LỜI MỞ ĐẦUTrước một nền kinh tế thị trường luôn biến đổi và phát triển không ngừng chúng em không những cần tiếp thu kiến thức từ sách vở mà còn cần tiếp thu kiến thức từ thực tế để có thể theo kịp sự phát triển kinh tế hiện nay. Nhận thức được tầm quan trọng của thực tiễn, nhóm chúng em dưới sự đồng ý của Giám Đốc và sự giúp đỡ của quý thầy cô trong Khoa Kế Toán Kiểm Toán đã tiến hành tìm hiểu về quy trình kế toán tại Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Sơn. Bao gồm hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty và một số phần hành như: Kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi, kế toán hàng hóa ... Thông qua việc tìm hiểu về bộ phận kế toán của công ty chúng em đã biết so sánh giữa lý thuyết và thực tiễn, nhận ra được những điểm mạnh, điểm yếu của công ty, rút ra kinh nghiệm cho bản thân mình.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Nguyễn Thị Như Hương Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên 13029441 Lâm Thị Mỹ Ngọc Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp ĐHKT 9B Lớp Giảng viên hướng dẫn 13029441 Lâm Thị Mỹ Ngọc ĐHKT 9B ThS Nguyễn T.Như Hương 13051381 Trần Hàn Huệ Thanh ĐHKT 9F ThS Lê Hồng Phương TP.HCM, THÁNG 04/2017 BỘ CƠNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN Giảng viên hướng dẫn: ThS.Nguyễn Thị Như Hương Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên 13029441 Lâm Thị Mỹ Ngọc Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp ĐHKT 9B Lớp Giảng viên hướng dẫn 13029441 Lâm Thị Mỹ Ngọc ĐHKT 9B ThS Nguyễn T.Như Hương 13051381 Trần Hàn Huệ Thanh ĐHKT 9F ThS Lê Hoàng Phương TP.HCM, THÁNG 04/2017 LỜI MỞ ĐẦU Trước kinh tế thị trường biến đổi phát triển không ngừng chúng em cần tiếp thu kiến thức từ sách mà cần tiếp thu kiến thức từ thực tế để theo kịp phát triển kinh tế Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn, nhóm chúng em đồng ý Giám Đốc giúp đỡ q thầy Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn tiến hành tìm hiểu quy trình kế tốn Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Sơn Bao gồm hệ thống kiểm sốt nội cơng ty số phần hành như: Kế toán tiền mặt, kế tốn tiền gửi, kế tốn hàng hóa Thơng qua việc tìm hiểu phận kế tốn công ty chúng em biết so sánh lý thuyết thực tiễn, nhận điểm mạnh, điểm yếu công ty, rút kinh nghiệm cho thân Trong suốt trình thực hiện, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế chúng em cịn gặp nhiều thiếu sót nên mong muốn nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, anh chị kế tốn cơng ty để hồn thiện báo cáo tốt rút học q giá cho cơng việc sau LỜI CẢM ƠN Lời chúng em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu nhà trường tồn thể thầy giáo Trường Đại học Cơng Nghiệp TP Hồ Chí Minh năm vừa qua tận tình giảng dạy, tạo cho chúng em tảng kiến thức vững chuyên môn, cho chúng em kinh nghiệm quý báu đời Để hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp này, chúng em nhận nhiều giúp đỡ tận tình thầy trường, đặc biệt thầy cô giáo khoa kế toán – kiểm toán trường trang bị cho em kiến thức chun mơn ngành kế tốn doanh nghiệp làm hành trang cho em bước vào đời Và em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Như Hương Cô người hướng dẫn, mở rộng kiến thức cho chúng em hoàn thành báo cáo Nếu kiến thức chuyên môn lý luận đúc kết từ ghế nhà trường, song song kinh nghiệm thực tế tạo nên sau trình thực tập Trong suốt trình thực tập Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Sơn tạo điều kiện cho chúng em hịa nhập thực tiễn, giúp chúng em phần hồn thiện kiến thức chun mơn Thành khơng nổ lực thân chúng em mà cịn giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc, anh (chị) phịng kế tốn cơng ty suốt trình thực tập Tuy nhiên, kiến thức chun mơn chúng em cịn hạn hẹp, thân thiếu kinh nghiệm nên nội dung báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chúng em kính mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy anh (chị) phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Sơn để báo cáo hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực Chúng em xin chân thành cảm ơn ! NHẬN XÉT (Công ty TNHH Thiết Bị điện Trường Sơn) TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận đơn vị NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận GVHD NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện 1) TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Xác nhận GVPB MỤC LỤC Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 13 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức kế toán công ty 13 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hình thức ghi sổ máy vi tính 13 Lưu đồ 2.1: Kế tốn thu tiền mặt 13 Lưu đồ 2.2: Kế toán chi tiền mặt 13 Lưu đồ 2.3: Quy trình thu tiền gửi ngân hàng 13 Lưu đồ 2.4: Quy trình chi tiền gửi ngân hàng 13 Lưu đồ 2.5: Quy trình kế toán phải thu khách hàng 13 Lưu đồ 2.6: Quy trình kế tốn mua ngun vật liệu 13 Lưu đồ 2.7: Quy trình kế toán xuất kho nguyên vật liệu 13 Lưu đồ 2.8: Quy trình kế tốn mua tscđ 13 Lưu đồ 2.9: Quy trình trả lương 13 Lưu đồ 2.10: Quy trình doanh thu 13 Lưu đồ 2.11: Quy trình xuất kho nvl cho cơng trình .13 Lưu đồ 2.12: Quy trình tiền lương 13 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức quản lý 13 Sơ đồ 3.2: Bổ chức máy kế toán 13 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 15 THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN 15 1.1 THÀNH LẬP : 15 1.1.1 Tên công ty: 15 1.1.4 Quá trình phát triển công ty: 16 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động công ty: .16 1.2 Tình hình tổ chức công ty: 18 1.2.1 Cơ cấu chung: 18 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban cơng ty : .19 1.2.3 Cơ cấu phịng kế tốn: 20 1.2.3.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: 20 1.2.3.2 Chức nhiệm vụ phận: 21 1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty: 22 1.3.1 Hệ thống chứng từ kế toán: 22 1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: 23 1.3.3 Chính sách kế tốn khác: 24 CHƯƠNG 26 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH 26 THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN 26 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT: 26 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 26 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 26 2.1.3 Sổ kế toán: 26 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt: 27 2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 29 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 30 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 30 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 31 2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng: 31 2.2.4 Mô tả quy trình kế tốn TGNH 31 2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 34 2.3 QUY TRÌNH KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 35 2.3.1 Chứng từ sử dụng 36 2.3.2 Tài khoản sử dụng 36 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 36 2.3.4 Mơ tả quy trình kế tốn phải thu khách hàng 36 2.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 37 2.4 KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ 39 2.4.1 Chứng từ sử dụng 39 2.4.2 Tài khoản sử dụng 39 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng 39 2.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 39 2.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 41 2.5.1 Chứng từ sử dụng 41 2.5.2 Tài khoản sử dụng 41 2.5.3 Sổ kế toán sử dụng 41 2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 41 2.6 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 42 2.6.1 Kế toán nguyên vật liệu 42 2.6.1.1 Chứng từ sử dụng 42 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng 43 2.6.1.3 Sổ kế toán sử dụng 43 2.6.1.4 Mơ tả quy trình kế tốn nguyên vật liệu 43 2.6.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 45 2.6.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ 46 2.6.2.1 Chứng từ sử dụng 46 2.6.2.2 Tài khoản sử dụng 47 2.6.2.3 Sổ kế toán sử dụng 47 2.6.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 47 2.6.3 Kế tốn hàng hóa 48 2.6.3.1 Chứng từ sử dụng 48 2.6.3.2 Tài khoản sử dụng 48 2.6.3.3 Sổ kế toán sử dụng 49 2.6.3.4 Mô tả quy trình kế tốn hàng hóa 49 Tương tự quy trình kế tốn ngun vật liệu (Lưu đồ 2.6, lưu đồ 2.7) 49 2.6.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 49 2.7 KẾ TỐN TÀI SẢN CỚ ĐỊNH 50 2.7.1 Chứng từ sử dụng 51 2.7.2 Tài khoản sử dụng 51 2.7.3 Sổ kế toán sử dụng 51 2.7.4 Mơ tả quy trình kế tốn tài sản cố định 52 2.7.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 53 2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 54 2.8.1 Chứng từ sử dụng 54 2.8.2 Tài khoản sử dụng 54 2.8.3 Sổ kế toán sử dụng 54 2.8.4 Mơ tả quy trình kế tốn khoản trả trước 55 2.8.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 55 2.9 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN .56 2.9.1 Chứng từ sử dụng 56 2.9.2 Tài khoản sử dụng 56 2.9.3 Sổ kế toán sử dụng 56 2.9.4 Mơ tả quy trình kế toán phải trả người bán 57 2.9.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 57 2.10 KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỢP NHÀ NƯỚC 58 2.10.1 Chứng từ sử dụng 58 2.10.2 Tài khoản sử dụng 58 2.10.3 Sổ kế toán sử dụng 59 2.10.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 59 2.11 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 61 2.11.1 Chứng từ sử dụng 61 2.11.2 Tài khoản sử dụng 62 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng 62 2.11.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 63 2.12 KẾ TỐN DỰ PHỊNG PHẢI TRẢ .64 2.12.1 Chứng từ sử dụng 64 2.12.2 Tài khoản sử dụng 65 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng 65 2.12.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 65 2.13 KẾ TOÁN VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH 66 2.13.1 Chứng từ sử dụng 66 2.13.2 Tài khoản sử dụng 66 2.13.3 Sổ kế toán sử dụng .66 2.13.4 Mô tả quy trình kế tốn vay nợ th tài 67 2.13.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 67 2.14 KẾ TỐN NGUỒN VỚN KINH DOANH 69 2.14.1 Chứng từ sử dụng 69 2.14.2 Tài khoản sử dụng 69 2.14.3 Sổ kế toán sử dụng .69 2.14.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 70 2.15 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 71 2.15.1 Kế toán doanh thu 71 2.15.1.1 Chứng từ sử dụng 71 2.15.1.2 Tài khoản sử dụng .71 2.15.1.3 Sổ kế toán sử dụng 71 2.15.1.4 Mơ tả quy trình kế toán doanh thu 71 Lưu đồ 2.10: Quy trình doanh thu 72 2.15.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 72 2.15.2.1 Chứng từ sử dụng 72 2.15.2.2 Tài khoản sử dụng .73 2.15.2.3 Sổ kế toán sử dụng 73 2.15.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 73 2.16 KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỢNG TÀI CHÍNH 76 2.16.1 Chứng từ sử dụng 76 2.16.2 Tài khoản sử dụng 77 2.16.3 Sổ kế toán sử dụng .77 2.16.4 Mơ tả quy trình kế tốn doanh thu hoạt dộng tài 77 2.16.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 77 2.17 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 78 2.17.1 Chứng từ sử dụng 78 2.17.2 Tài khoản sử dụng 78 2.17.3 Sổ kế toán sử dụng .78 2.17.4 Quy trình kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 79 Lưu đồ 2.11: Quy trình xuất kho NVL cho cơng trình 79 2.17.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị 79 2.18 KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 80 2.18.1 Chứng từ sử dụng 80 2.18.2 Tài khoản sử dụng 80 Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị 127 nghiệp tình hình tốn khoản tạm ứng Như: Tạm ứng cho nhân viên để mua hàng, công tác Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng Bảng toán tạm ứng Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung Sổ TK 141 Sổ chi tiết TK 141 Phương pháp hạch toán: + Khi tạm ứng tiền vật tư cho người lao động doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111, 112, 152, + Khi thực xong công việc giao, người nhận tạm ứng lập Bảng toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc ký duyệt để toán khoản tạm ứng, ghi: Nợ TK 152,153, 156, 241, 331, 621,623, 627, 642, Có TK 141 - Tạm ứng + Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho trừ vào lương người nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 141 - Tạm ứng + Trường hợp thực chi duyệt lớn số nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 152,153, 156, 241, 331, 621,623, 627, 642, Có TK 111 – Tiền mặt Quy trình kế tốn tạm ứng + Khi nhân viên có nhu cầu tạm ứng lập giấy đề nghị tạm ứng trình cho kế toán toán, kế toán chuyển giấy đề nghị tạm ứng cho giám đốc/kế toán trưởng xét GVHD: Th.s Nguyễn Thị Như Hương SVTT: Lâm Thị Mỹ Ngọc – ĐHKT9B Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị 128 duyệt Sau đó, kế tốn lập phiếu chi liên gửi cho thủ quỷ kí chi tiền liên thủ quỷ lưu lại, liên lại đưa cho kế tốn lưu + Khi hồn thành, kết thúc cơng việc giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để tốn tồn bộ, dứt điểm (theo lần, khoản) số tạm ứng nhận, số tạm ứng sử dụng khoản chênh lệch số nhận tạm ứng với số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết không nộp lại quỹ phải tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Trường hợp chi số nhận tạm ứng doanh nghiệp chi bổ sung số thiếu + Phải toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước nhận tạm ứng kỳ sau Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho người nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, tốn tạm ứng theo lần tạm ứng Lưu đồ 3.3: Quy trình tạm ứng Nhân viên Giám đốc/ KTT Kế toán toán Bắt đầu Giấy đề nghị tạm ứng Giấy tạm ứng duyệt Lập GĐN tạm ứng Duyệt GĐN tạm ứng Thủ quỹ Ký, chi tiền (3) (2) Phiếu chi (1) (3) (2) Phiếu chi (1) Giấy đề nghị tạm ứng Duyệt phiếu chi N A (3) (2) Phiếu chi X (1) A N (2) Đối với việc doanh nghiệp sử dụng TK chi tiết 1331-“ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ” doanh nghiệp mua TSCĐ không hợp lý theo phương GVHD: Th.s Nguyễn Thị Như Hương SVTT: Lâm Thị Mỹ Ngọc – ĐHKT9B Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị 129 pháp hạch toán điều 19 thông tư 200 Tuy việc không gây nhiều vấn đề giúp đơn vị theo dõi TK chi tiết cách xác hơn, đơn vị cần hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua TSCĐ vào TK chi tiết 1332 – “ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” Trong năm, đơn vị hạch toán sau: NV2: Ngày 23/12/2015, vào HĐ GTGT số 0147600, công ty mua tủ lạnh HITACHI công ty TNHH Thương mại dịch vụ VINPRO trị giá 63.054.540, VAT 10%, kèm theo phiếu điều vận số 0030029 Phiếu kế toán Kế toán định khoản: Nợ TK 2112 63.054.540 Nợ TK 1331 6.305.454 Có TK 331 69.359.994 Theo phương pháp hạch tốn thơng tư 200: Nợ TK 2112 63.054.540 Nợ TK 1332 6.305.454 Có TK 331 (3) 69.359.994 Trong năm, doanh nghiệp khơng trích lập kinh phí cơng đoàn, để bảo vệ quyền lợi cho người lao động, doanh nghiệp cần phải trích lập kinh phí cơng dồn theo nghị định 191/2013/NĐ-CP quy định chi tiết tài cơng đồn Đối tượng đóng kinh phí cơng đồn theo quy định Khoản Điều 26 Luật công đồn quan, tổ chức, doanh nghiệp mà khơng phân biệt quan, tổ chức, doanh nghiệp có hay chưa có tổ chức cơng đồn sở, bao gồm: - Cơ quan nhà - Tổ chức trị - xã hội – nghề nghiệp - Đơn vị nghiệp cơng lập ngồi cơng lập Mức đóng 2% quỹ lương làm đóng bảo hiểm xã hội cho người lao động Nếu khơng đóng bị xử phạt theo nghị định 88/2015/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/11/2015 KPCĐ phải nộp = tổng lương tham gia BH tồn nhân viên cơng ty *2% (4) Khi phát sinh khoản phí chuyển tiền, việc không gầy nhiều vấn đề công ty gặp khó khăn việc theo dõi phân loại chi phí, kế tốn nên hạch tốn vào TK 6427 thay sử dụng TK 6417 Vì phí chuyển tiền qua ngân hàng xem loại chi phí dịch vụ mua ngồi, khơng phí bán GVHD: Th.s Nguyễn Thị Như Hương SVTT: Lâm Thị Mỹ Ngọc – ĐHKT9B Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị 130 hàng có tính chất tương tự trả tiền điện thoại Nên theo điều 92 thơng tư 200/2014/TT-BTC, doanh nghiệp phải hạch tốn sau: Trong năm, đơn vị hạch toán: NV1 Ngày 17/11/2015 kế toán lập ủy nhiệm chi qua tài khoản 721511100215 ngân hàng Ngoại Thương VN để chuyển khoản tốn tiền hàng cho hóa đơn 2303 với số tiền 247.500.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Sau thực hết thủ tục, ngân hàng chuyển tiền gửi giấy báo Nợ số 0000005 Phí chuyển tiền là: 10.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10% trừ vào tài khoản Chứng từ kèm theo Phiếu hạch toán ngày 17/11/2015 Kế toán hạch toán: Nợ TK 3311 247.500.000 Nợ TK 6417 11.000 Có TK 1121 247.511.000 Theo phương pháp hạch tốn thơng tư 200: Nợ TK 3311 247.500.000 Nợ TK 6427 11.000 Có TK 1121 (5) 247.511.000 Đối với trường hợp không sử dụng TK 627 bất hợp ký, hiểu đơn giản đơn vị thi công cơng trình lắp đặt thiết bị điền chiếu sáng cho cơng trình đơn vị cần đem theo công cụ dụng cụ phục vụ cho việc lắp đặt như: Thang leo sắt, máy khoan, máy thử điện, Những cơng cụ dùng cho nhiều lần nên hàng kỳ đơn vị phải phân bổ vào TK627 Theo ý kiến thân em em học , em nghĩ năm doanh nghiệp nên đưa TK 627 vào để hoạch toán phân bổ cơng cụ dụng cụ hàng kỳ, khấu hao máy móc, thiết bị, Thuộc phân xưởng, phận tổ, đội sản xuất, giúp cho doanh nghiệp dễ theo dõi phân loại khoản chi phí hợp lý hơn, việc tính giá thành cơng trình Khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến khâu sản xuất kế toán nên hạch toán sau (theo Điều 87, Thơng tư 200): Phương pháp kế tốn số giao dịch chủ yếu: + Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có tổng giá trị nhỏ sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, vào phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6273) Có TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Như Hương SVTT: Lâm Thị Mỹ Ngọc – ĐHKT9B Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị 131 + Khi xuất công cụ, cụng cụ sản xuất có tổng giá trị lớn sử dụng cho phân xưởng, phận, tổ, đội sản xuất, phải phân bổ dần, ghi: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Có TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ + Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6273) Có TK 242 – Chi phí trả trước + Trích khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng sản xuất, thuộc phân xưởng, phận tổ, đội sản xuất, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (6274) Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ (6) Khi doanh nghiệp mua hàng hóa nhận hàng khuyến Trong trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ, Thì hạch tốn vào TK 711 Ngược lại, NV1 – Mục 2.25 “Kế tốn thu nhập khác” doanh nghiệp mua hàng hóa khuyến trường hợp mua hàng có điều kiện Theo thơng tư 200 doanh nghiệp cần giảm giá trị hàng mua NV1 Ngày 31/03/2015 vào HĐ GTGT số 0048829, công ty nhập kho hàng khuyến cho HĐ số 48828 ngày 31/02/2015 trị giá: 643.635 đồng Kèm theo PNK số 03/75.Tổng giá trị hàng mua HĐ 48828 là: 11.615.011, VAT 10% Kế tốn định khoản: Nợ TK 1561 Có TK 711 643.635 643.635 Theo thông tư 200, đơn vị cần hạch toán sau: Nợ TK 1561(KM) 643.635 Nợ TK 1561 10.971.376 Nợ TK 1331 1.161.501 Có TK 331 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Như Hương 12.776.512 SVTT: Lâm Thị Mỹ Ngọc – ĐHKT9B PHỤ LỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16 1.17 1.18 1.19 1.20 1.21 1.22 1.23 1.24 1.25 1.26 1.27 1.28 1.29 1.30 1.31 1.32 1.33 1.34 1.35 1.36 1.37 1.38 1.39 1.40 1.41 1.42 1.43 1.44 1.45 1.46 Phiếu chi số 08/06 Tờ khai hàng hóa nhập số 100498379700 Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước Hóa đơn GTGT 0000019 Phiếu thu số 11/08 Phiếu chi số 12/45 Bảng toán lương tháng 12/2015 Giấy báo nợ số 0000005 Phiếu hạch toán số 0005 Ủy nhiệm chi 17/11/2015 Sổ hạch toán chi tiết Giấy báo có số 0027775 Hóa đơn GTGT 0000792 Giấy báo nợ số 0000065 Phiếu hạch toán 0065 Ủy nhiêm chi 18/05/2015 Hóa đơn GTGT 0000779 Phiếu xuất kho số 08/005 Phiếu thu số 08/12 Hóa đơn GTGT số 0002303 Phiếu nhập kho 11/14 Phiếu chi 11/06 Phiếu thu 03/04 Phiếu thu 01/07 Hóa đơn GTGT 0001559 Phiếu báo giá Phiếu nhập kho 06/23 Phiếu chi 06/18 Phiếu xuất kho 09/07 Hóa đơn GTGT 0006068 Phiếu nhập kho 09/22 Phiếu chi 09/34 Hóa đơn GTGT 0000923 Phiếu xuất kho 09/006 Hóa đơn GTGT 000990 Phiếu giao nhận số 0006687 Phiếu nhập kho 06/20 Hóa đơn GTGT 0000979 Phiếu xuất kho 09/049 Bảng tính khấu hao TSCĐ Hóa đơn GTGT 0147600 Phiếu điều vận 0030029 Hóa đơn GTGT 0004542 Phiếu chi 133 Chứng từ phân bổ cơng cụ dụng cụ Hóa đơn GTGT 0002307 1.47 1.48 1.49 1.50 1.51 1.52 1.53 1.54 1.55 1.56 1.57 1.58 1.59 1.60 1.61 1.62 1.63 1.64 1.65 1.66 1.67 1.68 1.69 1.70 1.71 1.72 1.73 1.74 1.75 1.76 1.77 1.78 1.79 1.80 1.81 1.82 Phiếu giao hàng 13/01/2015 8:50 Phiếu nhập kho 01/28 Giấy báo nợ số 0000042 Giấy báo nợ số 0000032 Phiếu hạch toán số 0032 Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước ngày 19/08/2015 Chứng từ kế toán NVK062 Chứng từ kế toán NVK004 Chứng từ kế toán NVK103 Giấy nhận nợ số 03 Sổ hạch toán chi tiết ngày 18/05/2015 Giấy báo có số 0000064 Chứng từ kế tốn NVK003 Hóa đơn GTGT 0000461 Phiếu xuất kho 02/29 Hóa đơn GTGT 0001807 Phiếu nhập kho 09/10 Sổ hạch toán chi tiết ngày 25/02/2015 Giất báo trả lãi tiền gửi ngày 25/02/2015 Chứng từ kế tốn KC03 Hóa đơn GTGT 0000067 Phiếu xuất kho 11/86 Phiếu chi 12/42 Sổ hạch toán chi tiết ngày 26/05/2015 Phiếu chi 06/38 Chứng từ kế tốn NVK030 Hóa đơn GTGT 0099807 Phiếu chi 06/37 Hóa đơn GTGt 0048829 Phiếu nhập kho 03/75 Giấy báo nợ số 0000040 Phiếu hạch toán 0040 ủy nhiệm chi ngày 19/01/2015 Chứng từ kế toán NVK111 Chứng từ kế toán NVK112 Chứng từ kế toán NVK110 PHỤ LỤC SỔ KẾ TOÁN PHỤ LỤC 2: SỔ SÁCH 2.1 Nhật ký chung 2.2 Sổ chi tiết kế toán quỹ tiền mặt 2.3 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 1121 2.4 Sổ chi tiết phải thu khách hàng FSI Việt Nam 2.4 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Hoàng Việt 2.5 Sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ 2.5 Sổ chi tiết phải thu khác 2.6 Sổ chi tiết hàng hóa 2.7 Sổ chi tiết hao mịn TSCĐ 2.8 Sổ chi tiết chi phí trả trước dài hạn 2.8 Sổ chi tiết chi phí trả trước ngắn hạn 2.9 Sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp Điện Máy Kiêm Biên 2.9 Sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp Vinpro 2.10 Sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp 2.10 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu 2.11 Sổ chi tiết thuế GTGT hàng nhập 2.12 Sổ chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp 2.13 Sổ chi tiết thuế thu nhập cá nhân 2.13 Sổ chi tiết phải trả, phải nộp khác 2.14 Sổ chi tiết thuế vay nợ thuê tài 2.15 Sổ chi tiết thuế dự phòng phải trả khác 2.16 Sổ chi tiết lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 2.16 Sổ chi tiết lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2.17 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.17 Sổ chi tiết giảm giá hàng bán 2.18 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 2.19 Sổ chi tiết lợi chi phí bán hàng 2.19 Sổ chi tiết lợi chi phí quản lý doanh nghiệp 2.20 Sổ chi tiết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.21 Bảng tổng hợp hàg tồn kho 2.22 Sổ TK 111 2.23 Sổ TK 112 2.24 Sổ TK 131 2.25 Sổ TK 133 2.26 Sổ TK 138 2.27 Sổ TK 152 2.28 Sổ TK 153 2.29 Sổ TK 154 2.30 Sổ TK 156 2.31 Sổ TK 211 2.32 Sổ TK 214 2.33 Sổ TK 242 2.34 Sổ TK 331 2.35 Sổ TK 333 2.36 Sổ TK 334 2.37 Sổ TK 338 2.38 Sổ TK 341 2.39 Sổ TK 352 2.40 Sổ TK 421 2.41 Sổ TK 511 2.42 Sổ TK 515 2.43 Sổ TK 521 2.44 Sổ TK 621 2.45 Sổ TK 622 2.46 Sổ TK 632 2.47 Sổ TK 635 2.48 Sổ TK 641 2.49 Sổ TK 642 2.50 Sổ TK 711 2.51 Sổ TK 811 2.52 Sổ TK 821 2.53 Sổ TK 911 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾ TOÁN PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾ TOÁN 3.1 Bảng cân đối tài khoản 3.2 Bảng cân đối kế toán 3.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.4 Báo cóa lưu chuyển tiền tệ 3.5 Thuyế minh báo cáo tài PHỤ LỤC THUẾ PHỤ LỤC 4: THUẾ 4.1 Tờ khai thuế giá trị gia tăng 4.2 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS VÕ VĂN NHỊ (Chủ biên) cộng Kế tốn tài Thành phố Hồ Chí Minh Tái lần thứ chỉnh sửa theo thông tư 200/2014/ TTBTC ngày 22-12-2014 Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thu Hiền cộng sự, 2016 Kế tốn tài doanh nghiệp phần Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất Trường Đại Học Cơng Nghiệp Tp Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Thu Hiền cộng sự, 2016 Kế toán tài doanh nghiệp phần Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất Trường Đại Học Công Nghiệp Tp Hồ Chí Minh TS Trần Phước (Chủ biên) cộng sự, 2016 Kế toán thương mại dịch vụ Thành phố Hồ Chí Minh Nhà xuất Tài Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 10 năm 2014 Bộ tài PGS TS Nguyễn Xuân Hưng (Chủ biên) cộng sự, 2015 Giáo trình kế tốn tài Thành phố Hồ Chính Minh Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh Hệ thống kế toán doanh nghiệp: Chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài Kế tốn Thiên Ưng, 2017 Quy định kinh phí cơng đồn http://ketoanthienung.com/quy-dinh-ve-muc-dong-kinh-phi-cong-doan-moi-nhat.htm [ Ngày truy cập: Ngày 24 tháng năm 2017] ... CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN 1.1 THÀNH LẬP : 1.1.1 Tên công ty: Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN Tên tiếng Anh: TRUONG SON ELECTRICAL... Khoa Kế Tốn - Kiểm Tốn tiến hành tìm hiểu quy trình kế tốn Cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Sơn Bao gồm hệ thống kiểm soát nội công ty số phần hành như: Kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi, kế toán. ..BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG SƠN Giảng