên thức học vào thực tiễn Không vậy, trình thực tập giúp chúng em học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử mối quan hệ quan Qua tuần thực tập, chúng em biết hoạt động kinh doanh công ty hướng dẫn thầy Lê Hoàng Phương anh chị phận kế tốn cơng ty, giúp chúng em hồn thành báo cáo thực tập Báo cáo gồm phần sau: Phần 1: giới thiệu công ty Phân 2: thực trạng kế tốn cơng ty Phần 3: nhận xét - kiến nghị SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng LỜI CẢM ƠN Nếu nhà văn, nhà thơ dùng tác phẩm văn chương để nói lên tài hoa mình, nhà khoa học dùng phát minh để chứng minh cho tài năng, em xin dùng báo cáo tốt nghiệp để đánh dấu trưởng thành sau ba năm miệt mài học tập giảng đường.Sự trưởng thành không tạo nên từ kiến thức kỹ chun mơn mà cịn tạo nên hỗ trợ, giúp đỡ tận tình từ gia đình, bạn bè kiến thức kinh nghiệm thầy Lê Hồng Phương anh chị kế tốn công ty Cổ Phần Sông Đà 11 Tất điều tạo cho em kiến thức, tự tin để bước vào đời với tương lai nghiệp tươi sáng làm tảng cho việc học tập bậc cao Em xin gửi đến tất người lời cảm ơn chân thành nhất, tình cảm thân thương ! SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hồng Phƣơng NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ 11 SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng MỤC LỤC 1.1 Thành lập 1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty .1 1.1.2 Vốn điều lệ 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động 1.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.5 Quy trình hoạt động kinh doanh Cơng ty 1.3 Tình hình tổ chức công ty 1.3.1 Cơ cấu chung 1.3.2 Cơ cấu phịng kế tốn 1.4 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 10 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 10 1.4.2 Chính sách khác 11 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 11 TẠI MIỀN NAM 13 2.1 Kế toán tiền mặt 13 2.1.1 Chứng từ & sổ sách 13 2.1.2 Tài khoản .13 2.1.3 Quy trình .13 2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 15 2.2.1Chứng từ & sổ sách 15 2.2.2Tài khoản 15 2.3.2 Tài khoản .18 2.3.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 18 2.4 Kế toán phải thu khác 19 2.4.1 Chứng từ & sổ sách 19 2.4.2 Tài khoản .19 2.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 20 2.5 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ .21 2.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 22 2.6.1 Chứng từ & sổ sách 22 SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng 2.6.2 Tài khoản .22 2.7 Kế tốn chi phí trả trƣớc ngắn hạn .24 2.7.1Chứng từ & sổ sách 24 2.7.2Tài khoản 24 2.7.3 Quy trình .25 2.7.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 25 2.8 Kế tốn cầm cố, kí quỹ, kí cƣợc 25 2.8.1 Chứng từ & sổ sách 26 2.8.2 Tài khoản .26 2.8.4 Nghiệp vụ phát sinh 27 2.9.2 Tài khoản .27 2.9.3 Quy trình .27 2.9.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 28 2.10 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 28 2.10.1 Chứng từ sổ sách 28 2.10.2 Tài khoản 28 2.10.3 Quy trình 29 2.10.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 29 2.11 Kế tốn cơng cụ dụng cụ 30 2.11.1 Chứng từ sổ sách 30 2.11.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 31 2.12 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 31 2.12.1 Chứng từ sổ sách 31 2.12.2 Tài khoản 31 2.12.3 Quy trình 32 2.12.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 32 2.13 Kế toán TSCĐ 33 2.13.1Chứng từ sổ sách 33 2.13.2Tài khoản 33 2.13.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 34 2.14 Kế toán khấu hao tài sản cố định .34 SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hoàng Phƣơng 2.14.1 Chứng từ & sổ sách 34 2.14.2 Tài khoản 34 2.14.3 Quy trình 35 2.14.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 35 2.15 Kế toán chi phi trả trƣớc dài hạn .35 2.15.1 Chứng từ & sổ sách 36 2.15.2 Tài khoản dụng 36 2.15.3 Quy trình 36 2.15.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 36 2.16 Kế toán phải trả ngƣời bán .37 2.16.2 Tài khoản sử dụng 37 2.16.3Quy trình 37 2.16.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 37 2.17.1 Chứng từ & sổ sách kế toán 38 2.17.3 Quy trình 39 2.18 Kế toán tiền lƣơng 40 2.18.1 Chứng từ& sổ sách kế toán 40 2.18.2 Tài khoản sử dụng 40 2.18.4 Một số nghiệp vụ phát sinh .41 2.19 Kế tốn chi phí phải trả 42 2.19.1 Chứng từ & sổ sách kế toán 42 2.19.2 Tài khoản sử dụng 42 2.19.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 43 2.20.1Chứng từ & sổ sách kế toán 43 2.20.2 Tài khoản sử dụng 43 2.20.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 44 2.21.2 Tài khoản sử dụng 44 2.2.1.4 Nghiệp vụ liên quan 45 2.2.2 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối 46 2.2.2.1 Chứng từ & sổ sách kế toán 46 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 46 SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Th.S Lê Hồng Phƣơng 2.2.3 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 47 2.2.3.1 Chứng từ & sổ sách 47 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 47 2.2.3.3 Quy trình 48 2.2.3.4 Nghiệp vụ liên quan 48 2.24.1 Chứng từ & sổ sách 49 2.24.2 Tài khoản sử dụng 49 2.24.3 Quy trình 49 2.25 Kế toán khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 50 2.25.1 Chứng từ & sổ sách 50 2.25.2 Tài khoản sử dụng 50 2.26 Kế tốn khoản chi phí nhân cơng trực tiếp .52 2.26.1 Chứng từ & sổ sách 52 2.26.3 Quy trình 52 2.26.4 Nghiệp vụ phát sinh 53 2.27 Chi phí sử dụng máy thi cơng .53 2.27.1 Chứng từ sổ sách 53 2.27.2 Tài khoản sử dụng 53 2.27.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 54 2.28 Chi phí sản xuất chung 55 2.28.1 Chứng từ sổ sách 55 2.28.2 Tài khoản sử dụng 55 2.28.3 Quy trình 55 2.28.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 56 2.29 Gía vốn hàng bán 56 2.29.1 Chứng từ sổ sách 57 2.29.2 Tài khoản sử dụng 57 2.29.3 Quy trình 57 2.29.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 58 2.30 Chi phí tài 58 2.30.1Chứng từ sổ sách 58 SVTH: Tăng Thị An Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng sổ , sau kế toán tổng hợp tập hợp chứng từ liên quan kết chuyển để xác định kết hoạt động kinh doanh 2.31.4 Một số nghiệp vụ phát sinh (1)Ngày 31/12 Nguyễn Thị Khánh tốn tiền mua bàn ghế phịng phó giám đốc số tiền 7.155.800 đ ồng thuế GTGT 10%, theo PC 1278 (phụ lục 1.26), kế toán ghi nhận: Nợ TK 242: 4.248.000 Nợ TK 642 : 2.483.000 Nợ TK 1331: 424.800 Có TK 1111: 7.155.800 (2)Ngày 31/12 Nguyễn Trọng Bình tốn tiền tạm ứng, chi phí quản lý doanh nghiệp 5.774.289 đồng, tiền nhiên liệu tháng 12 số tiền 6.496.075 đ ồng, thuế GTGT 10%, theo HU43/12 (phụ lục 1.42) kế toán ghi nhận: Nợ TK 642 : 5.774.289 Nợ Tk 623 : 556.806 Nợ TK 623 : 2.536.563 Nợ TK 623 : 556.806 Nợ TK 623 : 2.845.900 Nợ Tk 1331 : 1.097.736 Có TK 141 : 13.368.100 2.32 Chi phí khác Chi phí khác doanh nghiệp gồm tiền phạt thuế, tiền lãi chậm nộp bảo hiểm, chi phí hoạt động khác 2.32.1 Chứng từ sổ sách  Chứng từ: + Phiếu hạch toán (phụ lục 1.49)  Sổ sách: + Sổ tổng hợp: sổ TK 811 (phụ lục 2.50) + Sổ chi tiết : sổ chi tiết TK 8111 (phụ lục 2.51) 2.32.2 Tài khoản sử dụng TK tổng hợp: TK 811- chi phí khác SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK chi tiết GVHD: Lê Hoàng Phƣơng : TK 8111- chi phí chậm bảo hiểm xã hội 2.32.3 Quy trình Kế tốn tổng hợp Giám đốc Tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí khác Kí duyệt Kế tốn Thủ quỹ tốn Lập phiếu chi Kí duyệt chi tiền Nhập vào sổ sách phần mềm Diễn giải quy trình: Kế tốn tổng hợp tập hợp chứng từ liên quan đến khoản chi phí khác đưa cho kế toán toán lập phiếu chi, kế toán toán lập phiếu chi xong đưa giám đốc kí duyệt, phiếu chi kí duyệt chuyển qua thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền, đồng thời phiếu chi kí duyệt chuyển qua kế toán toán để nhập liệu vào phần mềm 2.32.4 Một số nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2014, hạch toán lãi bảo hiểm xã hội tháng 11 lãi tháng 12 số tiền 3.739.861 đồng theo CTHT 79/12 (phụ lục 1.49) kế toán hạch toán: Nợ TK 811: Có TK 338: 3.739.861 3.739.861 2.33 Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết thu nhập khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh xác định theo công thức: LN HĐKD = (DT BH CCDV – GVHB) + DT HĐ tài – CP tài – CPBH – CPQLDN Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác khoản chi phí khác 2.33.1 Chứng từ sổ sách  Chứng từ: SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hoàng Phƣơng  Sổ sách: + Sổ tổng hợp: Sổ tài khoản 911 (phụ lục 2.52) + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 9111,9112,9113,9114,9115 (phụ lục2.53) 2.33.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản tổng hợp: TK 911-xác định kết kinh doanh Tài khoản chi tiết : TK 9111- xây lắp TK 9112-ngoài xây lắp TK 9113- kết kinh doanh tài SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng 2.33.3 Quy trình Kế tốn trƣởng Kế toán tổng hợp Giám đốc Kết chuyển doanh thu, chi phí Lập báo cáo tài Kiểm tra, ký duyệt Xem xét, ký duyệt Nhập vào sổ sách Diễn giải quy trình:Kế tốn tổng hợp tập hợp kết chuyển doanh thu, chi phí dựa tổng tài khỏan phần mềm tự động tính, kế tóan lấy tổng kết chuyển vào TK 911, in sổ TK 911 Cuối kì, đưa bảng cân đối số phát sinh => bảng cân đối kế toán => bảng kết hoạt động kinh doanh, đẻ báo cáo với công ty quan thuế 2.33.4 Một số nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/12 kết chuyển 632 sang 911 cơng ty Long Phú-Ơ Mơn số tiền 19.030.605.169 đồng , kế tốn ghi nhận: Nợ TK 911: 19.030.605.169 Có TK 632: 19.030.605.169 (2) Ngày 31/12 kết chuyển 632 sang 911 công ty Nhà Bè-An Nghĩa số tiền 285.998.277đồng , kế tốn ghi nhận: Nợ TK 911: 285.998.277 Có TK 632: 285.998.277 2.34 Lập Báo cáo tài Kế tốn dựa theo chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, chuẩn mực số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 thông tư hướng dẫn Thông tư số 28/2011/TT-BTC Ngày 28/02/2011 BTC để lập báo cáo tài SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng Quy trình lập (2) Nghiệp vụ phát sinh (1) TK tài sản TK Lập bảng cân đối kế toán Khoản mục tiền Lập BLCTT TK doanh thu chi phí (2) Báo cáo tài Lập bảng KQHĐKD Chú thích (1) Kế tốn lập vào phần mềm kế toán (2) Kế toán kết chuyển vào phần mềm kế toán Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán định khoản nhập vào phần mềm kế toán cuối kỳ kế tốn kết chuyền báo cáo tài phần mềm tài khoản loại (tài sản ngắn hạn), loại (tài sản dài hạn) hình thành khoản mục tài sản TK loại (nợ phải trả), loại (vốn củ sở hữu) hình thành nên khoản mục nguồn vốn Dựa khoản mục tài sản nguồn vốn kế toán lập thành BCĐKT Khi lập bảng cân đối kế toán kế toán phải lập cho tổng tài sản tổng nguồn vốn Dựa TK loại loại cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để lập thành bảng CĐKT Trong kỳ kế toán tổng hợp lưu chuyển tiền tệ kỳ tiền sử dụng làm phục vụ mục đích để kế tốn lập thành bảng lưu chuyển tiền tệ 2.34.1 Lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh lập theo mẫu số S06-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC Cơ sở lập Sổ tất loại tài khoản (phụ lục 2) SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hoàng Phƣơng Nội dung phương pháp lập: Chỉ tiêu “Số dư đầu kỳ” TK lấy từ tiêu “Số dư cuối kỳ” TK Bảng cân đối số phát sinh kỳ trước Chỉ tiêu “Số phát sinh kỳ” TK lấy từ dòng “ Cộng số phát sinh” TK Sổ TK Chỉ tiêu “Số dư cuối kỳ” tính cách: Bên Nợ: SDCK = Dư Nợ + PS Nợ - Dư Có - PS Có Bên Có: SDCK = Dư Có + PS Có - Dư Nợ - PS Nợ 2.34.2 Lập Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán lập theo mẫu B01-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC Cơ sở lập: Bảng cân đối kế toán kỳ trước (phụ lục 3.5) Các sổ kế toán tổng hợp chi tiết (phụ lục 2) Bảng cân đối số phát sinh kỳ (phụ lục 3.4) 2.34.3 Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập theo mẫu B02-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC Cơ sở lập: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước (phụ lục 3.6) Sổ tài khoản loại đến loại 9, TK 133 TK 333 (phụ lục 2) 2.34.4 Lập Bảng lƣu chuyển tiền tệ Bảng lưu chuyển tiền tệ lập theo mẫu số B03-DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC Cơ sở lập: Bảng lưu chuyển tiền tệ kỳ trước (phụ lục 3.7) Bảng cân đối kế toán (phụ lục 3.1) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (phụ lục 3.2) Bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 3.4) SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng Sổ kế tốn TK 111, TK 112, TK 113, sổ tổng hợp chi tiết TK liên quan tài liệu kế toán chi tiết khác Nội dung phương pháp lập: Công ty lập Bảng LCTT theo phương pháp trực tiếp 2.35 Báo cáo thuế GTGT 2.35.1 Quy trình lập Hàng tháng doanh nghiệp lập thuế GTGT đơn vị bán, HĐ GTGT công ty bán kê khai thuế GTGT HĐGTGT đơn vị bán HĐGTGT công ty lập HĐ GTGT công ty lập Phiếu nhập kho Kê khai thuế GTGT Phiếu xuất kho Khi kế có hóa đơn GTGT đơn vị bán lập cho cơng ty kế tốn lập phiếu nhập kho phần mềm kế toán.khi cơng ty bán hàng kế tốn tiến hành lập HĐGTGT (ghi sổ HĐGTGT) gồm liên liên lưu.liên giao cho người mua Liên nội Sau lập kế toán nhập vào phần mềm kế toán Cuối tháng kế toán kê khai thuế GTGT Kê khai thuế GTGT (phụ lục 3.8) SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hoàng Phƣơng CHƢƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét, đánh giá Sau thời gia thực tập ,được tiếp cận với tình hình hoạt động chi nhánh công ty Cổ Phần Sông Đà 11 Miền Nam, trao đổi trực tiếp với phận kế toán công ty,trên sở so sánh với lý thuyết kế tốn thầy giảng dạy hướng dẫn nhóm chúng em có số nhận xét thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị sau: 3.1.1 Ƣu điểm 3.1.1.1 Tổ chức máy Công ty điều hành lãnh đạo bỡi người có trình độ có chun mơn cao, đầy lực giàu kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng Sự phân công nhiệm vụ cho nhân viên công ty hợp lý, nhân viên phân công công việc phù hợp với khả kinh nghiệm mình, tạo mơi trường hoạt động tích cực, người hài lịng với cơng việc giao ln hồn thành hạn tốt cơng việc giao, góp phần giúp ban giám đốc viêc quản lý hoạch định cơng trình có chất lượng đạt hiệu cao Đội ngũ nhân viên trẻ, động, linh hoạt cơng việc, có trình độ chun mơn kế tốn, sử dụng thành thạo máy vi tính, mơi trường làm việc trang bị đầy đủ tiện nghi Dẫn đến kết kinh doanh công ty so năm đầu thành lập có bước phát triển, tạo lịng tin với khách hàng có xu hướng ngày phát triển Với giúp đỡ hội đồng quản trị cổ đông lãnh đạo công ty với đóng góp nhiệt tình cán cơng nhân viên tồn cơng ty, với lựa chọn sáng suốt hướng đắn mình, nhiều năm qua cơng ty đạo đơn vị thực tốt hoạt động sản xuất kinh doanh cịn nhiều khó khăn song cơng ty ổn định trì sản xuất , tạo đủ việc làm, đảm bảo sống cho nhân viên thuộc cơng ty Mọi chế độ sách nhà nước người lao động thực đầy đủ, giá trị sản lượng năm ngày tăng lên Lực lượng công ty bổ sung thêm mặt cấu số lượng cấu hành nghề Cho đến công ty khẳng định mạnh tổng cơng ty xây dựng sông đà 11và kinh tế thị trường SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng Hiện cơng ty cổ phần Sông Đà 11 sử dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định 1141/TC/CĐKT Bộ Tài Chính ban hành, đồng thời áp dụng hình thức kế tốn “Nhật kí chung” sử dụng chế độ báo cáo thống ban hành quy định 1141/TC/CĐKT ngày 11/1/1995 Bộ Tài Chính dùng doanh nghiệp cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện thực trở thành công cụ đắc lực hoạt động quản lí hạch tốn kinh tế cơng ty Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế tốn viên để sử dụng thành thạo máy vi tính cơng việc hạch toán sổ sách đưa lên máy vi tính Đây bước phát triển vượt bậc cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty giúp cho kế tốn giảm nhẹ cơng việc Để có kết không kể đến đóng góp cán nhân viêc phịng tài kế tốn – cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty thực hoạt động sản xuất ngày có hiệu Xét cho mục tiêu doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường điều hướng vào việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu kinh tế xã hội để đạt mục đích doanh nghiệp phải có đồng nhiều biện pháp, tổ chức, kĩ thuật quản lí song biện pháp nhiều doanh nghiệp biết đến, thực có hiệu không ngừng tiếc kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm điều nảy thưc cơng ty tăng cường quản lí vật liệu hồn thiện cơng tác kế toán vật liệu 3.1.1.2 Chứng từ Chứng từ hợp lý, rõ ràng, nghiệp vụ phát sinh có diễn giãi có tài khoản đối ứng rõ ràng dễ đối chiếu kểm tra lại nghiệp vụ sau kỳ kế toán Chứng từ đánh số liên tục thuận lợi công việc kiểm tra, tra cứu nghiệp vụ mà kế toán nhập vào Cách đánh số hiệu rõ ràng, dễ hiểu, quán: đánh số hiệu theo tháng giúp kế toán dễ dàng công việc kiểm tra, đối chiếu lưu trữ.Cụ thể PT01, PC02 3.1.1.3 Sổ sách Doanh nghiệp xây dựng hệ thống sổ kế toán tốt nên phản ánh cách liên tục có hệ thống biến động loại tài sản, loại nợ phải trả nguồn vốn SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng q trình kinh doanh, nên công ty đảm bảo cho việc tổng hợp số liệu kịp thời, xác tiết kiệm thời gian 3.1.1.4 Tài khoản Cơng ty có mở tài khoản 1111, 11211,13110101 3.1.1.5 Quy trình Hệ thống máy kế tốn có kế tốn trưởng, kế tốn tổng hợp đảm nhiệm cơng việc kế tốn làm cho máy kế toán trở nên gọn nhẹ đơn giản, quán tất nghiệp vụ phát sinh.kế toán trưởng người theo dõi kế toán viên hạch toán nhập vào phần mềm có sai xót xảy kế toán trưởng người điều chỉnh lại nghiệp vụ.như cơng việc kế tốn tránh sai xót xảy ra.Khơng kế tốn trưởng kế toán tổng hợp tham mưu, quản lý nhân viên kế tốn trưởng khơng có mặt Với trợ giúp phần mềm UNESCO làm cho công việc ghi chép nghiệp vụ xảy hàng ngày xử lý nhanh, dễ dàng, tiện lợi hạn chế sai xót 3.1.1.6 Nghiệp vụ phát sinh Theo chứng từ phát sinh kỳ kế tốn phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nên nghiệp vụ phát sinh phản anh rõ ràng 3.1.2 Tồn 3.1.2.1 Tổ chức máy Bộ máy kế tốn cơng ty cịn tồn tình trạng kế tốn viên kiêm nhiều chức (Kế tốn cơng nợ, kế toán trưởng, kế toán thuế, kế toán lương) Nếu thời gian tới, cơng ty có chiến lược mở rộng quy mơ kinh doanh chắn khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên đáng kể Việc trì máy kiêm nhiệm khiến hiệu công việc không cao chưa có tách biệt rõ ràng khiến cho cơng tác kế tốn ghi nhận doanh thu dễ xảy nhầm lẫn khó quản lý Lương nhân viên cơng ty cịn q thấp Trong giai đoạn lạm phát nay, không cải thiện kịp thời lâu dài gây nên tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực, công ty không ổn định, nhân viên khơng có ý định làm việc lâu dài khơng tập trung làm việc SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng 3.1.2.2 Chứng từ Kế tốn không xếp lại chứng từ hàng ngày Khi in phiếu chi, phiếu thu, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế tốn khơng xếp chứng từ theo số liên tục theo ngày thứ tự Chứng từ doanh nghiệp không lưu trữ cẩn thận dẫn tới thất lạc chứng từ Các nghiệp vụ kết chuyển tài khoản TK 154,421,632,911,622 công ty lập chứng từ kết chuyển 3.1.2.3 Tài khoản Tài khỏa 152 doanh nghiệp bao gồm công cụ, dụng cụ tài khỏa 153 xi măng, thép nguyên vật liệu mà công ty lại cho vào tài khoản 153 Không phân biệt rõ ràng tài khoản 152 153 , làm cho công việc hạch tốn trở ê khó khăn hơn, dễ xảy nhầm lẫn Không mở chi tiết TK 153 cho đối tượng công cụ dụng cụ,c ông ty n ên m t ài kh oản chi ti ết cho đối tượng máy trộn bê tông,máy bơm, quần áo bảo hộ lao động Công ty không mở tài khoản theo dõi chi tiết cho TK 152 cho đối tượng cát đá, bảng nối đất , cáp nhôm ,lõi thép… 3.1.2.4 Sổ sách Về sổ sách kế tốn ngày tháng năm phát sinh nghiệp vụ khơng rõ ràng Có vài nghiệp vụ sổ sách chứng từ không trùng khớp dễ dẫn đến sai sót gian lận Khơng mở sổ chi tiết cho số tài khoản TK 152, 153,151 sổ sách kế tốn khơng xếp theo trình tự khó quản lý 3.1.2.6 Hạch tốn Có số nghiệp vụ kế tốn ghi nhận khơng trùng khớp với chứng từ Khi hạch tốn nghiệp vụ xác định cơng nợ với công ty cổ phần đồng nai doanh nghiệp cho vào bên có TK 511 SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 71 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng Cơng ty hạch tốn chi phí tiếp khách cơng cụ dụng cụ văn phịng , tiền điện nước, tiền thuê nhà vào tài khoản 627 Các nghiệp vụ phát sinh khơng kế tốn ghi nhận, phản ánh kịp thời dễ dẫn tới bỏ sót nghiệp vụ Số tiền chứng từ sổ sách không giống vài chứng từ Công ty khơng mở tài khoản bảo hành cơng trình xây dựng TK 352 3.1.3 Các giải pháp hòan thiện 3.1.3.1 Tổ chức máy Công ty cần tăng cường đội ngũ kế toán chia nhỏ phần hành kế tốn tới kế tốn viên tránh tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều chức Mỗi nhân viên kế toán phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành định tất đề chịu đạo toàn diện, thống tập trung kế toán trưởng Kế toán trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra giám sát tình hình thực nhiệm vụ nhân viên kế toán khác đồng thời phải chịu trách nhiệm chung trước sai sót xảy hạch tốn kế tốn Như cơng tác kế tốn cơng ty giảm thiểu tối đa sai sót nhằm lẫn gian lận gây nên, tránh tình trạng đùn đẩy phận Đồng thời công ty phải thành lập máy kế toán quản trị riêng phục vụ yêu cầu phân tích đưa phương án kinh doanh hiệu cho doanh nghiệp 3.1.3.2 Chứng từ Phịng kế tốn cần phối hợp chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ, giao nhận hợp đồng ký Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung cụ thể Chứng từ nhận phải xếp thứ tự nghiệp vụ theo thời gian tăng dần để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh loại dịch vụ SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng Cơng ty nên lập chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kết chuyển theo nguyên tắc kế toán 3.1.3.3 Tài khoản Các khoản nợ cần theo dõi chi tiết cụ thể tên tuổi đối tượng nợ,địa liên hệ, nội dung khoản nợ số tiền phải thu khách hàng nợ Công ty cần phân biệt rõ ràng TK 153 TK 152 để cơng việc hạch tốn dễ dàng Mở chi tiết TK 153 cho đối tượng công cụ dụng cụ,công ty nên mở tài khoản chi tiết cho đối tượng máy trộn bê tông,máy bơm, quần áo bảo hộ lao động Mở tài khoản theo dõi chi tiết cho TK 152 cho đối tượng cát đá, bảng nối đất , cáp nhôm ,lõi thép 3.1.3.4 Sổ sách Công ty nên mở sổ chi tiết cho TK 153,151,152để thuận tiện theo dõi Thời gian ghi nhận sổ sách cần phải rõ ràng xác để tìm kiếm theo dõi cách dễ dàng 3.1.3.5 Hạch toán Mỗi lần phát sinh nghiệp vụ kế toán cần ghi nhận cách kịp thời xác để tránh bỏ sót nghiệp vụ Cơng ty nên mở tài khoản bảo hành cơng trình xây dựng TK 352 theo ngun tắc thận trọng phù hợp kế toán đề nghị doanh nghiệp phải trích lập dự phịng phải trả liên quan đến cơng trình xây dựng hồn thành ban giao cho khách Công ty nên hạch tốn chi phí tiếp khách cơng cụ dụng cụ văn phòng , tiền điện nước, tiền thuê nhà vào tài khoản 642 Khi xác định công nợ với công ty cổ phần Đồng Nai doanh nghiệp khơng nên hạch tốn vào bên có TK 511 TK 511 ghi nhận doanh thu, không xác định công nợ SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 73 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Hồng Phƣơng 3.3 Kiến nghị Cơng ty cần khuyến khích khánh hàng tốn tiền cho cơng ty sớm hưởng chiết khấu như: 2/10 net 30 Đến dịp ngày đặc biệt như: Tết Nguyên Đán, tết Tây cơng ty nên biếu tặng q tặng cho khách hàng lớn công ty để tạo mối quan hệ lâu bền Quản lý tài chặt chẽ, thực tốt cơng trình xây dựng có hiệu chế pháp luật nhà nước Mạnh dạn đầu tư mở rộng địa bàn kinh doanh ngồi khu vực Đồng Nai Và cơng ty nên có nhiều phịng đại diện để quảng cáo ngành nghề mà công ty làm Tranh thủ tối đa hỗ trợ giúp đỡ nhà nước để phát triển kinh doanh xây dựng công ty ngày vững mạnh SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 74 PHỤ LỤC Danh mục chữ viết tắt TM TGNH GTGT TSCĐ NVL CPNCTT CPSXC CPQLDN CP XĐKQKD TNDN BCTC CĐKT KQHĐKD TK LN HĐKD LCTT DT BH SDCK KC CTHT CCDV CT TT GVHB Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Giá trị gia tăng Tài sản cố định Ngun vật liệu Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí Xác định kết kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài Cân đối kế tốn Kết hoạt động kinh doanh Tài khoản Lợi nhuận Hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Doanh thu Bán hàng Số dư cuối kỳ Kết chuyển Chứng từ hạch tốn Cung cấp dịch vụ Cơng trình Thanh tốn Giá vốn hàng bán PHỤ LỤC : Chứng từ PHỤ LỤC : Sổ sách PHỤ LỤC 3: Báo cáo tài báo cáo thuế GTGT ... 39 2.18 Kế toán tiền lƣơng 40 2 .18.1 Chứng từ& sổ sách kế toán 40 2 .18.2 Tài khoản sử dụng 40 2 .18.4 Một số nghiệp vụ phát sinh .41 2.19 Kế tốn... lắp nộp lại tiền tạm ứng nhập quỹ số tiển 118.7 65.707 đồng theo phiếu Thu 106/12 (phụ lục 1.03), kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1111 : 118.7 65.707 Có TK 141: 118.7 65.707 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng... lắp nộp lại tiền tạm ứng nhập quỹ số tiển 118.7 65.707 đồng theo phiếu Thu 106/12 (phụ lục 1.03), kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 : 118.7 65.707 Có TK 141: 118.7 65.707 SVTH: Tăng Thị An Bình Trang 23