ly thuyet thue so sanh va tu luan

CÂU HỎI SO SÁNH Câu 1: Chỉ điểm khác biệt phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Chỉ tiêu Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng - Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp - Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định - Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo quy định - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trừ hộ cá nhân kinh doanh, bao gồm: - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư tổ a) Doanh nghiệp, hợp tác xã chức khác không thực hoạt động có doanh thu hàng thực không đầy đủ chế độ kế năm từ bán hàng hố, cung ứng dịch tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy vụ chịu thuế GTGT tỷ đồng định pháp luật, trừ tổ thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ chức, cá nhân nước ngồi cung sách, hố đơn, chứng từ theo quy định cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành pháp luật kế tốn, hố đơn, hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát chứng từ triển khai thác dầu khí b) Doanh nghiệp thành lập - Tổ chức kinh tế khác từ dự án đầu tư sở kinh doanh doanh nghiệp, hợp hoạt động nộp thuế giá trị gia tác xã, trừ trường hợp đăng ký tăng theo phương pháp khấu trừ nộp thuế theo phương pháp khấu c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên ghi hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể hố đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước trừ kinh doanh Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ Công thức Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT tính đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trực tiếp GTGT: Đối với mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa * thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Trực tiếp doanh thu: Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % * Doanh thu Trong đó: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hố: 1%; - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Ấn định thuế 3.Hóa đơn Hố đơn GTGT Hóa đơn bán hàng 4.Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 5.Giá tính thuế Là giá chưa có thuế GTGT trừ số trường hợp đặt biệt tem, vé,… Là giá có thuế GTGT 6.Cách áp Áp dụng thuế suất 0% dụng thuế suất 0% (tính thuế hh, dv Khơng tính thuế xuất khẩu) Câu 2: Phân biệt trường hợp áp dụng thuế suất 0% với thuộc diện không chịu thuế GTGT Thuế suất 0% Không chịu thuế 1.Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Được khấu trừ VAT đầu vào đáp ứng đủ điều kiện Không khấu trừ VAT đầu vào trừ trường hợp đặc biệt 2.Tính thuế Phải tính thuế Vat đầu với thuế suất Khơng phải tính thuế GTGT đầu 3.Bản chất/ lý do/đạo lý Để thực nguyên tắc tính thuế theo Miễn thuế cho đối tượng sử dụng điểm đến( thơng qua thuế suất 0% hồn hàng hóa dịch vụ thuế lại cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) Giống: Người nộp thuế nộp thuế Câu 3: So sánh trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT với trường hợp áp dụng thuế suất 0% Thuế suất 0% Khơng phải kê khai, tính nộp thuế 2.Tính thuế Phải tính thuế Vat đầu với thuế suất Khơng phải tính thuế GTGT đầu 3.Bản chất/ lý do/đạo lý Để thực nguyên tắc tính thuế theo điểm đến( thơng qua thuế suất 0% hồn thuế lại cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) + Khơng có hàng hóa, dịch vụ đối ứng ( khoản thu hộ, tiền thưởng, tiền bồi thường) + Khơng có chất giao dịch bán hàng (nhận biếu, tặng) + Người bán hàng người nộp thuế + Ngăn ngừa gian lận Giống: thuế GTGT đầu vào khấu trừ Câu 4: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNDN Để phân biệt, trước tiên ta cần xem xét cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Khoản trích lập quỹ PT KH&CN)* Thuế suất TNTT= TNCT-(TN miễn thuế+ khoản lỗ kết chuyển) TNCT = Doanh thu – Chi phí trừ+ TN khác Từ cơng thức ta thấy, thu nhập tính thuế phần thu nhập chịu thuế sau trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển theo quy định TNCT ln >= TNTT Nếu khơng có thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển TNTT=TNCT Câu 5: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN Để phân biệt, a xem xét cơng thức tính thuế TNCN Việc xác định thu nhập tính thuế TNCN khác phụ thuộc vào nhân cư trú hay không cư trú phụ thuộc vào loại thu nhập - Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú: TNTT=TNCT- BHBB- GTGC-Các khoản đóng góp nhân đạo, từ thiện Từ công thức trên, ta thấy: + Thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kinh doanh phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, kinh doanh sau trừ khoản giảm trừ theo quy định + TNCT từ tiền lương, tiền công+ KD luôn lớn TNTT - - Đối với loại thu nhập cịn lại cá nhân cư trú ngồi thu nhập từ tiền lương tiền công ( TN từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, nhượng quyền thương mại, quyền, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng) thu nhập cảu nhân khơng cư trú TNTT= TNCT Câu 6: Doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN có ln khơng, sao? Doanh thu tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế TNDN khác vì: - - - Tồn nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT (25 nhóm), hàng hóa chịu thuế TNDN Ví dụ: Thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ tín dụng, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán,… Do quy định cụ thể cách xác định thuế GTGT trường hợp đặc thù Ví Dụ: Cho thuê tài sản thu tiền trước nhiều năm Khi tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế = Toàn số tiền thuê trả trước cho nhiều năm Nhưng doanh thu tính thuế TNDN lại chọn cách: Doanh thu tính tồn cho số tiền thuê trả trước phân bổ cho số năm trả trước Trường hợp đơn vị phân bổ cho số năm trả trước TNTT GTGT khác TNTT TNDN Do quy định thuế TNDN hạch toán vào thu nhập khác - Do tồn số trường hợp khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT phải nộ thuế TNDN VD: DT từ nông sản sơ chế DN, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán cho DN, HTX khác nộp thuế theo PP khấu trừ khâu kinh doanh thương mại Câu 7: Cách xác định nghĩa vụ thuế cá nhân cư trú không cư trú không cư trú có điểm khác nhau? Chỉ tiêu Nghĩa vụ thuế cá nhân cư trú Nghĩa vụ thuế cá nhân khơng cư trú 1.Phạm vi xác định TNCT Tính thuế toàn cầu ( phát sinh VN ngồi VN) Tính thuế với phần TN phát sinh Việt Nam 2.Kỳ tính thuế Năm dương lịch tròn 12 tháng kể Theo lần phát sinh VN từ ngày đến VN người nước cá nhân cư trú 3.Nghĩa vụ kê khai, toán thuế Phải kê khai toán thuế theo năm Khơng phải kê khai, tốn số trường hợp thuế theo năm 4.Các khoản giảm trừ TN từ tiền lương, tiền công KD Giảm trừ đóng BH bắt buộc & BH tự nguyện, giảm trừ gia cảng giảm trừ đóng góp nhân đạo, từ thiện KHông giảm trừ 5.Thuế suất thuế TNCN từ tiền lương, tiền công AD biểu thuế luỹ tiến phần với mức thuế suất thừ 5% đến 35% Áp dụng mức thuế suất lũy tiến toàn phần TN từ tiền lương: 20% TN từ kinh doanh: 1% với hàng hóa, 5% với dịch vụ, 2% sx ngành nghề lại 6.Xác định TNTT TNTT =TNCT- BHBB-GTGC-Đóng góp nhân đạo, từ thiện TNTT=TNCT 7.Phương pháp kê khai Kết hợp khấu trừ nguồn với kê khai trực tiếp Khấu trừ nguồn Câu 8: Cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú với thu nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú có khác biệt 1.Xác định TNTT Nghĩa vụ thuế từ tiền lương Nghĩa vụ thuế từ trúng thưởng TNTT= TNCT – khoản giảm trừ TNTT=TT chịu thuế phần giá trị vượt 10 triệu đồng tính lần phát sinh 2.Kỳ tính thuế Theo năm dương lịch Theo lần phát sinh 3.NV kê khai Phải kê khai, toán thuế theo năm số trường hợp Khơng phải kê khai, tốn thuế 4.Phương pháp kê khai, nộp thuế Kết hợp khấu trừ nguồn tự kê khai Khấu trừ nguồn Thuế suất Áp dụng biểu thuế lũy tiền phần với mức thuế suất từ 5% đến 35% Áp dụng mức thuế suất toàn phần % Note: - Quà tặng: có trừ 10 triệu tự kê khai BĐS không trừ 10 triệu mà tách TH Câu hỏi trình bày + suy luận Câu 1: Trình bày đổi tượng áp dụng thuế suất 0% Ý nghĩa áp dụng thuế suất 0% Theo Điều Thuế suất 1.1 Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật xuất khẩu, trừ trường hợp sau đây: a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; b) Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; c) Dịch vụ cấp tín dụng; d) Chuyển nhượng vốn; đ) Dịch vụ tài phái sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; g) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác quy định khoản 23 Điều Luật Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngồi theo quy định Chính phủ Ý nghĩa: Thuế suất 0% để thực hồn thuế VATcho hàng hóa, dịch vụ xuất làm cho giá hàng hóa dịch vụ xuất khơng cịn VAT, để nhường quyền đánh thuế cho nước nhập Thơng qua thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Hệ quả: Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ Thơng qua thuế suất 0% thực hồn thuế cho hàng hóa dịch vụ xuất từ giảm giá thành hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, tạo điểu kiện thúc đẩy khả cạnh tranh giá cho hàng hóa, dịch vụ xuất Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh nước phát triển thơng qua phát triển ngành trực tiếp xuất ngành sản xuất phụ trợ Câu 2: Trình bày trường hợp hoàn thuế GTGT Ý nghĩa hoàn thuế GTGT Điều 13 Các trường hợp hoàn thuế2 Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau mười hai tháng tính từ tháng sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ mà số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ sở kinh doanh hoàn thuế.(Đã bỏ) Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế cịn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo quy định sau: a) Chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại hoàn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án; b) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hoàn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá toán có thuế giá trị gia tăng Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 7 Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Ý nghĩa: Nhà nước trả lại cho người nộp thuế số thuế mà người nộp thuế ứng mua thay cho người tiêu dung chưa thu lại không thu lại khâu tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Th ODA, miễn trừ ngoại giao, viễn trợ nhân đạo: NN miễn thuế VAT cho số đối tương hàng hóa dịch vụ định để thực sách ưu đãi xã hội TH khơng phải kê khai tính nộp thuế: Góp phần khuyến khích xuất TH hồn cho dự án đầu tư: khuyến khích đầu tư, kinh doanh Góp phần tháo gỡ khó khăn vầ vốn cho doanh nghiệp, thúc đẩy SXKD Để thực thông lệ quốc tế (ODA, miễn trừ ngoại giao) Khuyến khích khách du lịch mua hàng hóa VIệt nam Câu 3: Trình bày tóm tắt phương pháp trực tiếp GTGT Phân tích ưu, nhược điểm phương pháp Điều 11 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng3 Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý xác định giá toán vàng, bạc, đá quý bán trừ giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: a) Đối tượng áp dụng: - Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật này; - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay; - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật này; Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % doanh thu hộ khoán theo hướng dẫn khoản Điều vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Ưu điểm: tính tốn đơn giản Trong số trường hợp, giúp ngăn chặn có hiệu hành vi gian lận thuế Nhược điểm: Giá trị gia tăng xác định khơng xác Khơng khuyến khích thực chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Câu 4: Trình bày tóm tắt phương pháp khấu trừ GTGT Phân tích ưu, nhược điểm phương pháp Điều 10 Phương pháp khấu trừ thuế4 Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng quy định sau: a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ; b) Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định điểm k khoản Điều Luật này; c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định Điều 12 Luật Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh Ưu điểm: Xác định xác GTGT + Tạo chế kiểm soát tự động khâu trình sản xuất kinh doanh , góp phần ngăn ngừa hành vi trốn thuế ( lý do: muốn khấu trừ thuế phải có hóa đơn hợp pháp, người bán xuất hóa đơn phải kê khai, tính nộp thuế) + Khuyến khích thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Nhược điểm: Quản lý kiểm sốt sau Nếu cơng tác quản lý quan thuế khơng tốt dẫn đến khả gian lận lớn khấu trừ, hồn thuế GTGT ( có hóa đơn khấu trừ) gian lận hóa đơn + Tính tốn phức tạp, địi hỏi cao trình độ quản lý quan thuế Câu 5: Thế giảm trừ gia cảnh Nêu khái quát quy định giảm trừ gia cảnh theo luật Giải thích ý nghĩa Điều 19 Giảm trừ gia cảnh 1.[6] Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây: a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định khoản phù hợp với biến động giá để áp dụng cho kỳ tính thuế Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm: a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; b) Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khả lao động; người khác khơng nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh Ý NGHĨA: - Nhà nước không đánh thuế vào phần thu nhập tối thiểu trung bình xã hội dung để tái tạo sức lao động người nộp thuế Đảm bảo công đánh thuế TNCN, công ngang công dọc + Công theo chiều ngang: Cùng hồn cảnh có mức giảm trừ + Công theo chiều dọc: người có khả trả thuế cao phải trả nhiều thuế ( thể người độc than người nuôi con) Việc giảm trừ cho người phục thuộc số lượng người phụ thuộc mà người nộp thuế phải nuôi dững phản ánh xác khả trả thuế người nộp thuế Câu 6: Nêu cách thức ưu đãi thuế TNDN Nêu ý nghĩa việc miễn thuế TNDN - Thu nhập miễn thuế: có số khoản thu nhập trừ khỏi thu nhập chịu thuế xác định thuế TNDN mục đích hồn lại số thuế nộp, thực mục tiêu quốc gia Miễn giảm thuế có thời hạn Áp dụng mức thuế suất ưu đãi: ưu đãi có thời hạn, ưu đãi suốt thời gian nộp thuế Ý nghĩa: thực mục tiêu quốc gia phát triển khoa học công nghệ, phát triển kinh tế vùng có điều kiện khó khăn (cịn t khơng nhớ mà tài liệu cơng ty rồi) ... 1.Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Được khấu trừ VAT đầu vào đáp ứng đủ điều kiện Không khấu trừ VAT đầu vào trừ trường hợp đặc biệt 2.Tính thuế Phải tính thuế Vat đầu với thuế suất Khơng phải tính thuế... thuế nộp thuế Câu 3: So sánh trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT với trường hợp áp dụng thuế suất 0% Thuế suất 0% Không phải kê khai, tính nộp thuế 2.Tính thuế Phải tính thuế Vat đầu với thuế... quy định Chính phủ Ý nghĩa: Thuế suất 0% để thực hoàn thuế VATcho hàng hóa, dịch vụ xuất làm cho giá hàng hóa dịch vụ xuất khơng cịn VAT, để nhường quyền đánh thuế cho nước nhập Thông qua thực