Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHAN THỊ TUYẾT NHUNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH QUY NHƠN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34 03 01 Người hướng dẫn: PGS.TS Huỳnh Đức Lộng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cám ơn Thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người tận tình hướng dẫn tác giả suốt thời gian thực luận văn Tác giả xin chân thành cám ơn thầy cô tham gia giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức bổ ích thời gian học Trường Tác giả xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình, quý báu anh chị đồng nghiệp Ngân hàng BIDV chi nhánh Quy Nhơn giúp đỡ q trình thu thập thơng tin, số liệu phối hợp công việc điều tra, khảo sát tác giả Tác giả luận văn Phan Thị Tuyết Nhung LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Phan Thị Tuyết Nhung TÓM TẮT LUẬN VĂN Kiểm sốt nội có vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Cùng với đó, việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro Các hoạt động ngân hàng BIDV - chi nhánh Quy Nhơn nói riêng hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung ln ln phải môi trường tiềm ẩn nhiều rủi ro tình hình kinh tế khó khăn Do đó, BIDV - chi nhánh Quy Nhơn nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội việc giúp chi nhánh đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập cạnh tranh khốc liệt Qua trình thực tập, nghiên cứu thực đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam - chi nhánh Quy Nhơn” đạt số kết sau: Luận văn hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội NHTM Giới thiệu hình thành phát triển BIDV chi nhánh Quy Nhơn tình hình hoạt động ngân hàng giai đoạn 20162018 Nghiên cứu đặc điểm trình bày cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội chi nhánh từ tiến hành phân tích, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế công tác KSNB BIDV - chi nhánh Quy Nhơn tìm nguyên nhân hạn chế phát sinh Trên sở kết hợp với mục tiêu chiến lược hoạt động BIDV - chi nhánh Quy Nhơn đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hoàn thiện hệ thống KSNB với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào việc hồn thiện hệ thống KSNB phù hợp với chiến lược phát triển BIDV - chi nhánh Quy Nhơn thời gian tới, thúc đẩy tăng trưởng an toàn hoạt động BIDV - chi nhánh Quy Nhơn 11 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm sốt nội thành phần thiếu quản trị ngân hàng sở đảm bảo cho hoạt động ngân hàng an toàn vững mạnh Một hệ thống KSNB hữu hiệu giúp đảm bảo cho ngân hàng đạt mục tiêu dài hạn, trì cơng tác báo cáo tài báo cáo quản trị đáng tin cậy, Hoạt động KSNB giúp đảm bảo ngân hàng tuân thủ luật pháp quy định, sách kế hoạch, thủ tục quy tắc nội bộ, giảm thiểu rủi ro gặp phải gây tổn hại đến danh tiếng ngân hàng Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) có lịch sử 60 năm xây dựng phát triển, ngân hàng thương mại lớn Việt Nam, BIDV khẳng định thương hiệu vị lĩnh vực tài ngân hàng Đặc biệt, BIDV có bước phát triển mạnh mẽ thập kỷ đổi hội nhập vừa qua Bên cạnh mục tiêu xây dựng thành Tập đồn tài – ngân hàng đa sở hữu, kinh doanh đa lĩnh vực, Ban lãnh đạo BIDV mong muốn phát triển ngân hàng với chất lượng hiệu hàng đầu thị trường Bên cạnh đó, mơi trường tồn cầu hố, sức ép cạnh tranh không ngân hàng Việt Nam mà cịn trực tiếp từ phía ngân hàng thương mại nước ngồi, địi hỏi BIDV ngày trọng đến hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn (BIDV - chi nhánh Quy Nhơn) chi nhánh công nhận chi nhánh chủ lực BIDV, hoạt động theo định hướng chung BIDV Tuy nhiên thực tế, có hệ thống kiểm sốt nội hệ thống kiểm soát nội cịn thể nhiều 12 mặt hạn chế Vì vậy, cần phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội để nâng cao hiệu hoạt động chi nhánh Trước thực trạng đó, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn” lựa chọn nghiên cứu cách có hệ thống, góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn, qua đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phục vụ cho cơng tác quản trị ngân hàng Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài -Nguyễn Thị Quỳnh Tâm (2013), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Việt Nam từ đề xuất giải pháp có tính thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Tuy nhiên, luận văn giới hạn nội dung cụ thể hoàn thiện mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Nguyễn Thị Kiều Nhân (2015), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn”, Luận văn thạc sĩ Tài chính, Trường Đại học Đà Nẵng Tác giả hệ thống hóa sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại; tìm hiểu thực trạng đánh giá ưu điểm, tồn công tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gịn; từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng Thương Mại Cổ phần Sài Gòn 13 -Trần Thị Minh Thảo (2017), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Trường Đại học Kinh Tế Đà Nẵng Tác giả đưa phân tích quy trình cho vay cơng tác kiểm sốt quy trình cho vay ngân hàng Từ đề xuất số giải pháp tăng cường kiểm sốt quy trình cho vay nhằm góp phần nhỏ vào việc nâng cao chất lượng hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam -Nguyễn Bích Liên (2018), “Hồn thiện hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài Tác giả hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội dựa sở lý luận, tác giả sâu tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại đề giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại -Nguyễn Thị Hồng Ánh (2018), “Hồn thiện cơng tác kiểm tra kiểm sốt nghiệp vụ tín dụng ngân hàng sách xã hội tỉnh Quảng Trị”, Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế, Trường Đại học kinh tế Huế Kết nghiên cứu luận văn tác giả đánh giá ưu điểm tồn hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng sách xã hội tỉnh Quảng Trị Từ ưu, nhược điểm rút này, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng sách xã hội tỉnh Quảng Trị Qua đề tài nghiên cứu hệ thống sở lý luận đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Nhưng để đưa giải pháp hồn thiện phù hợp đề tài trước chưa đề cập đến Vì hồn thiện kiểm soát nội ngân hàng đề tài 14 nhiều tác giả nghiên cứu, nhiên xét khơng gian thời gian đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Quy Nhơn” đề tài hoàn toàn so với đề tài nghiên cứu trước Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội BIDV - chi nhánh Quy Nhơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn là: Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn, đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp khảo sát,thu thập thông tin, thống kê phân tích số liệu, để khảo sát thực trạng hệ thống KSNB BIDV Quy Nhơn, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện 15 - Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Trên sở lý luận học viên tìm hiểu, đối chiếu, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn để đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thốngkiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn - Ý nghĩa thực tiễn: + Phân tích đánh giá kết đạt được, tồn hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn + Đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội BIDV - chi nhánh Quy Nhơn nhằm mục đích hỗ trợ thực có hiệu hoạt động kinh doanh, góp phần hồn thành kế hoạch kinh doanh Chi nhánh phải gắn liền với tình hình thực tế Chi nhánh; Việc ban hành quy định nội phải dựa quy định BIDV phù hợp với đặc điểm Chi nhánh + Đưa kiến nghị với BIDV quan nhà nước để hoàn thiện hệ thống kiểm soátnội Kết cấu luận văn Luận văn chia làm chương Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Quy Nhơn Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - chi nhánh Quy Nhơn 16 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội trải qua bốn giai đoạn bao gồm: Giai đoạn sơ khai, giai đoạn hình thành, giai đoạn phát triển giai đoạn - Giai đoạn sơ khai: Năm 1929, kiểm sốt nội thức đề cập Federal Reserve Bulletin(Cục dự trữ Liên Bang Hoa Kỳ) sau khủng hoảng kinh tế năm 1929 Từ đó, khái niệm kiểm sốt nội vai trị kiểm sốt nội cơng ty thức cơng nhận sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán viên Kiểm soát nội lúc hiểu đơn giản công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động Luật chứng khoán năm 1933 Sở giao dịch Chứng khoán năm 1934 bắt buộc phải kiểm tra báo cáo tài cơng ty theo ngun tắc kiểm tốn Trước báo cáo COSO (1992) xuất hiện, KSNB xem phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm tốn báo cáo tài Cơng bố cục dự trữ liên ban Hoa Kỳ (1929), KSNB công cụ bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động Viện kế tốn cơng chứng Mỹ (AICPA) năm 1936: KSNB biện pháp, cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách - Giai đoạn hình thành: Năm 1949 AICPA cho rằng: KSNB cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận tổ chức nhằm thực bảo ... đề lý luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn Đề xuất... được, tồn hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Quy Nhơn + Đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội BIDV - chi nhánh Quy Nhơn nhằm... mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi Nhánh Quy Nhơn 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam