Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH MTV khai thác thủy lợi quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ NHẬT UN HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THÚY PHƯỢNG Phản biện 1: TS Trần Thượng Bích La Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Xuân Trang Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 30 tháng 10 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhiều năm qua dự tốn xem cơng cụ quản lý hiệu quả, khoa học hữu ích Dự tốn giúp nhà quản lý phán đốn trước tình hình sản xuất kinh doanh chuẩn bị nguồn lực tài để hướng hoạt động kinh doanh theo mục tiêu định cách dễ dàng Đối với doanh nghiệp hoạt động cơng ích Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, việc lập dự tốn có ý nghĩa quan trọng sở để Nhà nước cấp kinh phí hoạt động chi phối hoạt động doanh nghiệp năm tài Việc lập dự tốn tổng thể cách xác, khoa học giúp doanh nghiệp ổn định mặt tài thực tốt nhiệm vụ Nhà nước giao với mức chi phí hợp lý Tuy nhiên, doanh nghiệp sử dụng sử dụng cơng cụ cách có hiệu “và Công ty TNHH MTV thác thủy lợi Quảng Nam ngoại lệ Là doanh nghiệp hoạt động cơng ích nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, giữ vị trí quan trọng địa bàn Quảng Nam, năm Cơng ty ngân sách tỉnh cấp kinh phí để hoạt động, phục vụ tưới tiêu cho 50.000 diện tich sản xuất nông nghiệp địa bàn tỉnh phần diện tích thành phố Đà Nẵng Ngồi kinh phí ngân sách cấp, Cơng ty cịn thực cung cấp nước thô cho đơn vị để sản xuất cung cấp nước sạch, thuê mặt nước nuôi trồng thủy sản, cấp nước kết hợp phát điện… Từ năm 2013 Nghị định 130/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ sản xuất cung ứng sản phẩm đời, thay Nghị định 32/2019/NĐ-CP ngày 10/4/2019 Chính phủ, Cơng ty chuyển sang chế đặt hàng cung cấp sản phẩm, dịch vụ cơng ích, nghĩa quan nhà nước định doanh nghiệp nhà nước; đơn vị nghiệp công lập; nhà cung cấp dịch vụ nghiệp công khác; nhà sản xuất, cung ứng sản phẩm, dịch vụ cơng ích đáp ứng theo yêu cầu, điều kiện đặt hàng Nhà nước, Nhà nước cấp kinh phí hỗ trợ tài theo quy định Vì vậy, cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH thành viên Khai thác thủy lợi Quảng Nam nhiệm vụ trọng tâm để đảm bảo cân đối tình hình tài đơn vị xác định cách xác phần trợ giá ngân sách nhà nước Việc thực tốt cơng tác lập dự tốn tổng thể giúp doanh nghiệp hồn thành tốt nhiệm vụ trị với mức kinh phí hiệu Tuy nhiên, cơng tác lập dự tốn năm cơng ty cịn số hạn chế như: việc lập dự toán tổng thể chưa xác gây tượng doanh thu cấp từ Nhà nước không đủ bù đắp chi; việc lập dự toán dựa quy định Nhà nước, chưa gắn với thực tế hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, trình thực lập dự tốn gặp số vướng mắc chế, chế độ, sách đơn vị chưa thực chủ động việc lập dự toán tổng thể định khoản chi phí hợp lý doanh nghiệp Chính vậy, việc lập dự tốn thường quan có thẩm quyền phê duyệt trễ, ảnh hưởng đến hoạt động công tác kiểm sốt, cân đối tài doanh” nghiệp Xuất phát từ thực tế Công ty đồng thời từ vai trị quan trọng việc lập dự tốn doanh nghiệp, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập “dự tốn để góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh hồn thành tốt nhiệm vụ trị đơn vị Mặt khác, hy vọng với việc nghiên cứu thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam, cung cấp thêm điển hình có ý nghĩa thực tiễn khoa học việc lập dự toán doanh nghiệp hoạt động cơng ích để sở quan Nhà nước có thẩm quyền có để đánh giá, chỉnh sửa qui định lập dự tốn cho phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt đánh giá tính thực tiễn văn pháp luật quy định cụ thể công tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam; từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty thời gian đến Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Bố cục đề tài Để thực mục tiêu đề ra, ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn chia theo chương như: Chương 1: Cơ sở lý luận dự toán tổng thể doanh nghiệp cơng ích Chương 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CƠNG ÍCH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Dự toán Dự toán dự kiến, phối hợp chi tiết, rõ cách huy động sử dụng nguồn lực doanh nghiệp thời kỳ biểu diễn hệ thống tiêu dạng số lượng giá trị 1.1.2 Dự toán tổng th doanh nghiệp Dự toán tổng thể doanh nghiệp tính tốn, dự kiến cách tồn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt kỳ hoạt động, đồng thời rõ cách thức huy động, sử dụng vốn nguồn khác để thực mục tiêu đơn vị 1.1.3 Phân loại dự toán 1.2 LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CƠNG ÍCH DO NHÀ NƯỚC NẮM GIỮ 100% VỐN ĐIỀU LỆ 1.2.1 Dự tốn tổng th doanh nghiệp cơng ích nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ 1.2.2 Tầm quan trọng lập dự toán tổng th doanh nghiệp hoạt động cơng ích Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ a Mục đích việc lập dự tốn tổng thể b Vai trị dự toán tổng thể với chức nhà quản trị c Ý nghĩa lập dự toán tổng thể 1.2.3 Các phương pháp lập dự toán tổng th doanh nghiệp a Dự toán từ xuống b Dự toán từ lên 1.2.4 Qui trình lập dự tốn tổng th doanh nghiệp 1.3 N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ CỦA DOANH NGHIỆP CƠNG ÍCH DO NHÀ NƯỚC NẮM GIỮ 100% VỐN ĐIỀU LỆ 1.3.1 Dự toán doanh thu a Doanh thu từ sản phẩm dịch vụ cơng ích Cơ sở lập dự toán: Căn vào khối lượng công việc, định mức KTKT, giá, mức hỗ trợ sản phẩm, dịch vụ cơng ích cụ thể quan có thẩm quyền, đơn vị cơng ích xác định khối lượng công việc hỗ trợ đơn giá sản phẩm, dịch vụ cơng ích Doanh thu sản phẩm dịch vụ cơng ích = khối lượng sản phẩm dịch vụ cơng ích x đơn giá nhà nước quy định b Doanh thu từ sản phẩm dịch vụ khác Ngoài doanh thu từ ngân sách nhà nước cấp cho sản phẩm dịch vụ cơng ích, doanh nghiệp cơng ích cịn phát sinh doanh thu từ sản phẩm dịch vụ khác Doanh thu sản phẩm dịch vụ khác = khối lượng sản phẩm dịch vụ khác x đơn giá nhà nước quy định Mặc dù nhà nước quy định giá phần doanh thu Nhà nước khơng hỗ trợ, phần thu từ dịch vụ khác doanh nghiệp không nằm dịch vụ cơng ích c Doanh thu hoạt động khác Ngồi khoản doanh thu trên, doanh nghiệp thơng thường phát sinh thêm khoản doanh thu khác bao gồm hoạt động tài từ lãi tiền gửi ngân hàng, tiền lãi từ cung cấp sản phẩm dịch vụ khác khách hàng toán chậm, lý tài sản d Doanh thu cấp bù Doanh thu Nhà nước cấp bù doanh thu doanh nghiệp khơng đủ bù đắp chi phí (gọi hỗ trợ tài chính) Doanh thu xác định dựa sở dự toán doanh thu sản phẩm dịch vụ cơng ích, doanh thu sản phẩm dịch vụ khác, doanh thu hoạt động khác dự toán chi phí Cụ thể: sở chi phí phát sinh doanh nghiệp lớn khoản doanh thu sản phẩm dịch vụ cơng ích, doanh thu dịch vụ khác doanh thu hoạt động khác nhà nước cấp hỗ trợ phần chênh lệch mà doanh nghiệp cân đối thiếu 1.3.2 Dự tốn chi phí Doanh nghiệp cơng ích thơng thường phải lập dự tốn khoản chi phí sau: a Chi phí tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp theo lương: Được xác định theo quy định hành nhà nước b Chi phí bảo trì cơng trình cơng ích Các danh mục cơng trình bảo trì tài sản phải quan quản lý cấp thống trước lập dự toán c Chi khấu hao tài sản cố định Việc trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp công ích thực theo quy định chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định pháp luật khác có liên quan d Chi quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí QLDN thường phụ thuộc vào cấu tổ chức doanh nghiệp Chi phí liên quan đến tồn doanh nghiệp, không liên quan đến phận, đơn vị hoạt động Việc lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp thông thường dựa vào tiêu phát sinh năm trước liền kề số thống kê bình quân 03 năm liền kề để ước tính cho năm dự toán xác định sau: Dự tốn chi phí QLDN = Chi phí QLDN thực năm trước liền kề (bình quân 03 năm liên kề) x (1+k) (nếu có) k: hệ số điều chỉnh tăng thêm doanh nghiệp tự định tùy thuộc vào yếu tố trượt giá thị trường nguồn hỗ trợ tài Ngân sách KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong Chương luận văn khái quát hóa vấn đề lý luận lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp cơng ích nói riêng Cụ thể đề tài đưa ra: Khái niệm, ý nghĩa việc lập dự tốn tổng thể, phương pháp lập dự tốn, quy trình nội dung dự toán tồng thể doanh nghiệp doanh nghiệp cơng ích Các nội dung trình bày Chương sở cần thiết để tiếp tục nghiên cứu chương luận văn CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 2.1.1 Khái quát chung Công ty 2.1.2 Đặc m tổ chức sản xuất quản lý Công ty a Bộ máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ Công ty TNHH thành viên Khai thác thủy lợi Quảng Nam thực quản lý theo mơ hình trực tuyến chức sở thực quyền làm chủ người lao động Đại diện theo pháp luật Công ty Giám đốc Công ty; đứng đầu Công ty Hội đồng Thành viên, Ban Giám đốc, có phịng chức làm phận tham mưu cho Hội đồng Thành viên, Ban Giám đốc việc quản lý điều hành sản xuất Quan hệ phòng ban, Phó Giám đốc Giám đốc quan hệ huy phục tùng mệnh lệnh b Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty c Tổ chức máy kế tốn 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn tổng th Cơng ty TNHH MTV Khai khác thủy lợi Quảng Nam Hiện tại, năm Công ty cần lập loại dự tốn sau: 10 trợ sản phẩm, dịch vụ cơng ích thủy lợi quan có thẩm quyền Cụ thể Cơng ty vào diện tích tưới tiêu đơn giá UBND tỉnh Quảng Nam qui định Quyết định số 15/2017/QĐUBND ngày 25/7/2017 UBND tỉnh Quảng Nam việc quy định mức giá sản phẩm, dịch vụ cơng ích thủy lợi giá nước để phục vụ cho mục đích khơng phải sản xuất lương thực địa bàn tỉnh Quảng Nam thay Quyết định số 23/2019/QĐ-UBND ngày 18/12/2019 Đơn giá loại hình tưới tiêu qui định cụ thể sau: - Tưới cho trồng: đồng/ha/vụ đồng/m3 - Cấp nước cho nuôi trồng thủy sản: đồng/ha/năm đồng/ha/vụ đồng/m3 đồng/m2 mặt thoáng/năm; cấp nước cho sản xuất muối: đồng/ha/năm đồng/ha/vụ đồng/m 2% giá trị muối thành phẩm Có thể thấy, kế hoạch doanh thu Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam có biến động nhẹ qua năm Năm 2019 tăng nhẹ so với 2018 năm 2020 lại giảm khoản 4% so với năm 2019 Có thể thấy doanh thu sản phẩm dịch vụ cơng ích thủy lợi khoản doanh thu chính, chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu, khoản doanh thu biến động diện tích đất nơng nghiệp địa bàn tỉnh khơng mở rộng, người dân chuyển dần sang phát triển công nghiệp, có tăng khí hậu biến đổi dẫn đến khô hạn tưới hỗ trợ chống hạn cho địa phương dự toán lập ngày sát với thực tế (trừ điều kiện thời tiết biến đổi bất thường, dẫn đến hạn hán, cấp tưới nước theo kế hoạch đề ra) b Doanh thu từ sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác 11 Ngoài doanh thu từ ngân sách nhà nước cấp cho sản phẩm dịch vụ cơng ích thủy lợi, Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam phát sinh doanh thu từ sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác từ cung cấp nước cho đơn vị, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng để phục vụ dân sinh, hoạt động sản xuất công nghiệp Các sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác phát sinh Công ty sau: - Cấp nước dùng sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp - Cấp nước cho nhà máy nước sinh hoạt, chăn nuôi - Cấp nước để nuôi trồng thủy sản - Nuôi trồng thủy sản cơng trình hồ chứa thủy lợi; nuôi cá bè - Vận tải qua âu thuyền, cổng hệ thống thủy lợi: + Thuyền, sà lan + Các loại bè - Sử dụng nước từ cơng trình thủy lợi để phát điện Doanh thu sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác Cơng ty tính theo công thức: Doanh thu sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác = Khối lượng/sản lượng sản phẩm x mức giá nhà nước quy định Khối lượng, sản lượng sản phẩm xác định sở hợp đồng cung cấp sử dụng nước ký kết với doanh nghiệp ngày 31/12 năm trước liền kề Nhìn vào cấu doanh thu cơng ty trình bày Bảng số 2.2, thấy doanh thu sản phẩm dịch vụ thủy lơi khác tăng nhiều từ năm 2018-2020 Phần doanh thu giúp cho phần trợ giá ngân sách nhà nước giảm khoản tương 12 ứng Vì Công ty tập trung, mở rộng phát triển hoạt động Trong tương lai, với nhu cầu phát triển kinh tế tỉnh nhà, phần doanh thu khoản doanh thu quan trọng để giảm gánh nặng Nhà nước trợ giá cho Công ty Để đánh giá việc lập dự tốn có sát với thực tế hay khơng phần doanh thu thể qua bảng kết so sánh dự tốn tình hình thực thực tế trình bày Phụ lục số 08 Qua bảng so sánh ta nhận thấy việc lập dự toán tương chưa sát so với thực tế phát sinh đơn vị, ba năm 2018, 2019 2020 thực tế phát sinh tăng so với dự toán năm phát sinh thêm số khách hàng có nhu cầu sử dụng mà Cơng ty khơng dự đốn trước c Doanh thu khác Doanh thu khác bao gồm hoạt động tài hoạt động khác cấu thành từ nguồn lãi tiền gửi, tiền lãi trả chậm việc toán bán hàng, lý tài sản, Tuy nhiên, lập dự tốn cho doanh thu Cơng ty lập dự tốn cho hoạt động tài hoạt động khác việc hình thành từ khoản lãi chậm trả tiền nước, lý tài sản hoạt động khơng chắn, Cơng ty khơng lập dự tốn khoản hoạt động khác Dự toán doanh thu khác (hoạt động tài chính) xác định sở số thực năm trước liền kề Đây phần doanh thu khơng có biến động nhiều lẽ khoản doanh thu hình thành tùy thuộc vào nguồn kinh phí Ngân sách cấp, nhiên nguồn kinh phí khơng có thay đổi nhiều khơng có biến động lớn diện tích tưới tiêu 13 d Dự toán tổng doanh thu Căn vào khoản doanh thu để hình thành nên tổng doanh thu (chưa có phần doanh thu kinh phí cấp bù) Cơng ty theo Bảng 2.4 - Dự toán tổng doanh thu giai đoạn 2018-2020 2.2.3 Dự tốn chi phí Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành lập để sản xuất phục vụ cơng ích nhiệm vụ chủ yếu khai thác, cung cấp dịch vụ tưới tiêu Do chi phí phát sinh chủ yếu chi phí sản xuất kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp.Việc xây dựng dự tốn chi phí Cơng ty dựa số liệu thực năm trước Quyết định số 2751/QĐ-UBND ngày 25/12/2009 UBND tỉnh Quảng Nam phê duyệt định mức kinh tế - kỹ thuật Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam a Chi cho công tác vận hành Công tác vận hành bao gồm khoản chi cho tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất lương; ăn ca; khoản phải nộp tính theo lương, tiền điện bơm tưới nội dung khác trình bày đây: a1 Dự tốn chi phí tiền lương khoản theo lương Năm 2018 dự tốn chi phí tiền lương 34.438.088.000 đồng đến năm 2020 tăng lên 41.577.085.000 đồng Chi phí tiền lương tăng đặn qua năm phù hợp đảm bảo đời sống cho người lao động làm việc DNNN Qua bảng số liệu, xét tỷ trọng cấu chi phí sản xuất chi phí tiền lương có tăng mức lương sở tăng UBND tỉnh có điều chỉnh hệ số tiền lương thêm Đối với địa bàn quản lý cấp 14 tưới nước tồn tỉnh cần đội ngũ người lao động lớn (400 lao động) để thực nhiệm vụ cơng ích, phục vụ sản xuất nơng nghiệp tỉnh nhà phí tiền lương ln chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành doanh nghiệp a2 Chi phí tiền điện sản xuất, tiền điện bơm tưới Qua tình hình lập dự tốn chi phí tiền điện cho thấy chi phí có tăng lên vào năm 2019, năm 2018 theo kế hoạch 9.348 tỷ đồng tăng lên 9.494 tỷ đồng vào 2019 sau tăng lên 10 tỷ đồng năm 2020 Chi phí tiền điện tăng lên tình hình thời tiết khắc nghiệt, hạn hán, hồ chứa không đủ nước để cấp tưới nước nên phải sử dụng trạm bơm điện để phục vụ sản xuất a3 Chi phí cơng tác bảo hộ, an tồn lao động, bảo vệ cơng trình thủy lợi, phục vụ phịng chống lụt bão, úng hạn Hàng năm, Cơng ty chi phí cho việc đảm bảo an tồn lao động qua việc cấp phát bảo hộ lao động, đồ dùng phịng cháy chữa cháy Ngồi ra, chi phí bảo vệ cơng trình thủy lợi năm Cơng ty trọng, bố trí khoản kinh phí để tổ chức tuyên truyền, xây dựng pano, cắm mốc giới để người dân khơng lấn chiếm cơng trình thủy lợi Qua bảng số liệu trên, ta thấy chi phí năm 2020 Công ty lập giảm so với năm 2018 2019 thực trạng nêu quy định nhà nước chi phí phịng chống thiên tai Nghị định 96/2018/NĐ-CP ngày 30/6/2018 Chính phủ b Chi phí bảo dưỡng thường xuyên sửa chữa định kỳ Chi phí bảo trì tải sản kết cấu hạ tầng Công ty bao gồm chi phí bảo trì thường xun (sửa chữa thường xun TSCĐ) chi phí bảo trì định kỳ, cụ thể sở lập dự tốn chi phí dựa định 15 mức chi phí thực theo Quyết định phê duyệt định mức KTKT số 2751/QĐ-UBND ngày 19/8/2019 UBND tỉnh Quảng Nam Chi phí xác định sau: Dự tốn Chi phí bảo dưỡng thường xun sửa chữa định kỳ gồm 02 phần: Bảo dưỡng thường xuyên tài sản sửa chữa định kỳ tài sản cụ thể: - Đối với dự toán bảo dưỡng thường xuyên tài sản, Phòng Quản ký kỹ thuật lập danh mục cơng trình cách khái qt, chung chung hạng mục cần bảo dưỡng, khơng có tên hạng mục cụ thể đề xuất lãnh đạo Công ty phân bổ kinh phí cho đơn vị quản lý cấp dựa đề nghị đơn vị bảo dưỡng thường xuyên tài sản mang gồm cơng việc đơn giản mang tính thường xun nên việc xác định hang mục cụ thể gặp khó khăn việc thực Trong năm kế hoạch, phát sinh hạng mục cần bảo dưỡng thực hạng mục hạng mục có danh mục xác định từ ban đầu) - Đối với dự toán sửa chữa định kỳ: Khác với dự tốn bảo dưỡng thường xun tài sản, Phịng Quản lý kỹ thuật phải lập danh mục cơng trình cụ thể dựa đề xuất sửa chữa công trình cần sửa chữa đơn vị quản lý cấp dưới, đơn vị quản lý cấp nêu trạng cơng trình đề xuất biện pháp khắc phục, lập khái tốn cho cơng trình, từ Phòng Quản lý kỹ thuật kiểm tra đề xuất lãnh đạo Cơng ty phân bổ kinh phí cho cơng trình Danh mục, dự tốn kinh phí bảo dưỡng thường xuyên tài sản sửa chữa định kỳ tài sản phải có ý kiến thống Sở Nơng nghiệp PTNT trước lập dự tốn chi phí bảo dưỡng thường 16 xuyên sửa chữa định kỳ không vượt định mức 20,94% quy định tai Quyết định phê duyệt định mức KTKT Công ty thuê đơn vị tư vấn khảo sát thực tế, phân tích số liệu c Chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp phần tài sản quan trọng định quy mô, lực sản xuất doanh nghiệp hình thành từ nhiều TS khác nhau: TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vơ hình… Trong chiếm chủ yếu hình thành nên TSCĐ TSCĐ hữu hình gồm tài sản như: nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ quản lý Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định Phịng Tài - Kế tốn chịu trách nhiệm lập Phịng Tài - Kế tốn xác định nguyên giá tài sản cố định Công ty Căn vào Nghị định số 96/2018/NĐ-CP Chính phủ việc sử dụng trích khấu hao TSCĐ, khung thời gian sử dụng loại tài sản Cơng ty quy định, phịng Tài - Kế tốn lập kế hoạch trích khấu hao TSCĐ cho năm kế hoạch mức khấu hao bình quân hàng tháng Mặc dù TSCĐ tăng chi phí khấu hao qua năm giảm Điều Nghị định 96/2018/NĐ-CP Bộ Tài quy định tiết việc trích khấu hao tài sản, Cơng ty trích khấu hao phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, trang thiết bị, hệ thống thông tin quản lý vận hành máy móc thiết bị quản lý dùng văn phòng nên phần TSCĐ khác trước tính khấu hao lại khơng cho phép tính khấu hao làm cho dự toán khấu hao bị giảm Ngồi ra, Cơng ty có kế hoạch mua sắm số tài sản phục vụ sản xuất máy bơm nước 7,5 kw, 22kw, 33kw, máy móc, thiết bị phục vụ cơng tác văn 17 phịng có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên máy photocopy; phương tiện vận tải trang bị đồng loạt hệ thống máy móc, thiết bị văn phịng hệ thống máy điều hịa, máy vi tính… Tuy nhiên, phần khấu hao dự tính tăng thấp phần khấu hao dự tính giảm d Chi phí quản lý Chi phí xác định sở định mức chi phí thực theo Quyết định 2751/QĐ-UBND ngày 19/8/2019 UBND tỉnh Quảng Nam khoản mục chi phí thực theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hằng năm, dựa vào số trượt giá CPI tỉnh, đa phần khoản chi phí QLDN = chi phí QLDN thực năm trước liền kề x (1+k) (nếu có) (k kà hệ số điều chỉnh tùy thuộc vào hoạt động doanh nghiệp) k thông thường xác định theo số trượt giá CPI tỉnh năm lập dự toán Qua bảng dự toán trên, thấy số nội dung chi phí tăng số nội dung chi phí giảm xét tổng thể chi phí quản lý có xu hướng giảm dần, theo dự toán, năm 2018 khoảng 4,5 tỷ sau giảm dần xuống 4,2 tỷ năm 2019 4,1 tỷ vào năm 2020 Điều thực chế đặt hàng, nhà nước cấp kinh phí trợ giá, Cơng ty lập kế hoạch theo yêu cầu Sở chuyên ngành nhằm tiết giảm chi phí quản lý để giảm phần trợ giá ngân sách nhà nước Điều tạo cho Công ty không chủ động việc lập dự tốn, có chi phí phải giảm nhu cầu sử dụng lại cao e Chi phí khác Đây khoản chi phí khơng phát sinh thường xun (trừ chi phí thuế tài nguyên), nên số liệu năm khó so sánh đánh giá Việc xây dựng chi phí mang tính ước tính khả 18 thực không cao Tuy nhiên, Công ty lập dự tốn chi phí để thự cần thiết f Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Riêng năm 2020, chi phí vận hành, đó, chi phí tiền lương giảm tỷ đồng nguyên nhân đại dịch Covid bùng phát, Công ty không tuyển bổ sung lao động tự cân đối lao động để phục vụ sản xuất nên số lao động bình quân từ 400 người cịn 378 người; chi phí tiền điện bơm tưới tăng, giảm qua năm bị ảnh hưởng điều kiện thời tiết thuận lợi hay bất lợi 2.2.4 Dự tốn kinh phí cấp bù Hằng năm, qua cân đối doanh thu chi phí cần thiết cho sản xuất đảm bảo đời sống cho người lao động, chi phí cịn thiếu chưa có nguồn bù đắp đề nghị ngân sách trợ giá theo quy định Điều Nghị định 32/2019/NĐ-CP ngày 10/4/2019 Chính phủ Dự tốn kinh phí cấp bù có tăng nhẹ qua năm, năm 2020 công ty lập kế hoạch kinh phí cấp bù 14 ,6 tỷ đồng Kinh phí cấp xác định từ chênh lệch doanh thu chi phí dự tốn tổng thể Công ty xem phần doanh thu trợ giá Nếu Công ty sử dụng không hết phần trợ giá này Cơng ty phải nộp trả lại ngân sách nhà nước Vì vậy, việc lập dự tốn Cơng ty địi hỏi độ xác cao, số liệu phải đảm bảo tính pháp lý mang tính thuyết phục quan định 2.2.5 Quy trình xét duyệt dự tốn Sau phịng chức Cơng ty lập dự toán chi tiết khoản mục doanh thu, chi phí, phịng Kế hoạch - Tổng hợp lập dự tốn dựa dự tốn chi tiết Các báo cáo dự toán tổng thể sau phận chuyên trách lập dự toán xem 19 xét, đánh giá chấp thuận báo cáo họp dự toán tổng thể cho năm kế hoạch Thành phần họp bao gồm: Chủ tịch Hội đồng thành viên Công ty, Ban Giám đốc Cơng ty; phịng chức Cơng ty để bàn luận, trao đổi, đánh giá, xem xét tính khả thi dự toán lập năm kế hoạch Nếu Dự toán thành viên họp thống thơng qua Chủ tịch Hội đồng thành viên Cơng ty trình cho Sở Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Sở Nông nghiệp lấy ý kiến Sở Tài chính, Sở Lao động Sau có ý kiến Sở Sở Nơng nghiệp trình UBND tỉnh phê duyệt dự tốn Trên sở Cơng ty triển khai thực theo dự toán phê duyệt 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN QUA 2.3.1 Ưu m 2.3.2 Nhược m a Dự tốn doanh thu: Hiện Cơng ty chưa thực cơng tác đánh giá dự tốn doanh thu vào cuối kỳ Cụ thể: Công ty chưa có phân tích khác biệt dự toán thực để xác định trách nhiệm rút kinh nghiệm cho việc xây dựng dự toán cho năm sau b Dự tốn chi phí: Khi lập dự tốn chưa phân loại dự tốn cho chi phí kiểm sốt chi phí khơng kiểm sốt được, chưa lập dự tốn tách chi phí thành định phí biến phí chưa thực theo dõi chi phí theo khoản mục chi phí nhỏ dẫn đên chưa đủ sở để đánh giá kết hoạt động phận theo quan điểm kế tốn quản 20 trị Có chi phí khó ước tính xác định xác tương lai chi phí quản lý có chi phí trợ cấp thơi việc, bồi thường trợ cấp tai nạn lao động số nội dung chi phí khác có lập dự tốn nhiên chưa xác cần phải xem xét, cân nhắc lập dự tốn khoản chi phí Thực tế năm gần đây, Công ty triển khai lập dự tốn từ đầu năm, nhiên trình cấp có thẩm quyền phê duyệt khơng chấp nhận đánh giá số nội dung chi phí sở pháp lý lập dự toán chưa chặt chẽ, tính pháp lý chưa cao, chưa sát với thực tế chẳng hạn khoản khoản chi phí tiền lương, tiền điện bơm tưới, chi phí bảo dưỡng sửa chữa thường xun, chi phí phục vụ phịng chống thiên tai (lũ lụt, úng hạn) bị thiếu hụt cần điều chỉnh lại cách xác định chi phí tiền lương, tiền điện Ngồi ra, có khoản chi phí dự kiến phát sinh Cơng ty lập theo định mức, quy định chi phí bảo hộ lao động, an tồn vệ sinh lao động, số khoản mục thuộc nội dung chi phí quản lý không chấp nhận phụ thuộc vào nguồn thu cân đối nguồn thu ngân sách tỉnh mà người định xem xét cắt giảm để giảm phần gánh nặng cho nhà nước, cần phải khắc phục hạn chế thời gian tới c Các nhược m khác cơng tác dự tốn Cơng ty Kỳ dự tốn: Hiện Cơng ty lập báo cáo dự toán theo năm Số liệu báo cáo dự toán số liệu tổng hợp cho năm tài Tuy nhiên với tình hình kinh tế đầy biến động nay, việc lập dự tốn theo năm khơng phản ánh xác tình 21 hình thực tế đơn vị, gây khó khăn cho nhà quản trị việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Thơng tin lập dự tốn: Công tác thu thập thông tin làm lập báo cáo dự toán chưa thực hiệu chẳng hạn mẫu biểu lập dự toán chưa thống c Dự toán doanh thu cấp bù Việc xác định doanh thu cấp bù cịn thiếu tính xác xác định doanh thu chi phí chưa xác, dẫn đến năm Cơng ty phải nộp lại cho nhà nước phần kinh phí khơng sử dụng hết d Nguyên nhân hạn chế Tại Công ty số cá nhân ban lãnh đạo đội ngũ cán nhân viên chưa có trình độ tương xứng nhận thức tầm quan trọng dự tốn cơng tác quản lý Công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.2 HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.2.1 Về kỳ lập dự tốn Cơng ty Thủy lợi Quảng Nam cần áp dụng kỹ thuật dự toán chiếu Thời gian lập dự toán nên thực sớm so với thời gian Công ty áp dụng để lập dự toán chẳng hạn bắt đầu lập dự toán tháng 12 năm trước năm kế hoạch 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp lập dự toán Để khắc phục hạn chế áp dụng kỹ thuật dự toán tĩnh dựa mức độ hoạt động, Công ty Thủy lợi Quảng Nam cần bổ sung thêm quy định thức nhằm hỗ trợ người thực xác định loại rủi ro cấp độ chi tiết rủi ro cần phải cân nhắc Các rủi ro chia thành lĩnh vực: tài chính, hoạt động, sách nhân Hằng năm cần đánh giá loại rủi ro mức thấp, trung bình hay cao Trên sở điều chỉnh loại doanh thu, chi phí phù hợp với rủi ro Tích hợp cơng tác phân tích rủi ro vào mơ hình dự tốn thơng qua việc áp dụng kỹ thuật dự toán 23 ngân sách linh hoạt để xây dựng loại kịch tốt/ bình thường/ xấu 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn Để cơng tác dự tốn đạt hiệu xác, Công ty Thủy lợi Quảng Nam nên thực theo giai đoạn, việc chia thành giai đoạn giúp tiết kiệm thời gian giai đoạn thực nội dung cụ thể giai đoạn kịp thời khắc phục hạn chế giai đoạn giúp tiết kiệm thời gian: Giai đoạn 1: Thu thập thông tin dự toán Giai đoạn 2: Thành lập Tổ lập dự toán xây dựng cơng thức, biểu mẫu lập dự tốn Giai đoạn 3: Lập xét duyệt dự toán 3.3 HỒN THIỆN N I DUNG LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.3.1 Hồn thiện nội dung lập dự tốn doanh thu Công ty cần thực xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ sản xuất (nguồn nước) tiêu thụ sản phẩm nhằm đánh giá khái quát tình hình tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thủy lợi Từ đó, xác định nguyên nhân phát sinh biến động để khắc phục kịp thời Ngoài ra, lập dự toán, cần dự đoán doanh thu sản phẩm dịch vụ thủy lợi khác điều kiện thời thiết tốt/bình thường/xấu Nếu thời tiết tốt, khơng bị nắng hạn nguồn nước đủ để cung cấp nhiều cho đơn vị sử dụng, doanh thu tăng điều kiện thời tiết xấu ngược lại, doanh thu giảm 24 3.3.2 Hoàn thiện nội dung lập dự tốn chi phí Để có thơng tin có giá trị làm sở cho việc tổng hợp lập dự tốn việc Công ty cần phải phân biệt rõ ràng nhận diện chi phí Cần phải xem khả phản ứng thay đổi chi phí mức độ hoạt động, sử dụng dịch vụ công ích thủy lợi địa bàn thay đổi (mức độ khối lượng, sản lượng sản phẩm tiêu thụ ) KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp doanh nghiệp cơng ích Qua việc nghiên cứu sở lý luận tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam, tác giả nhận thấy công tác lập dự tốn cơng ty cịn lộ nhiều hạn chế Quy trình lập phương pháp dự tốn chưa thật phù hợp khoa học nên chưa giúp ích cho công tác quản lý công ty Với giải pháp đề xuất đề tài việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn, tác giả hi vọng góp phần cho việc nâng cao công tác quản lý đánh giá hiệu quản hoạt động cơng ty Luận văn có đóng góp hữu ích cho cơng tác quản lý cung cấp dịch vụ cơng ích thủy lợi nói chung Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam nói riêng Đề tài mong với giải pháp trên, Công ty vận dụng thành công công tác kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động để Cơng ty tiết kiệm nguồn ngân sách nhà nước doanh nghiệp cơng ích ... CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.2 HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM 3.2.1 Về kỳ lập. .. trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam 4 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH MTV Khai thác thủy lợi Quảng Nam CHƯƠNG... cơng ty c Tổ chức máy kế tốn 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC THỦY LỢI QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Công tác lập dự tốn tổng th Cơng ty TNHH MTV Khai