Kiem Toan UEH Chuong 1

Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Bộ mơn Kiểm tốn- Khoa Kế tốn- UEH Mục tiêu Người học hiểu được: •Định nghĩa loại kiểm tốn •Sự hình thành phát triển nghề nghiệp kiểm tốn •Lợi ích kiểm tốn độc lập •Tiêu chuẩn KTV, doanh nghiệp kiểm tốn •Mục tiêu tổng thể kiểm tốn BCTC •Quy trình kiểm tốn BCTC •Vai trị chuẩn mực kiểm tốn Nội dung Định nghĩa kiểm tốn Phân loại kiểm tốn Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn Vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường KTV, DN kiểm toán Hiệp hội nghề nghiệp Mục tiêu tổng thể kiểm tốn BCTC Quy trình kiểm tốn BCTC chuẩn mực kiểm tốn Các thí dụ Kiểm tốn báo cáo tài năm 2019 Tập đồn Vingroup để công bố cho cổ đông Cơ quan thuế duyệt tốn thuế năm 2019 cơng ty TNHH Masan Kiểm tra sĩ số học sinh lớp để xác minh xem khoản toán nhận từ nhà nước cho học sinh có hợp lý khơng? Kiểm tốn Ngân sách tỉnh Khánh Hịa năm 2019 Kiểm tra đánh giá hoạt động Chi nhánh TPHCM, Cơng ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động Định nghĩa: Kiểm tốn gì? “ Kiểm tốn là………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Định nghĩa: Kiểm tốn gì? Các thông tin cần kiểm tra Các KTV đủ lực độc lập Thu thập đánh giá chứng Sự phù hợp Báo cáo kiểm toán Các tiêu chuẩn thiết lập Phân loại kiểm toán Kiểm tốn hoạt động Mục đích Kiểm tốn tn thủ Kiểm toán BCTC Kiểm toán Kiểm toán nội Chủ thể Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán độc lập Phân loại kiểm toán Kiểm toán hoạt động Mục đích Kiểm tốn Là q trình kiểm tra hoạt động đánh giá tính hiệu (Efficiency) tính hữu hiệu (Effectiveness) Chủ thể đưa biện pháp để cải tiến • Hoạt động: Hoạt động mua hàng, dự án, chương trình…hoặc có tồn đơn vị kiểm tốn • Tiêu chuẩn đánh giá xác lập tùy đối tượng cụ thể nhận thức chủ quan KTV Phân loại kiểm toán Kiểm toán hoạt động Mục đích • Tính kinh tế: Liên quan đến nguồn lực dùng cho hoạt động Liệu tổ chức tiết kiệm, khơng lãng phí nguồn lực q trình hồn thành nhiệm vụ hay khơng? • Kiểm Tínhtốn hiệu quả: Liên quan đến phương pháp hoạt động: liệu tổ chức có thực hoạt động theo phương pháp tối ưu chi phí kết chưa? • Tính hiệu lực: Liên quan đến kết hoạt động: Liệu tổ chức có đạt kết Chủ thể mong đợi đề ra, hay tiêu chuẩn thiết lập? Phân loại kiểm toán Kiểm tốn hoạt động Mục đích Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn Cơng ty q vị vi phạm Luật thuế thu nhập DN Chủ thể KTV, DN kiểm toán Tổ chức nghề nghiệp b Doanh nghiệp kiểm toán Chủ phần hùn (Partner) Chủ nhiệm (manager) Kiểm toán viên (Senior auditor) Kiểm tốn viên phụ (Staff Assistant) Các cấp bậc nghề nghiệp 24 CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN • Dịch vụ đảm bảo ✓ Kiểm tốn ✓ Sốt xét thơng tin tài q khứ ✓ Dịch vụ đảm bảo khác • Dịch vụ liên quan ✓ Kiểm tra theo thủ tục thoả thuận ✓ Tổng hợp thơng tin tài • Tư vấn thuế ✓ Tư vấn thuế/ Hoạch định thuế • Tư vấn quản trị ✓ Tư vấn tài chính/ Xây dựng chiến lược • Các dịch vụ khác ✓ Đào tạo ✓ Head hunter 25 Mục tiêu tổng thể KTV kiểm toán BCTC VSA 200 Mục tiêu kiểm toán BCTC a Đạt đảm bảo hợp lý BCTC xét phương diện tổng thể, không cịn có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Có nghĩa KTV đưa ý kiến việc BCTC lập phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng khía cạnh trọng yếu b Lập báo cáo kiểm tốn trao đổi thơng tin phù hợp với phát KTV 26 Mục tiêu tổng thể KTV kiểm toán BCTC VSA 200 Các ngun tắc chi phối đến kiểm tốn BCTC •Tn thủ quy định đạo đức nghề nghiệp •Duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp suốt kiểm tốn •Áp dụng xét đốn chun mơn •Thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp •Thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 27 Mức độ đảm bảo hợp lý & hạn chế vốn có kiểm tốn Hạn chế tiềm tàng ❖Bản chất việc lập trình bày báo cáo tài ❖Bản chất thủ tục kiểm toán ĐẢM BẢO HỢP LÝ 28 Mức độ đảm bảo hợp lý & hạn chế vốn có kiểm tốn Đảm bảo hợp lý??? 29 Quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm tốn Hồn thành kiểm tốn Tiền kế hoạch Tìm hiểu HTKSNB Đánh giá tổng quát kết Lập kế hoạch Thực thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm Phát hành Báo cáo kiểm tốn Quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán Tiền kế hoạch •Thực thủ tục việc chấp nhận khách hàng •Đánh giá việc tuân thủ yêu cầu đạo đức, bao gồm tính độc lập •Hiểu điều khoản hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch •Hiểu tình hình kinh doanh KSNB •Xác định mức trọng yếu & đánh giá rủi ro kiểm toán: o Đánh giá rủi ro hoạt động liên quan o Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 31 Quy trình kiểm tốn BCTC Thực kiểm tốn • Thủ tục đánh giá rủi ro; • Thủ tục kiểm toán tiếp theo: o Thử nghiệm kiểm soát o Thử nghiệm bản, bao gồm kiểm tra chi tiết thủ tục phân tích bản→ thu thập chứng sai lệch trọng yếu BCTC 32 Quy trình kiểm tốn BCTC Hồn thành kiểm tốn Đánh giá kết quả: •Bằng chứng kiểm tốn thu thập đủ để đưa ý kiến chưa? •Sai lệch chưa điều chỉnh có nằm mức chấp nhận hay khơng? •Hồ sơ kiểm tốn có đầy đủ chưa? •Nhìn chung tình hình tài chính, kết kinh doanh… có hợp lý khơng? 33 Quy trình kiểm tốn BCTC Hồn thành kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn •Lập phát hành báo cáo kiểm tốn: o o o o Ý kiến chấp nhận tồn phần- TRUNG THỰC VÀ HỢP LÝ Ý kiến ngoại trừ- TRUNG THỰC VÀ HỢP LÝ NGOẠI TRỪ… Ý kiến Trái ngược- KHÔNG TRUNG THỰC VÀ HỢP LÝ Từ chối nhận xét- CHÚNG TƠI KHƠNG THỂ ĐƯA RA Ý KIẾN •Giải kiện sau phát hành báo cáo 34 Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán việc xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ Bao gồm hướng dẫn giải thích nguyên tắc Đo lường đánh giá chất lượng công việc kiểm tốn 35 Sự hình thành phát triển chuẩn mực kiểm tốn Quốc gia •Hình thành từ đầu kỷ 20 •1948, Hiệp hội kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ bắt đầu ban hành chuẩn mực kiểm tốn chấp nhận phổ biến •1951 Úc ban hành chuẩn mực kiểm tốn •…… • 36 Sự hình thành phát triển chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế (IFAC) •1980, IAPC ban hành Các hướng dẫn thực hành kiểm tốn quốc tế •1994, IAPC ban hành hệ thống chuẩn mực quốc tế kiểm tốn •2002 IAPC đổi thành IAASB ban hành hệ thống chuẩn mực quốc tế kiểm toán dịch vụ đảm bảo chúng cập nhật liên tục hàng năm 37 Sự hình thành phát triển chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam •1999, Bộ Tài ban hành 04 chuẩn mực kiểm tốn •2012, Bộ Tài ký Quyết định số 214/2012/TT-BTC ban hành 37 chuẩn mực kiểm tốn •2015, Bộ Tài tiếp tục ban hành chuẩn mực dịch vụ đảm bảo dịch vụ khác công ty kiểm toán 38 ... triển chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ? ?19 99, Bộ Tài ban hành 04 chuẩn mực kiểm tốn •2 012 , Bộ Tài ký Quyết định số 214 /2 012 /TT-BTC ban hành 37 chuẩn mực kiểm tốn •2 015 , Bộ Tài tiếp tục ban hành chuẩn... kiểm tốn Quốc gia •Hình thành từ đầu kỷ 20 ? ?19 48, Hiệp hội kế tốn viên công chứng Hoa Kỳ bắt đầu ban hành chuẩn mực kiểm tốn chấp nhận phổ biến ? ?19 51 Úc ban hành chuẩn mực kiểm tốn •…… • 36 Sự... Thuế? Kiểm toán viên độc lập? Kiểm toán viên nội bộ? 17 Lịch sử hình thành phát triển (Trên giới) - KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Chỉ tiêu Trước 19 00 Từ 19 00 đến Mục đích Phát gian lận nhân viên Nhận xét mức