Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các trường trung học cơ sở trên địa bàn huyện phù mỹ, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THANH TUẤN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH CHUN NGÀNH: KẾ TỐN M S : 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết luận văn thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu nhập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Tác giả luận văn Lê Thanh Tuấn LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch, giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán thuộc trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh tận tình hƣớng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Tác giả chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy, tham gia giảng dạy lớp Thạc sỹ Kế toán K21; quý Thầy, Khoa Kinh tế & Kế tốn trƣờng Đại học Quy Nhơn; q Thầy, Phịng đào tạo sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hợp tác hỗ trợ Lãnh đạo, cán bộ, giáo viên Trƣờng Trung học Cơ sở địa bàn huyện Phù Mỹ trình thu thập tài liệu, thu thập phiếu khảo sát Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thông cảm ý kiến đóng góp q thầy Xin trân trọng cảm ơn! MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập với kinh tế giới Nhà nƣớc dần thay đổi cách quản lý kinh phí, biên chế để đơn vị nghiệp chủ động việc điều hành thực nhiệm vụ Các trƣờng THCS đơn vị nghiệp trực thuộc phòng Giáo dục Đào tạo huyện Phù Mỹ Do đó, đơn vị phải tuân thủ theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài đơn vị Cơ chế giao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm tài tạo hội thách thức không nhỏ cho nhà quản lý đơn vị, vừa phải hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên mơn mà cịn phải làm tốt cơng tác quản lý tài chính, biên chế Chính lẽ đó, để hồn thành tốt sứ mệnh, đòi hỏi đơn vị phải thực tốt cơng tác kiểm sốt nội (KSNB) để phòng ngừa rủi ro, đảm bảo hoạt động đơn vị định hƣớng theo mục tiêu, đạt hiệu cao Qua tìm hiểu, cơng tác KSNB đơn vị nghiệp chƣa đƣợc trọng, thực tiễn lý luận hệ thống KSNB mơ hồ, đƣợc hiểu thực khác đơn vị Nguyên nhân chƣa có văn nhà nƣớc hƣớng dẫn mang tính hệ thống KSNB mà có Quyết đinh số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/08/2004 việc ban hành “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí, Ngân sách nhà nước” văn có tính chất bắt buộc việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan đơn vị có sử dụng kinh phí, ngân sách nhà nƣớc Vì vậy, số đơn vị thƣờng xây dựng nội quy, quy chế dựa văn hƣớng dẫn ngành, quy định nhà nƣớc kinh nghiệm cá nhân để phục vụ cho công tác quản lý KSNB cho đơn vị Tuy nhiên, nội dung chƣa đầy đủ, cịn bộc lộ nhiều hạn chế, chƣa có nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt Xuất phát từ hạn chế nêu, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội trƣờng THCS đia bàn huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định” nhằm vận dụng kiến thức KSNB nghiên cứu để đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp hoàn thiện KSNB trƣờng THCS địa bàn huyện Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng kiểm soát nội trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ, từ phát tồn cơng tác kiểm soát nội đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội đơn vị Tăng cƣờng hiệu sử dụng kinh phí nhà trƣờng giảm bớt rủi ro, tổn thất trình quản lý Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng đƣợc lựa chọn để tiến hành nghiên cứu kiểm soát nội đơn vị nghiệp - Ban giám hiệu, phận, tổ đầu mối (Kế toán, văn thƣ, Y tế, thiết bị, Thƣ viên, TPT Đội, Tổ môn CBGV nhà trƣờng) - Các tổ chức, đoàn thể: ban tra, cơng đồn, Đồn niên - Các Ban, hội đồng khác: hội đồng thi đua - khen thƣởng, kỷ luật Tùy theo đối tƣợng, lĩnh vực khác mà phiếu khảo sát phù hợp Phạm vi nghiên cứu: Các trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ (Giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020) Phƣơng pháp nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận: Dựa hƣớng dẫn KSNB khu vực công INTOSAI năm 2013 văn pháp quy liên quan đến nội dung KSNB - Nghiên cứu thực trạng: Phƣơng pháp định tính: Quan sát, tìm hiểu so sánh thực tế tổ chức hệ thống KSNB trƣờng THPT công lập; nghiên cứu văn pháp quy, Nội quy, Quy chế, Báo cáo tổng kết cuối năm trƣờng Dựa vào tiêu đăng ký từ đầu năm, khảo sát lấy ý kiến cán viên chức trƣờng THCS địa bàn huyện để tìm giải pháp hồn thiện KSNB Kết hợp khảo sát thực tế sử dụng công cụ thống kê mơ tả để tổng hợp, phân tích, đánh giá liệu thu thập đƣợc từ bảng câu hỏi Dùng công cụ quy nạp để để kết luận giải pháp phù hợp Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong thời gian qua có nhiều luận văn nghiên cứu KSNB khu vực công Hầu hết, tác giả tập trung phân tích, đánh giá điểm mạnh, điểm cịn thiếu sót vấn đề KSNB đơn vị nghiệp, đồng thời đề số giải pháp nhằm đạt đƣợc hiệu KSNB, cụ thể: - Đỗ Hoàng Nhật Yên (2016), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Cao đẳng Bình Định, luận văn thạc sĩ kế toán Trƣờng Đại học Quy Nhơn; - Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP.HCM, luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM; - Phạm Hồng Thái (2011), Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngành Y tế tỉnh Long An, luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM; - Lê Thị Trà Lý (2010), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi trƣờng Đại học thể dục thể thao Đà Nẵng, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Qua tham khảo, tổng quan nghiên cứu đề tài tác giả nhận thấy có số điểm tƣơng đồng nội dung thống lý luận nhƣ sau: + Các nghiên cứu tập trung làm rõ khái niệm KSNB, phận cấu thành hệ thống KSNB, hạn chế vốn có hệ thống KSNB, xác định mục tiêu KSNB, nhân tố ảnh hƣởng đến việc thiết kế, vận hành hệ thống KSNB + Nêu đƣợc nhiều vấn đề KSNB cần phải hồn thiện nhiều loại hình đơn vị nghiệp + Ứng dụng kiến thức hƣớng dẫn INTOSAI giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp Mỗi Luận văn vào loại hình đơn vị nghiệp khác nhau, có nhiều tác giả nghiên cứu lĩnh vực nghiệp giáo dục công nhƣ trƣờng đại học, cao đẳng trung học nghề với trƣờng THPT chƣa có tác giả nghiên cứu sâu Việc tham khảo Luận văn hữu ích để tác giả tích lũy thêm đƣợc kinh nghiệm, học đƣợc lý luận hay rút đƣợc điểm thiếu sót liên quan đến nội dung KSNB mà tác giả mong muốn tìm hiểu trình thực luận văn Dự kiến đóng góp đề tài Về thực tiễn: Việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ, luận văn nêu tồn công tác kiểm soát nội phƣơng hƣớng khắc phục tồn Từ đó, giúp cho đơn vị hồn thiện kiểm sốt nội góp phần tăng cƣờng cơng tác quản lý, sử dụng có hiệu nguồn lực, thúc đẩy phát triển nghiệp giáo dục tiết kiệm khoản chi phí khơng cần thiết Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn trình bày gồm 03 chƣơng Chƣơng 1: Cơ sở lý luận KSNB đơn vị nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng KSNB trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội Khái niệm KSNB xuất tài liệu kiểm toán vào năm đầu kỷ 20 Lúc này, KSNB đƣợc nhắc đến nhƣ công cụ bảo vệ tiền khỏi biển thủ nhân viên Cùng phát triển theo thời gian, đến năm 1936, công bố Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), KSNB đƣợc mở rộng biện pháp cách thức đƣợc chấp nhận đƣợc thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, nhƣ kiểm tra xác ghi chép số sách Năm 1949, AICPA lại công bố cơng trình nghiên cứu: “Kiểm sốt nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập” Trong báo cáo này, AICPA mở rộng KSNB cịn nhằm mục đích thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán số 29: “Phạm vi xem xét kiểm soát nội kiểm toán viên độc lập”, lần phân biêt KSNB quản lý KSNB kế toán Những năm sau đó, AICPA tiếp tục sàng lọc, ban hành sửa đổi chuẩn mực đánh giá kiểm toán viên độc lập KSNB Đặc biệt vào năm 1977, khái niệm KSNB xuất văn luật Đó đạo luật chống hành vi hối lộ nƣớc ngồi, nhấn mạnh vai trị KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp Luật đời xuất phát từ việc ngày có nhiều vụ gian lận gây tổn thất lớn cho kinh tế, điển hình vụ tai tiếng trị Watergate Theo đó, Ủy ban chứng khốn Hoa Kỳ (SEC) đƣa điều luật bắt buộc công ty phải công bố báo cáo KSNB đơn vị u cầu địi hỏi phải có tiêu chuẩn đánh giá tính hữu hiệu KSNB Năm 1985, hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thƣờng gọi Ủy ban Treadway) đƣợc thành lập Nhằm nghiên cứu KSNB, Ủy ban COSO trực thuộc Ủy ban Treadway đời dƣới bảo trợ năm tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) - Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA ) - Hiệp hội Các nhà quản trị tài (FEI) - Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA) - Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) - Phần 1: tóm tắt dành cho nhà quản lý - Phần 2: khuôn khổ chung KSNB - Phần 3: báo cáo cho bên ngồi - Phần 4: cơng cụ đánh giá KSNB Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đƣa khuôn mẫu lý thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Trên sở đó, hàng loạt nghiên cứu KSNB nhiều lĩnh vực đời, nhƣ: - Phát triển theo hƣớng quản trị: COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp ERM năm 2001 (ban hành thức năm 2004), hƣớng dẫn giám sát hệ thống KSNB năm 2008 - Phát triển cho doanh nghiệp vừa nhỏ: COSO 2006 - Phát triển theo hƣớng chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể: C OBIT ISACA ban hành năm 1996, phát triển KSNB môi trƣờng công nghệ thông tin, hay báo cáo Ủy ban Basel 1998 vận dụng KSNB ... xuất số giải pháp hoàn thiện KSNB trƣờng THCS địa bàn huyện Mục đích nghiên cứu Đánh giá thực trạng kiểm soát nội trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ, từ phát tồn cơng tác kiểm sốt nội đề xuất số giải... 1: Cơ sở lý luận KSNB đơn vị nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng KSNB trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội trƣờng THCS địa bàn huyện Phù Mỹ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ... (2016), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Cao đẳng Bình Định, luận văn thạc sĩ kế toán Trƣờng Đại học Quy Nhơn; - Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Đại học Sƣ