Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HƯỜNG NGU YỄN THỊ HƯỜ NG LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội 2021 HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HƯỜNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VŨ VIỆT Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thị Hường MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 19 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh .19 1.2 Khái quát doanh thu, chi phí kết kinh doanh 21 1.2.1 Doanh thu phân loại doanh thu .21 1.2.2 Chi phí, phân loại chi phí 29 1.2.3 Kết kinh doanh loại kết kinh doanh 35 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTTC 38 1.3.1 Kế tốn doanh thu .38 1.3.2 Kế tốn chi phí 42 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 49 1.3.4 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài 50 1.4 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTQT 51 1.4.1 Nhận diện phân loại doanh thu .51 1.4.2 Nhận diện phân loại chi phí 52 1.4.3 Nhận diện phân loại kết kinh doanh 56 1.4.4 Dự tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 56 1.4.5 Thu nhận, xử lý, hệ thống hóa cung cấp thơng tin KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh .60 1.4.6 Phân tích thơng tin thích hợp phục vụ việc định 68 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại .73 1.5.1 Các lý thuyết tảng 73 1.5.2 Các nghiên cứu thực nghiệm .76 1.6 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh số nước học kinh nghiệm doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 79 1.6.1 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh số nước 79 1.6.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 82 Kết luận chương 85 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI .86 2.1 Tổng quan doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 86 2.1.1 Đặc điểm DNTM địa bàn Hà Nội ảnh hưởng đến kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 86 2.1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn DNTM địa bàn Hà Nội .90 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn tài 91 2.2.1 Kế toán doanh thu .91 2.2.2 Kế toán chi phí 98 2.2.3 Kế toán kết kinh doanh .109 2.2.4 Thực trạng trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài 111 2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn quản trị 112 2.3.1 Phân loại doanh thu phục vụ kế toán quản trị 112 2.3.2 Phân loại chi phí bán hàng chi phí QLDN phục vụ kế toán quản trị 112 2.3.3 Dự toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 114 2.3.4 Thực trạng thu nhận, xử lý hệ thống hóa thơng tin kế tốn quản trị .119 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại địa bàn Hà Nội .127 2.4.1 Kết đạt .127 2.4.2 Hạn chế .128 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 131 2.5 Thực trạng nhân tố tác động đến mức độ áp dụng kế tốn quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 132 2.5.1 Cơ sở lựa chọn mơ hình nghiên cứu 132 2.5.2 Kiểm định thang đo 135 2.5.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 138 2.5.4 Kiểm định độ phù hợp mơ hình 140 Kết luận chương .143 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN NGÀNH THƯƠNG MẠI VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 144 3.1 Định hướng phát triển ngành kinh doanh thương mại địa bàn Hà Nội .144 3.2 u cầu hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 145 3.2.1 Đảm bảo tuân thủ Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam .145 3.2.2 Đảm bảo phù hợp với đặc điểm cụ thể doanh nghiệp 146 3.2.3 Đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tồn diện thơng tin kinh tế tài cho công tác quản lý kinh tế tầm vĩ mô tầm vi mô 146 3.2.4 Đảm bảo tiết kiệm, hiệu có tính khả thi 147 3.2.5 Đảm bảo phù hợp với định hướng đổi phát triển hệ thống DN Việt Nam nói chung DN địa bàn Hà Nội nói riêng 147 3.3 Nội dung hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 148 3.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTTC 148 3.3.2 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn quản trị 154 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện 170 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức .170 3.4.2 Đối với Hội nghề nghiệp .171 3.4.3 Đối với doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 172 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ 175 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BCĐKT BHXH BHYT BHTN CMKT CPBH DN DNTM DTBH DNSX DNNVV GTGT KPCĐ NVLTT NCTT KTTC KTQT TSCĐ TK TKKT TNDN SXKD SXC QLDN Viết đầy đủ Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chuẩn mực kế tốn Chi phí bán hàng Doanh nghiệp Doanh nghiệp Thương mại Doanh thu bán hàng Doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp nhỏ vừa Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Ngun vật liệu trực tiếp Nhân cơng trực tiếp Kế tốn tài Kế tốn quản trị Tài sản cố định Tài khoản Tài khoản kế toán Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Sản xuất chung Quản lý doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng dự toán báo cáo kết kinh doanh .61 Bảng 1.2: Lãi biến phí hàng cá tra tôm nõn 74 Bảng 1.3: Lãi biến phí hàng cá tra tôm nõn 75 Bảng 2.1: Số lượng DN hoạt động tính đến ngày 31/12/2019 .89 Bảng 2.2: Số lượng trung tâm thương mại có đến 31/12 hàng năm khu vực đô thị lớn 90 Bảng 2.3 : Hình thức tổ chức máy kế tốn 93 Bảng 2.4: Tiêu thức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng .97 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 .99 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2019 100 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp thu nhập khác Tháng 12 năm 2019 .101 Bảng 2.8: Phương pháp tính giá hàng xuất bán 101 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp giá vốn hàng xuất bán Tháng 12 năm 2019 103 Bảng 2.10: Phân loại chi phí bán hàng phục vụ kế tốn tài 103 Bảng 2.11: Phương pháp kế toán chi tiết chi phí bán hàng 104 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2019 106 Bảng 2.13: Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ KTTC 106 Bảng 2.14: Phương pháp kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 107 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2019 109 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp chi phí tài Tháng 12 năm 2019 .110 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp chi phí khác Tháng 12 năm 2019 111 Bảng 2.18: Bảng tính kết kinh doanh Tháng 12 năm 2019 113 Bảng 2.19: Phân loại chi phí bán hàng phục vụ KTQT .116 Bảng 2.20: Phân loại chi phí QLDN phục vụ KTQT 116 Bảng 2.21: Thực trạng tiêu thức lập dự toán doanh thu .118 Bảng 2.22: Thực trạng tiêu thức lập dự toán chi phí bán hàng .119 Bảng 2.23: Thực trạng tiêu thức lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 120 Bảng 2.24: Thực trạng tiêu thức lập dự toán kết kinh doanh 121 Bảng 2.25: Sổ Chi tiết doanh thu bán hàng Tháng 12/2019 124 Bảng 2.26: Thực trạng lập báo cáo kế toán quản trị .125 Bảng 2.27: Chỉ tiêu phân tích thơng tin kế tốn quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh 127 Bảng 2.28: Mô tả nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM .137 Bảng 2.29: Ảnh hưởng nhân tố quy mô doanh nghiệp 138 Bảng 2.30: Ảnh hưởng nhân tố nhu cầu thông tin nhà quản trị .139 C3 Quan hệ chặt chẽ với KTQT 10 23 14 22 71 TQ Trình độ đào tạo lực nhà quản trị TQ1 Trình độ đào tạo 14 56 60 135 TQ2 Năng lực quản trị 23 60 24 161 TQ3 Chương trình bồi dưỡng 20 75 70 101 TK Trình độ đào tạo lực nhân viên kế toán TK1 Trình độ đào tạo 52 89 127 TK2 Năng lực xử lý công việc 35 45 190 TK3 Khả lập dự toán 32 50 185 TK4 Khả phân tích báo cáo 45 55 170 TK5 Chương trình bồi dưỡng phù hợp 42 41 185 PHỤ LỤC 14 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho người mua Mẫu số: 01GTKT3/003 Ngày 31/12/2019 Ký hiệu : HC/18P Số 0000651 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ xúc tiến thương mại Haledco Địa chỉ: Số 42, Phùng Hưng, Phường Ngô Quyền, thị xã Sơn Tây, Hà Nội Người mua: Công ty TNHH Xây dựng phát triển Thương mại Việt Hùng Địa chỉ: Thôn Đông, xã Đơng Quang, huyện Ba Vì, Hà Nội Mã số thuế: 0104080715 Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ (1) (2) Đèn chữ L 1,8m Đèn chiếu sáng Led 50w – IP66 Đơn vị tính (3) Cần Bộ Số lượng (4) 110 110 Đơn giá Thành tiền (5) 300 5.246.00 (6)=4x5 36.300.000 577.060.000 ……………… … …… …… ……… Cộng tiền hàng 613.360.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 61.336.000 Tổng cộng tiền toán 674.696.000 Bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi tư triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng Người mua Người bán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 15: CÁC SỔ CHI TIẾT, SỔ CÁI MỘT SỐ TÀI KHOẢN Công ty TNHH Công nghệ Xúc tiến SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG THEO KHOẢN MỤC Thương mại Haledco Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Xuất bao bì cơng cụ đồ dùng… Chi tiền bảo hành Chi tiền công tác phí … Nhân viên bán hàng 00059 01/12 00017 00025 01/12 01/12 … … 00031 TL002 05/12 06/12 Trả tiền điện, nước Trả lương cho nhân viên bán hàng TT 15 31/12 56.342.000 KH 02 31/12 Thưởng nhân viên bán hàng Khấu hao TSCĐ Cộng 181.688.430 Vật liệu bao bì 25.450.376 Khoản mục chi phí Cơng cụ đồ Khấu hao Bảo hành dùng TSCĐ 32.980.700 Dịch vụ mua Bằng tiền khác 58.431.067 5.680.400 12.000.000 … … … … … Cộng … … 55.120.456 5.680.400 12.000.000 … 55.129.456 125.346.439 125.346.430 95.680.000 153.980.430 Người lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 142.546.768 95.680.000 76.850.400 131.356.723 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 152.658.976 27.450.785.532 PHỤ LỤC SỐ 15.1 Công ty TNHH Công nghệ xúc tiến Thương mại Haledco SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THEO KHOẢN MỤC Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Số 00059 00017 0025 … 00003 TL002 TT 15 KH 05 Ngày 01/1 01/1 01/1 … 05/1 06/1 31/1 Diễn giải Nhân viên quản lý Trang trước chuyển sang Xuất vật liệu đồ dùng văn phòng Tiền nộp thuế Vật liệu quản lý 19.450.372 Khoản mục chi phí Đồ dùng Khấu hao Thuế phí văn phịng TSCĐ lệ phí Dịch vụ mua ngồi …… 21.780.600 41.230.972 4.900.089 4.900.0890 Tiền cơng tác phí … Trả tiền điện, nước … Trả lương cho nhân viên 95.279.210 Thưởng nhân viên bán hàng Khấu hao TSCĐ 56.342.000 … … Cộng … … … 18.150.420 8.080.000 8.080.000 … … 18.150.420 95.279.210 70.600.00 Cộng Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) 151.785.65 123.568.13 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 116.750.900 70.600.00 26.750.43 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 108.352.74 98.780.70 18.450.768.56 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 PHỤ LỤC SỐ 15.2 Công ty TNHH Công nghệ xác tiến Thương mại Haledco Sổ TK 5111- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ A 01/12 02/12 02/12 03/12 04/12 … 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C BH0004 BH0005 BH0006 BH0007 BH0008 … BH0025 KC120 KC124 01/12 02/12 02/12 03/12 04/12 … 31/12 31/12 31/12 Diễn Giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Bán hàng cho Công ty Cây xanh Hà Đông HĐ 0009 Bán cho CTCP công nghiệp TSV theo HĐ 000010 Bán cho CTCP Hải Sơn theo HĐ 0000 Bán hàng thu TM cho CTCP Nguyễn Triều Bán hàng cho CTCP Ong Tam Đảo ………… Bán hàng cho CTCP TM Hoàng Yến Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 13.693.040.422 12 12 12 12 13 … 14 17 17 5 … 10 27 28 131 131 111 131 131 … 131 521 911 26.543.670 18.543.700 16.430.000 32.160.345 52.945.700 ……… 120.321.000 25.346.100 162.945.618.320 162.970.954.420 162.970.954.420 Sổ có trang, đánh máy từ trang số đến trang số Ngày mở sổ……… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC SỐ 15.3 Sổ TK 911- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Nhật ký chung Diễn Giải D Số dư đầu lỳ Số phát sinh 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hỗn lại 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh máy từ trang số đến trang số Trang số STT dòng E G 65 65 65 65 65 65 65 65 12 13 14 15 16 17 18 19 Ngày mở sổ……… Số hiệu TK đối ứng H 511 515 711 632 8211 641 642 Số tiền Nợ Có 162.945.618.320 214.508.730 35.980.060 102.560.785.000 10.235.560 27.450.785.532 18.452.768.564 14.721.589.454 163.196.107.110 163.196.107.110 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Giám đốc Kế tốn trưởng PHỤ LỤC 15.4 Cơng ty TNHH MTV Hoàng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Từ 01/12/2019 đến 31/12/2019) Tài khoản: 5111 Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT số dòng E G - Số dư đầu quý Nợ Có _ PT0000526 06/12/2019 Thu tiền bán hàng Cơng an tỉnh Thanh Hóa theo hóa đơn 0000096 1111 23/12/2019 PT0000591 23/12/2019 Thu tiền bán hàng Cơng ty Bảo hiểm BIDV theo hóa đơn 0000183 131 ………… 31/12/2019 NV000020 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu 511 911 911 06/12/2019 Số tiền Số hiệu TK đối ứng H _ 65.000.000 ……… - Cộng số phát sinh quý 468.600.000 2.669.688.258 2.669.688.258 2.669.688.25 - Số dư cuối kỳ Ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Sổ tài khoản 632 Cơng ty TNHH MTV Hồng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019 Ngày chứng từ Số Sô chứng từ Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ư Số dư đầu kỳ: Nợ Đơn vị tính: đồng Số tiền Có - 31/12/2019 31/12/2019 28 28 31/12/2019 31/12/2019 - Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán 156 156 77.200.000 38.600.000 31/12/2019 28 31/12/2019 - Giá vốn hàng bán 156 137.204.182 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK xác định kết bán hàng Số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: 911 1.269.988.528 1.269.988.528 1.269.988.528 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Hồng Phi Long Địa chỉ: Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) (Từ 01/12/2019 – 31/12/2019) Tài khoản: 6422 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu Tháng B C Diễn giải Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E ………… 01/12/201 …… 31/12/201 31/12/201 ………… ……… PC 613 01/12/2019 … … D - Số dư đầu kỳ …………………………… Chi tiền mua dịch vụ Viettel …… PB 351 31/12/2019 Phân bổ tính khấu hao TSCĐ 9.266.201 PL 3728 31/12/2019 Thanh toán lương phận QL 42.619.900 ………… ……… ……… …………………………… 31/12/201 NV00029 … ………… 1111 212.191 … … ……… ………… ……… ……… ………… … … … ……… …… ………… Kết chuyển chi phí quản lý 911 85.267.318 85.267.318 ………… doanh nghiệp - Cộng số phát sinh 85.267.318 - Số dư cuối kỳ Tổng số tiền chữ: Tám mươi lăm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn ba trăm mười tám đồng./ 31/12/2019 ………… Sổ TK 911 Cơng ty TNHH MTV Hồng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 911 Tên TK: Xác định kết bán hàng Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu CT Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ư Số dư đầu tháng 12: 31/12/2019 Kết chuyển Doanh thu bán hàng Số tiền Nợ Có - 31/12/2019 33 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Giá vốn 632 1.269.988.528 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí bán hàng 641 174.403.287 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí quản lý DN 642 85.267.318 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí Thuế TNDN 821 228.005.825 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Lãi chưa phân phối 421 912.023.300 Số phát sinh tháng: Số dư cuối kỳ: Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 511 2.669.688.258 2.669.688.258 2.669.688.258 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Sổ TK 632 Công ty cổ phần tổng hợp thương mại dịch vụ Star Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số Phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ 01/2/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 632 – Giá vốn hàng bán Chứng từ Đơn vị tính:VND Diễn giải Nhật ký chung Tran STT g số dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 Ngày, tháng 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 156 156 156 156 156 156 156 144 846 800 36 470 400 21 203 600 33 998 400 348 400 22 324 400 HD0311 HD0311 HD0311 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 156 156 156 709 091 363 636 500 000 Nợ Có 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 HD0311 HD0311 HD0311 KC_002 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/02/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Kết chuyển Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Cộng lũy kế từ đầu năm Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 156 156 156 911 570 853 14 000 000 650 000 249 695 892 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 249 695 249 695 - Sổ TK635 – Chi phí tài Cơng ty cổ phần tổng hợp thương mại dịch vụ Star Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số Phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 635 – Chi phí tài Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày tháng 16/12/2019 Số hiệu BN02/19-4 Đơn vị tính: VND Diễn giải Số dư đầu kì Phát sinh kỳ Phí ngân hàng NKC TS STT TK đ/ứ 11212 Số tiền Nợ 55 000 Có 0 … 28/12/2019 28/12/2019 BN02/19-2 KC12018-1 Phí quản lý TK Kết chuyển 2019-02-28 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm 11211 911 22 000 524 785 - 524 785 524 785 - ... kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM? Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTTC KTQT DNTM? Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM địa bàn Hà Nội. .. ngành thương mại giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh daonh doanh nghiệp Thương mại địa bàn Hà Nội CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH. .. DN địa bàn Hà Nội nói riêng 147 3.3 Nội dung hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 148 3.3.1 Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh