“Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang”TT LUẬN VĂN THẠC SỸ

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu tơi thực theo hướng dẫn Thầy TS Phạm Văn Tài Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phàn hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Trà vinh, ngày … tháng … năm 2020 Tác giả Trịnh Thị Nguyệt Hà i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bảo vệ luận văn trước Hội đồng Bảo vệ luận văn Trường Đại học Trà Vinh, tác giả xin chân thành cảm ơn: - Ban Giám hiệu trường Đại học Trà Vinh, Khoa Đào tạo Sau Đại học, giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho tác giả trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp - Ban Lãnh đạo Chi Cục Thuế huyện Giang Thành tạo điều kiện cần thiết để tác giả thuận lợi tham gia lớp Thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế - TS Phạm Văn Tài tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài - Các chuyên gia, lãnh đạo cán Chi Cục Thuế huyện Giang Thành tận tình đóng góp ý kiến hỗ trợ, cung cấp cho tác giả thông tin, tài liệu, số liệu, liên quan để tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp tiến độ Trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình .viii Tóm tắt ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT VÀ LÝ DO NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU PHẠM VI GIỚI HẠN ĐỀ TÀI 10 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU VÀ ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT 11 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ 12 1.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 1.1.1 Các khái niệm, tiếp cận nhân tố liên quan đến thuế 12 1.1.1.1 Khái niệm thuế 12 1.1.1.2 Vai trò thuế 14 1.1.2 Khái niệm tuân thủ thuế 16 1.1.3 Khái niệm rủi ro 16 1.1.4 Khái niệm rủi ro thuế 18 1.1.5 Rủi ro kê khai nộp thuế 19 1.1.6 Các nhân tố nội doanh nghiệp ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế 21 1.1.7 Ngun nhân gây thất nguồn thu khơng kê khai thuế 23 1.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ RỦI TRONG KÊ KHAI NỘP THUẾ 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIANG THÀNH TỈNH KIÊN GIANG 27 iii 2.1 SƠ LƯỢC VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi Cục Thuế huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chi cục Thuế Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi Cục Thuế huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 30 2.1.4 Kết thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước chi cục Thuế huyện Giang Thành giai đoạn 2017 - 2019 30 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 31 2.3 THỰC TRẠNG KÊ KHAI NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 32 2.3.1 Đăng ký thuế 33 2.3.2 Kê khai thuế 33 2.3.4 Cung cấp thông tin 35 2.3.5 Lưu giữ hồ sơ chứng từ kế toán 35 2.4 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ KÊ KHAI NỘP THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIANG THÀNH 35 2.4.2 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 37 2.4.2.1 Công tác đăng ký thuế 37 2.4.2.2 Công tác kê khai thuế 37 2.4.2.3 Công tác đôn đốc nộp thuế 38 2.4.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 38 2.4.4 Công tác xử lý cưỡng chế nợ thuế 39 2.4.5 Công tác phối hợp với quan, ban ngành liên quan 40 2.5 THỰC TRẠNG CÁC NHÂN TỐ NỘI TẠI CỦA DOANH NGHIỆP ẢNH HƯỞNG ĐẾN RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ TẠI HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 41 2.5.1 Mơ tả nhóm nhân tố nội doanh nghiệp ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế 41 2.5.2 Kỳ vọng dấu biến nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế 44 2.5.5 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 53 2.6 ĐÁNH GIÁ THỰC TRANG VỀ RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 54 iv 2.6.1 Đối với thực trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp quản lý khai nộp thuế địa bàn huyện Giang Thành 54 2.6.1.1 Đối với doanh nghiệp 54 2.6.1.2 Đối với Cơ quan thuế 55 2.6.2.1 Đối với biến có ý nghĩa thống kê 57 2.6.2.2 Đối với biến khơng có ý nghĩa thống kê 60 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 62 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 62 3.1.1 Mục tiêu, phương hướng chiến lược phát triển huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 62 3.1.2 Chiến lược phát triển chi cục Thuế huyện Giang Thành 63 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO KÊ KHAI NỘP THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIANG THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG 64 3.2.1 Nhóm giải pháp doanh nghiệp 64 3.2.2 Nhóm giải pháp quan thuế 66 3.2.2.1 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN 66 3.2.2.2 Tăng cường công tác giám sát trình đăng ký, kê khai, nộp thuế 68 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 69 3.2.2.4 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro quản lí thuế 70 3.2.2.5 Hồn thiện hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lí thuế 70 3.2.2.6 Nhóm giải pháp quản lý doanh nghiệp có nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế 71 3.2.2.7 Đối với nội chi cục thuế 71 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 71 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 71 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC: Báo cáo tài BDONG_DT: Biến động doanh thu BDONG_GTGT: Biến động thuế giá trị gia tăng BDONG_TNDN: Biến động thuế thu nhập doanh nghiệp BDONG_TSCD: Biến động tài sản cố định CNOP_TK: Chậm nộp tờ khai CPQL: Chi phí quản lý kinh doanh CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GTGT: Giá trị gia tăng GV: Giá vốn HS_TT: Hệ số khả khoản tổng quát LH_DN: Loại hình doanh nghiệp LNST_DT: Tỷ lệ lợi nhuận/doanh thu LNST_TS: Tỷ lệ lợi nhuận /tổng tài sản LNST_VCSH: Tỷ lệ lợi nhuận/vốn chủ sở hữu NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QLT: Quản lý thuế QTT: Quyết toán thuế RRO_KK: Rủi ro khai nộp thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tờ khai TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTT: Tuân thủ thuế vi DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Phân loại rủi ro lĩnh vực thuế 25 Bảng 2.1 Kết thu ngân sách chi cục Thuế huyện Giang Thành (2017-2019) 31 Bảng 2.2 Tình hình nộp TK thuế DN địa bàn huyện Giang Thành thuộc Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2017-2019 34 Bảng 2.3 Tình hình nợ thuế DN huyện Giang Thành thuộc Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đến ngày 31/12/2019 34 Bảng 2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT qua năm 2017-2019 36 Bảng 2.5 Tình hình hoạt động DN địa bàn huyện Giang Thành thuộc Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tính đến 31/12/2019 37 Bảng 2.6 Kết tra - kiểm tra thuế Doanh nghiệp huyện Giang Thành Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 39 Bảng 2.7 Tóm tắt giả thuyết biến độc lập đưa vào nghiên cứu 46 Bảng 2.8 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 47 Bảng 2.9 Ảnh hưởng nhân tố đến rủi ro khai nộp thuế DN huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 51 Bảng 2.10 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 53 vii DANH MỤC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc không tuân thủ hay thất nguồn thu 23 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức chi cục Thuế huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 30 Hình 2.2 Quy trình nghiên cứu tổng thể 32 Hình 2.3 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế DN địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang 41 viii TÓM TẮT Đề tài “Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang” thực nghiên cứu, phân tích thực trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang, đánh giá nhân tố ảnh hưởng dẫn đến rủi ro kê khai nộp thuế, từ đề xuất giải pháp nhằm hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang Trên sở lý thuyết đánh giá rủi ro kê khai nộp thuế với việc kế thừa nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, mơ hình giả thuyết nghiên cứu đề xuất, bao gồm: nhóm nhân tố phản ánh tình hình tài doanh nghiệp (Tỷ suất lợi nhuận ròng tổng tài sản, tỷ suất sinh lời doanh thu, tỷ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu, doanh thu thu nhập khác, chí phí vốn chủ sở hữu; Chỉ số khả tốn doanh nghiệp; nhóm nhân tố đánh giá tình hình thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế doanh nghiệp: số thuế phải nộp, Cơ chế quản lý ngành thuế chậm nộp thuế; nhóm yếu tố tỷ lệ biến động khai thuế doanh nghiệp: Kê khai tăng chi phí đầu vào giảm doanh thu bán để tối thiểu hóa thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp phải nộp; Nhóm yếu tố phản ánh đặc thù hoạt động doanh nghiệp: loại hình doanh nghiệp đặc điểm doanh nghiệp Để đánh giá thống kê mô tả mẫu nghiên cứu (150 mẫu doanh nghiệp lựa chọn từ 200 doanh nghiệp hoạt động theo phương pháp xác suất với bước nhảy 1), tác giả sử dụng phần mềm SPSS 22 thực kỹ thuật Descriptive Statistics Để đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp nộp thuế địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang, tác giả thực phân tích hồi quy nhị phân (Binary Logistic) phần mềm SPSS 22 Kết nghiên cứu cho thấy, ý nghĩa mức 1% cho thấy biến số sử dụng mơ hình phù hợp Mơ hình dự báo xác mức 82,4% Kết phân tích cho thấy từ 14 biến có ảnh hưởng đến rủi ro kê khai thuế doanh nghiệp nộp thuế địa bàn tỉnh Kiên Giang, có nhân tố là (1) Loại hình doanh nghiệp; (2) Tỷ lệ biến động tài sản cố định năm (3) Chậm nộp tờ khai khơng có ý nghĩa thống kê 11 biến nhân tố cịn lại có ý nghĩa thống kê ix Từ kết đạt được, tác giả đề xuất giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang cho doanh nghiệp quan thuế thông qua cải thiện nhân tố độc lập ảnh hưởng đến rủi ro kê khai nộp thuế x PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT VÀ LÝ DO NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Cùng với chiến lược cải cách đại hóa chung đất nước, ngành Thuế thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế nhiều năm qua Chính sách thuế cải cách đại hóa theo hướng hội nhập tồn cầu theo nhu cầu cần hỗ trợ Người nộp thuế nói chung Người nộp thuế khu vực kinh tế tư nhân Cơ cấu minh bạch khn khổ sách thuế cải tiến hoàn thiện theo yêu cầu kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Việt Nam Những dấu mốc trình cải cách đại hóa hệ thống thuế thời gian qua tạo điều kiện pháp lý cần thiết cho Việt Nam gia nhập hội nhập sâu rộng tổ chức kinh tế giới (WTO) Cải cách cấu tổ chức Quản lý thuế thực hiện, chức hoạt động đại hóa dịch vụ hỗ trợ Người nộp thuế giúp tăng cường tính tuân thủ tự nguyện với hệ thống thuế sách thuế Cụ thể, ngành Thuế Việt Nam xây dựng triển khai Hệ thống thông tin Quản lý thuế tích hợp dựa tái cấu trúc quy trình nghiệp vụ Cơ chế quản lý ngành Thuế Người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Quản lý thuế chủ yếu thực chức tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ Người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đồng thời tăng cường chức tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, chống thất thu Ngân sách nhà nước Thực chế cho phép cải thiện mối quan hệ Quản lý thuế với Doanh nghiệp, phần chiến lược đổi Quản lý thuế theo cách tiếp cận thân thiện Người nộp thuế nhằm cải thiện hiệu lực hiệu Quản lý thuế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế tập trung nguồn lực vào kỹ quản lý, đổi thủ tục Quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin Quản lý thuế như: Kê khai điện tử, sử dụng phần mềm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế theo phương thức rủi ro, Qua đó, hành vi vi phạm pháp luật thuế Người nộp thuế phát xử lý kịp thời, góp phần chống thất thu Ngân sách nhà nước, nâng cao tính tuân thủ Người nộp thuế Đồng thời hiệu lực, hiệu hoạt động Quản lý thuế nâng cao Tuy nhiên, năm qua, Người nộp thuế ngày tăng nhanh số lượng quy mơ kinh doanh, từ khối lượng công việc Quản lý thuế tăng nhanh theo, nên chế quản lý tự kê khai thuế gặp phải nhiều rủi ro như: Rủi ro cố ý hay vô ý khai báo không trung thực số thuế phải nộp, số tiền nộp số tiền kê khai, cịn khơng chủ Doanh nghiệp có trình độ hiểu biết pháp luật thuế thấp, khơng tự giác thực nghĩa vụ thuế, lợi dụng chế để trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế hay cố tình tìm thủ đoạn, hình thức gian lận khoản tiền thuế phải nộp Thực trạng thách thức cho Quản lý thuế việc quản lý thu thuế hiệu từ Doanh nghiệp này, vấn đề hạn chế rủi ro kê khai thuế Doanh nghiệp yếu tố quan trọng Quản lý thuế quan tâm Đánh giá rủi ro kê khai thuế Doanh nghiệp để từ có cách ứng xử giải pháp phù hợp, hiệu thực tiễn quản lý thu thuế nhiệm vụ quan trọng chi cục Thuế huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang Bên cạnh đó, phương pháp Quản lý thuế theo rủi ro cịn mẻ, địi hỏi phải có kỹ chun sâu để thực hiệu quả, hoạt động phân tích rủi ro cịn nhiều hạn chế, tồn cần phải bổ sung, hoàn thiện Một số vấn đề quan trọng liên quan đến phương pháp rủi ro Quản lý thuế chưa có câu trả lời đầy đủ, vấn đề như: Xây dựng sở liệu tập trung Doanh nghiệp phục vụ phân tích rủi ro, chuẩn hóa tiêu chí phân loại rủi ro thuế Doanh nghiệp, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro chấm điểm rủi ro tự động, rà soát kết phân tích rủi ro so với thực tế quản lý Doanh nghiệp, điều kiện pháp lý cho việc hoàn thiện áp dụng quản lý rủi ro hoạt động Quản lý thuế Ngoài ra, từ thực tiễn cho thấy công tác quản lý kê khai thuế số hạn chế bất cập, kể như: có nhiều giấy tờ thủ tục, có nhiều kẽ hở việc xác định đối tượng thu nhập thực tế doanh nghiệp nộp thuế Công tác kiểm tra sau hồn thuế gặp khó khăn, khơng có ứng dụng thơng tin kiểm sốt thu nhập tồn quốc Xuất phát từ lý trên, việc tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Giang Thành, tỉnh Kiên Giang” cần thiết, có tính thời phù hợp với thực tiễn trình áp dụng chế rủi ro, tiến trình cải cách đại hóa ngành Thuế nói chung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật [1] Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Bộ Tài quy định áp dụng quản lý rủi ro QLT [2] Quyết định 110/QĐ-BTC 2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố chi cục thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố Tài liệu Tiếng Việt [3] Trần Tuấn Anh (2013), Ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào hoạt động tra, kiểm tra thuế DN Cục Thuế Hà Nội, Luận án Thạc sĩ, Học viện Tài chính, Hà Nội [4] Đào Thanh Bình, Nguyễn Thúc Hương Giang (2014), “Đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế học cho Việt Nam”, Tạp chí tài chính, (5) [5] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016-2018), Báo cáo tình hình tuân thủ thuế DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 2016, 2017, 2018 [6] Phan Thị Mỹ Dung, Lê Quốc Hiếu (2015), “Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN”, Tạp chí tài chính, 2(7) [7] ECOPA (2010), Thông lệ quốc tế lựa chọn trường hợp tra thuế dựa rủi ro [8] Nguyễn Minh Hà, Nguyễn Hoàng Quân (2012), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế DN tư nhân - Xét khía cạnh nộp thuế hạn”, Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng, (80) [9] Sử Đình Thành (2006), Giáo trình Tài cơng, Nhà xuất Đại học Quốc gia [10] Sử Đình Thành (2006), Lý thuyết tài cơng, Nhà xuất Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh [11] Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu tra NNT Việt Nam giai đoạn nay, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [12] Lưu Đức Tuyền (2014), “Thanh tra, kiểm tra thuế cục thuế TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Tài chính, (9) 75 [13] Lê Minh Tuấn, Phạm Minh Đức, Gregory Kisunko G.P Shukla, (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ngân hàng giới, Ban Quản lý Kinh tế Xóa đói Giảm nghèo Khu vực Châu Á Thái Bình Dương [14] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện QLT nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN: Nghiên cứu tình Hà Nội, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Hà Nội [15] Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ - sử dụng chương trình tra ngẫu nhiên, Trung tâm Chính sách QLT [16] Tổng cục Thuế (2010), Nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế DN Việt Nam, Đề án khoa học Tổng cục Thuế [17] Bùi Ngọc Toản (2017), “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập DN - nghiên cứu thực nghiệm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí kinh tế phát triển, (126) [18] Lê Xuân Trường (2015), Giáo trình QLT, Nhà xuất Tài [19] Ủy ban vấn đề thuế, OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, hệ thống lựa chọn trường hợp tra [20] Võ Trường (2019), Giải pháp hạn chế rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang, Luận văn thạc sỹ, Đại học Bình Dương Tài liệu Tiếng Anh [21] Andreoni, J., Erard, B and Feinstein, J (1998), “Tax compliance”, Journal of Economic Literature, (36) [22] European Commision (2010), Compliance Risk Management Guide for tax administration [23] Friedland, N., Maital, S., Rutenberg, A (1978), “A Simulation Study of Income Tax Evasion”, Journal of Public Economics, (10) [24] IRB (Inland Revennue Board), Malaysia (2006), Annual Report [25] Muwer Sultan Khwaja, Rajul Awasthi and Jan Loeprick (2011), Risk-based audit: Approaches and countries experiences [26] McBarnet, D (2001), When compliance is not the sulotion but the broblem: From changes in law to changes to attitude, Canberra: Australian National University, Centre for Tax System Integrity 76 [27] Singh, V (2003), Malaysian tax Administration, 6th ed Kuala Lumpur: Longman [28] Singh, V and Bhupalan, R (2001), The Malaysian self assessment system of taxation: Issuse and challenges, Tax Nasional, 3rd quarter [29] Somasundram, N R (2005), Tax evasion and tax investigation - A study on tax compliance management, Chartered Secretary Malaysia, July [30] OECD (2010), Guidelines on Transfer Pricing for Multinational Enterprises and Tax Administrations [31] Tadesse Engida & Goitom Abera (2014), “Factors influencing Taxpayers’ Compliance with Tax System: An Empirical Study of Mekelle City”, Ethiopia, Journal of Arts, Science & Commerce, 4(2) 77 ... ngày tăng nhanh số lượng quy mơ kinh doanh, từ khối lượng cơng việc Quản lý thuế tăng nhanh theo, nên chế quản lý tự kê khai thuế gặp phải nhiều rủi ro như: Rủi ro cố ý hay vô ý khai báo không... phép cải thi? ??n mối quan hệ Quản lý thuế với Doanh nghiệp, phần chiến lược đổi Quản lý thuế theo cách tiếp cận thân thi? ??n Người nộp thuế nhằm cải thi? ??n hiệu lực hiệu Quản lý thuế Cơ chế tự khai, tự... Awasthi and Jan Loeprick (2011), Risk-based audit: Approaches and countries experiences [26] McBarnet, D (2001), When compliance is not the sulotion but the broblem: From changes in law to changes