User’s perceptions and uses of financial reports of small and medium companies (SMCs) in transitional economies

Phương pháp nghiên cứu khoa học MỤC LỤC Lời mở đầu XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU: .2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU ĐO LƯỜNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN NHẬN XÉT 11 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, hầu hết công ty lớn đặc biệt cơng ty niêm yết sàn chứng khốn có báo cáo tài minh bạch rõ ràng Ở Việt Nam, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm số lượng lớn, tỉ trọng đóng góp nguồn thu ngân sách nhà nước khơng nhỏ lại cịn nhiều hạn chế mặt Điều gây khơng khó khăn cho đối tác người cần sử dụng báo cáo tài nhà đầu tư, ngân hàng hay tổ chức Chính phủ Chính thế, nghiên cứu Nhóm Phương pháp nghiên cứu khoa học “User’s perceptions and uses of financial reports of small and medium companies (SMCs) in transitional economies” thật cần thiết Đọc nghiên cứu không dừng lại việc tiếp nhận thơng tin nghiên cứu cung cấp, mà cịn phải nhận định phương pháp cách tiến hành nghiên cứu Thơng thường để hiểu sâu viết có phân tích nhận định đắn kết nghiên cứu đề tài, ta xem xét đề tài thông qua nội dung đây: - Vấn đề nghiên cứu: lý do, mục tiêu nghiên cứu - Cơ sở lý thuyết - Thiết kế nghiên cứu - Đo lường - Kết & thảo luận - Kết luận XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU: Lý chọn đề tài Các nghiên cứu trước thông tin tài vấn đề liên quan (trọng tâm báo cáo tài chính) chủ yếu tập trung nghiên cứu cơng ty lớn, có niêm yết sàn chứng khốn nước phát triển, đề cập đến công ty vừa nhỏ (SMCs) nước phát triển Khách quan cho thấy nước có cấu kinh tế khác nhau, riêng Việt Nam SMC chiếm 95% theo tầm quan trọng sức ảnh hưởng khơng nhỏ Cho đến nghiên cứu tác giả tiến hành chưa có nghiên cứu tương tự hướng vào vấn đề báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ tiến hành Việt Nam Nhóm Phương pháp nghiên cứu khoa học Mục tiêu nghiên cứu Có mục tiêu - Xác định yếu tố ảnh hưởng - Xây dựng mơ hình nhận thức cách sử dụng báo cáo tài SMCs Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu - Câu hỏi 1: Yêu cầu thông tin người sử dụng đáp ứng phạm vi quốc gia, quốc tế? Câu hỏi 2: Những yếu tố ảnh hưởng đến cách sử dụng thông tin? Câu hỏi 3: Tại SMCs cung cấp thông tin? Và họ cung cấp thông tin - nào? CƠ SỞ LÝ THUYẾT Bài nghiên cứu dựa sở số lý thuyết sau: - Lý thuyết “quyết định hữu ích” (decision usefulness theory): thuyết giải thích mối quan hệ người lập báo cáo tài người sử dụng báo cáo, cụ thể: tính hữu ích thơng tin tài đánh giá thơng qua việc giúp người sử dụng đưa định hợp lý đồng thời quan điểm người sử dụng mục đích báo cáo tài giúp họ dễ dàng việc chọn lựa phương pháp kế toán phù - hợp Lý thuyết “quan hệ quản lý” (agency theory): giải thích mối quan hệ cổ đông người quản lý Tuy nhiên doanh nghiệp vừa nhỏ mối quan hệ chưa quan tâm thoả đáng doanh nghiệp vừa nhỏ việc phân chia quyền sở hữu quản lý khơng phổ biến Chính doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề đặt "ai nên lập báo cáo, báo cáo gì, cho sao" THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU - Dữ liệu cần thu thập: liệu sơ cấp (bảng câu hỏi – tự thu thập) thứ cấp (những nghiên cứu trước nước ngoài, báo chí): Lý thuyết "quyết định hữu ích" (Staubus, 1961, 1977) lần thông qua ấn phẩm Trueblood Report Hoa Kỳ (AICPA, 1973) (với quan điểm mục tiêu báo cáo tài cung cấp thơng tin làm sở cho Nhóm Phương pháp nghiên cứu khoa học định kinh tế), nhu cầu sử dụng thông tin tài cơng ty nhỏ người sử dụng (Stanga Tiller, 1983; 1984; Berry et al, 1987; Keasey Watson, 1988; Marriott Marriott, 2000; Collis Jarvis, 2002), số nghiên cứu (Trang, 1984; Barker Noonan, 1996; - Collis Jarvis, 2000), … Phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu dựa phương pháp nghiên cứu định tính Đặc điểm nghiên cứu nghiên cứu sâu nhằm đưa luận chứng nhận thức cách sử dụng người sử dụng thơng tin, qua để xác định mối quan hệ vấn đề cộm dựa liệu Thiết kế khung nghiên cứu định tính sử dụng hình thức tìm hiểu, khám phá vấn đề tự nhiên phần trình định nghĩa khái niệm, cụ thể khung khái niệm (Llewelyn, 2003) lý thuyết tảng (Glaser Strauss, 1967; Strauss Corbin, - 1998) Phạm vi: Mẫu khảo sát tiến hành Hà Nội, thủ đô Việt Nam Mẫu người sử dụng thông tin dựa Trang Vàng Hà Nội 2004 xuất - Công ty Cổ phần Truyền thông Việt Nam Công cụ: Câu hỏi bán cấu trúc sử dụng vấn cá nhân đối một, bắt đầu với câu hỏi khái quát chung vấn đề liên quan đến người tham gia vấn Mục đích câu hỏi cho phép người tham gia vấn tự trả lời câu hỏi, nâng cao ý tưởng họ giảm nguy phản ứng thiên vị Mỗi vấn từ 40 phút đến tất vấn diễn hoàn thành qua hai (02) giai đoạn, cụ thể từ tháng – tháng năm 2005 từ - tháng – tháng năm 2005 Phương pháp: vấn qua mail, vấn trực tiếp Phương pháp chọn mẫu: chọn mẫu phân tầng ( có nhóm: quan phủ, ngân hàng cơng ty tư nhân), sau chọn mẫu theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên Đối với khối công ty tư nhân, ban đầu danh sách có 366 cơng ty tư nhân (dựa Hanoi Yellow Page), sau việc chọn ngẫu nhiên theo nguyên tắc công ty theo thứ tự danh sách chọn cơng ty vị trí thứ Q trình dẫn đến mẫu nhỏ gồm 74 công ty, coi khả thi để vấn Các công ty sau Nhóm Phương pháp nghiên cứu khoa học liên lạc qua điện thoại để xếp vấn Tuy nhiên, trình liên lạc, tác giả gặp số khó khăn khơng thể thực vấn sau: o Các công ty chọn vấn rời khỏi thị trường; o Người vấn bận rộn; o Người vấn không quan tâm đến nghiên cứu; o Một số người trả lời vấn tiềm bước đầu đề nghị hẹn, sau họ thay đổi ý định Cuối cùng, 11 vấn với chủ sở hữu / giám đốc kế tốn trưởng cơng ty tiến hành - Phương pháp phân tích liệu: Phương pháp GT kèm theo xử lý liệu phần mềm Nvivo 2.0 để hỗ trợ phân tích định tính Trong q trình vấn, tác giả sử dụng cơng cụ ghi âm đồng ý người tham gia vấn Điều giúp tác giả xử lý liệu dễ dàng, sâu - sắc xác Thiết kế chọn mẫu Thiết kế chọn mẫu Cơ quan phủ + ngân hàng 22 ngân hàng Nhóm cơng ty tư vấn tài 366 Cơng ty tư nhân 11 văn phịng phủ Phương pháp nghiên cứu khoa học Trong phần tác giả cho thấy nguồn loại liệu cần thiết kế cho nghiên cứu, thấy cách thức thu thập liệu phương pháp phân tích liệu Tuy nhiên, tác giả chưa đề cập đến chi phí, nguồn lực để thực nghiên cứu Trong phần thiết kế chọn mẫu, tác giả chưa giải thích lại chọn cỡ mẫu khơng chứng minh tính đại diện mẫu Mặt khác, việc chọn mẫu ngẫu nhiên theo nguyên tắc công ty theo thứ tự danh sách chọn cơng ty vị trí thứ làm cho người đọc có nhiều câu hỏi liên quan đến cách thức chọn mẫu Tại hay số khác? Ngồi ra, tác giả chưa giải thích lại chọn Hà Nội – thủ đô Việt Nam phạm vi nghiên cứu ĐO LƯỜNG Quá trình hình thành bảng câu hỏi: giai đoạn a Xây dựng bảng câu hỏi mở cho nhóm đối tượng để tìm chủ đề liên quan đến vấn đề nghiên cứu bao gồm: o Định nghĩa SMC; o Tổng nhu cầu thơng tin; o Mục đích việc sử dụng thơng tin tài chính; o Kinh nghiệm việc đối phó với báo cáo tài chính; o Thời gian đọc báo cáo tài chính; o Nhận thức liên quan phần khác báo cáo tài o o o o chính; Tiếp cận thơng tin; Tần số sử dụng; Mức độ hiểu biết thông tin; Nhận thức chất lượng thơng tin (độ tin cậy, tính phù hợp, kịp thời, so sánh); o Các nguồn thông tin khác; o Cân nhắc chi phí - lợi ích nhận thức vai trị chuẩn mực kiểm tốn kế toán b Từ chủ đề tác giả tham vấn ý kiến chuyên gia tổng hợp thành vấn đề sau: o Định nghĩa công ty vừa nhỏ; o Những người sử dụng báo cáo tài nhu cầu thông tin họ sao; o Cách thức người sử dụng tiếp cận thông tin nào; o Ý kiến người sử dụng chất lượng thơng tin; Nhóm Khơng Có Khơng 19 14 19 0 13 14 16 14 11 19 0 14 11 16 17 11 13 13 12 19 0 14 17 14 Phương pháp nghiên cứu khoa học 1.Định nghĩa SMC - Không biết SMC - Đưa ý kiến cá nhân SMC 2.Những người sử dụng nhu cầu thông tin biết họ - Cơ quan phủ người sử dụng Người sử dụng khác (nhà đầu tư, ngân hàng, tổ - chức tín dụng, người chủ sở hữu khác) Bảng cân đối kế toán doanh thu hàng năm - quan trọng Thơng tin dịng tiền quan trọng Các thông tin khác Sử dụng phương pháp thông tin liên lạc thay 3.Truy cập sử dụng thông tin - Truy cập hợp pháp phương pháp để lấy - thơng tin Một dạng báo cáo thay khác sử dụng - phổ biến Việc tiếp xúc trực tiếp với công ty sử - - dụng phổ biến Sử dụng thiết bị để truy cập thơng tin tài Tác dụng báo cáo tài phục vụ cho hệ thống phủ (thuế, thống kê thu thập, - mục đích quản trị khác) Chun mơn kế tốn số tác động đến việc sử dụng thông tin 4.Chất lượng Thông tin - Độ tin cậy thông tin thấp - Nhận thức giám đốc ảnh hưởng đến chất - lượng thông tin Khả kế tốn đóng vai trị quan trọng đối - với chất lượng thơng tin Chi phí lớn lợi ích mang lại hoạt động kế tốn 5.Vai trị kiểm tốn - Kiểm tốn số quan trọng chất - lượng thông tin Chất lượng kiểm toán ảnh hưởng tiêu cực đến - chất lượng thơng tin Lệ phí kiểm tốn vấn đề cân nhắc để sử - dụng dịch vụ Những kế tốn viên cung cấp dịch vụ Nhóm kiểm tốn Phương pháp nghiên cứu khoa học Cân nhắc giữ chi phí lợi ích việc sử dụng tạo thông tin c Từ vấn đề tác giả xây dựng bảng câu hỏi đóng liệu o thu thập trình bày bảng câu hỏi đây: d Nhận xét: - Trong nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp thang đo tần số “frequency scale” thông qua việc tổng hợp số lượng trả lời ý nhằm mục đích đưa vấn đề cần làm rõ Thực chất thang đo định tính mà tác giả sử dụng thang đo định danh - Độ giá trị thang đo xem đáng tin cậy, tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên có chủ ý xếp thành nhóm đối tượng rõ ràng người sử dụng người tạo báo cáo tài chính, đồng thời bảng câu hỏi đóng cịn xem xét đánh giá chuyên gia lĩnh vực kế tốn tài Mơ hình đề tài Mơ hình đề tài tác giả đúc kết lại qua số liệu thu được, thể mối liên hệ chặt chẽ người tạo báo cáo, chất lượng báo cáo, người sử dụng báo cáo, đồng thời thể ln tiện ích vai trị bảng báo cáo Mơ hình cụ thể Nhóm Phương pháp nghiên cứu khoa học KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN Kết Kết nghiên cứu trả lời câu hỏi nghiên cứu đặt Tác giả đưa dẫn chứng sau để trả lời cho câu hỏi Câu hỏi 1: Yêu cầu thông tin người sử dụng đáp ứng phạm vi quốc gia, quốc tế? Phạm vi quốc tế: Ở nước phát triển, người sử dụng BCTC cho thông tin BCTC không bao quát thông tin nghiên cứu hàn lâm Phạm vi quốc gia: Thông tin cung cấp SMC dường chưa thỏa mãn yêu cầu người sử dụng Tất người sử dụng cho báo cáo tài cơng cụ thơng tin SMCs khách hàng Ngoài nhân tố kinh tế báo cáo tài doanh thu, chi phí, lợi nhuận, cơng nợ phải thu, phải trả khách hàng… người sử dụng yêu cầu thông tin triển vọng doanh nghiệp tương lai Câu hỏi 2: Những yếu tố ảnh hưởng đến cách sử dụng thơng tin?  Tác giả thiết lập mơ hình trang 225 để trả lời câu hỏi Câu hỏi 3: Tại SMCs cung cấp thông tin? Và họ cung cấp thông tin nào? - Cung cấp thông tin BCTC: bắt buộc Chính phủ nhu cầu vay vốn ngân hàng - Chất lượng cung cấp thông tin: thông tin khơng có tính hữu dụng cao, thể khía cạnh: o Độ tin cậy kém: thiếu trung thực thông tin, tồn song song hệ thống báo cáo thêm chi phí lương cho nhân viên thực chất người khơng có làm, để doanh thu dạng công nợ phải trả o Thời gian nộp báo cáo trễ o Thông tin cung cấp không đầy đủ: thiếu thiếu thông tin lưu chuyển tiền tệ, triển vọng phát triển cơng ty Nhóm 9 Phương pháp nghiên cứu khoa học Thảo luận Tác giả so sánh kết nghiên cứu có nét tương đồng khác biệt so với nghiên cứu trước Cùng với nghiên cứu trước Việt Nam, nghiên cứu nhận thấy cục thuế quan nhà nước đối tượng sử dụng BCTC thường xuyên Ngân hàng nhóm sử dụng thơng tin tài Tuy nhiên, giới hạn phạm vi hoạt động kinh doanh quan điểm tiêu cực tính phức tạp thủ tục vay mượn từ ngân hàng lý làm cho doanh nghiệp khơng muốn cung cấp thơng tin tài cho ngân hàng Những người sử dụng BCTC cho cần phải bổ sung thêm số đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BCTC Thơng tin dịng tiền dự báo dịng tiền không phần quan trọng nhân viên tín dụng ngân hàng thơng tin khơng có giá trị sử dụng mang tính chất quảng cáo nhiều Trái ngược với kết nghiên cứu Drury Tayles 1995, lại tương tự với kết nghiên cứu Carsber et al 1985 Keasey – Short 1990, người vấn nghiên cứu cho thiếu cân đối chi phí lợi ích báo cáo tài Tất giám đốc/chủ đầu tư kế toán cho họ trì hệ thống kế tốn quy định bắt buộc pháp luật Họ khơng thấy mối quan hệ chi phí lợi ích báo cáo tài Trái ngược với nghiên cứu Abu-Nassar Rutherford 1996, nghiên cứu cho thấy giám đốc SMC xem ý kiến chuyên viên kế tốn rào cản lớn việc dùng thơng tin tài quan điểm họ chức BCTC bình luận yếu tố then chốt việc cải thiện chất lượng thông tin chu kì cung cấp BCTC cho người sủ dụng Giám đốc SMC khơng thấy lợi ích từ BCTC họ khơng hiểu thơng tin chất lượng thông tin cung cấp BCTC Do đó, giám đốc SMC đánh giá thấp chi phí –lợi ích BCTC Trong số người dùng BCTC, họ thường nghi ngờ độ tin cậy thông tin SMC cung cấp Một vài mẫu cung cấp thông tin khác người dùng công ty báo cáo triển khai nhằm cứu vãn tình hình, khơng thể thay khơng cơng nhận thức khơng thường xun sử dụng Nghiên cứu định nghĩa SMC khơng người đón nhận giám sát Nhóm 10 Phương pháp nghiên cứu khoa học quy định phủ động lực thúc đẩy SMC Việt Nam cung cấp đầy đủ thơng tin tài doanh nghiệp Kiểm tốn BCTC tồn nhiều bất cập chất lượng kiểm tốn tính khả thi thực kiểm tốn SMC Vì mẫu nghiên cứu nhỏ tiến hành khu vực Hà Nội, tính tổng qt hố nghiên cứu bị giới hạn Những hạn chế mở tảng cho nghiên cứu mang tính khái quát cao đặc biệt nghiên cứu định lượng thực nhằm xác minh phát báo cáo Nghiên cứu định lượng khó thực hiện, nhiên, phương pháp nghiên cứu phát thêm điều mà nghiên cứu chưa làm cách phân tích mối quan hệ lực SMC để cung cấp thông tin chi tiết hơn, đáp ứng mong muốn người đọc NHẬN XÉT Toàn nghiên cứu tác giả có kết cấu bố cục chặt chẽ, theo trình tự logic từ xuống Bên cạnh xác định lỗ hổng nghiên cứu, xây dựng mơ hình lý thuyết, tác giả nhận thấy điểm yếu nghiên cứu đề định hướng cho nghiên cứu sau Nhóm 11 ... học ? ?User’s perceptions and uses of financial reports of small and medium companies (SMCs) in transitional economies? ?? thật cần thiết Đọc nghiên cứu không dừng lại việc tiếp nhận thơng tin nghiên... chính; Tiếp cận thông tin; Tần số sử dụng; Mức độ hiểu biết thông tin; Nhận thức chất lượng thơng tin (độ tin cậy, tính phù hợp, kịp thời, so sánh); o Các nguồn thông tin khác; o Cân nhắc chi... Tại SMCs cung cấp thông tin? Và họ cung cấp thông tin nào? - Cung cấp thơng tin BCTC: bắt buộc Chính phủ nhu cầu vay vốn ngân hàng - Chất lượng cung cấp thông tin: thông tin khơng có tính hữu dụng