Nghi dinh 85 huong dan luat quan ly thue

NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ SỐ 85/2007/NĐ-CP NGÀY 25 THÁNG NĂM 2007 QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001 ; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH : Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, áp dụng việc quản lý loại thuế; phí, lệ phí; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Chính sách đại hóa quản lý thuế, xây dựng lực lượng quản lý thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định văn quy phạm pháp luật khác Điều Người nộp thuế Người nộp thuế quy định Nghị định bao gồm: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Tổ chức giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế bao gồm: a) Tổ chức, cá nhân bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo quy định pháp luật đầu tư khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam; b) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập người có thu nhập cao; c) Tổ chức làm đại lý tàu biển, đại lý cho hãng vận tải nước ngồi có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa tàu biển từ cảng biển Việt Nam nước cảng biển Việt Nam; d) Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; đ) Đại lý làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; e) Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế; g) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh nộp thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Điều Ủy nhiệm thu thuế Cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế theo quy định Bộ Tài Việc ủy nhiệm thu thuế phải thực thông qua hợp đồng thủ trưởng quan quản lý thuế với quan, tổ chức, cá nhân ủy nhiệm thu Bên ủy nhiệm thu thuế có trách nhiệm: thơng báo đôn đốc người nộp thuế thực nộp thuế theo hợp đồng ủy nhiệm thu; cấp chứng từ thu tiền cho người nộp thuế thu tiền thuế; nộp tiền thuế thu vào tài khoản quan quản lý thuế Kho bạc Nhà nước; toán số tiền thuế thu biên lai thu tiền thuế với quan quản lý thuế; theo dõi báo cáo với quan quản lý thuế trường hợp phát sinh người nộp thuế có thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh người nộp thuế địa bàn ủy nhiệm thu Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm: thơng báo cơng khai trường hợp ủy nhiệm thu thuế để người nộp thuế biết thực hiện; cung cấp chứng từ thu thuế, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát tình hình thu, nộp tiền thuế quan, tổ chức, cá nhân ủy nhiệm thu thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế quy định Điều hưởng kinh phí uỷ nhiệm thu trích từ kinh phí hoạt động quan quản lý thuế Bộ Tài hướng dẫn việc trích sử dụng kinh phí uỷ nhiệm thu quy định khoản Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Nguyên tắc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Người nộp thuế có trách nhiệm tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước kê khai, trừ trường hợp quan quản lý thuế ấn định thuế tính thuế theo quy định Điều 37, 38 39 Luật Quản lý thuế Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Trường hợp người nộp thuế tự tính thuế phải nộp đủ số tiền thuế tính khai với quan quản lý thuế theo thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế Trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo nộp thuế định thu thuế quan quản lý thuế Điều Thay đổi thông tin đăng ký thuế Khi có thay đổi thơng tin hồ sơ đăng ký thuế nộp, người nộp thuế phải thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (ghi Giấy chứng nhận đăng ký thuế) thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày có thay đổi thơng tin Trường hợp có thay đổi trụ sở người nộp thuế dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế có trách nhiệm nộp đủ số tiền thuế khai trước thay đổi trụ sở khơng phải tốn thuế với quan thuế (trừ trường hợp thời điểm thay đổi trụ sở trùng với thời điểm tốn thuế năm) Trường hợp thơng tin Giấy chứng nhận đăng ký thuế thay đổi, quan thuế quản lý trực tiếp thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cấp cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế Điều Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế Tờ khai thuế phải có nội dung sau đây: a) Tên loại, mã hiệu tờ khai thuế; b) Kỳ tính thuế thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế; c) Thông tin người nộp thuế: tên, mã số thuế, địa giao dịch; d) Các thơng tin để tính số thuế phải nộp; đ) Chữ ký người nộp thuế người đại diện hợp pháp người nộp thuế Điều Khai thuế giá trị gia tăng Khai thuế giá trị gia tăng quy định sau: a) Khai theo tháng, trừ trường hợp khai theo lần phát sinh quy định điểm b khoản khai thuế theo phương pháp khoán quy định Điều 18 Nghị định b) Khai theo lần phát sinh áp dụng đối với: - Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; - Hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác với nơi đóng trụ sở (sau gọi kinh doanh ngoại tỉnh); trường hợp việc khai thuế phát sinh nhiều lần tháng người nộp thuế đăng ký với quan quản lý thuế để chuyển sang khai thuế giá trị gia tăng theo tháng c) Khai toán thuế năm trường hợp tính thuế gía trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng: a) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng gồm: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng; - Bảng kê hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; - Bảng kê hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh trường hợp kinh doanh ngoại tỉnh tờ khai thuế giá trị gia tăng; hàng hóa xuất khẩu, nhập hồ sơ hải quan c) Hồ sơ khai toán thuế giá trị gia tăng tờ khai toán thuế giá trị gia tăng tài liệu khác có liên quan Điều Khai thuế thu nhập doanh nghiệp Khai thuế thu nhập doanh nghiệp quy định sau: a) Khai tạm tính theo quý, trừ trường hợp khai thuế theo phương pháp khoán quy định lại Điều 18 Nghị định này; b) Khai theo lần phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; c) Khai toán năm khai toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động doanh nghiệp, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: a) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý; b) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất tài liệu liên quan; c) Hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp; - Báo cáo tài năm báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp; - Tài liệu khác liên quan đến toán thuế Việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp khấu trừ nguồn thu nhập từ chứng khoán, hoa hồng đại lý, chuyển nhượng vốn Bộ Tài quy định Điều Khai thuế tiêu thụ đặc biệt Khai thuế tiêu thụ đặc biệt quy định sau: a) Khai thuế theo tháng áp dụng hàng hóa (trừ hàng hố nhập quy định điểm b khoản này), dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; b) Khai theo lần phát sinh áp dụng hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt: a) Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo tháng gồm: - Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt tháng; - Bảng kê hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; - Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ (nếu có) b) Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất khẩu, nhập hồ sơ hải quan Điều 10 Khai thuế xuất khẩu, thuế nhập Việc khai thuế xuất khẩu, thuế nhập thực theo lần phát sinh Hồ sơ khai thuế xuất khẩu, thuế nhập hồ sơ khai hải quan Trường hợp khai bổ sung thuế xuất khẩu, thuế nhập hồ sơ khai thuế gồm: a) Tờ khai thuế bổ sung, nêu rõ lý do, nội dung cần khai bổ sung, loại thuế, số tiền thuế khai bổ sung tăng, giảm so với số kê khai kiến nghị xử lý; b) Tài liệu có liên quan đến việc khai bổ sung Điều 11 Khai thuế tài nguyên Khai thuế tài nguyên quy định sau: a) Khai theo tháng áp dụng với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, trừ trường hợp quy định điểm b khoản này; b) Khai theo lần phát sinh trường hợp người thu mua tài nguyên nộp thuế thay cho người khai thác; c) Khai toán năm đến thời điểm chấm dứt hoạt động khai thác tài nguyên, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp Hồ sơ khai thuế tài nguyên: a) Hồ sơ khai thuế tài nguyên theo tháng theo lần phát sinh tờ khai thuế tài nguyên bảng kê thu mua tài nguyên; b) Hồ sơ khai toán thuế tài nguyên tờ khai toán thuế tài nguyên tài liệu liên quan Điều 12 Khai thuế thu nhập người có thu nhập cao Khai thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định sau: a) Khai theo tháng áp dụng trường hợp khấu trừ thuế nguồn chi trả thu nhập thường xuyên; thu nhập trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại, thu nhập tạm khấu trừ thuế 10% Trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng (năm) triệu đồng, quan chi trả thu nhập thực khai tạm nộp thuế theo quý Việc khai thuế theo quý xác định hàng năm vào tổng số thuế khấu trừ tháng năm khai thuế b) Khai theo lần phát sinh áp dụng thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ, chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ c) Khai toán thuế năm đến thời điểm chấm dứt nghĩa vụ thuế trường hợp: - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế nguồn chi trả thu nhập thường xuyên; - Cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, không thực tốn nơi thơng qua tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thuế thay; - Cá nhân đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế Hồ sơ khai thuế thu nhập người có thu nhập cao: a) Hồ sơ khai thuế thu nhập người có thu nhập cao tháng quý gồm: - Tờ khai thuế thu nhập người có thu nhập cao theo tháng quý; - Bảng kê khấu trừ thuế b) Hồ sơ khai thuế người có thu nhập cao theo lần phát sinh tờ khai thuế thu nhập theo lần phát sinh tài liệu khác có liên quan e) Hồ sơ tốn thuế người có thu nhập cao: - Trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thuế thay thực việc toán thuế, hồ sơ toán thuế bao gồm: tờ khai toán thuế, bảng tổng hợp toán thuế chi tiết theo cá nhân chứng từ, tài liệu khác có liên quan; - Trường hợp cá nhân có nhiều nguồn thu nhập tốn thuế, cá nhân đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế, hồ sơ toán thuế bao gồm: tờ khai toán thuế; bảng kê chi tiết thu nhập theo nguồn khác nhau; biên lai nộp thuế thu nhập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập; giấy tờ xác định số thuế trừ, miễn, giảm Điều 13 Khai thuế môn Khai thuế môn theo năm quy định nhu sau: a) Việc khai thuế môn chậm ngày 30 tháng 01 năm khai thuế, trừ trường hợp nêu điểm b khoản này; b) Trường hợp người nộp thuế hoạt động kinh doanh phải khai thuế môn chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh Các năm thực theo quy định điểm a khoản Hồ sơ khai thuế môn tờ khai thuế môn Điều 14 Khai thuế, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước đất đai Khai thuế, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước đất đai quy định sau: a) Khai theo năm áp dụng đối với: - Thuế nhà, đất; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Tiền thuê đất, thuê mặt nước b) Khai theo lần phát sinh áp dụng đối với: - Tiền sử dụng đất; - Thuế chuyển quyền sử dụng đất Hồ sơ khai thuế, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước đất đai: a) Hồ sơ khai thuế nhà, đất tờ khai thuế nhà, đất b) Hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp c) Hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước bao gồm: - Tờ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước; - Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước quan nhà nước có thẩm quyền; - Hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước; - Tài liệu, giấy tờ chứng minh thuộc diện hưởng ưu đãi đầu tư; - Tài liệu, giấy tờ liên quan đến việc bồi thường, hỗ trợ đất theo quy định pháp luật d) Hồ sơ khai tiền sử dụng đất bao gồm: - Tờ khai tiền sử dụng đất; - Giấy tờ chứng minh thuộc điện nộp miễn, giảm tiền sử dụng đất; - Chứng từ nộp tiền thuê đất chuyển sang hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất; - Giấy tờ liên quan đến việc bồi thường, hỗ trợ đất theo quy định pháp luật; - Các tài liệu khác có liên quan đ) Hồ sơ khai thuế chuyển quyền sử dụng đất bao gồm: - Tờ khai thuế chuyển quyền sử dụng đất; - Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất giấy tờ khác có giá trị pháp lý tương đương; - Hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất có xác nhận quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; - Tài liệu, giấy tờ chứng minh thuộc diện nộp miễn, giảm thuế chuyển quyền sử dụng đất Điều 15 Khai phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước Khai phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quy định sau: a) Khai theo tháng áp dụng loại phí, lệ phí trừ trường hợp quy định điểm b khoản này; b) Khai theo lần phát sinh áp dụng lệ phí trước bạ, lệ phí hải quan; c) Khai tốn năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động trường hợp quy định điểm a khoản Hồ sơ khai phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quy định khoản Điều tờ khai phí, lệ phí tờ khai tốn phí, lệ phí, khoản thu thuộc ngân sách nhà nước tài liệu khác có liên quan Điều 16 Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam 10 Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước ngồi khơng thực chế độ kế toán Việt Nam (sau gọi thuế nhà thầu nước ngoài) quy định sau: a) Khai thuế nhà thầu nước theo lần phát sinh Trường hợp khai thuế phát sinh nhiều lần tháng người nộp thuế đăng ký với quan quản lý thuế để chuyển sang khai thuế theo tháng; b) Khai toán thuế nhà thầu nước kết thúc hợp đồng nhà thầu Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước quy định sau: a) Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước theo lần phát sinh khai theo tháng bao gồm: - Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài; - Bản hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ tóm tắt hợp đồng tiếng Việt Nam liên quan đến số thuế kê khai (đối với lần khai thuế hợp đồng nhà thầu) b) Hồ sơ khai toán thuế nhà thầu nước bao gồm: - Tờ khai toán thuế; - Bảng kê nhà thầu, nhà thầu phụ tham gia thực hợp đồng nhà thầu; - Bảng kê chứng từ nộp thuế theo lần toán; - Bản lý hợp đồng Điều 17 Khai thuế hoạt động khai thác, xuất dầu thô Khai thuế khai thác xuất dầu thô sau: a) Khai thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất dầu thơ; b) Khai tốn thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm kết thúc, chấm dứt hợp đồng khai thác dầu khí Bộ Tài quy định việc khai thuế, nộp thuế hoạt động khai thác, xuất dầu thơ phù hợp với giao dịch, tốn tiền dầu xuất Điều 18 Khai thuế trường hợp nộp thuế theo phương pháp khoán thuế 14 Không bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế bổ sung hồ sơ khai thuế không đầy đủ, trung thực, xác tính thuế để xác định số thuế phải nộp Khơng xuất trình tài liệu kế tốn, hóa đơn, chứng từ tài liệu liên quan đến việc xác định yếu tố làm tính thuế hết thời hạn kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Trường hợp kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, có chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán khơng quy định, số liệu sổ kế tốn khơng đầy đủ, khơng xác, trung thực dẫn đến không xác định yếu tố làm tính số thuế phải nộp Có dấu hiệu bỏ trốn phát tán tài sản để không thực nghĩa vụ thuế Đã nộp hồ sơ khai thuế cho quan quản lý thuế khơng tự tính số thuế phải nộp Điều 26 Ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Người nộp thuế bị ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trường hợp sau: Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, quan quản lý thuế có cho người nộp thuế khai chưa đủ chưa yếu tố làm sở xác định số thuế phải nộp, yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung người nộp thuế không khai bổ sung theo yêu cầu quan quản lý thuế Qua kiểm tra sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, quan quản lý thuế có sở chứng minh người nộp thuế hạch tốn khơng đúng, không trung thực yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp Hạch tốn giá bán hàng hố, dịch vụ khơng với giá thực tế tốn làm giảm doanh thu tính thuế hạch toán giá mua hàng hoá, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không theo giá giao dịch thông thường thị trường làm tăng chi phí, tăng thuế giá trị gia tăng khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp Người nộp thuế khơng giải trình khơng chứng minh tính trung thực, xác nội dung liên quan đến việc xác định số lượng, chủng loại, xuất xứ, trị giá tính thuế, mã số, mức thuế suất số tiền thuế miễn, giảm, hoàn hàng hoá xuất khẩu, nhập Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế không xác định yếu tố làm sở xác định tính thuế có xác định yếu tố làm sở xác định tính thuế khơng tự tính số thuế phải nộp 15 Điều 27 Căn ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định thuế trường hợp quy định Điều 25 26 Nghị định vào thông tin sau: Cơ sở liệu quan quản lý thuế thu thập từ: a) Hồ sơ khai thuế, số thuế nộp kỳ, lần khai thuế trước; b) Thông tin giao dịch kinh tế người nộp thuế với tổ chức, cá nhân có liên quan; c) Thông tin quan quản lý nhà nước cung cấp; d) Thông tin khác quan quản lý thuế thu thập Các thông tin về: a) Người nộp thuế kinh doanh ngành nghề, qui mô địa phương; b) Số thuế phải nộp bình quân số sở kinh doanh ngành nghề, mặt hàng địa phương Tài liệu kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế Điều 28 Thời hạn nộp thuế trường hợp quan quản lý thuế tính thuế ấn định thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế, cụ thể sau: a) Đối với trường hợp nộp thuế theo phương pháp khoán, thời hạn nộp thuế Bộ Tài quy định; b) Đối với trường hợp quan thuế ấn định thuế người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế 10 (mười) ngày, kể từ ngày quan thuế ký định ấn định thuế; c) Đối với trường hợp quan thuế ấn định thuế theo biên kiểm tra thuế, tra thuế, thời hạn nộp thuế 10 (mười) ngày, kể từ ngày quan thuế ký định ấn định thuế Trường hợp số tiền thuế ấn định từ 500.000.000 (năm trăm triệu) đồng trở lên thời hạn nộp thuế tối đa 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày quan quản lý thuế định ấn định thuế Trường hợp quan hải quan ấn định thuế, thời hạn nộp thuế sau: 16 a) Đối với khoản chênh lệch số tiền thuế quan hải quan ấn định với số tiền thuế người nộp thuế tự khai, tự tính trường hợp hàng hố thông quan 10 (mười) ngày, kể từ ngày quan hải quan ký định ấn định thuế; b) Đối với trường hợp khác, thời hạn nộp thuế thực theo quy định khoản 3, Điều 42 Luật Quản lý thuế Điều 29 Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trường hợp xuất cảnh Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho quan quản lý xuất nhập cảnh dừng việc xuất cảnh người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế trường hợp sau: a) Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài; b) Người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước hết thời hạn làm việc Việt Nam kết thúc hoạt động cung cấp địch vụ, hành nghề độc lập Việt Nam; c) Cá nhân có dấu hiệu bỏ trốn khỏi Việt Nam mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Ngay nhận thông báo quan quản lý thuế, quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh cá nhân chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cá nhân hồn thành xong nghĩa vụ nộp thuế thực biện pháp khác bảo đảm cho việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Việt Nam Điều 30 Trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế Cơ quan quản lý thuế thực hoàn thuế trước, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế sau theo quy định pháp luật thuế, trừ trường hợp quy định khoản Điều Các trường hợp thuộc diện kiểm tra hồ sơ trước hoàn thuế: a) Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; b) Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu; c) Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế thời hạn năm tính từ thời điểm đề nghị hồn thuế trở trước; d) Người nộp thuế không thực giao dịch toán qua ngân hàng theo quy định; 17 đ) Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; e) Hết thời hạn theo thông báo quan quản lý thuế người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế theo yêu cầu; g) Hàng hoá nhập thuộc diện nhà nước quản lý theo quy định pháp luật Thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế thực theo quy định khoản Điều 60 Luật Quản lý thuế Trường hợp việc giải hồ sơ hoàn thuế chậm lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế hồn theo quy định, người nộp thuế cịn trả tiền lãi tính số thuế bị hồn chậm thời gian chậm hồn thuế; lãi suất để tính lãi thực theo quy định khoản Điều 23 Nghị định Nguồn trả tiền lãi lấy từ quỹ hồn thuế theo quy định Bộ Tài Điều 31 Xác định số thuế miễn, giảm Người nộp thuế tự xác định số tiền thuế miễn, giảm hồ sơ khai thuế hồ sơ miễn, giảm thuế gửi cho quan quản lý thuế, trừ trường hợp quy định khoản Điều Cơ quan quản lý thuế xác định định miễn, giảm thuế trường hợp sau đây: a) Miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế nhà, đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tiền thuê đất, thuê mặt nước cho người nộp thuế bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ khơng có khả nộp thuế theo quy định pháp luật; b) Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hợp tác xã có mức thu nhập bình qn tháng năm lao động mức lương tối thiểu áp dụng cán bộ, công chức Nhà nước quy định; c) Miễn thuế cho hộ gia đình kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo quy định pháp luật thuế; d) Miễn thuế tài nguyên sản phẩm rừng tự nhiên dân cư địa bàn xã có rừng phép khai thác theo quy định pháp luật thuế tài nguyên; đ) Các trường hợp thuộc diện xét miễn, giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; e) Các trường hợp khác theo quy định pháp luật thuế 18 Điều 32 Xây dựng quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế: a) Xây dựng hệ thống tiêu thông tin, sở liệu cần thu thập từ người nộp thuế, từ quan quản lý thuế từ bên thứ ba; chuẩn hoá mẫu biểu thu thập thông tin, thống mẫu biểu với tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin thu thập thông tin theo định dạng sẵn có tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin; b) Xây dựng, phát triển hệ thống hạ tầng kỹ thuật, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu thu thập, xử lý, lưu trữ, truyền tải, khai thác sử dụng, kiểm sốt thơng tin quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm quản lý hệ thống thơng tin người nộp thuế sau: a) Xây dựng chế sử dụng thông tin người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế; b) Xây dựng chế cung cấp thông tin cho quan quản lý nhà nước phục vụ yêu cầu quản lý nhà nước; c) Quản lý sở liệu bảo đảm trì hệ thống tin người nộp thuế Điều 33 Trách nhiệm cung cấp thông tin quan nhà nước Cơ quan nhà nước có trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế cho quan quản lý thuế sau: Cơ quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp Giấy phép thành lập hoạt động có trách nhiệm cung cấp thông tin nội dung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động Giấy chứng nhận thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh, định sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản người nộp thuế thời hạn 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp Giấy phép thành lập hoạt động Giấy chứng nhận thay đổi đăng ký kinh doanh, định sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản thông tin khác theo yêu cầu quan quản lý thuế Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế số tiền thuế nộp, hoàn người nộp thuế Cơ quan quản lý nhà nước nhà, đất có trách nhiệm cung cấp thơng tin thay đổi trạng sử dụng đất, sở hữu nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân liên quan đến quản lý thuế theo định kỳ hàng tháng có đề nghị quan quản lý thuế 19 Cơ quan cơng an có trách nhiệm cung cấp trao đổi thơng tin đấu tranh phịng, chống tội phạm kinh tế; thông tin cá nhân xuất cảnh, nhập cảnh, tạm trú, tạm vắng; thông tin hoạt động khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; thông tin đăng ký, quản lý phương tiện giao thông theo đề nghị quan quản lý thuế Cơ quan tra cung cấp thông tin liên quan đến việc chấp hành pháp luật thuế đối tượng bị tra người nộp thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Cơ quan quản lý nhà nước thương mại có trách nhiệm cung cấp thơng tin sách quản lý hoạt động mua bán hàng hoá quốc tế, bao gồm xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập, chuyển khẩu, hoạt động uỷ thác nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu, đại lý mua, bán, gia cơng q cảnh hàng hố Việt Nam nước Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm cung cấp thơng tin theo đề nghị quan quản lý thuế Điều 34 Trách nhiệm cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế: a) Hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng người nộp thuế; thông tin số tiền bảo lãnh cho người nộp thuế ngân hàng; b) Hồ sơ, chứng từ, số tài khoản toán, sổ kế toán chi tiết tài khoản toán, chứng từ toán quốc tế, chứng từ toán nội địa, toán biên mậu qua ngân hàng tổ chức, cá nhân; c) Các thông tin khác phục vụ cho hoạt động thu thập xử lý thông tin, kiểm tra, tra thuế quan quản lý thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, công ty kiểm tốn độc lập có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế Các tổ chức, cá nhân đối tác kinh doanh khách hàng người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam có trách nhiệm cung cấp thơng tin liên quan đến việc cấp Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá xuất Việt Nam nước ngồi; thơng tin đăng ký bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nước ngồi theo yêu cầu quan quản lý thuế 20 Các tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế Thông tin cung cấp, trao đổi quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân thực văn liệu điện tử Tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Điều 35 Cơng khai thông tin người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế trường hợp sau: Trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, mua bán hoá đơn bất hợp pháp, làm hoá đơn, vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh, tiếp tay cho hành vi trốn thuế, không nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế Các hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân khác Không thực yêu cầu quan quản lý thuế theo quy định pháp luật, như: từ chối không cung cấp thông tin, tài liệu cho quan quản lý thuế; không chấp hành định kiểm tra, tra yêu cầu khác quan quản lý thuế theo quy định pháp luật Chống, ngăn cản công chức thuế, công chức hải quan thi hành công vụ Các thông tin khác công khai theo quy định pháp luật Điều 36 Các trường hợp tra thuế Cơ quan quản lý thuế thực tra thuế trường hợp quy định Điều 81 Luật Quản lý thuế Cơ quan hải quan thực tra thuế trường hợp phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế sau đây: a) Người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế vi phạm nhiều lần, vi phạm nhiều địa bàn khác nhau, liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân có dấu hiệu trốn thuế; b) Trong kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế có dấu hiệu tẩu tán tài liệu, tang vật liên quan nhằm trốn thuế, gian lận thuế; 21 c) Sau tiến hành kiểm tra thuế sau gia hạn thời gian kiểm tra thuế, quan hải quan có việc người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm mới, vụ việc kiểm tra có tính chất phức tạp, nghiêm trọng Điều 37 Kế hoạch tra Thủ trưởng quan quản lý thuế phê duyệt kế hoạch tra năm trường hợp quy định khoản Điều 81 Luật Quản lý thuế Kế hoạch tra bao gồm nội dung chủ yếu sau đây: a) Đối tượng tra; b) Kỳ tra; c) Loại thuế tra; d) Thời gian dự kiến tiến hành tra Kế hoạch tra quan quản lý thuế cấp phải gửi đến quan quản lý thuế cấp Trường hợp có trùng lặp đối tượng tra quan thuế cấp thực kế hoạch tra với đối tượng tra Trường hợp quan tra nhà nước có kế hoạch tra thuế trùng với kế hoạch tra quan quản lý thuế ưu tiên kế hoạch tra thuế quan tra nhà nước Điều 38 Thanh tra viên thuế Khi thực tra thuế, đồn tra thuế phải có tối thiểu thành viên tra viên thuế Thanh tra viên thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: a) Thực nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật tra pháp luật thuế; b) Xử phạt kiến nghị quan, tổ chức có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật; c) Được quyền dùng thẻ tra viên thuế để xử lý mà khơng cần có định cấp có thẩm quyền trường hợp khẩn cấp nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời báo cáo vụ việc với thủ trưởng quan quản lý thuế sau xử lý 22 Thanh tra viên thuế phải có đủ tiêu chuẩn phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Nội vụ, Thanh tra Chính phủ ban hành quy định tiêu chuẩn tra viên thuế Khi áp dụng biện pháp tra thuế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, tra viên thuế phải thực đầy đủ trình tự, thủ tục theo quy định pháp luật tra Điều 39 Thu thập, cung cấp thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin văn liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế: a) Văn yêu cầu cung cấp thông tin phải gửi trực tiếp đến tổ chức, cá nhân yêu cầu cung cấp thông tin; b) Thời điểm để tính thời hạn cung cấp thơng tin thời điểm gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin cho người có trách nhiệm cung cấp thơng tin cho người thứ ba có trách nhiệm chuyển văn đến người có trách nhiệm cung cấp thơng tin; c) Trường hợp người cung cấp thông tin đại diện tổ chức nộp thuế văn cung cấp thơng tin phải có chữ ký, họ tên, chức danh người cung cấp thơng tin đóng dấu tổ chức Trường hợp người cung cấp thông tin cá nhân văn cung cấp thơng tin phải có chữ ký, họ tên, số Giấy chứng minh nhân dân thông tin tương đương khác người cung cấp thông tin Thủ trương quan quản lý thuế có quyền u cầu tổ chức, cá nhân có thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp thông tin trả lời trực thủ tục sau: a) Thủ trưởng quan quản lý thuế văn yêu cầu cung cấp thông tin, có nội dung sau: tên tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thơng tin, nội dung thông tin cần cung cấp, tài liệu cần mang theo, thời gian, địa điểm có mặt; b) Thanh tra viên thuế giao nhiệm vụ thu thập thơng tin phải xuất trình thẻ tra viên thuế thu thập thông tin; c) Địa điểm thu thập thông tin trụ sở quan quản lý thuế; d) Khi thu thập thông tin, tra viên thuế phải lập biên bản, có nội dung sau đây: 23 - Thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc, nội dung hỏi trả lời, tài liệu cung cấp, việc ghi âm, ghi hình, chữ ký người cung cấp thông tin chữ ký tra viên thuế thực khai thác thông tin; - Người cung cấp thông tin đọc nghe nội dung biên bản, ghi ý kiến biên bản; - Người cung cấp thông tin giữ biên cung cấp thơng tin đ) Người có trách nhiệm cung cấp thông tin quan quản lý thuế chi trả chi phí lại, ăn theo chế độ quy định; e) Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giữ bí mật người cung cấp thơng tin, văn bản, tài liệu, chứng thu thập từ người cung cấp thông tin Điều 40 Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, trưởng đồn tra thuế có quyền định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành trốn thuế, gian lận thuế Quyết định tạm giữ tang vật, tài liệu phải thể nội dung sau: tài liệu, tang vật bị tạm giữ, người thực tạm giữ, cách thức tạm giữ (niêm phong chỗ, đưa đến nơi tạm giữ khác), thời gian tạm giữ Quyết định tạm giữ giao cho người có tài liệu, tang vật bị tạm giữ Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế áp dụng cần xác minh tình tiết làm để định xử lý ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trong trình tra thuế, đối tượng tra có biểu tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế tra viên thuế thi hành công vụ quyền tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn 24 (hai mươi bốn) giờ, kể từ tạm giữ tài liệu, tang vật, tra viên thuế phải báo cáo thủ trưởng quan quản lý thuế trưởng đoàn tra thuế định tạm giữ tài liệu, tang vật Trong thời hạn 08 (tám) làm việc, kể từ báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét định tạm giữ tài liệu, tang vật Trường hợp người có thẩm quyền khơng đồng ý việc tạm giữ tra viên thuế phải trả lại tài liệu, tang vật thời hạn 08 (tám) làm việc Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tra viên thuế phải lập biên tạm giữ Biên tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký người thực tạm giữ, người quản lý tài 24 liệu, tang vật vi phạm Người định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ chịu trách nhiệm trước pháp luật để tài liệu, tang vật bị mất, bị đánh tráo hư hỏng Trường hợp tài liệu, tang vật cần niêm phong việc niêm phong phải tiến hành trước chứng kiến người có tài liệu, tang vật; người có tài liệu, tang vật vắng mặt việc niêm phong phải tiến hành trước chứng kiến đại diện gia đình đại diện tổ chức liên quan đại diện quyền cấp xã Tang vật tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải bảo quản theo quy định pháp luật; tang vật hàng hố, vật phẩm dễ bị hư hỏng người định tạm giữ phải tiến hành lập biên tổ chức bán để tránh tổn thất; tiền thu bán hàng hoá, vật phẩm phải gửi vào tài khoản tạm giữ mở Kho bạc Nhà nước để bảo đảm cho việc thu đủ tiền thuế, tiền phạt Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật, người định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo biện pháp ghi định xử lý trả lại cho cá nhân, tổ chức khơng áp dụng hình thức phạt tịch thu tài liệu, tang vật bị tạm giữ Đối với tài liệu người nộp thuế sử dụng hàng ngày, quan quản lý thuế giữ tối đa 03 (ba) ngày làm việc Đối với tài liệu lưu trữ quan quản lý thuế tạm giữ tối đa 10 (mười) ngày làm việc Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật kéo dài vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, tối đa không 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải người có thẩm quyền theo quy định khoản Điều định Việc trả lại tài liệu, tang vật tạm giữ cho người có tang vật phải có biên giao nhận bên Cơ quan quản lý thuế phải giao 01 (một) định, biên tạm giữ tài liệu, tang vật; giao định xử lý, biên trả tài liệu, tang vật cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ Trường hợp tài liệu, tang vật bị mất, đánh tráo, hư hỏng trả thời hạn, gây thiệt hại cho người có tài liệu, tang vật quan quản lý thuế có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người có tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo quy định pháp luật Điều 41 Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế có quyền định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế nơi phải đồng ý văn Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện nơi tiến hành khám 25 Quyết định khám nơi cất dấu tài liệu, tang vật gồm nội dung sau đây: địa điểm khám, thành phần đoàn khám, nội dung khám, thời gian khám, hiệu lực định Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày Tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỷ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Khi khám trụ sở quan, tổ chức phải có mặt đại diện quan, tổ chức Trường hợp người chủ nơi bị khám, người đại diện quan, tổ chức vắng mặt mà việc khám khơng thể trì hỗn phải có đại diện quyền cấp xã nơi khám hai người chứng kiến Những người có mặt khám khơng rời khỏi nơi khám, không trao đổi, liên lạc với khám xong Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám Biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế gồm nội dung sau đây: a) Lý khám, số định khám tên thủ trưởng quan quản lý thuế đồng ý cho tiến hành khám; b) Thời gian bắt đầu, thời gian kết thúc; c) Người thực khám; d) Địa điểm khám; đ) Chủ nơi khám người quản lý nơi khám; e) Những thông tin, đồ vật phát sau khám; g) Đề xuất xử lý thông tin, đồ vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Điều 42 Quyền khiếu nại, tố cáo người nộp thuế, tổ chức, cá nhân Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định hành chính, hành vi hành quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp 26 Quyết định hành định văn quan quản lý thuế người có thẩm quyền quan quản lý thuế áp dụng lần đối tượng cụ thể vấn đề cụ thể hoạt động quản lý thuế Quyết định hành quan quản lý thuế bao gồm: a) Quyết định ấn định thuế; thông báo nộp thuế; b) Quyết định miễn thuế, giảm thuế; c) Quyết định hoàn thuế; d) Quyết định xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm pháp luật thuế; đ) Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế; e) Các định hành thuế khác theo quy định pháp luật Hành vi hành việc hành động hay khơng hành động thực nhiệm vụ quản lý thuế quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ công tác quản lý thuế Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật Điều 43 Thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo quan quản lý thuế cấp Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Đội trưởng Đội kiểm sốt chống bn lậu có thẩm quyền giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành mình, người có trách nhiệm quản lý trực tiếp Cục trưởng Cục Thuế, Cục trưởng Cục Hải quan, Cực trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu có thẩm quyền: a) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành người có trách nhiệm quản lý trực tiếp; b) Giải khiếu nại mà Chi cục trưởng Chi cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Đội trưởng Đội kiểm sốt chống bn lậu giải cịn có khiếu nại Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan có thẩm quyền: 27 a) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành người có trách nhiệm quản lý trực tiếp; b) Giải khiếu nại mà Cục trưởng Cục thuế, Cục trưởng Cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu giải lần đầu cịn có khiếu nại Bộ trưởng Bộ Tài có thẩm quyền: a) Giải khiếu nại định hành chính, hành vi hành người có trách nhiệm quản lý trực tiếp; b) Giải khiếu nại mà Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giải lần đầu cịn có khiếu nại Thẩm quyền giải tố cáo thực theo quy định pháp luật tố cáo Điều 44 Thời hạn, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo Thời hạn, thủ tục khiếu nại, tố cáo, giải khiếu nại, tố cáo thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 45 Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại thuế có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả tiền thuế, số tiền phạt thu không trả tiền lãi theo lãi suất quy định khoản Điều 23 Nghị định tính số tiền thuế, tiền phạt thu không người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày định giải khiếu nại, tố cáo từ ngày nhận định xử lý quan có thẩm quyền Trường hợp số thuế phải nộp xác định định giải khiếu nại cao so với số thuế phải nộp xác định định hành bị khiếu nại người nộp thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày nhận định giải khiếu nại 28 Điều 46 Khởi kiện Việc khởi kiện định hành quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo pháp luật thủ tục giải vụ án hành Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 47 Hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2007 Trong thời gian từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2008, chun viên chính, kiểm sốt viên quan quản lý thuế thực tra thuế Điều 48 Tổ chức thực Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nguyễn Tấn Dũng ... thức sở hữu doanh nghi? ??p, tổ chức lại doanh nghi? ??p Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghi? ??p: a) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghi? ??p tạm tính theo quý tờ khai thuế thu nhập doanh nghi? ??p quý; b) Hồ... thông theo đề nghị quan quản lý thuế Cơ quan tra cung cấp thông tin liên quan đến việc chấp hành pháp luật thuế đối tượng bị tra người nộp thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Cơ quan quản lý nhà... thuế Cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế theo quy định Bộ Tài Việc ủy nhiệm thu thuế phải thực thông qua hợp đồng thủ trưởng quan quản lý thuế với quan, tổ