Hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã sông cầu, tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THÁI HỒNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SƠNG CẦU, TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số Người hướng dẫn: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin tham khảo, trích dẫn luận văn đã được chỉ rõ ng̀n gớc Bình Định, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thái Hoàng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu ngân sách là một nội dung quan trọng hệ thớng tài chính, tạo ng̀n vốn tập trung nhà nước để chi cho nhu cầu kinh tế - xã hội theo sự phát triển đất nước, góp phần vào việc giữ vững ổn định kinh tế, trị, xã hợi công cuộc phát triển đất nước Đặc biệt kinh tế thị trường nước ta hiện nay, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế theo định hướng xã hợi chủ nghĩa, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển kinh tế, tăng tích luỹ nhằm thực hiện cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, hợi nhập quốc tế Để tạo nguồn thu cho ngân sách, bảo vệ kích thích phát triển sản xuất nước, nhà nước đã sử dụng nhiều cơng cụ, địn bẩy kinh tế sách huy đợng vớn, giá cả, lãi suất, tín dụng thuế là địn bẩy có tầm quan trọng đặc biệt Phạm vi và đới tượng tác động thuế rộng, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp và công dân, không chỉ là cơng dân nước mà cịn tác đợng đến cơng dân nước ngoài (sinh sống làm ăn Việt Nam), q́c gia có liên quan đến lợi ích kinh tế, có thể nói hệ thớng sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng sự nghiệp cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, việc bảo vệ đợc lập chủ quyền quốc gia và hội nhập quốc tế Trong hệ thớng sách thuế hiện hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế có vai trị quan trọng khơng chỉ góc độ là công cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rợng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp sớ thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chặt chẽ mang lại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thông qua quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giúp Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp và kiểm tra, kiểm sốt hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Trong năm qua, với tiến trình cải cách thuế cả nước, quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu đã có bước chuyển biến bản, tổ chức quản lý thu thuế bước được cải cách, hiện đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu từ năm 2015 đến 2018, số thuế thu nhập doanh nghiệp thu chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu, cụ thể: năm 2015 là 1,3%; năm 2016 là 2%; năm 2017 là 6,6%, năm 2018 là 2,6% Trên thực tế, năm qua với sự phát triển kinh tế tỉnh nhà, sách thu hút đầu tư thị xã Sông Cầu nên số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển tăng nhanh cả số lượng lẫn số vốn đăng ký kinh doanh thành lập Bên cạnh đó, Luật doanh nghiệp và Luật Quản lý thuế ngày càng tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống cho sự phát triển kinh doanh doanh nghiệp Song, một số không nhỏ doanh nghiệp đã lợi dụng sự thơng thống nảy sinh hiện tượng, hành vi gian lận trốn thuế, cố tình kê khai sai làm giảm sớ thuế phải nợp Xuất phát từ vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp tính cấp thiết việc tăng cường kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này nhằm mang lại hiệu quả cao, đảm bảo sự cơng bằng, bình đẳng người nợp thuế với nhau, chớng thất thu NSNN Với ý nghĩa đó, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên” làm luận văn nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Đối với vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đã có nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu Các tác giả đã nghiên cứu từ nhiều cách tiếp cận khác nhau, với mục đích, đới tượng khác và đã có nhiều bài viết dạng trao đổi, nghiên cứu chuyên khảo, đăng tạp chí thuế, thời báo, trang thơng tin điện tử ngành thuế Liên quan đến việc hoàn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp có nghiên cứu sau: Nghiên cứu nước: Trong cuốn sách “Tax Risk Management: From risk to opportunity” tác giả đã bàn vai trò thuế; TCF - một hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro thuế, kiểm soát và báo cáo rủi ro thuế với mục tiêu quan trọng hệ thống này là xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu quả & minh bạch và một số kinh nghiệm quản trị rủi ro công tác thu thuế nhiều nước giới Úc, Canada, Pháp, Ireland, Những nghiên cứu nước: Trong nghiên cứu Lê Thị Ái Diệu (2015) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” Tác giả phân tích thực trạng thuế TNDN Chi cục Thuế quận Thanh Khê thực hiện bằng phương pháp vấn cán bộ, công chức thuế, nghiên cứu biên bản kiểm tra, kết quả kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Thanh Khê và kết quả kiểm tra, kiểm toán nhà nước Tác giả đã phân tích thực trạng thuế TNDN Chi cục Thuế quận Thanh Khê kiểm soát, làm rõ thiếu sót, hạn chế tờn cần giải từ đề giải pháp nhằm làm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế quận Thanh Khê Tác giả Lê Trung Dũng (2015), nghiên cứu “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng hoạt đợng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Tác giả đã sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Quãng Ngãi nhận diện tồn và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ngãi Nguyễn Thúy Quỳnh (2017) “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định” Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu thực tế, sử dụng số liệu, thu thập thơng tin Cục Thuế tỉnh Bình Định và thơng qua khảo sát, để tiến hành phân tích, đánh giá, tổng hợp cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định Nghiên cứu Dương Thị Mỹ Hoa (2019) với đề tài, “Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum” Đề tài đánh giá thực trạng hiện KSNB quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế hiện Sa Thầy Tác giả sử dụng phương pháp: mô tả thống kê; phân tích tổng hợp; so sánh, đới chiếu để phân tích thực trạng, rủi ro KSNB quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Sa Thầy giai đoạn 2015-2017, đề xuất giải pháp hoàn thiện Mỗi đề tài nghiên cứu có mục đích nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu cách tiếp cận khác Tuy nhiên đề tài chỉ tập trung nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh đơn vị nghiên cứu Thị xã Sơng Cầu, tỉnh Phú Yên năm qua kinh tế có tớc đợ tăng trưởng khá, hoạt đợng xúc tiến đầu tư có nhiều chủn biến tích cực theo hướng phát triển dịch vụ du lịch Năm 2019 thị xã Sông Cầu đã được Bộ Xây dựng ký định công nhận là đô thị loại III trực thuộc tỉnh Phú n, đã có sự phát triển nhanh cả số lượng và quy mô sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp địa bàn thị xã Tuy nhiên cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều hạn chế, chưa ổn định và chưa có nghiên cứu nào bàn giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương Chính tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên” làm luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung: Tìm hiểu và đánh giá thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tìm hạn chế và nguyên nhân gây hạn chế, từ đề xuất giải pháp cụ thể, nhằm hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: Đánh giá thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu, tìm hạn chế và nguyên nhân gây hạn chế này - Mục tiêu 2: Xác lập giải pháp hoàn thiện hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Câu hỏi nghiên cứu a) Thực trạng hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu hiện sao? b) Những hạn chế và nguyên nhân gây hạn chế này là gì? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu - Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu giải pháp hoàn thiện hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu + Về không gian: Các doanh nghiệp địa bàn thị xã Sông Cầu Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu trực tiếp quản lý + Về thời gian: Số liệu được thu thập thời gian năm từ năm 2015 đến năm 2019 Phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để giải mục tiêu đề tài, cụ thể sau: - Đối với câu hỏi nghiên cứu thứ 1: sử dụng phương pháp thống kê mô tả để xác định thực trạng hệ thớng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, thông qua số liệu thu thập Chi cục Thuế từ năm 2015 đến năm 2019, qua bảng câu hỏi khảo sát đối với Ban lãnh đạo và công chức thuế Đồng thời, sử dụng phương pháp quy nạp nhằm tổng hợp, phân tích kết quả khảo sát để xác định hạn chế và nguyên nhân tồn hệ thớng kiểm sốt nợi bợ Chi cục Thuế - Đối với câu hỏi nghiên cứu thứ 2: sử dụng phương pháp thớng kê, tổng hợp và phân tích thông qua việc sử dụng kết quả mục tiêu để đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về mặt lý luận Đề tài hệ thớng hóa và góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu quản lý Về mặt thực tiễn thu Kết quả nghiên cứu đề tài giúp cho việc kiểm soát thu thuế nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu có sở khoa học chắn, nhằm đạt được chỉ tiêu thu ngân sách, giảm thiểu thất thu thuế, nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp việc khai thuế, nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh ổn định và bình đẳng - Là tài liệu tham khảo cho cơng chức kiểm sốt thu thuế đới với doanh nghiệp người quan tâm, làm sở cho quan thuế địa phương khác tỉnh tham khảo và áp dụng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn được kết cấu theo chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp và kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Chương 3: Các giải pháp chủ yếu để hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là một sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam, loại thuế này đã được hầu hết quốc gia giới áp dụng mang hiệu quả cao và bao quát được nguồn thu Tuy nhiên hiện nay, chưa có mợt khái niệm cụ thể thuế thu nhập doanh nghiệp Theo giáo trình thuế Học viện Tài năm 2008 định nghĩa “Thuế TNDN là sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” Hay theo Tài liệu bời dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế 2017 Tổng cục Thuế định nghĩa: “Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh sở sản xuất kinh doanh một khoảng thời gian định thường là một kỳ kinh doanh” Dựa theo quy định Luật thuế TNDN, Nghị định, Thơng tư hướng dẫn thi hành chúng ta có thể hiểu thuế TNDN sau: Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt đợng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định pháp luật 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế TNDN là mợt loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế này được biểu hiện sự đồng đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc lớn vào hiệu ... soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu. .. Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp và kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu Chương... nộp thu? ?? với nhau, chống thất thu NSNN Với ý nghĩa đó, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên? ?? làm luận văn nghiên cứu