Cơ sở lý luận về công tác kiểm soát chi thường xuyên trong doanh nghiệp; Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Cục dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng; Giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Cục dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC DUY TÂN HUỲNH THỊ MINH NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC DUY TÂN HUỲNH THỊ MINH NGUYỆT HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒ TUẤN VŨ Đà Nẵng - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn không trùng với cơng trình khoa học khác cơng bố Tác giả luận văn Huỳnh Thị Minh Nguyệt LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy, cô giảng dạy chương trình Cao học Kế tốn trường đại học Duy Tân, người truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích kế tốn để làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Hồ Tuấn Vũ - người thầy tận tâm, tận tình hướng dẫn, bảo cặn kẽ cho suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng tạo điều kiện cho hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời tri ân đến gia đình, bạn bè tất người thân u ln động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu HỌC VIÊN Huỳnh Thị Minh Nguyệt MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên đơn vị nghiệp 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 11 1.2.3 Phân loại kiểm soát nội 12 1.2.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 1.3 CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 25 1.3.1 Quy trình kiểm sốt chi thường xuyên 26 1.3.2 Kiểm soát khoản chi toán cá nhân 29 1.3.3 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn 29 1.3.4 Kiểm soát khoản chi mua sắm tài sản 31 1.3.5 Kiểm soát khoản chi khác 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 34 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 37 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 43 2.1.5 Hệ thống tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài 48 2.1.6 Kết chi thường xuyên Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 50 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 52 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 52 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129) 54 2.2.3 Kiểm soát chi khoản nghiệp vụ 62 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm tài sản 71 2.2.5 Kiểm soát chi khoản chi khác (Tiểu nhóm 0132) 73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 76 2.3.1 Những kết đạt 76 2.3.2 Những hạn chế 77 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 81 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 81 3.1.1 Phương hướng phát triển Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 81 3.1.2 Mục tiêu 82 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 84 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi thường xun Cục 84 3.2.2 Các giải pháp khác: 92 3.2.2.7 Nâng cao chất luợng hệ thống thơng tin kế tốn 102 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 104 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước 104 3.3.2 Đối với ngành Dự Trữ 105 3.3.3 Đối với quan tài 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCH Ban Chấp Hành BCTC Báo Cáo Tài Chính BGĐ Ban Giám Đốc BHYT Bảo Hiểm Y Tế HCQT-TCCB Hành Chính Quản Trị - Tổ Chức Cán Bộ HTKSNB Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ KBNN Kho Bạc Nhà Nước KH-TH Kế Hoạch -Tổng Hợp KSNB Kiểm Soát Nội Bộ KSNN Kiểm Soát Nhà Nước NSNN Ngân Sách Nhà Nước QLNN Quản Lý Nhà Nước SXKD Sản Xuất Kinh Doanh TC-KT Tài Chính - Kế Tốn TSCĐ Tài Sản Cố Định UBND Ủy Ban Nhân Dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Hoạt động tài Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 51 Bảng 2.2 Tiền lương, phụ cấp lương Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 57 Bảng 2.3.Tiền thưởng Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 58 Bảng 2.4 Phúc lợi tập thể Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 59 Bảng 2.5 Các khoản đóng góp Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 59 Bảng 2.6 Các khoản toán khác cho cá nhân Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng (ĐVT: 1.000đồng) 62 Bảng 2.7 Chi toán dịch vụ công cộng Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 63 Bảng 2.8 Chi vật tư văn phòng phẩm Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 63 Bảng 2.9 Chi thông tin tuyên truyền liên lạc Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 64 Bảng 2.10 Chi hội nghị Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 65 Bảng 2.11 Chi cơng tác phí Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 67 Bảng 2.12 Chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 68 Bảng 2.13 Chi nghiệp vụ chuyên môn ngành Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 71 Bảng 2.14 Chi khác Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 73 Bảng 2.15 Chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 74 Bảng 2.16 Chi lập quỹ Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 76 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1 Quy trình kiểm sốt chi thường xun 27 Hình 2.1 Tổ chức máy quản lý Cục Dự Trữ Nhà nước 37 khu vực Đà Nẵng 37 Hình 2.2 Sơ đồ máy kế toán Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 43 Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt chi lương Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 55 Hình 2.4 Quy trình kiểm sốt chi lương tăng thêm 56 Hình 2.5 Quy trình tốn khen thưởng thường xun 57 Hình 2.6 Quy trình kiểm sốt tốn tiền lương tăng thêm 59 Hình 2.7 Quy trình kiểm sốt chi Cơng tác phí 65 Hình 2.8 Quy trình kiểm sốt sửa chữa TSCĐ 68 Hình 2.9 Quy trình kiểm soát mua hàng Cục 69 Hình 2.10 Quy trình kiểm sốt mua sắm tài sản cố định 71 Hình 3.1 Quy trình kiểm sốt chi lương Cục 85 Hình 3.2 Quy trình kiểm soát nội Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 99 96 thực tiễn nhằm thực tốt nhiệm vụ giao - Cán kế toán người tham mưu cho chủ tài khoản việc chi tiêu chế độ quy định tổ chức quản lý chi thường xuyên Cục cách tiết kiệm, chặt chẽ, có hiệu Vì thế, để cơng tác chấp hành kỷ luật tài Cục sớm vào nế nếp cần có chế độ khen thưởng cán tài kế tốn cán lãnh đạo làm tốt chun mơn, quản lý nhằm khuyến khích, động viên họ phát huy nhân tố tích cực, xây dựng môi trường làm việc sạch, đồng thời phát sai phạm kiểm soát xử lý nghiêm minh truờng hợp sai phạm, hành động không tốt ảnh hưởng đến Cục 3.2.2.3 Xây dựng hệ thống định mức chi tiêu khoa học phù hợp với thực tiễn Cục Dự Trữ khu vực Đà Nẵng để làm sở kiểm soát chi thường xuyên - Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên, bảo đảm tiết kiệm, chặt chẽ hiệu - Chủ động rà soát, xếp lại nhiệm vụ chi thường xuyên; cắt giảm lùi thời gian thực nhiệm vụ chi chưa thực cấp thiết, khoản chi mua sắm trang thiết bị, xe ô tô; hạn chế tối đa tổ chức hội nghị, … - Tiết giảm tối thiểu 20% chi phí điện, nước, điện thoại, văn phịng phẩm, xăng dầu… Khung định mức chi tiêu chế độ chi tiêu quan có thẩm quyền ban hành, pháp lý để Cục chấp hành chi tiêu thường xuyên Nhà nước cấp Cục cần xây dựng cho hệ thống định mức chuẩn cho phù hợp với điều kiện kinh phí Cục Khi tiến hành xây dựng hệ thống định mức phải có phối hợp Phịng, Chi cục Phịng Kế tốn tham mưu, việc xây dựng định mức cụ thể cho nội dung chi tiêu giúp cho đơn vị chủ động việc chi tiêu qua thời kỳ định vào định 97 mức đơn vị dễ dàng kiểm tra, kiểm soát Chẳng hạn, cụ thể định mức chế độ sử dụng điện thoại thực theo nội dung Thông tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21/03/2007 Bộ Tài quy định chế độ sủ dụng điện thoại công sở quan nhà nước đơn vị nghiệp công lập, đồng thời theo định số 36/2005/QĐ- UB ngày 25/3/2005 UBND thành phố Đà Nẵng Riêng Cục, đơn vị tự đảm bảo phần chi phí hoạt động, đơn vị quy định sau: - Về sử dụng điện thoại cơng sở: tất Phịng, Chi cục tốn 80.000đồng/tháng /máy Nếu thấp tốn theo thực tế, cịn vượt định mức trừ vào thu nhập Trưởng Phịng, Trưởng Chi cục - Máy Phịng Kế tốn tốn 100.000đồng/tháng/máy - Máy Cục trưởng tốn theo hố đơn thực tế khơng q 140.000đồng/tháng/máy Ngoài ra, số trường hợp đặc biệt số thời điểm quan trọng như: công tác đạo phòng chống thiên tai, bão lụt, phòng chống dịch Cục trưởng xem xét cho toán thực tế trường hợp 3.2.2.4 Xây dựng phận kiểm soát nội Cục Dự Trữ Nhà nước KV Đà Nẵng Kiểm sốt nội cơng việc kiểm soát tiến hành nhân viên chuyên trách kiêm nhiệm làm việc đơn vị Kiểm soát nội chủ yếu đánh giá việc thực quy chế chi tiêu nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội thực thi cơng tác tài Cục Để thực tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Cục, hệ thống kiểm soát nội phải tiến hành thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ Cục nên xây dựng phận kiểm soát nội kiêm nhiệm từ 2- người có Trưởng ban kiểm soát Trưởng ban kiểm soát Cục trưởng bổ nhiệm, 98 người ký chịu trách nhiệm trước Cục trưởng, trước pháp luật báo cáo kiểm tra, kiểm sốt Cịn lại người người kiểm soát viên phải người am hiểu nghiệp vụ tài kế tốn để phối hợp kiểm soát chi tiêu tường xuyên Cục Cán chuyên trách phải có đủ tiêu chuẩn phẩm chất lực kiểm sốt viên Với điều kiện Cục phận kiểm sốt nội khó khơng kiêm nhiệm, có điều kiện sau quy mô với lớn mạnh Cục Bộ phận kiểm sốt nội khơng nên kiêm nhiệm, tránh trường hợp không khách quan, chuyên tâm vào cơng việc kiểm sốt Cục phải có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế toán để trang bị kiến thức cho số cán Không cần thiết phải thành lập Ban tra nhân dân có Phịng Thanh tra kiểm sốt để hạn chế chồng chéo công tác kiểm tra Xây dựng phận kiểm soát nội Cục, chịu trách nhiệm lập kế hoạch kiểm tra nghiệp vụ cách độc lập đạo trực tiếp Cục trưởng Định kỳ quý, năm phận chuyên trách tiến hành kiểm tra, kiểm sốt cơng tác chi tiêu thường xun theo quy chế kiểm tra, kiểm soát ban hành Qua đó, kịp thời phát nội dung chi không phù hợp để kịp thời sữa chữa, rút kinh nghiệm, kết kiểm tra báo cáo với Cục trưởng Đồng thời kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động đơn vị Thực báo cáo công tác tra, kiểm tra theo định kỳ báo cáo đột xuất theo yêu cầu cấp quản lý Công tác kiểm sốt nội có tính độc lập tương đối cao so với công tác tự kiểm tra Phịng, Chi cục Khơng ngừng tăng cường lực cho thành viên phận kiểm soát nội bộ, đặc biệt nhận thức kỹ kiểm soát nội để đáp ứng đòi hỏi ngày cao cơng tác kiểm tra, 99 kiểm sốt chi thường xuyên Bộ phận kiểm soát nội phải lập kế hoạch kiểm tra, kiểm tra trọng điểm, kiểm tra đột xuất, kiểm tra chứng từ Cục trưởng Các Phòng Các chi cục Phòng kế tốn Bộ phận kiểm sốt nội Chú thích: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng: Hình 3.2 Quy trình kiểm sốt nội Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 3.2.2.5 Xây dựng quy chế chi tiêu nội cách chặt chẽ, đảm bảo hồn thành cơng việc theo quy định chung Quy chế chi tiêu nội bao gồm quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu áp dụng thống Cục Cục tự xây dựng phù hợp với hoạt động đặc thù nhằm thực nhiệm vụ giao sử dụng kinh phí có hiệu Quy chế chi tiêu nội cần xây dựng nguyên tắc ưu tiên chi cho nghiệp vụ để đảm bảo chất lượng chuyên môn, tiết kiệm chi quản lý hành phân cơng lao động hợp lý, hiệu Các nội dung chi không thuộc diện bắt buộc theo quy định Nhà 100 nước Cục trưởng vào chức năng, nhiệm vụ giao để xác định mức tăng, giảm hợp lý: - Chi cho người: Trong quy chế phải xác định tổng quỹ lương Cục, khả tiết kiệm chi thường xuyên để đảm bảo mức lương tối thiểu khoản phụ cấp khác cho cán công chức, lao động hợp đồng năm Sau phân chia theo hệ số điều chỉnh tăng tuỳ theo chất lượng, lao động mức tiết kiệm Chú ý, bảng chấm cơng Phịng, Chi cục lãnh đạo Phòng, Chi cục trực tiếp phụ trách đánh giá có đối chiếu với Phịng Tổ chức hành - Đối với chi cơng tác phí: Trong quy chế quy định cao thấp quy định tuỳ theo nguồn tài đơn vị Đối với khoản chi này, khốn số tiền thuê chỗ nơi công tác Quy định cụ thể loại phương tiện sử dụng cán cơng chức cơng tác (có thể theo chức danh theo hệ số lương) - Đối với chi phí văn phịng phẩm: Xây dựng định mức cụ thể cho cá nhân tuỳ theo chức năng, nhiệm vụ phịng, Chi cục Có thể khốn tiền hàng tháng để cán công chức tự trang trải phịng hành mua cấp phát lại - Đối với chi phí điện thoại cơng vụ, điện thoại nhà riêng Thực khoán hàng tháng cho người sử dụng điện thoại nhà riêng Còn điện thoại cơng vụ thực khốn cho phịng, Chi cục tuỳ theo chức năng, nhiệm vụ giao đảm bảo tổng mức không vượt quy định quy chế chi tiêu nội - Đối với chi tiếp khách: Quy định cụ thể tổng mức từ đầu năm khốn cho năm sử dụng, tuỳ theo tính chất cơng việc để điều hồ tháng, đảm bảo không vượt tổng mức quy định - Đối với quản lý sử dụng tài sản: có quy chế sử dụng xe công cụ thể, 101 tuỳ theo loại xe đời xe mà quy định khoán xăng, nhớt Quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại cá nhân, tập thể làm hư hỏng mát tài sản 3.2.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra tự kiểm tra tài Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng Thực tế nay, công tác tự kiểm tra tài mang tính bộc phát, khơng có kế hoạch cụ thể (công tác tự kiểm tra diễn giai đoạn lập, luân chuyển chứng từ khoản chi khác hàng ngày đơn vị) Vì vậy, thời gian đến Cục cần ý số vấn đề: + Cần ban hành quy định cụ thể, xây dựng kế hoạch tự kiểm tra, tổ chức việc tự kiểm tra tài theo nội dung quy định cụ thể Cục, tổ chức tuyên truyền cần thiết cơng tác tự kiểm tra tài kế tốn + Kiểm tra tính đắn, hợp pháp số liệu báo cáo toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính hiệu lực, hiệu hoạt động tài chính, kế tốn Cục + Kiểm tra, kiểm soát chất lượng độ tin cậy thơng tin tài cung cấp thơng qua báo cáo tài báo cáo khác + Kiểm tra tuân thủ chế tài chính, chế độ sách Nhà nước liên quan đến tình hình chi tiêu quỹ Cục Kiểm tra đánh giá hiệu việc chi tiêu ngân sách việc thực nhiệm vụ giao + Dựa vào kết kiểm tra, có khen thưởng đột xuất định kỳ theo quy định cá nhân tập thể có thành tích hoạt động tài kế toán Đồng thời, tuỳ vào mức vi phạm cá nhân tập thể có xử lý định (nếu có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng cần báo quan nhà nước có thẩm quyền để tiến hành kiểm tra đế làm rõ) + Định kỳ cuối năm vào thời diểm công khai tài Cục phải thơng báo cơng khai kết tự kiểm tra kết xử lý kết luận tự kiểm 102 tra Xem xét phê chuẩn kết luận kiểm tra phận thực kiểm tra, phê duyệt đôn đốc thực biện pháp khắc phục tồn phát trình kiểm tra 3.2.2.7 Nâng cao chất luợng hệ thống thơng tin kế tốn 3.2.2.7.1 Hồn thiện quy trình lập luân chuyển chứng từ - Lập chứng từ khâu trình xử lý số liệu, số liệu kế tốn xác đáng tin cậy khâu tổ chức tốt, có sở pháp lý Vì thế, thơng tin ghi chép phải xác, tn thủ theo văn hướng dẫn chế độ kế tốn quy định - Các chứng từ phải có đầy đủ chữ ký người liên quan, tránh tình trạng gian lận, hợp lý hóa chứng từ, đặc biệt phải có chữ ký người chịu trách nhiệm trực tiếp Chẳng hạn, phiếu khám bệnh phải có chữ ký bác sỹ trực tiếp khám - Các chứng từ sau kiểm tra phải phân loại theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh loại, địa điểm, sở định khoản định khoản kế toán Các chứng từ kế toán kiểm tra hoàn thiện chuyển qua phận kế tốn có liên quan để tạo điều kiện cho việc thu thập kịp thời thông tin kinh tế - Làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển chứng từ, xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ khoa học, rút ngắn thời gian ln chuyển, tránh thất thốt, lãng phí tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát đuợc dễ dàng hiệu - Cập nhật sử dụng phần mềm khâu ghi chép chứng từ rút ngắn thời gian ghi chép xử lý thơng tin sai sót khơng cần thiết khâu ghi chép, nhằm giảm bớt chi phí khơng cần thiết 3.2.2.7.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách, báo cáo - Báo cáo tài chính, báo cáo toán phải lập theo mẫu quy 103 định, phản ánh đầy đủ tiêu quy định, phải lập kỳ hạn nộp - Đúng thời hạn đầy đủ báo cáo tới nơi nhận báo cáo Hệ thống tiêu báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải phù hợp thống với tiêu dự tốn năm tài Mục lục NSNN, đảm bảo so sánh số thực với số dự toán kỳ kế toán với - Nếu báo cáo tài chính, báo cáo tốn khác so với dự tốn phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài - Số liệu báo cáo phải xác, trung thực, khách quan - Ngoài sổ sách theo quy định để phù hợp với thực tế đơn vị lập vài sổ sách, báo cáo đặc thù giúp cho việc kiểm soát rõ ràng thuận lợi 3.2.2.7.3 Tăng cường ứng dụng tin học vào cơng tác kiểm sốt chi thường xun Hiện nay, Cục áp dụng chương trình phần mềm kế tốn dành cho đơn vị hành nghiệp phần tạo điều kiện tốt cho việc kiểm tra, kiểm soát thuận tiện giảm bớt chi phí trung gian khơng cần thiết, giúp cho việc quản lý tài tốt Để bảo vệ, ngăn chặn rủi ro xảy hệ thống máy tính, góp phần lành mạnh hóa thơng tin kế tốn phận kế tốn Cục cần quan tâm ý: + Cục cần ý đầu tư mua máy tính tốt để phục vụ cho việc ứng dụng thông tin ngày cao, giúp cho việc quản lý nhanh chóng thuận lợi + Cục phải cần cài đặt chương trình phục vụ cho cơng tác chun mơn chương trình diệt virut máy tính- phần mềm, đảm bảo tốt hiệu công việc + Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận phần hành riêng sử dụng máy tính cần có mật riêng để vận hành máy Cịn kế tốn tổng hợp quyền sử dụng tất phần mềm để tập hợp kiểm tra 104 + Các kế tốn viên phải thường xun có ghi dự phòng tránh trường hợp liệu bị hư hỏng Các liệu quan trọng cần phải lưu, cất giữ cẩn thận + Người sử dụng thường xuyên không tự ý sửa đổi, có điều chỉnh phải có đồng ý Kế toán trưởng 3.2.2.7.4 Kiểm soát chi hoạt động thường xuyên khác Cục cần quan tâm kiểm tra, kiểm soát đến khoản chi khác như: chi kỷ niệm ngày lễ lớn, chi tiếp khách, chi hỗ trợ dựa vào quy chế chi tiêu nội bộ, phải quy định tổng mức chi từ đầu năm tuỳ theo tính chất cơng việc để điều hồ tháng, đảm bảo không vượt tổng mức quy định Có thể nói, khoản chi ảnh hưởng đến tổng chi thường xuyên Cục 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nước - Cần xây dựng hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, hệ thống tiêu đánh giá kết công việc đầu Trong chế quản lý tài mới, cần thiết lập thước đo kết hiệu công việc không trọng vào yếu tố đầu vào để tạo sản phẩm hay kết Căn nhập, xuất, bảo quản, cứu trợ để đánh giá không nên kế hoạch để phân bổ ngân sách Trên sở hệ thống định mức chi tiêu Nhà nước ban hành, Cục vào chức nhiệm vụ để xây dựng dự tốn ngân sách đồng thời thực việc chi tiêu theo quy định Thông qua hệ thống tiêu chuẩn này, Cục quyền chủ động chi tiêu thực nhiệm vụ mà làm thủ tục đề nghị, xin phép với quan Nhà nước - Khi phân bổ ngân sách cần ý đến số liệu phân tích cụ thể Chi cục 105 3.3.2 Đối với ngành Dự Trữ - Ngành Dự Trữ triển khai tổng kết, đánh giá kết thực hiên bước đầu chế tự chủ tài Cục Dự Trữ Trên sở đề xuất phương án hồn chỉnh chế quản lý tài cho phù hợp với đặc điểm Cục - Tăng cường kiểm tra cơng tác quản lý tài Chi cục Dự Trữ Đây hoạt động cần thiết góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đơn vị nghiệp trình thực nhiệm vụ giao Thông qua công tác kiểm tra tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành chế, sách chế độ Nhà nước, tình hình thực quy chế chi tiêu nội đơn vị để uốn nắn kịp thời sai sót giải vướng mắc đơn vị 3.3.3 Đối với quan tài - Cần quan tâm việc mở lớp tập huấn chế độ quản lý tài nói chung cơng tác kiểm sốt nói riêng cho cán quản lý đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước - Tăng cường phối hợp công tác với Cục cách chặt chẽ việc thẩm định giá mua sắm tài sản , giúp cho công việc thực nhanh chóng, hiệu minh bạch 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG Tại Chương 2, đề tài nghiên cứu làm rõ thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên nghiệp ngành Dự trữ Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng, từ thuận lợi khó khăn cơng tác kiểm sốt chi Cục Từ hạn chế tồn tại, Chương đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Cục, giúp Cục có biện pháp cụ thể hữu hiệu, góp phần tạo mơi trường tài lành mạnh, đáp ứng tốt nhu cầu hỗ trợ, ứng phó với thiên tai, lũ lụt, giúp đỡ cho người dân vùng miền núi, vùng bão lụt hồn cảnh khó khăn với phát triển bền vững Cục, khẳng định tốt vai trò Cục Dự Trữ Nhà nước vực Đà Nẵng 107 KẾT LUẬN Quỹ Dự trữ quốc gia một phần hệ thống Tài cơng, nguồn tích lũy, sức mạnh vật chất Nhà nước, khơng có vai trị lực lượng dự phịng chiến lược, mà cịn cơng cụ Nhà nước hỗ trợ điều tiết phát triển kinh tế xã hội thời điểm cần thiết Dự trữ quốc gia tiền vật đủ mạnh hợp lý sở quan trọng an ninh kinh tế, tài quốc gia Do việc tăng cường dự trữ quốc gia yêu cầu khách quan cần thiết thời kỳ cách mạng nước ta Với đường lối kinh tế “ Cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước phải đảm bảo xây dựng kinh tế độc lập tự chủ, đồng thời có tiềm lực đủ mạnh, có mức tích lũy ngày cao từ nội kinh tế” Nền kinh tế độc lập tự chủ kinh tế dựa vào nội lực chính, chủ động hội nhập kinh tế giới, đa phương hóa, đa dạng hóa mối quan hệ khơng bị lệ thuộc vào nhân tố bên Để khẳng định vai trò Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng phải khơng ngừng tự hồn thiện mặt, đặc biệt lưu ý đến vấn đề chi ngân sách Có thể nói thời gian qua, cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Cục có nhiều tiến góp phần khơng nhỏ vào việc quản lý sử dụng ngân sách nhà nước hiệu quả, tránh lãng phí, chống thất kinh phí ngân sách Bên cạnh thành tựu đạt cơng tác kiểm sốt chi Cục cịn nhiều hạn chế định chưa có quy trình kiểm sốt chi hiệu khoa học, cơng tác kiểm soát chi coi trọng việc tuân thủ chưa ý đến việc xây dựng chế tài cụ thể để xử lý sai phạm quản lý chuyên môn Để khắc phục hạn chế trên, luận văn đưa số giải pháp khả thi 108 Có thể nói, dựa khoa học, lý luận kết hợp với thực tiễn giải pháp luận văn đưa góp phần tăng cường hồn thiện cơng tác kiểm soát chi ngân sách Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng, đóng góp cơng tác nhập, xuất, bảo quản, cứu trợ Cục giai đoạn Do thời gian làm luận văn nhận thức thân có phần hạn chế nên nội dung luận văn chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định mong nhận đóng góp quý báu từ thầy Bên cạnh chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy Hồ Tuấn Vũ Lãnh đạo đơn vị với CBCC đơn vị nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ tài (2008), Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, Hà Nội [3] Bộ tài chính, Luật ngân sách, Hà Nội [4] Bộ tài (2003), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế tốn cho giám đốc đơn vị nghiệp có thu, Hà Nội [5] Trần Thị Duyên (2005), Hướng dẫn thực hành kế toán lập báo cáo tài chính, hành nghiệp nghiệp có thu, NXB Tài [6] Võ Thị Hồ (2006), Tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước đơn vị Hành nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế toán, NXB Thống kê [8] Nguyễn Anh Huân (2006), Tăng cường kiểm sốt nội cơng tác thu chi ngân sách Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình Quản lý tài cơng, Học viện tài chính, Nhà xuất Tài [10] Mai Thị Lợi (2008), Tăng cường kiểm sốt nội thu - chi ngân sách nhà nước Trường Cao đẳng công nghệ Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Luật gia Phạm Quốc Lợi (2004), Hệ thống kế toán đơn vị hành nghiệp theo chế độ kế toán mục lục ngân sách mới, NXB Lao động-xã hội PHỤ LỤC ... hình chi thường xuyên Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC... trạng kiểm soát chi thường xuyên Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Cục Dự Trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT... liên lạc Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 64 Bảng 2.10 Chi hội nghị Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 65 Bảng 2.11 Chi công tác phí Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đà Nẵng 67