Chuong 12 cac mo hinh giai quyet Đạo đức nghề kế toán)

6 GIÁ TRỊ ĐẠO ĐỨC CỐT LÕI • Tin cậy: bao gồm trung thực, liêm chính, đáng tin trung thành Trung thực đòi hỏi trung thực truyền đạt thật Liêm nghĩa hành động theo lương tâm, tình Đáng tin có nghĩa thực nỗ lực hợp lý để thực cam kết Trung thành trách nhiệm thúc đẩy bảo vệ lợi ích cá nhân tổ chức định • Sự tơn trọng: bao gồm khái niệm lịch sự, đàng hoàng, phẩm giá, tự chủ, khoan dung chấp nhận Một người tôn trọng đối xử với người khác cân nhắc chấp nhận khác biệt niềm tin cá nhân mà khơng có thành kiến GIÁ TRỊ ĐẠO ĐỨC CỐT LÕI • Trách nhiệm: chịu trách nhiệm hành động mình, theo đuổi xuất sắc, tự kiềm chế nêu gương, kiên trì tham gia cải tiến liên tục • Cơng bằng: bao gồm bình đẳng, cơng bằng, tương xứng, cởi mở thủ tục Đối xử cơng có nghĩa tình tương tự xử lý quán • Quan tâm: thực quan tâm đến lợi ích người khác bao gồm hành động vị tha thể lịng nhân từ • Quyền cơng dân: bao gồm việc tuân thủ luật pháp thực chia sẻ công để làm cho xã hội hoạt động, bao gồm hoạt động bỏ phiếu, phục vụ bồi thẩm đoàn, bảo tồn tài nguyên trao quyền MỘT SỐ MƠ HÌNH GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHÓ XỬ VỀ ĐẠO ĐỨC Khung bước giải tình khó xử đạo đức • Mục đích: giúp xác định vấn đề đạo đức định hành động phù hợp cách sử dụng giá trị đạo đức cá nhân • Trình tự: • Bước Thu thập kiện liên quan • Bước Xác định vấn đề đạo đức từ kiện • Bước Xác định xem bị ảnh hưởng kết tình khó xử đạo đức người nhóm bị ảnh hưởng • Bước Xác định lựa chọn thay có sẵn cho người phải giải tình khó xử • Bước Xác định hậu xảy phương án • Bước Quyết định hành động thích hợp Tình vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức • Bryan làm việc sáu tháng với tư cách trợ lý cho Cơng ty kiểm tốn Barton & Barton Hiện tại, anh giao nhiệm vụ kiểm toán Công ty Sản xuất Reyon giám sát Charles Dickerson, kiểm toán viên cao cấp giàu kinh nghiệm • Có ba kiểm tốn viên giao nhiệm vụ kiểm toán, bao gồm Bryan, Charles, trợ lý giàu kinh nghiệm hơn, Martha Mills • Trong bữa trưa ngày đầu tiên, Charles nói, “Chúng ta cần phải làm việc thêm vài để đảm bảo đạt đủ doanh thu dự toán Tuy nhiên, kiểm tốn khơng mang lại nhiều lợi nhuận không muốn làm tổn hại công ty cách tăng chi phí nhiều dự tốn Do vậy, thực điều cách dễ dàng cách đến sớm nửa giờ, nghỉ trưa ngắn làm việc thêm sau nghỉ buổi chiều Chúng ta không ghi thời gian vào báo cáo thời gian mình." Tình vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức • Bryan nhớ cơng ty có sách quy định cấm nhân viên làm việc khơng tính khơng trả lương Anh biết người làm việc lâu năm trả tiền thưởng, thay trả lương làm thêm giờ, nhân viên trả tiền làm thêm khơng nhận tiền thưởng • Sau đó, thảo luận vấn đề với Martha, nói, “Charles thường làm tất kiểm toán anh Anh giám đốc kiểm tốn bọn Ban lãnh đạo thường đánh giá cao anh kiểm tốn anh ln có chi phí thấp dự toán Nếu đồng ý theo kế hoạch Charles, người nhóm anh đánh giá tốt tinh thần làm việc thái độ hợp tác Một số người có thời gian cơng tác lâu năm khác công ty làm tương tự vậy." Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức • Bước Thu thập kiện liên quan • Có ba kiện tình giải vấn đề đạo đức vấn đề giải nào: • Trưởng nhóm thơng báo nhóm làm việc thêm mà khơng ghi chúng vào thời gian làm việc không trả lương • Chính sách cơng ty nghiêm cấm hành vi • Một nhân viên khác nói thơng lệ phổ biến cơng ty • Bước Xác định vấn đề đạo đức từ kiện • Vấn đề đạo đức tình khơng khó để xác định • • Bryan có đạo đức làm việc thêm khơng ghi vào thời gian làm việc tình không? Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức Bước Xác định xem bị ảnh hưởng kết tình khó xử đạo đức người nhóm bị ảnh hưởng Ai bị ảnh hưởng Bryan Martha Charles Công ty Bị ảnh hưởng Bị yêu cầu vi phạm sách công ty Giờ làm việc bị ảnh hưởng Thanh tốn bị ảnh hưởng Đánh giá hiệu suất bị ảnh hưởng Thái độ cơng ty bị ảnh hưởng Giống Bryan Thành công công việc đánh giá cao Giờ làm việc bị ảnh hưởng Chính sách cơng ty bị vi phạm Có thể dẫn đến việc tính giá kiểm toán thấp cho khách hàng tương lai Có thể ảnh hưởng đến khả thực tế cơng ty việc lập dự tốn tính giá kiểm tốn cho khách hàng Có thể ảnh hưởng đến tạo động lực giữ chân nhân viên Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức Bước Xác định xem bị ảnh hưởng kết tình khó xử đạo đức người nhóm bị ảnh hưởng Ai bị ảnh hưởng Nhân viên giao nhiệm vụ kiểm tốn cơng ty Reyon tương lai Nhân viên khác công ty Bị ảnh hưởng Có thể dẫn đến thời gian dự kiến khơng Có thể bị đánh giá hiệu suất thời gian khơng tốt Có thể dẫn đến áp lực thời gian làm việc không ghi nhận Việc tuân theo thông lệ hợp đồng thúc đẩy người khác tuân theo thông lệ tương tự hợp đồng khác Bước Xác định phương án lựa chọn cho Bryan • Từ chối làm việc thêm • Thực theo cách thức u cầu • Thơng báo cho Charles không làm việc thêm tính thêm tham gia • Nói chuyện với người quản lý BGĐ yêu cầu Charles • Từ chối thực kiểm tốn Charles • Nghỉ việc cơng ty Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức Bước Xác định hậu xảy phương án Cần phải đánh giá tác động ngắn hạn dài hạn (Mọi người thường ý đến hậu ngắn hạn xảy nhanh hậu dài hạn quan trọng hơn) Ví dụ, hậu tiềm ẩn Bryan định làm thêm không báo cáo chúng ==> Nhiều khả đánh giá tốt hợp tác tăng lương Về lâu dài, ảnh hưởng việc không báo cáo xung đột đạo đức khác nảy sinh nào? Ví dụ, tương lai Bryan gặp phải vấn đề đạo đức: • Một trưởng nhóm u cầu Bryan làm việc ba không báo cáo ngày 15 khơng báo cáo cuối tuần • Bryan kết luận thăng chức lên quản lý trừ thuyết phục trợ lý làm việc mà không báo cáo • BGĐ thơng báo cho Bryan, trưởng nhóm, phải hồn nhiệm vụ với mức phí kiểm tốn 40.000 la giao cho nhóm khác • BGĐ thơng báo với Bryan phí kiểm tốn tăng lên 25.000 la tìm cách hợp lý để tăng lợi nhuận cho công ty thêm triệu đô la Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức Bước Quyết định hành động thích hợp Chỉ Bryan định phương án thích hợp để lựa chọn tình sau cân nhắc giá trị đạo đức hậu xảy phương án Bryan định hệ có liên quan tác động tiềm tàng đến nghiệp anh ==> Hầu hết người tin Bryan người khơng có đạo đức chấp nhận theo yêu cầu trưởng nhóm Bryan từ chối làm việc cho cơng ty chí cho phép người quản lý vi phạm sách cơng ty ==> Nhiều người coi phản ứng cực đoan ngây thơ Hầu hết cơng ty CPA có đường dây nóng ẩn danh để báo cáo hành vi phi đạo đức cung cấp cho nhân viên người cố vấn phương pháp giao tiếp thức khác để giúp nhân viên giải vấn đề khó khăn đạo đức Mơ hình AAA Bước Câu hỏi Cách tiếp cận để sử dụng câu trả lời Các kiện tình Mục đích để hiểu rõ có vấn đề gì? Nên tóm tắt ngắn gọn, câu Các vấn đề đạo đức Những điều nên dựa thật tình gì? Các chuẩn mực, nguyên tắc Đặt tình bối cảnh xã hội, đạo đức giá trị liên quan đến hành vi chuyên nghiệp Nêu rõ quy tắc tình huống? đạo đức, chuẩn mực đạo đức liên quan đến tình huống, bao gồm xem xét quy tắc đạo đức nghề nghiệp kỳ vọng xã hội nghề nghiệp Sử dụng thuật ngữ hướng dẫn đạo đức, ví dụ công bằng, thiên vị ảnh hưởng thảo luận tính khách quan Sử dụng thuật ngữ pháp lý phù hợp Mơ hình AAA Bước Câu hỏi Cách tiếp cận để sử dụng câu trả lời Các hành động gì? Nêu rõ hành động, khơng tham chiếu hành động nêu bước với chuẩn mực, nguyên tắc giá trị đạo đức Kết hành động xem xét phù hợp không phù hợp với đạo đức Hành động tốt phù Kết hợp Bước để xem lựa chọn phù hợp với tiêu chuẩn, hợp với chuẩn mực, quy tắc giá trị đạo nguyên tắc giá trị đức lựa chọn không xác định bước gì? Hậu hành động Phân tích hậu ngắn hạn dài hạn gì? lựa chọn Quyết định gì? Điều dựa phân tích Bước 16 Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Một kiểm toán viên phát khoản toán tiền mặt bất thường nhận lời giải thích khơng thỏa đáng giám đốc tài khách hàng (cơng ty kiểm tốn) Anh ta nghi ngờ việc toán tiền mặt khoản hối lộ trả cho chưa thể chứng minh Sau đó, khách hàng đề nghị trả cho kiểm toán viên số tiền lớn coi khơng phát khoản tốn Số tiền mà khách hàng cung cấp đủ lớn để đem lại giàu có cho kiểm tốn viên Kiểm tốn viên có nên nhận tiền để bỏ qua khốn tốn khơng? • Áp dụng mơ hình AAA: • Bước 1: Tình tiết tình gì? • Sự thật kiểm tốn viên phát tin hối lộ đến lượt mình, đưa khoản hối lộ để bỏ qua bỏ qua Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Bước 2: Các vấn đề đạo đức tình gì? • Vấn đề đạo đức liệu kiểm toán viên có nên nhận hối lộ hay khơng Khi nhận hối lộ, hành động bất hợp pháp sơ suất nhiệm vụ chuyên mơn • Bước 3: Các chuẩn mực, ngun tắc giá trị liên quan đến tình gì? • Các chuẩn mực, ngun tắc giá trị kiểm toán viên giả định (bởi cổ đông người khác hoạt động thị trường vốn) có liêm hồn hảo đảm bảo công ty cung cấp "quan điểm đắn cơng bằng" tình hình tài thời điểm kiểm tốn Kiểm tốn viên giao nhiệm vụ đảm bảo tình trạng tài cơng ty điều ngăn cản điều can thiệp vào tính khách quan kiểm toán viên thất bại nhiệm vụ kiểm tốn viên cổ đơng Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Bước 4: Các hành động gì? • Lựa chọn 1: Nhận hối lộ bỏ qua khoản toán tiền mặt bất thường • Lựa chọn 2: Từ chối hối lộ có hành động phù hợp • Bước 5: Quá trình hành động tốt phù hợp với quy tắc, nguyên tắc giá trị xác định Bước gì? • Q trình hành động phù hợp với quy tắc, nguyên tắc giá trị Bước từ chối hối lộ Kiểm toán viên báo cáo khoản toán bất thường ban đầu sau báo cáo khách hàng đưa hối lộ thứ hai Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Bước 6: Hậu q trình hành động gì? • Theo lựa chọn 1, kiểm tốn viên chấp nhận hối lộ Anh ta giầu có có sống sung túc tự đặt vào nguy gặp rắc rối chuyên môn pháp lý việc nhận hối lộ không bị phát Anh ta phải sống với biết nhận hối lộ mắc nợ cho khách hàng, biết khách hàng tiếp xúc với lúc • Theo lựa chọn 2, kiểm toán viên từ chối hối lộ Điều có số hậu đáng tiếc cho khách hàng cho tương lai mối quan hệ kiểm toán với khách hàng Tuy nhiên, trì nâng cao uy tín vị xã hội kiểm tốn viên, trì niềm tin cơng chúng kiểm tốn phục vụ lợi ích tốt cổ đơng • Bước 7: Quyết định gì? • Quyết định đạo đức Lựa chọn Kiểm toán viên nên từ chối nhận hối lộ Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Cadge nhà sản xuất quần áo có trụ sở châu Âu chuyên cung cấp cho nhóm bán lẻ lớn khác Trong hai năm qua, Cadge bị giảm lợi nhuận vài hợp đồng lớn nhu cầu chung quần áo giảm Ý kiến củ a chuyên gia ngành Cadge thất bại việc theo đuổi đổi thiết kế quần áo • Vài ngày trước, Mr Sim, chủ nhà máy có trụ sở bên ngồi châu Âu liên lạc với Giám đốc thiết kế Cadge để đề nghị bán với giá hợp lý thiết kế sửa đối thủ cạnh tranh Cadge, người sử dụng nhà máy Sim để sản xuất hàng hóa sử dụng Nếu thiết kế Cadge mua tung thị trường trước đối thủ cạnh tranh lợi nhuận Cadge cho năm tới tăng đáng kể • u cầu: Sử dụng mơ hình AAA để định có nên chấp nhận đề nghị Mr Sim hay khơng? Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Áp dụng mơ hình AAA: • Bước 1: Tình tiết tình gì? • Cadge đề nghị mua số thiết kế bị đánh cắp từ đối thủ cạnh tranh • Bước 2: Các vấn đề đạo đức tình gì? • Vấn đề đạo đức liệu có đạt lợi kinh doanh hay không cách sử dụng thiết kế ăn cắp người khác • Bước 3: Các chuẩn mực, nguyên tắc giá trị liên quan đến tình gì? • Chấp nhận lời đề nghị bất hợp pháp nước sở Cadge bất hợp pháp theo luật bảo vệ thiết kế quốc tế • Ngay hành động coi hợp pháp, thể thiếu trung thực liêm Cadge sử dụng thiết kế đánh cắp người khác Ví dụ áp dụng mơ hình AAA • Bước 4: Các hành động gì? • Từ chối lời đề nghị Mr Sim • Chấp nhận đề nghị trả tiền cho Mr Sim để sử dụng thiết kế • Bước Hành động tốt phù hợp với tiêu chuẩn, nguyên tắc giá trị xác định Bước gì? • Cách hành động tốt Lựa chọn 1, chấp nhận thiết kế khơng trung thực • Bước Hậu hành động xảy gì? • Cadge khơng thể đạt lợi cạnh tranh • Cadge có lợi tạm thời, bị phát nghiêm trọng Khách hàng Cadge xem hoạt động cách bất lợi gây nguy hiểm cho hợp đồng Hội đồng quản trị chịu áp lực từ cổ đông khác, người thấy hành vi khơng chấp nhận • Bước Quyết định gì? Quyết định đạo đức từ chối lời đề nghị ơng Sim 10 Mơ hình câu hỏi Tucker Quyết định có Lợi nhuận khơng? So với gì? Sử dụng lợi nhuận ngụ ý mơ hình Tucker hữu ích cho định kinh doanh cho tình khó xử đạo đức cá nhân Hợp pháp không? Công không? Điều phụ thuộc vào (các) quy định pháp luật liên quan Theo quan điểm ai? Cần xem xét bên liên quan tác động định họ Đúng không? Bền vững không? Điều phụ thuộc vào vị trí đạo đức; đặc biệt khác biệt phương pháp tiếp cận liệu vấn đề có nên thực hậu đáng kể Là định đắn môi trường bền vững theo cách khác nhau? Mơ hình câu hỏi Tucker - Ví dụ RR công ty tái chế lớn, chuyên thu gom rác thải tái chế nhiều loại sản phẩm Hầu hết rác thải công ty thu gom thực theo hợp đồng với quyền địa phương Do RR thiếu phương tiện thiết bị việc tái chế nhựa, nên chất thải nhựa mà thu gom phân loại vận chuyển đến nhà máy tái chế nhựa xa công ty tái chế khác Một số nhà máy không muốn nhận tái chế rác RR tỷ lệ thu hồi nhựa thấp Gần đây, HĐQT RR lo ngại tỷ suất lợi nhuận giảm Theo nghiên cứu giám đốc tài chính, việc thu gom tái chế nhựa khơng có lợi nhuận Chi phí vận chuyển lớn, tỷ lệ nhựa thu từ tái chế thấp 11 Mơ hình câu hỏi Tucker - Ví dụ Khi kiểm tra hợp đồng, công ty phát để có lợi nhuận, tỷ lệ nhựa rác thải phải 70% (các công ty khác 80%) Dựa khối lượng giấy, thủy tinh, kim loại nhựa thu thập năm qua, HĐQT định loại rác thải có tỷ lệ nhựa 70% chơn lấp bãi để tiết kiệm đáng kể chi phí phân loại vận chuyển Một số thành viên hội đồng quản trị không muốn thực sách này, bị ảnh hưởng vấn đề tài Mặc dù hội đồng quản trị RR cảm thấy việc chôn lắp rác thải không qua tái chế không vi phạm điều khoản hợp đồng, yêu cầu xe ô tô chở rác thải chôn lấp không mang thương hiệu RR u cầu: Sử dụng mơ hình câu hỏi Tucker để phân tích định hội đồng quản trị RR việc đổ nhựa bãi chơn lấp Mơ hình câu hỏi Tucker - Ví dụ Có lợi nhuận: lợi nhuận ngắn hạn tăng GĐTC Tuy nhiên, ảnh hưởng đến lợi nhuận dài hạn khác việc làm RR bị phát Một công ty tái chế, phải quan tâm đến môi trường muốn thu hút giữ chân khách hàng Một số quyền địa phương hủy bỏ hợp đồng với lý RR không tuân thủ tinh thần hợp đồng Các quyền địa phương có khả khơng gia hạn hợp đồng RR khơng thể giành hợp đồng khác Hợp pháp: Rõ ràng RR sử dụng bãi chôn lấp hợp pháp Giả sử công ty không vi phạm điều khoản hợp đồng vi phạm tinh thần hợp đồng Vận chuyển chất thải xe tải không coi vi phạm 12 Mơ hình câu hỏi Tucker - Ví dụ Có cơng khơng? Những RR làm khơng cơng khách hàng Việc làm RR gây hiểu lầm cho ủng hộ quyền Hậu đặc biệt nghiêm trọng, ảnh hưởng đến hội bầu cử Sự giảm nhẹ cho RR việc nhà khai thác tái chế khác từ chối nhận chất thải RR Có không? Rác thải vận chuyển xe tải khơng có nhãn hiệu thừa nhận họ làm khơng mặt đạo đức Sự giảm nhẹ RR hành động theo luật pháp làm cho cổ đơng, khó chấp nhận Bền vững: RR làm dường ngược lại quy định bảo vệ môi trường Khả RR để tiếp tục chơn lấp phụ thuộc vào diện tích bãi chôn lấp Sự giảm nhẹ chôn lấp, RR giảm lượng khí thải carbon vận chuyển 13 ... GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG KHĨ XỬ VỀ ĐẠO ĐỨC Khung bước giải tình khó xử đạo đức • Mục đích: giúp xác định vấn đề đạo đức định hành động phù hợp cách sử dụng giá trị đạo đức cá nhân • Trình tự: • Bước... vấn đề đạo đức từ kiện • Vấn đề đạo đức tình khơng khó để xác định • • Bryan có đạo đức làm việc thêm không ghi vào thời gian làm việc tình khơng? Vận dụng khung bước giải tình khó xử đạo đức Bước... tình huống? đạo đức, chuẩn mực đạo đức liên quan đến tình huống, bao gồm xem xét quy tắc đạo đức nghề nghiệp kỳ vọng xã hội nghề nghiệp Sử dụng thuật ngữ hướng dẫn đạo đức, ví dụ cơng bằng, thiên