Tìm hiểu và hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Cơ điện Minh Quang

Tìm hiểu và hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CP Cơ điện Minh Quang

Lời nói đầu

Xây dựng là ngành sản xuất vật chất góp phần tạo nên cơ sở vất chất kỹ thuật của nền kinh tế Hoạt động xây dựng là hoạt động hình thành nền năng lực sản xuất cho các ngành, các lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế Nói một cách cụ thể hơn sản xuất xây dựng bao gồm các hoạt động: xây dựng mới, mở rộng, khôi phục, cải tạo lại, hiện đại hoá các công trình hiện có thuộc mọi lĩnh vực trong nền kinh tế quốc dân (như công trình giao thông, thuỷ lợi, các khu công nghiệp, các công trình quốc phòng, các công trình dân dụng khác) Bên cạnh đó, ngành xây dựng còn tạo ra một khối lượng lớn công ăn việc làm cho người lao động, tiêu thụ hàng triệu tấn vật liệu xây dựng, góp phần kích thích quan hệ cung cầu trên thị trường, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân.

Trong thời kỳ hội nhập kinh tế thế giới hiện nay, các doanh nghiệp xây dựng đang có sự chuyển biến trong phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý để phù hợp với xu thế mới, nhằm hoạt động có hiệu quả Vấn đề đặt ra là làm thế nào để quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, thất thoát vốn trong điều kiện xây dựng cơ bản trải qua nhiều giai đoạn, thời gian thi công kéo dài, địa bàn trải rộng Để giải quyết vấn đề này, các doanh nghiệp cần tăng cường công tác quản lý, đặc biệt là quản lý kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp nhằm phản ánh đúng chi phí, làm cơ sở cho việc tính toán chính xác giá thành sản phẩm Qua đó, đưa ra các biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình học tập

Quang, em đã đi sâu nghiên cứu đề tài “ Tìm hiểu và hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang”, nhằm hiểu sâu hơn công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, đồng thời mạnh dạn đề xuất một số ý kiến mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty Cấu trúc của chuyên đề gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang.

Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang.

Em xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp quý báu của CVC Tạ Ích Khiêm, sự giúp đỡ, tạo điều kiện của Ban giám đốc công ty, sự chỉ bảo tận tình của các chị phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Vì kiến thức và thời gian có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, Ban giám đốc công ty và các chị phòng Kế toán Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

1.3.Quản lý chi phí sản xuất của Công ty cổ phần cơ điện Minh Quang 18

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

2.1.Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần cơ điện Minh Quang 20

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 202.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 322.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công 392.1.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung 462.1.5 Kế toán tổng hợp chi phí toàn công ty 53

2.2.Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp 57

2.2.1 Đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ 572.2.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 58

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần cơ điện Minh Quang 60

3.1.3.1: Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần cơ điện Minh Quang 61

3.1.3.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Biểu 2.5: Chi tiết xuất vật tư

Biểu 2.6: Bảng phân bổ tài khoản 1421

Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản ( Tài khoản 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)Sơ đồ 2.1: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương

Biểu 2.9: Bảng thanh toán lương lao động thuê ngoàiBiểu 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 622

Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản ( Tài khoản 622: chi phí nhân công trực tiếp)Sơ đồ 2.2: Chi phí nhân công trực tiếp

Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 623

Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản ( Tài khoản 623: chí phí sử dụng máy thi công)

Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 6271Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 6273

Biểu 2.16: Sổ cái tài khoản ( Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung)Sơ đồ 2.4: Chi phí sản xuất chung

Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 154

Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản ( Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở

Sơ đồ 2.5: Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệpBiểu 2.19: Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮTKý hiệu

viết tắtDiễn giảiKý hiệu viết tắtDiễn giải

XDCB Xây dựng cơ bản NVL Nguyên vật liệu

BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn Pbổ Phân bổ

TSCĐ Tài sản cố định MTC Máy thi công

CPNCTT Chi phí nhân công

trực tiếp CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CPSXC Chi phí sản xuất chung

CP SDMTC Chi phí sử dụng máy thi công

KLXL Khối lượng xây lắp XK NVL Xuất kho nguyên vật liệu

DD dở dang SP Sản phẩm

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN MINH QUANG.1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang.

a Danh mục sản phẩm của công ty.

Công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang quản lý sản phẩm theo mã sản phẩm công trình Mỗi một dự án có một mã nhóm riêng, trong mã nhóm đó lại được chia thành từng mã sản phẩm một để thể hiện các hạng mục công việc trong dự án.

Bảng 1-1

Danh mục sản phẩm công trình

000.08 Garden - Hệ thống điện cho 145 gian cho thuê(DV7)000.09 Garden - Hệ thống điện tạm(MQE-015)

000.10 Garden - Hệ thống bơm tạm(MQE-027)

000.11 Garden - Khoan lỗ thoát sàn vệ sinh(MQE-028)

000.12 Garden - Hệ thống Camera, thông báo khẩn an ninh(DV3)000.13 Garden - Hệ thống cấp thoát nước và xử lý nước(DV6)-TP000.14 Garden - Hệ thống cấp thoát nước cứu hỏa(DV6)

000.15 Garden - Hệ thống quản lý toà nhà(DV8)000.16 Garden - Hệ thống báo cháy(DV4)

000.17 Garden - LĐặt HT nước mưa bsT2+mái khu tháp (MQE-070)000.18 Garden - Thay đổi thiết bị trong căn hộ A,B,C (MQE-052) Tp.SIS000.19 Garden - Bổ sung ổ cắm TV& điện thoại căn hộ loại A,B (V05)000.21 Garden - Khoan cắt lỗ HT xử lý nước thải+Toilet (V07.08) Tp.TS000.22 Garden - Phụ kiện bơm nước thải VO19

b Đặc điểm sản phẩm của công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang:

So với các ngành sản xuất khác, ngành XDCB có những đặc điểm về kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể hiện rất rõ nét ở sản phẩm xây lắp và quá trình tạo ra sản phẩm của ngành Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài, phụ thuộc vào quy mô và tính phức tạp về kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau… đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình đúng như thiết kế, dự toán

Trong sản xuất xây lắp, do đặc điểm sản phẩm có tính đơn chiếc nên loại hình sản xuất của công ty là theo đơn đặt hàng từng công trình.

Sản phẩm dở dang của công ty là những công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thành hoặc khối lượng xây dựng dở dang trong kỳ chưa được chủ đầu tư nghiệm thu chấp nhận thanh toán.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang.

Bảng 1-2

Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang

Hội Đồng Quản trị

Tổng giám đốc

Phó tổng giám đốcPhó tổng giám đốc

Phòng Vật tưPhòng Kinh tế Kế

Phòng Kế toán Tài chính

Phòng Thiết kế

Phòng TC Hành chính

Bộ phận

TK điện

Phòng Kỹ thuật Thi công

Bộ phận

TK nước

Bộ phận

TK MVAC

Bộ phận

TK PCCC

Đội TC nước

Đội TC điện

Đội TC điều

hòa thông gió

Đội TC PCC

Tổ bảo

vệ

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban.

Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đều chịu sự chỉ đạo thống nhất của Ban Tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, về đời sống của công nhân viên trong công ty trước Hội động quản trị.

Tổng giám đốc : là người điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động diễn ra tại công

ty, là người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo các phương án và kế hoạch đã được phê duyệt tổng thể.

Phó Tổng giám đốc: là người giúp việc cho Tổng giám đốc, trực tiếp chỉ

đạo về mặt kỹ thuật sản xuất, tài chính và thay mặt Tổng giám đốc giải quyết các công việc khi Tổng giám đốc vắng mặt.

Các phòng ban gồm có:

- Phòng Tổ chức Hành chính

Phòng Hành chính có chức năng tuyển dụng và quản lý nhân sự theo chiến lược của công ty Xây dựng các quy chế, quy định và tổ chức thực hiện các quy chế, quy định hoặc các chỉ thị của Ban Giám đốc Phục vụ công tác hành chính cho Ban giám đốc và hỗ trợ hành chính các phòng ban khác có điều kiện hoạt động tốt Quản lý sử dụng và bảo vệ các tài sản của công ty Phòng hành chính là cầu nối giữa Ban giám đốc và người lao động trong công ty.

- Phòng Kế toán tài chính

Có nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ vật tư, tiền vốn, tài sản của công ty và đầu tư vốn kinh doanh có hiệu quả Quản lý về giá cả, kiểm tra thường xuyên bộ phận vật tư, tiêu thụ để xem có thực hiện đúng các văn bản của công ty không Phòng kế toán tài chính còn có nhiệm vụ cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cho Ban Tổng giám đốc và

- Phòng Kinh tế - Kế hoạch.

Có chức năng tìm kiếm các dự án công trình Tổ chức lập dự toán, hồ sơ tham gia đấu thầu Thu thập thông tin và lập hồ sơ thanh toán chuyển phòng kế toán.

- Phòng vật tư:

Căn cứ vào yêu cầu của Phòng Kỹ thuật thi công, Phòng vật tư cân đối với số lượng hàng tồn kho để tìm nguồn cung cấp vật tư Tiến hành ký kết hợp đồng mua vật tư với nhà cung cấp.Thực hiện mua hàng, nhập kho, chuyển các chứng từ hợp lệ theo đúng yêu cầu cho Phòng kế toán Tiến hành quản lý nhập xuất vật tư theo đúng quy định đã được phê duyệt.

- Phòng Thiết kế

Tiến hành lập bản vẽ thiết kế theo yêu cầu.

- Phòng Kỹ thuật thi công

Dựa trên bản vẽ thiết kế của Phòng thiết kế tiến hành bóc tách khối lượng để đưa ra yêu cầu vật tư đối với phòng vật tư.Tổ chức thi công, giám sát theo từng hạng mục đảm bảo an toàn, chất lượng, thẩm mỹ và đúng tiến độ Tiến hành nghiệm thu và ký hồ sơ nghiệm thu để chuyển Phòng kế toán và Phòng kinh tế.

- Các Tổ thi công

Chịu sự chỉ đạo và giám sát của Phòng Kỹ thuật thi công tiến hành thi công trực tiếp trên công trường Công ty Cổ Phần Cơ Điện Minh Quang chia làm ba tổ thi công:

- Tổ thi công Điện: tổ chức thi công hệ thống điện nặng, điện nhẹ, hệ thống báo cháy.

- Tổ thi công Cơ: tổ chức thi công các công việc về cơ bao gồm gia công các khung, giá đỡ cho việc lắp đặt thi công, thi công hệ thống cấp thoát nước,

Phòng kinh tế kế hoạch của công ty sẽ có nhiệm vụ:

- Lập kế hoạch thanh toán thu chi cho các dự án, gói thầu: Trên cơ sở tiến độ thi công của từng dự án, gói thầu mà bộ phận kế hoạch phải đưa ra kế hoạch thanh toán, doanh thu và chi phí để Ban lãnh đạo nắm được tình hình và có biện pháp dự trù kinh phí Tùy vào yêu cầu của mỗi doanh nghiệp mà phòng kinh tế - kế hoạch có báo cáo theo tháng, quý khác nhau.

- Lập dự toán, báo giá đối với các dự án, gói thầu nhỏ lẻ.

Phòng kế hoạch có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động thị trường về giá cả

- Làm thanh toán: Khi có khối lượng thi công về phòng kinh tế - kế hoạch cần làm thủ tục thanh toán đối với chủ đầu tư, đồng thời kiểm tra thanh toán cho các nhà thầu khi nhận được hồ sơ yêu cầu thanh toán Đồng thời theo dõi quá trình thanh toán để nắm được tình hình thanh toán đang đến giai đoạn nào.- Làm hợp đồng: Ngoài các nhiệm vụ trên Phòng kinh tế - kế hoạch còn soạn thảo các hợp đồng về mua bán hay thi công, làm các thủ tục thanh lý khi hết hạn.

Vai trò của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm thể hiện ở các mặt cụ thể sau:

- Cung cấp thông tin về toàn bộ hoạt động phát sinh chi phí từ các yếu tố đầu vào đến khi tổng hợp tình giá thành sản phẩm, phân tích được công tác quản lý chi phí, phát hiện và khắc phục kịp thời những thiếu sót, đề ra những biện pháp quản lý hữu hiệu hơn nhằm phấn đấu hạ giá thành sản xuất, tạo lợi thế cho doanh nghiệp và làm tăng lợi nhuận.

- Hạch toán đúng chi phí vào các đối tượng chịu chi phí, tính đúng giá thành sản phẩm theo đúng các nguyên tắc kế toán, chuẩn mực, qua đó cung cấp thông tin cần thiết cho công tác lập chi phí kế hoạch, chi phí định mức cho kỳ sau.

- Cung cấp thông tin cần thiết cho việc xác định giá trị xây lắp.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN MINH QUANG.

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Minh Quang.2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

a Nội dung:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí về nguyên liệu, vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất thi công các công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp.

Nguyên vật liệu chính gồm: dây và cáp điện, ống luồn dây điện, bảo ôn, ống đồng….Nguyên vật liệu phụ và các nguyên vật liệu khác như: Bu lông, ê cu, thanh ren, que hàn, băng keo, đá cắt…được sử dụng trực tiếp thi công các công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp.

Chi phí nguyên vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn (70% - 75%) trong tổng chi phí sản xuất Qua đây ta thấy được mức độ quan trọng trong việc tập hợp chính xác và đầy đủ khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với chi phí nguyên vật liệu chính được tập hợp theo phương pháp tập hợp trực tiếp do có liên quan trực tiếp đến từng công trình, hạng mục công trình Đối với vật liệu phụ, do bao gồm nhiều loại phức tạp, công dụng đối với sản xuất đa dạng, việc xuất dùng thường liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí khác nhau nên công ty sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp

Giá trị 1 lần

Giá trị vật liệu luân chuyểnSố lần ước tính sử dụng

b, Chứng từ sử dụng

Hoá đơn GTGTPhiếu nhập khoPhiếu xuất khoThẻ kho

Phiếu chiPhiếu thu

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệuBiên bản kiểm kê vật tư

c, Tài khoản sử dụng

Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 621 không được mở chi tiết theo đối tượng hạch toán chi phí: từng công trình xây dựng, hạng mục công trình mà được theo dõi bằng mã sản phẩm công trình.

- Công dụng TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Phản ánh các chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp.

+ Số dư cuối kỳ: TK 621 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra, còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 141, 152, 331

d, Phương pháp hạch toán

Khi mua nguyên vật liệu, phòng vật tư sẽ ký hợp đồng với bên bán.Khi hàng về kho, kế toán làm thủ tục nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của số vật tư ghi trên “Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho” hoặc “Hoá đơn GTGT” của người bán so với số lượng thực tế nguyên vật liệu được mang đến và tiến hành nhập kho Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào “Phiếu nhập kho”.

Hoá đơn GTGT được ghi làm 3 liên:

- Liên 1 (Ghi bằng mực): Lưu tại phòng kế toán

- Liên 2 (Ghi bằng giấy than): Thủ kho giữ làm căn cứ ghi sổ

- Liên 3 ( Ghi bằng giấy than): Giao cho người bán để tiến hành thủ tục thanh toán.

Biểu 2.1HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 15 tháng 11 năm 2009

Mẫu số: 01 GTKT – 3LLPE/2009B

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Cáp Điện LS - VinaĐịa chỉ: Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.Điện thoại: MST: 0200117005

Tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Cơ điện Minh QuangĐịa chỉ: Tầng 2, Tháp The Manor, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà NộiSố tài khoản:

Hình thức thanh toán: CK MST: 0102234896

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền

Cu/XLPE/PVC 1x630 SQMM 0.6/1KVCu/PVC/PVC 4x6 SQMM 0.6/1KV

Cộng tiền hàng 102.005.600Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.200.560Tổng cộng tiền thanh toán: 112.206.160

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười hai triệu hai trăm lẻ sáu nghìn một trăm sáu mươi đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký và ghi rõ họ tên) (Đã ký và ghi rõ họ tên) (Đã ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)

Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang Biểu 2.2

Họ tên người nhận hàng: Đặng Văn Cảng

Đơn vị: Công ty CP Cơ Điện Minh Quang

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng

Thực nhập

Đơn giáThành tiền

01 Cu/XLPE/PVC 1x630 SQMM 0.6/1KV

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phụ trách vật tư

(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào kế hoạch thi công công trình và định mức tiêu hao vật tư, phòng vật tư xác định số lượng vật tư xuất dùng cho từng đơn vị đặt hàng và viết “Phiếu xuất kho” Khi xuất kho, thủ kho và người nhận ký xác nhận số lượng thực xuất vào “Phiếu xuất kho”, phiếu này được ghi làm 3 liên:

- Liên 1 (Ghi bằng mực): Lưu tại phòng kế toán

- Liên 2 (Ghi bằng giấy than): Thủ kho giữ làm căn cứ ghi sổ- Liên 3 (Ghi bằng giấy than): Giao cho bộ phận lĩnh vật tư

Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang Biểu 2.3

Tầng 2, Tháp The Manor, Mỹ Đình, Mễ Trì

PHIẾU XUẤT KHO Số: 11234

Ngày 20 tháng 11 năm 2009

Nợ:CóHọ tên người nhận: Nguyễn Thanh Tùng

Đơn vị: Công ty CP Cơ Điện Minh Quang

Nội dung: Xuất vật tư thi công dự án The Garden

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư,

dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực xuất

Đơn giáThành tiền

01 Cu/XLPE/PVC 1x630

02Cu/PVC/PVC 4x6 SQMM 0.6/1KV

Ở kho hàng, khi nhận được các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, thủ kho sẽ tiến hành ghi chép, theo dõi các chứng từ trên “Thẻ kho” Việc theo dõi này chỉ đơn thuần về mặt số lượng mà không theo dõi về mặt giá trị Mỗi chứng từ được ghi vào một dòng trên “Thẻ kho” theo số lượng nhập xuất kho

Công ty cổ phần Cơ điện Minh Quang Biểu 2.4

32

3 3580102012 mét05/03/2009 3064Xuất vật tư cho dự án 220 1380102012 mét02/04/2009 4023Xuất vật tư cho dự án 12 1260102012 mét09/04/2009 4102

Xuất vật tư cho dự án

0102012 mét07/08/2009 8071Xuất vật tư cho dự án 85 230102012 mét06/11/2009 11060 Xuất vật tư cho dự án 23 0102012 mét15/11/2009 11026

Nhập vật tư -

C07.10.93 240 2400102012 mét 20/11/2009 11250 Xuất vật tư cho dự án150

Sau khi ghi nội dung vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thẻ kho, kế toán vật tư kiểm tra, đối chiếu tính hợp lý, hợp lệ của đơn giá, số lượng, số thuế GTGT đầu vào, chữ ký và con dấu xác nhận Các liên chứng từ phải giống nhau cả về số lượng, số tiền và nội dung, kế toán vật tư sẽ định khoản nghiệp vụ nhập khi phiếu nhập kho thoả mãn các yếu tố trên:

*/ Khi mua nguyên vật liệu nhập kho:- Chưa thanh toán tiền cho người bán:

Nợ TK 152 (Chi tiết cho từng kho) : 79 711 120

Có TK 331 (Chi tiết cho từng người bán) : 83 696 676

Một liên của phiếu nhập kho chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi công nợ TK 331, liên còn lại được ghim cùng hoá đơn GTGT làm cơ sở thanh toán cho người bán

- Khi thanh toán luôn bằng tiền:

Nợ TK 152 (Chi tiết cho từng kho) : 79 711 120Nợ TK 133 : 3 985 556

Có TK 111, 112 : 83 696 676

*/ Khi mua nguyên vật liệu về sử dụng trực tiếp cho thi công mà không nhập qua kho: Kế toán không ghi phiếu nhập kho, xuất kho mà dựa vào hoá đơn GTGT để tính trực tiếp vào TK 621

Nợ TK 621 (Chi tiết mã sản phẩm cho từng công trình): 79 711 120Nợ TK 133 : 3 985 556

Có TK 111,112,331 : 83 696 676Khi xuất kho nguyên vật liệu thi công, kế toán vật tư hạch toán chi phí trên cả 2 liên phiếu xuất, giữ lại 1 liên:

Tại phòng tài chính kế toán hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho gửi lên, kế toán vật tư phải tiến hành phân loại chứng từ theo thứ tự NVL, CCDC Sau đó từ phiếu nhập kho kế toán ghi vào “Chi tiết nhập vật tư”, từ phiếu xuất kho kế toán ghi vào “Chi tiết xuất vật tư” theo thứ tự từng phiếu nhập, phiếu xuất.

Biểu 2.5CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ

Tháng 11 năm 2009Công trình The Garden

ĐVT: nghìn đồngSố

CT Tên vật tư

ĐV

tính SL ĐGiá TTiền

Có TK 152, 153Ghi Nợ TK

TK 152

01 Cu/XLPE/PV 1x630 SQMM 0.6/1KV M 210 841.600 176.73

6 176.73602 Cu/PVC/PVC 4x6

SQMM 0.6/1KV TK ………

M 300 39.290 11.787 11.787

TK 1531

35 Máy cắt gạch………

Nợ TK 621 (Chi tiết mã sản phẩm công trình) : 23 623 250Có TK 152 (Chi tiết từng kho) : 23 623 250

Các loại vật liệu sử dụng luân chuyển như dàn giáo với thời gian sử dụng không quá 01 năm có thể sử dụng phục vụ cho nhiều công trình, kế toán phân bổ chi phí này vào các đối tượng thông qua TK 142 (1421) “Chi phí trả trước ngắn hạn”

Nợ TK 1421 : 15 760 000Có TK 153 : 15 760 000

Các loại vật liệu sử dụng luân chuyển khác có thời gian sử dụng trên 01 năm, kế toán phân bổ khoản chi phí này vào các đối tượng chịu chi phí thông qua TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn”

Biểu 2.6BẢNG PHÂN BỔ TK 1421

Tháng11 năm 2009Công trình The Garden

ĐVT: nghìn đồng

STT Tên vật tư Nguyên giá

Đã phân bổ

Phân bổ kỳ này

Số còn phải phân

Ghi chú

Dàn giáoThang nhôm

Ngày 30 tháng 11 năm 2009

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)

Cuối tháng, khi phân bổ hạch toán vào TK 621: Nợ TK 621: 113.600

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Biểu 2.7

Từ ngày 01/11/2009 đến 30/11/2009

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

ĐVT: nghìn đồng

Số CT Ngày CTừ

Ngày ghi

Diễn giải

Số hiệu

TK ĐƯ

Số phát sinh Số dư

11123 10/11 10/11

Dư đầu kỳ:Xuất VTư CT The Garden

13/PB 18/11 18/11

PBổ VTư CT The Garden

HU24 30/11 30/11

Nguyễn Hoàng Linh hoàn tiền TƯ

KC04 30/11 30/11 Kết chuyển

vào TK 154 154

967.700Cộng PS 967.700 967.70

Ngày 30 tháng 11 năm 2009

(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty cổ phần Cơ điện Minh Quang được hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

2.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây lắp, tực tiếp thực hiện lao vụ dịch vụ Bao gồm:

- Tiền lương chính, lương phụ của công nhân chính, công nhân phụ trực tiếp thi công xây lắp.

- Các khoản phụ cấp theo lương như phụ cấp làm đêm, phụ cấp thêm giờ, phụ cấp độc hại, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp công trường

- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo thời gian trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Riêng đối với hoạt động xây lắp kế toán không hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên quỹ lương của công nhân xây lắp

Chi phí nhân công trực tiếp thường được tính trực tiếp vào từng đối TK 152

TK 621

TK 152

TK 154

TK 133Thuế GTGT

Mua NVL dùng ngay cho SXXuât NVL dùng trực tiếp

cho SX theo giá thực tế

NVL dùng không hết nhập lại kho

Cuối kỳ, kết chuyển CPNVLTT tính giá thànhTK 111,112,141,331

liên quan đến nhiều đối tượng mà không hạch toán trực tiếp được thì tập hợp, phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp như chi phí tiền công định mức, giờ công thực tế tuỳ theo từng công việc cụ thể Các khoản trích theo lương được tính trực tiếp trên cơ sở tỷ lệ trích quy định và số tiền lương đã phân bổ cho từng đối tượng.

Tại công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang, chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ lệ không nhỏ trong giá thành công trình (10 – 15%) Do vậy, hạch toán hợp lý khoản chi phí này không những đáp ứng kip thờp, thoả đáng lợi ích của người lao động mà còn góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ lương phải trả nhằm hạ giá thành công trình.

Lao động trong công ty bao gồm lao động thuộc quản lý của công ty và lao động thời vụ (Lao động thuê ngoài) Tuỳ theo tiến độ thi công và nhu cầu của từng công trình cụ thể mà công ty ký hợp đồng lao động thời vụ với số lượng công nhân thích hợp nhằm đảm bảo kế hoạch đề ra, hạn chế tối đa lãng phí lao động khi không có việc.

Hiện nay, Công ty Cổ phần Cơ điện Minh Quang đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và khoán sản phẩm Tiền lương theo thời gian được tính như sau:

Trong đó: Mức tiền lương thời gian được áp dụng cho từng bậc lương

theo thời gian =

Thời gian

làm việc x

Mức tiền lương thời gian

b, Tài khoản sử dụng

Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” TK 622 không được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình mà theo dõi dựa trên mã sản phẩm công trình.

Công dụng TK 622: phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quá trình hoạt động xây lắp, sản xuất công nghiệp, cung cấp dịch vụ Không hạch toán vào tài khoản này các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên quỹ lương của công nhân hoạt động xây lắp.

Kết cấu TK 622:

- Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm, bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương tính trên quỹ lương của công nhân trực tiếp ( không bao gồm các khoản trích trên lương của công nhân xây lắp)

- Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

- Số dư cuối kỳ: TK 622 không có số dư cuối kỳ

Ngoài ra, công ty còn sử dụng các TK 334, 338, 141, 111

c, Phương pháp hạch toán

* Đối với lao động thuộc quản lý của công ty thì chế độ lương, thưởng theo quy định của Nhà nước và của công ty.

Biểu 2.8BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Phụ cấp

Trần Hải AnhTrần Tuấn Linh

Ngày 31 tháng 01 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cuối tháng, khi hợp đồng giao khoán khối lượng công việc thuê ngoài

hoặc công trình hoán thành để tính lương phải trả cho người lao động theo công thức:

Biểu 2.9BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG LAO ĐỘNG THUÊ NGOÀI

Tháng 01 năm 2010

Công trình The Garden

STT Họ và tên Ngày công Thành tiền Ký nhận01

Nguyễn Minh HảiHoàng Văn NamPhí Văn Thế

Ngày 31 tháng 01 năm 2010

Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người ký duyệt

(Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán định khoản nghiệp vụ này:

Nợ TK 622 (Chi tiết công trình The Garden) : 13 584 000

Trường hợp công ty cho ứng trước số tiền hàng tháng theo tỷ lệ phần trăm nhất định trên tiền lương, khi đó kế toán ghi:

Lương của

công nhân = Khối lượng xây lắp hoàn thành x

Đơn giá công nhân giao khoán