MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

LỜI MỞ ĐẦU

Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu chất lượng quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất Mối quan tâm hàng đầu của người làm công tác quản lí là làm thế nào để xác định được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, trên cơ sở hoạch toán chi phí sản xuất một cách hợp lí, chính xác đầy đủ và khoa học.

Trong những năm qua ở nước ta việc chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường với sự quản lí của nhà nước đã đạt cho đơn vị kinh tế vào trong một môi trường mới mọi doanh nghiệp đều phải tự qui định kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình cũng như tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm của mình để đạt được hiệu quả cao nhất Trong cơ chế mới hiệu quả kinh doanh của mọi doanh nghiệp đạt lợi nhuận để đạt được doanh nghiệp cần phải hết sức quan tâm đến chi phí va giá thành sản phẩm Nếu sản xuất ra có chất lượng tốt nhưng giá thành cao không phù hợp với khả năng và thị hiếu của người tiêu dùng thì hàng hoá sẽ ứ đọng, từ đó việc sản xuất sẽ bị ứ tắt và công ty sẽ không thực hiện được mục tiêu lợi nhuận Một trong những vấn đề cơ bản để tăng lợi nhuận là việc kiểm soát chặt chẽ chi phí sản xuất các phân xưởng, hay hạ giá thành sản phẩm

Nhận thức được tầm quan trọng của quá trình với hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty em đã chọn đề tài: “MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG” tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

Nội dung đề tài bao gồm 3 phần.

Phần 1: Cơ sở lí luận chung về hạch toán và phân bổ chi phí chung

Phần 2: Tình hình thực tế về hạch toán và phân bổ chi phí chung tại Công

ty cổ phần nhựa Đà Nẵng.

Phần 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện phương pháp hạch toán và phân bổ chi phí chung.

- Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng như vật liệu dựng cho sửa chữa bảo dưỡng tài sản cố định, công cụ dụng cụ thuộc phân xưởng quản lý và sử dụng sửa chữa bảo dưỡng nhà xưởng vât kiến trúc kho tàng trang thiết bi do phân xưởng tự làm

- Chi phí dung cụ sản xuất: Phản ánh chi phí công cụ,dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất như khuôn mẫu đúc giá lắp dụng cụ cầm tay

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm tất cả các tài sản cố định sử dụng ở phân xưởng như khấu hao máy móc thiết bị, phương tiện vận tải î, phân xưởng (tức khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất và TSCĐ dùng cho phân xưởng )

- Chi phí dịch vụ thuê ngoài: Phản ánh chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho các hoạt động ở phân xưởng, bộ phận sản xuất, như chi phi sửa chữa tãi sản cố định thuê ngoài, chi phí điện nước điện thoại thuê ngoài

- Chi phí khác bằng tiền: Phản ánh chi phí bằng tiền ngoài nhữíng nội dung chi phí kể trên phục vụ cho hoạt động phân xưởng, bộ phận sản xuất như chi phí hội nghị, tiếp khách, ở phân xưởng

3 Đặc điểm của hạch toán chi phí sản xuất chung:

- Hạch toán chi phí sản xuất chung có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, kiểm tra tình hình thực hiện các định mức tiêu hao lao động, vật tư, các dự toán chi phí phục vụ và sản xuất phân xưởng nhằm thúc đẩy sử dụng, hợp lý nguyên liệu, lao động ở phân xưởng trong tổ chức quản lý phân xưởng từ đó vạch ra được mức độ và nguyên nhân của những lãng phí và thiệt hại trong sản xuất ở phân xưởng

Tổ chức kiểm kê, đánh giá qui trình công nghệ, đặc điểím sản phẩm ở từng phân xưởng trong doanh nghiệp Theo dõi từng loại chi phí phát sinh trong phân xưởng để lập hiệu chỉnh và khắc phục

- Chi phí sản xuất chung cố định: là những chi phí sản xuất gián tiếp, thường thay đổi theo số lượng sản xuất, như chi phí khấu hao chi phí bảo dưỡng máy nhà xưởng và chi phí quản lý hành chính ở các phân xưởng sản xuất

- Chi phí sản xuất chung biến đổi: là những chi phí sản xuất gián tiếp thường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm sản xuất như chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân viên phân xưởng

5 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung :a Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627-chi phí sản xuất chung tài khoản này được mở chi tiết cho từng bộ phận sản xuất kinh doanh

Kết cấu tài khoản Tk627:

+ Bên Nợ: Tập hợp tất cả các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ gồm các nội dung trên

+ Bên Có:

.Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung vào bên nợ Tk154 hoặc bên Nợ Tk631

Tk627 cuối kỳ không có số dư Tk627 có 6 tài khoản cấp 2Tk6271- chi phí nhân viên phân xưởngTk6272- chi phí vật liệu

Tk6273- chi phí dụng cụ sản xuất

Tk6274- chi phí khấu hao tài sản cố địnhTk6277- chi phí dịch vụ mua ngoài Tk6278- chi phí khác bằng tiền

Tùy theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà có thể mở thêm một số Tài khoản cấp hai khác để phản ánh một số yếu tố chi phí thuộc hoạt động phân xưởng hoặc hoạt động sản xuất.

Chi phí sản xuất chung này có liên quan nhiềìu sản phẩm, lao vu dịch vụ nhiều đối tượng hạch toán chi phí, nên cuối kỳ thường hoạt động phân bổ cho các sản phẩm, lao vụ dịch vụ theo một tiêu chuẩn phân bổ thích hợp, chẳng hạn phân bổ theo tiền lương công nhân sản xuất, theo chi phi trực tiếp, theo số giờ làm việc của máy móc hoặc theo định mức

Trong tháng, đối với những chứng từ phát sinh trong nội bộ đơn vị như: lương, phiếu yêu cầu được ghi vào sổ nhật kí trong tháng, còn đốïi với những chứng từ phát sinh bên ngoài như các hóa đơn về cung cấp sản phẩm lao vụ dịch vụ cho doanh nghiệp thường nhận được Do đó nhân viên kế toán chi phí có thể tập hợp tất cả các chứng từ về chi phí sản xuất chung Thực tế phát sinh trong tháng và lập bút toán ghi sổ nhật kí theo thời điểm phát sinh nghiệp vụ

b.Trình tự hạch toán:

• Hạch toán Chi phí Nhân viên phân xưởng:

- Kế toán chi phí trong kỳ tập hợp tiền lương, tiền công phụ cấp, BHXH , BHYT, KPCĐ các nhân viên quản lý phân xưởng theo tỷ lệ quy định

+ Nợ TK 627 (6271)

Có TK 334 ,3381 ,3382 ,3384.

• Hạch toán Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng:

- Xuất vật liệu dùng sửa chữa bảo dưỡng ở phân xưởng +Nợ TK 627 (TK 6272)

Có TK 152

• Hạch toán Chi phí công cụ dụng cụ tại phân xưởng:

- Trong kỳ nếu có nghiệp vụ liên quan đến việc xuất công cụ dụng cụ cho phân xưởng thì kế toán hạch toán các trường hợp như sau:+ Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé thì khi xuất dùng kế toán hạch toán hết vào nơi sử dụng ở phân xưởng:

o Nợ Tk 627(6273)

Có Tk 153 - Giá trị thực tế xuất dùng+ Nếu công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn thì khì xuất dùng thì kế toán hạch toán vào chi phí trả trước, sau đó mới phân bổ giá trị công cụ dụng cụ, như sau:

o Nợ TK 142 ( 242)

Có TK 153 (giá trị thực tế xuất dùng)o Nợ TK 627 ( 6273)

• Hạch toán Chi phí điện nước điện thoại thuê nhà xưởn , sửa chữa máy móc , thuê phân xưởng.

Kế toán phản ánh chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho các hoạt động ở phân xưởng, các bộ phận sản xuất như: chi phí điện nước điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài Được định khoản như sau:

+ Nợ TK 627 (6278) Có TK 111, 112

* Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung theo các đối tượng tập hợp chi phí sau:

- Kết chuyển biến phí sản xuất chung và phân bổ vào TK154 hoặc TK631:

+ Nợ TK154 hoặcTK631

Có TK627(627biến phí sản xuất chung )

+ nếu sản xuất theo công xuất bình thường:o Nợ TK154

Có TK627(627định phí sản xuất chung ) + Nếu sản xuất dưới công suất bình thường:

o Nợ TK154 Có TK627(627định phí)

- Khoản chênh lệch không được phân bổ kế toán ghi nhận là chi phi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và được phân bổ như sau:

Nợ TK632

Có TK627(627định phí sxc)

Sơ đồ tổng hợp tài khoản 627

TK334,338 TK627 TK 112,138 Tiên lương phải trả cho CNSX , Các khoản giảm trừ chi phí sản xuất chung Trích BHXH,BHYT của NVPX

Theo tỷ lệ quy định

TK152 TK627(627biến phí) TK154,631Xuất vật liệu dùng sửa chữa,

Bảo dưỡng ở phân xưởng phân bổ (K/C) biến phí sxc TK153 giá trị bé

Xuất CC Tk142,242 phân bổ (K/C) định DCdùng phí sxc theo csuất cho px G/Trị PB giá trị ccdc bình thường Tk214 lớn TK627(627định phi) TK632

Trích khao TSCĐ, MMTB, phân bổ (K/C) Dùng cho phân xưởng định phí

TK331,335,111 định phí sxc dưới Chi phí điện nước , điện thoại csuất bình thường Thuê nhà xưởng ở phân xưởng

Chi phí sửa chữa TSCĐ thuộc px

TK133 Vat đầu vào

II PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG:

1 Phân bổ định phí sản xuất chung:

Để quản lí chi phí hiệu quả ,các nhà quản trị trước hết phải nhận diện được các hoạt động sinh ra chi phí đặc thù.Các hoạt động này gồm các hoạt động trong sản xuất để chế tạo ra các sản phẩm sản xuất, và các hoạt động liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm.Một nhóm chi phí cùng sinh ra từ một hoạt động là tổ hợp chi phí.Một tổ hợp chi phí có thể gồm tất cả các chi phí phát sinh ở một bộ phận ,như bộ phận lắp ráp trong phân xưởng Một tổ hợp cũng có thể chỉ gồm một số chi phí của một bộ phận hay một số chi phí của nhiều bộ phận

2.Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung dựa trên hoạt động:

Dựa trên các tổ hợp chi phí sản xuất chung với các nguồn lực sinh ra tương ứng và phân bổ chi phí trong từng tổ hợp sản xuất chung dựa trên mức sử dụng tương ứng của nguồn đó.

Quan điểm cách xác định chi phí dựa trên cơ sở hoạt động ,nhằm để liên kết càng nhiều chi phí càng tốt với các hoạt động và sau đó với các sản phẩm Mục đích là để có những thông tin tốt hơn về chi phí và khả năng sinh lời của các sản phẩm cá biệt.

Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp xác định chi phí sản xuất chung dựa trên căn cứ hoạt động (ABC) nhằm định danh nguồn phát sinh chi phí đối với từng tổ hợp chi phí Các doanh nghiệp phân bổ những chi phí : như chi phí thu mua,tiếp nhận ,điều tra…dựa trên chi phí nguyên liệu của từng công việc hoặc các bộ phận khác nhau Họ thừa nhận nhiều nguồn phát sinh chi phí qua việc sử dụng các hế số phân bổ khác nhau đối với thời gian lao động của các công nhân và đối với thời gian máy hoạt động ,thậm chí chỉ trong một bộ phận phát sinh chi phí

III.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ CHUNG KHÁC:

A Chi phí bán hàng:1.Khái niệm:

Chi phí bán hàng là những chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm phát sinh trong kì như: tiền lương trả cho nhân viên bán hàng,hoa hồng trả cho đại lí bán hàng,chi phí marketing

2.Nội dung chi phí bán hàng:

Theo nội dung kinh tế của chi phí,chi phí bán háng được chia thành các nội dung sau:

Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương tính vào chi phí của nhân viên bán hàng ,nhân viên đóng gói,vận chuyển sản phẩm

Chi phí vật liệu, bao bì:Bao gồm chi phí nhiên liệu, bao bì dùng cho vận chuyển, bảo quản sản phẩm,hàng hóa trong quá trình tiêu thụ ;vật liệu dùng cho bảo quản , sửa chửa TSCĐ ở bộ phận bán hàng

Chi phí dụng cụ,đồ dùng:Bao gồm giá trị công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động bán hàng như dụng cụ đo lường,phương tiện thanh toán

Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng,như chi phí khấu hao cửa hàng, phương tiện vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường,kiểm nghiệm chất lượng

Chi phí bảo hành:bao gồm các chi phí sửa chửa sản phẩm bị hỏng trong thời gian bảo hành

Chi phí dịch vụ mua ngoài:Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như: chi phí thuê ngoài sửa chửa TSCĐ, thuê bến bãi,thuê bốc vác vận chuyển hàng đi bán, hoa hồng trả cho đại lí bán hàng

Chi phí bằng tiền khác:Bao gồm các chi phí khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm,quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng

3.Nhiệm vụ của hạch toán chi phí bán hàng

Hạch toán chi phí bán hàng có nhiệm vụ ghi chép,phản ảnh đầy đủ,kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ.Ngoài ra còn theo dõi từng loại chi phí nhằm kiểm soát tính hiệu quả của bộ phận bán hàng.Từ đó có thể lập hiệu chỉnh và khắc phục để việc kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn

4.Phân loại chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng biến đổi: là những chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ mà thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ như: chi phí hoa hồng,chi phí nhân viên bán hàng(Nếu lương nhân viên tính theo sản phẩm)

Chi phí bán hàng cố định:là những chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ mà không thay đổi theo số lượng sản phẩm tiêu thụ như: chi phí khấu hao

5.Hạch toán chi tiết chi phí bán hàng:5.1 Chứng từ hạch toán:

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng là: phiếu chi, ủy nhiệm chi,hóa đơn thanh toán,vận đơn

5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí bán hàng:

Căn cứ vào các chứng từ gốc,các bảng kê chi phí,các bảng phân bổ ( như bảng phân bổ ccdc ) kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạch toán chi phí bán hàng phản ánh các chi phí phát sinh và cacï đối tượng hạch toán chi phí có liên quan

6.Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng:a)TK sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng ,kế toán sử dụng TK 641- chi phí bán hàng

Kết cấu tài khoản 641:

+Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kì+Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kì

TK 641 không có số dư cuối kìTK 641 có 7 tài khoản cấp 2 gồm:

TK6411 Chi phí nhân viênTK6412 Chi phí vật liệu ,bao bì

TK6413 Chi phí dụng cụ,đồ dùngTK6414 Chi phí khấu haoTSCĐ TK6415 Chi phí bảo hành

TK6417 Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6418 Chi phí bằng tiền khác

Ngoài ra kế toán có thể tổ chức các tài khoản cấp 3,4 nhằm tập hợp các thông tin cần thiết về chi phí bán hàng,phục vụ yêu cầu quản lí tại đơn vị Chẳng hạn doanh nghiệp có thể chi tiết chi phí bán hàng theo từng chi nhánh, từng cửa hàng,từng mặt hàng nhằm phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh theo từng đối tượng tương ứng.Hoặc chi tiết chi phí bán hàng theo cách ứng xử của chi phí với mức độ hoạt động(định phí,biến phí)

b)Trình tự hạch toán:

Hạch toán chi phí nhân viên

Kế toán chi phí trong kì tập hợp tiền lương,tiền công phụ cấp, BHXH, BHYT,KPCĐ của các nhân viên bán hàng theo tỉ lệ qui định:

Nợ TK 641(6411)

Có TK334,3381,3382,3384

Hạch toán chi phí vật liệu

Xuất vật liệu dùng sửa chửa, bảo dưỡng MMTB ở bộ phận bán hàng.Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận bán hàng kế toán ghi:

Nợ TK 641(6412) Có TK152

Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:

Căn cứ phiếu xuất kho công cụ dung cụ dùng ở bộ phận bán hàng,kế toán ghi:

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé khi xuất dùng thì hạch toán hết vào nơi sử dụng:

Nợ TK 641(6413) Có TK153

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị lớnï khi xuất dùng thì trước hết hạch toán vào chi phí trả trước, say đó mới phân bổ giá trị công cụ dụng cụ như sau:

Nợ TK 142 (242) Có TK153

Nợ TK 641(6413) Có TK142(242)

Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu haoTSCĐ của bộ phận bán hàng,kế toán ghi:

Nợ TK 641(6414) Có TK214

Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:

Căn cứ vào các chứng từ dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàng kế toán ghi:

Nợ TK 641(6417)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bằng tiền khác:Nợ TK 641(6418)

Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bảo hành:

+Nếu doanh nghiệp có trích lập dự phòng bảo hành sản phẩmCăn cứ vào Bảng kê chi tiết về dự phòng bảo hành cho số sản

phẩm đã bán trong kì mà đã được doanh nghiệp cam kết bảo hành,kế toán bổ sung hoặc hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập với số dự phòng chưa sử dụng hết vào chi phí bán hàng

Nếu số dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập lớn hơn số dự phòng chưa sử dụng hết, lập bổ sung chênh lệch:

Nợ TK 641(6415) Có TK 352

Nếu số dự phòng bảo hành sản phẩm cần lập nhỏ hơn số dự phòng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được ghi giảm chi phí bán hàng:

TK 152

Chi phí vật liệu TK 153, 142, 242

Chi phí công cụ dụng cụ TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐTK 154, 336.111,112 TK 352

Chi phí bảo hành thực tế phát sinh Trích lập dự phòng bảo hành SP Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp không trích lập dự phòng)

TK 111, 112, 331

Chi phí bán hàng khác

B.Chi phí quản lí doanh nghiệp:1.Khái niệm:

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến bộ máy quản lí hành chính và quản lí hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp

2.Nội dung chi phí quản lí doanh nghiệp:

Chi phí dụng cụ,đồ dùng:Bao gồm giá trị công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lí

Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận quản lí và dùng chung cho toàn doanh nghiệp như khấu hao nhà làm việc của các phòng ban,phương tiện truyền dẫn,máy móc thiết bị quản lí

Thuế,phí,lệ phí :Bao gồm các khoản thuế như thuế nhà đất,thuế môn bài và các khoản phí,lệ phí khác.

Chi phí dự phòng: Bao gồm khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi và dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi phí dịch vụ mua ngoài:Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lí như: chi phí thuê ngoài sửa chửa TSCĐ,chi phí điện,nước ,điện thoại

Chi phí bằng tiền khác:Bao gồm các chi phí khác phục vụ cho bộ phận quản lí ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị khách hàng,công tác phí,tàu xe,khoản chi cho lao động nữ

3.Nhiệm vụ của hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp có nhiệm vụ ghi chép,phản ảnh đầy đủ,kịp thời mọi chi phí thực tế phát sinh trong quá trình quản líû.Ngoài ra còn theo dõi từng loại chi phí nhằm kiểm soát tính hiệu quả của bộ phận quản lí doanh nghiệp.Từ đó có thể lập hiệu chỉnh và khắc phục để việc khinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn

4.Phân loại chi phí quản lí doanh nghiệp:

Chi phí quản lí doanh nghiệp biến đổi: là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý mà thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ

Chi phí quản lí doanh nghiệp cố định:là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lí mà không thay đổi theo số lượng sản phẩm tiêu thụ như: chi phí khấu hao,lương nhân viên quản lí

5.Hạch toán chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp:5.1 Chứng từ hạch toán:

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí bán hàng là: phiếu chi, ủy nhiệm chi,hóa đơn thanh toán

5.2 Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp:

Căn cứ vào các chứng từ gốc,các bảng kê chi phí,các bảng phân bổ ( như bảng phân bổ ccdc ) kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạch toán

chi phí quản lí doanh nghiệp phản ánh các chi phí phát sinh và cacï đối tượng hạch toán chi phí có liên quan

6.Hạch toán tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp:a)TK sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng ,kế toán sử dụng TK 642- chi phí quản lí doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 642:

+Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì+Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lí doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kì

TK 642 không có số dư cuối kìTK 642 có 7 tài khoản cấp 2 gồm:

TK6421 Chi phí nhân viên quản líTK6422 Chi phí vật liệu quản lí

TK6423 Chi phí dụng cụ,đồ dùng văn phòngTK6424 Chi phí khấu haoTSCĐ

TK6425 Thuế,phí,lệ phíTK6426 Chi phí dự phòng

TK6427 Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6428 Chi phí bằng tiền khác

Ngoài ra kế toán có thể tổ chức các tài khoản cấp 3,4 nhằm tập hợp các thông tin cần thiết về chi phí quản lí doanh nghiệp,phục vụ yêu cầu quản lí tại đơn vị Chẳng hạn doanh nghiệp có thể chi tiết theo từng chi nhánh ,từng cửa hàng,từng mặt hàng nhằm phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh theo từng đối tượng tương ứng.Hoặc chi tiết chi phí theo cách ứng xử của chi phí với mức độ hoạt động(định phí,biến phí)

b)Trình tự hạch toán:

Hạch toán chi phí nhân viên

Kế toán chi phí trong kì tập hợp tiền lương,tiền công phụ cấp, BHXH, BHYT,KPCĐ của các nhân viên quản lí theo tỉ lệ qui định:

Nợ TK 642(6421)

Có TK334,3381,3382,3384

Hạch toán chi phí vật liệu

Xuất vật liệu dùng cho bộ phận quản lí.Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận quản lí kế toán ghi:

Nợ TK 642(6422) Có TK152

Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:

Căn cứ phiếu xuất kho công cụ dung cụ dùng ở bộ phận quản lí,kế toán ghi:

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị bé khi xuất dùng thì hạch toán hết vào nơi sử dụng:

Nợ TK 642(6423) Có TK153

+Nếu công cụ dụng cụ có giá trị lớnï khi xuất dùng thì trước hết hạch toán vào chi phí trả trước, say đó mới phân bổ giá trị công cụ dụng cụ như sau:

Nợ TK 142 (242) Có TK 153

.Nợ TK 642(6423) Có TK 142(242)

Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu haoTSCĐ ,kế toán ghi:Nợ TK 642(6424)

Có TK 214

Hạch toán chi phí thuế ,lệ phí:

Căn cứ vào các chứng từ nộp thuế nhà đất,thuế môn bài,lệ phí giao thông kế toán ghi:

Nợ TK 642(6425) Có TK 333

+Nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trước chưa sử dụng hết,thì phải hoàn nhập số chênh lệch

Nợ TK 139

Có TK 642(6426)

3.Cuối kì kế toán doanh nghiệp cần xác định số dự phòng phải trả cần lập về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác

+Nếu số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trước chưa sử dụng hết,thì phải trích lập thêm số chênh lệch

Nợ TK 642(6426) Có TK 352

+Nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở cuối kì trước chưa sử dụng hết,thì phải hoàn nhập số chênh lệch

Nợ TK 352

Có TK 642(6426)

Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:

Căn cứ vào các chứng từ dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận quản lí kế toán ghi:

Nợ TK 642(6427)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

Hạch toán chi phí bằng tiền khác:

Nợ TK 642(6428)Nợ TK 133(nếu có) Có TK111,112,331

TK 334, 338 TK 642 Chi phí nhân viên QLDN

TK 152

Chi phí vật liệu TK 153, 142, 242

Chi phí công cụ dụng cụ TK 214

Chi phí khấu hao TSCĐ TK 333

Thuế, lệ phí tính vào CPQLDN TK 351

Trích lập DP trợ cấp mất việc làm TK 111, 112

Số tiền chi trả trợ cấp mất việc vượt quá số quỹ dự phòng đã trích trước

TK 139 TK 139 Trích dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập DP phải thu khó đòi TK 131, 138

Số nợ không thu hồi được sau khi đã bù đắp bằng các quỹ dự phòng

TK 352 TK 352 Trích lập các khoản DP phải trả Hoàn nhập các khoản DP

phải trả TK 111, 112, 331

Chi phí QLDN khác

IV.PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG KHÁC:1.Sự cần thiết phải phân bổ chi phí chung:

Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phục vụ chung cho nhiều sản phẩm.Do đó muốn xác định kết quả kinh doanh của từng mặt hàng thì phải phân bổ những chi phí đó cho tất cả các mặt hàng.

Nếu phân bổ bất hợp lí sẽ có ảnh hưởng đến việc đánh giá kết quả hoạt động của các sản phẩm này,nghĩa là sẽ không tính đủ chi phí làm tăng giả tạo kết quả,hoặc tính quá đáng chi phí làm giảm kết quả, điều này không có tác dụng kích thích việc kinh doanh của các sản phẩm này.

2.Các phương pháp phân bổ chi phí:a) Phân bổ trực tiếp:

Phương pháp phân bổ này đơn giản,dễ làm vì theo phương pháp này,chi phí các của các bộ phận phục vụ được phân bổ trực tiếp cho các sản phẩm,không phân bổ cho các bộ phận phục vụ khác, dù những bộ phận này có được hưởng dịch vụ của những bộ phận phục vụ khác.

b)Phân bổ nhiều bước:

Khác với phương pháp phân bổ trực tiếp, phương pháp này thừa nhận việc giữa các bộ phận phục vụ có sự cung cấp dịch vụ lẫn nhau,ngoài việc cung cấp dịch vụ cho các việc sản xuất các sản phẩm.Nguyên tắc phân bổ phương pháp này là phân bổ liên tiếp ,mỗi lần phân bổ chi phí của một bộ phận phục vụ ,bắt đầu từ bộ phận phục vụ nào cung cấp lượng dịch vụ nhiều nhất cho các bộ phận khác và kết thúc ở bộ phận phục vụ cung cấp lượng dịch vụ ít nhất.Kết quả của quá trình này là, ngoài bộ phận phục vụ đầu tiên được chọn thực hiện phân bổ, các bộ phận còn lại của doanh nghiệp cũng đều có một phần chi phí của một số bộ phận phục vụ được thực hiện phân bổ trước nó

Đến năm 1978 do những đòi hỏi nhất định về công tác chuyên môn, công tác sản xuất nhà máy đã đầu tư xây dựng cơ sở sản xuất mới nằm trên đường Trần cao Vân thành phố Đà Nẵng, công trình được hoàn tất và đưa vào sử dụng năm 1981 với diện tích mặt bằng 17.40İ.

Ngày 16/02/1992 nhà máy được bộ thương mại cấp giấy phép kinh doanh, cho phép kinh doanh xuất nhập khẩu một số sản phẩm của nhà máy Theo quyết định số1844/QDUB của UBND tỉnh QNĐN ngày 2/11/1993 nhà máy trở thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi công ty nhựa đà nẵng và tên giao dịch là plastic Đà Nẵng.

Nằm trong xu hướng vận động chung của nền kinh tế và yêu cầu cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, công ty nhựa Đà Nẵng đã chính thức trở thành Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng ngày 4/8/2000 theo quyết định số 90/2000/QĐ-HG và nghị định số 03/2000/NDCP ngày 3/2/2000 của Thủ tướng Chính phủ.

Công ty thuộc sở hữu của các cổ đông, với tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam, có con dấu riêng độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại Ngân hàng.

Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm mới thành lập 15.872.800.000 đồng Được chia thành 158.728 cổ phần với hai loại cổ phiếu: cổ phiếu ghi tên và cổ phiếu không ghi tên.

1.2 Quá trình phát triển.

Qua 26 năm hoạt động và không ngừng phát triển Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng đã khắc phục nhiều khó khăn từng bước đi lên mở rộng quy mô sản xuất để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về sản phẩm nhựa cho địa phương và khu vực

Từ một xí nghiệp nhỏ ban đầu gồm 15 người với diện tích mặt bằng sản xuất 50 đến nay Công ty có 340 CNV, 80% máy móc thiết bị ngoại nhập với diện tích mặt bằng 1740İ

Công ty đã đạt được một số thành tích như sau: Được hội đồng Nhà nước tặng thưởng Huân Chương lao động hạn ba, hạng hai Sản phẩm của Công ty được thưởng “doanh hiệu vàng” của Công ty quản lý chất lượng toàn cầu, là một

trong những đơn vị hăng đầu lăm ăn có hiệu quả với sản lượng hăng hoâ sản xuất tăng trung bình hằng năm 6%.

2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

2.1.Chức năng:

sản xuất kinh doanh câc mặt hăng nhựa dđn dụng, nhựa công nghiệp, nhựa kỷ thuật, nhựa xđy dựng vă kinh doanh nguyín vật liệu, vật tư thiết bị phục vụ cho ngănh nhựa.

- Đóng góp ngđn sâch cho nhă nước

- Đẩy mạnh việc đầu tư phât triển theo hướng hiện đại hoâ

3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty.

3.1.Sơ đồ bộ mây quản lý của Công ty:

: quan hệ trực tuyến : quan hệ chức năng

3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng cấp quản trị vă câc phòng ban:

3.2.1 Chức năng nhiệm vụ của từng cấp quản trị:

o Đại hội đồng cổ đông:

lă cơ quan quyết định cao nhất của công ty, hoạt động thông qua câc cuộc hộp đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) thường niín, ĐHĐCĐ bất thường vă thông qua việc lấy ý kiến bằng văn bản.

+ Quyền hănh vă nhiệm vụ của ĐHĐCĐ thường niín:

ại h üi c đ ng

Ban ki m ểsoát

H üi đ ng ôồqua n trịíBan đi u ề

ha nhìP t ch ïc ổ ư

ha nh chínhì P kỹ thu ûtâ

P kinh doanh

P k toán ếta i chínhìB b ü ô

ph ûn sa n âí B ph ûn âKCS

B ph ûn âphục vụ

 Thông qua báo cáo của hội đồng quản trị về tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh, thông qua báo cáo của ban kiểm soát.

 Thông qua quyết toán năm tài chính, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận.

 Quyết định phương hướng, nhiệm vụ kinh doanh và đầu tư năm tài chính mới thông qua điều lệ bổ sung sửa đổi nếu cần.

 Quyết định tăng vốn điều lệ, gọi vốn cổ phần và phát hành cổ phiếu.

 Xem xét sai phạm và quyết định hình thức xử lý đối với thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông của công ty.

 Bầu, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.

+ Quyền hạn và trách nhiệm của hội đồng cổ đông bất thường:

 Bãi miễn và bầu bổ sung, thay thế thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát vi phạm điều lệ.

 Biểu quyết sửa đổi, bổ sung điều lệ. Xử lý các vấn đề khẩn cấp khác.• Hội đồng quản trị:

 Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cấp Công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý và hoạt động của Công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền quyết định của ĐHĐCĐ.

 Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ, trình ĐHĐCĐ các quyết định về cơ cấu tổ chức, điều chỉnh vốn điều lệ, chiến lược phát triển Công ty, kết quả hoạt động kinh doanh, quyết toán tài chính và phân phối lợi nhuận.

 Giám soát việc điều hành công ty của giám đốc.

 Bổ nhiệm miễn nhiệm giám đốc, P.giám đốc, kế toán trưởng, quyết định mức lương các cấp quản lý đó.

• Ban điều hành:

 Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh hàng của công ty theo đúng nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, theo đúng điều lệ và pháp luật.

 Sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn theo phương án đã được hội đồng quản trị phê duyệt và thông qua đại hội đồng.

 Xây dựng và trình hội đồng quản trị chuẩn bị về kế hoạch phát triển, dự án đầu tư, phương án kinh doanh, đề án tổ chức quản lý của công ty, quy hoạch và đào tạo cán bộ lao động, thực hiện phương án đã được phê duyệt.

 Thay mặt cổ đông kiểm sát mọi hoạt động quản trị kinh doanh của công ty.

 Kiểm soát hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản các báo cáo quyết toán.

 Báo cáo đại hội đồng về những sự kiện tài chính bất thường,ưu khuyết điểm của ban quản lý và giám đốc.

3.2.2 Các chức năng của từng phòng ban:

• Phòng tổ chức hành chính: dưới sự điều hành của ban điều hành có nhiệm vụ

 Tổ chức lao động sản xuất, tuyển dụng, đào tạo cán bộ, công nhân viên

 Xây dựng các chính sách về an toàn lao động, y tế, kỹ thuật lao động

 Đánh giá thành tích của nhân viên về tình hình công tác, quyết định các hình thức khen thưởng kỉ luật

 Quản lí giao dịch xuất nhập khẩu, giới thiệu hàng, marketing• Phòng kĩ thuật

 Thiết kế và theo dõi, lắp đặt quy trình sản xuất

 Xây dựng định mức nguyên vật liệu, kế hoạch bảo dưởng và sửa chữa máy móc thiết bị, xác định tiêu chuẩn chất lượng

 Nghiên cứu sản phẩm mới, ứng dụng công nghệ mới cho ngành Đào tạo và quyết định nâng bậc công nhân

• Phòng tài chính kế toán:

 Hạch toán kinh tế nội bộ, phân tích hoạt động kinh doanh Báo cáo tình hình kinh doanh, thực hiện đúng nguyên tắc hạch toán kế toán của nhà nước quy định

 Thực hiện các nghiệp vụ kế toán định kì như lập quyết toán hàng quý hàng năm

 Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, thanh toán các chi phí phát sinh

 Thông qua phân tích kinh doanh đề xuất tham mưu cho ban điều hành về phân bổ sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Công ty

4 Cơ cấu tổ chức sản xuất tại Công ty:

+ Tổ bao bì: Sản xuất bao xi măng.

+ Tổ PVC: Sản xuất ra câc loại ống nước (ống PVC ).

+ Tổ bao dệt: Bao gồm hai bộ phận, bộ phận kĩo chỉ vă bộ phận dệt ống

+ Tổ cắt manh: Cắt manh ống thănh câc manh dệt theo câc kích cở đê được xâc định, sau đó chuyển sang bộ phận may bao

+ Tổ may bao: May câc manh dệt đê cắt thănh câc bao dệt hoăn chỉnh.

- Bộ phđn phục vụ sản xuất: lă bộ phận giân tiếp tham gia tạo ra sản phẩm, gồm 2 tổ:

+ Tổ cơ điện: Đảm bảo phục vụ điện cho sản xuất

+ Tổ phối liệu: Có nhiệm vụ pha trộn phối liệu phục vụ sản xuất

4.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Sản phẩm của công ty được sản xuất qua 4 quy trình công nghệ như sau: quy trình công nghệ sản xuất măng mỏng, quy trình công nghệ sản xuất ống nước, quy trình công nghệ sản xuất bao bì xi măng, vă quy trình công nghệ sản xuất câc sản phẩm khâc như: thẩu, kĩt, can

• Quy trình công nghệ sản xuất măng mỏng:

C ng tyôB ü ph ûn sa n ôâí

xu tấ

B ü ph ûn phục ôâvụ sa n xu t íấ

T can ổphao

T ổma ng ìmo ngí

T ổd ût ê

T sa n ổ íph m ẩ

T ổbao bì xi

T may ổbao

T că t ổ õmanh

T c ổ ơđi ûnê

T ổph i ốli ûuê

Nguy n êli ûuê

Máy tr ünô

Máy du n ìth i ổ

Máy định hình

Thi t ếbị la m ì

ngu üiô

Máy in

Máy xay

Că t õdán

Tha nh ìph mẩ

óng Đ

Ph ếli ûuêMáy

l ücươ

Quy trình công nghệ sản xuất bao dệt :

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ỐNG NƯỚC

Hạt nh ûa ư+phụ gia

Máy du nì Thi t bị la m ếngu üiô ì Máy că t s üiõ ơ

Máy d ûtê

Bao d ût PP trángêHạt nh ûaư

Hạt nh ûa ư

Máy du nì

Máy định hình

Máy la m ìngu üiô

Thi t ếbị kéo

Máy că t õ

Tha nh ìph mẩ

Ph ếph mẩ

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT BAO BÌ XI MĂNG

5 Tổ chức hạch toân kế toân tại công ty :

5.1 Tổ chức bộ mây kế toân:

a Sơ đồ tổ chức bộ mây kế toân:

Công tâc kế toân tại công ty nhựa được tổ chức theo mô hình kế toân tập trung Đặc điểm của mô hình năy lă mọi công việc đều do phòng xử lý Từ ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp đến chỉnh lý công việc, tập hợp số liệu, lập bâo câo kế toân Còn ở câc bộ phận bín dưới (kho, phđn xưởng) chỉ có nhiệm vụ ghi chĩp tổng số lượng nguyín vật liệu, công cụ dụng cụ đưa văo sản xuất tính ngăy công vă định kỳ chuyển lín phòng xử lý.

Sơ đồ:

:Quan hệ điều hănh: quan hệ nghiệp vụ

b Chức năng, nhiệm vụ của câc phần hănh kế toân:

- Kế Toân Trưởng: Lă người trực tiếp điều hănh công tâc kế toân, tham mưu cho giâm đốc trong công việc xđy dựng kế hoạch tăi chính, huy động vốn, tính giâ thănh sản phẩm, chịu trâch nhiệm trước giâm đốc vềì tình hình tăi chính của công ty.

K TOA N TRÊ ÚÏƯỞNGP.PHO NG K TOA N ÌẾÏK toán ế

thanh toán

KTThanh

toán ngoạit

û,êti n ề

Kto ti u êthụ, n ü ơ

pha i thủ

KT nvl,ccdc,n ü pha i ở

KT thu ,ếth ng ốk ,tscđ, êckhoán

Thu íquỹíPh li ûuế ê

Hạt nh ûa ưPPE phụ

Máy tr ünô

Máy du nì

Máy kéo chỉ

Máy thu chỉ

Máy d ûtê

Máy cán tráng

Că tõL üngươ

că tõđịnh hình

ục l

Thoát nhỏ

ghépbao

Ph ph mếẩ

- Phó phòng kế toân: Phụ trâch nhđn sự phòng kế toân, kiểm kí toân tổng hợp, lập bâo câo tổng hợp, quyết toân cuối quý, năm

- Kế toân NVL, CCDC: Theo từng loại cụ thể, theo dõi ghi chĩp tình hình công nợ phải trả cho khâch hăng, lập bâo bâo chi tiết công nợ

- Kế toân thanh toân ngoại tệ, tiền lương, BHXH: Tính lương, thưởng cho công nhđn viín hăng thâng, trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng chế độ, theo dõi tình hình về thu chi ngoại tệ, tiền gữi ngđn hăng, giao dịch với ngđn hăng, vă lăm thủ tục vay vốn ngắn hạn, theo dõi ngoại hối với khâc hăng.

- Kế toân tiíu thụ, công nợ phải thu: Theo dõi truy cập thông tin về thănh phẩm bân ra, qua câc chứng từ vă theo dõi tình hình công nợ bân hăng Định kỳ, lập bâo câo doanh số bân ra, bâo câo chi tiết công nợ

- Kế toân thuế, thống kí, TSCĐ, chứng khoân: Theo dõi, thống kí thuế giâ trị gia tăng đầu văo, đầu ra, phản ânh hao mòn vă khấu hao TSCĐ, theo dõi biến động chứng khoân, lập bâo câo cần thiết cho trung tđm giao dịch

- Thủ quỹ: Chịu trâch nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện nghĩa vụ thu chi bâo câo quỹ, bảo quản tiền mặt theo đúng quy định

5.2 Hình thức kế toân âp dụng:

Hình thức kế toân âp dụng tại Công ty lă : chứng từ ghi sổ đê được cải biín Tấc cả câc nghiệp vụ phât sinh được xử lý bằng mây vi tính, kỳ hạch toân lă quý (sơ đồ trang bín).

SƠ ĐỒ LUĐN CHUYỂN CHỨNG TỪ

: Ghi hằng ngăy: Ghi hằng thâng

: Ghi hăng qủ

: Quan hệ đối chiếu ngăy: Quan hệ đối chiếu thâng

Ch ïng t ưừg cố

S quỹổS chi ti t tkổế S k toán chi ổ ếti tế

S t ng h üp ổ ổơtk

Ba ng c n đ i íâ ốtkBáo cáo k ế

Ba ng t ng h üp chi íổơti tế

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản các nghiệp vụ phát sinh như thu chi bằng tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ Đối với các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào” sổ kế toán chi tiết” có liên quan như tập hợp theo danh mục với nguyên vật liệu từng khách hàng đối với công nợ

Cuối tháng căn cứ vào”sổ chi tiết tài khoản”để lên “ sổ tổng hợp tài khoản” và căn cứ vào “sổ chi tiết” lên”bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu giữa”sổ tổng hợp tài khoản”và”bảng tổng hợp chi tiết” theo từng tài khoản Sau đó đối chiếu giữa” sổ chi tiết tài khoản tiền mặt” với”sổ quĩ” Cuối quý căn cứ vào “Sổ tổng hợp tài khoản” để lập ”bảng cân đối tài khoản” Sau đó, kết hợp ”bảng cân đối tài khoản” và ”bảng tổng hợp chi tiết” để lập ”báo cáo kế toán”

II THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TẠI CÔNG TY NHỰA

1.Thực tế về hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung:

1.1 Chứng từ hạch toán :

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sản xuất chung ở công ty là các phiếu chi tiền , cacï phiếu yêu cầu xuất vật liệu, hóa đơn thanh toán, số lượng

1.2 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung:

Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung công ty được thực hiện chi tiết theo từng phân xưởng, kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạch toán chi phí sản xuất chung phản ánh các chi phí phát sinh và các đối tượng hạch toán chi phí có liên quan Căn cứ để ghi vào sổ chi tiết là sổ chi tiết các Tài Khoản tháng trứớc và các chứng từ gốc, các bảng phân bổ, các bảng kê chi phí Sổ có thể mở cho riêng hoặc cũng có thể mở chung cho nhiều phân xưởng, như: Tổ màng mỏng, tổ can phao, tổ bao dệt, tổ cắt manh, tổ bao bì xi măng

Sổ tổn hợp Tk627-chi phí sản xuất chung:

(Trang bên)

CTY NHỰA ĐÀ NẴNG

Phòng kế toán tài chính Tk:627:Chi phí sản xuất chung

Từ ngày 01/10/08-31/12/08 Đvt :ĐồngChứng từ

Phát sinh Nợ Phát sinh Cóng

tệ Số tiền ngtệ Số tiền01

V/c b/v trục cán/Lê viết tầnQuấn lại mô tơ điệnMua ampeke+tu điện/Hồng dững

Sửa pt máy máy mayQuay vòng phế PP- tháng 9 /03Ca 3 +độc hại+tháng9/03/cbcnv

.

Tận dụng phế rẻo pp 10/03Vòng quay phế pp /ống

• phát sinh

• cuối kỳ** DV:Tiền điện từ25/9/03Tiền điện từ 15/5/03 Tiền nước, điện thoại (Xi nghiệp

túi cặp)

• phát sinh :

• cuối kỳ:** DV:

Phân bổ cpsxdd và giá thành sx quý IV-03

Phân bổ tiền lương sang 627Phân bổ cơm sang 627Phân bổ 3382 sang 627

Phân bổ 3383 sang 627

• Phát sinh:

• Cuối kỳ** DV:

Hao mòn TSCĐ quý IV-03(627)

• phát sinh:cuối kỳ

1.354.6501.440.25360.372.87760.372.87735.123.01512.225.200 9.258.110

1.239.807.071

Sản phẩm của Công ty sản xuất ở nhiều tổ khác nhau với quy mô vừa nhưng khối lượng tương đối lớn chủng loại nhiều, do đó việc quản lý điều hành ở các tổ sản xuất đều nhằm đảm bảo cho quá trình được liên tục là vấn đề đặt ra của công ty Chính vì vậy, chi phí phục vụ sản xuất ở các tổ sản xuất trong công ty cần được tập hợp và phân bổ một cách hợp lý làm cơ sở cho việc đánh giá

chất lượng công tác phục vụ và quản lý sản xuất cũng như vịêc tính giá thành thuận lợi và chính xác

2.Thực tế về công tác hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất chung:2.1 Chi phí nhân viên phân xưởng:

Công ty nhựa là một doanh nghiệp sản xuất nên tại Công ty chủ yếu các phòng ban đều nằm tại các phân xưởng thuộc quản lý của bộ phận phân xưởng của Công ty còn một số ít thuộc bộ phận chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như chi phí tiền lương phòng(bộ phận) vật tư tính cho sản phẩm sản xuất , chi phí tiền lương ở phần kĩ thuật sửa chữa dưới từng phân xưởng xí nghiệp, tổ bảo vệ phân xưởng, tổ cơ điện, tổ KCS và tổ phục vu, các khoản BHXH, KPCĐ, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tiền lương công nhân trực tiếp phục vụ phân xưởng Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, báo cáo sản lượng sản xuất, kế toán tính lương:

Tiền lương bộ phận nhân viên phân xưởng được tính như sau :Lương thời gian =540 000*Hệ số lương

Tổng quỹ lương=Tổng lương sản phẩm trong tháng*20%.

Sau khi tính tổng quỹ lương, kế toán tiến hành phân bổ cho từng nhân viên theo hệ số lương Sau khi hoàn thành công việc tính lương BHYT,BHXH,KPCĐ Kế toán tiến hành tổng hợp chi phí nhân viên phân xưởng của các tổ các bộ phận phục vụ Tk627- chi phí sản xuất chung.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ Tk627(6271 chi phí sản xuất chung theo các tổ) Có Tk334,338.

Để tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng, kế toán lập bảng kê ghi Nợ Tk627(6271) Sau đó chuyển toàn bộ số liệu sang kế toán giá thành để phân bổ và phân tích giá thành vào cuối quý.

BẢNG KÊ GHI NỢ TK6271Quí 4 năm 2008

Tổng cộng220.227.696 196.781.994 2.465.210 20.980.492

2.2 Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm các chi phí như vật liệu dùng sửa chữa bảo dưởng TSCĐ, CCDC thuộc tổ quản lý và sử dụng như: Các loại quả cân dụng cụ đo lường (Ampe kế ), các công cụ cầm tay, đo lường khác công cụ dụng cụ ở công ty khi được xuất dùng thì toàn bộ giá trị được kết chuyển hết một lần và chi phí sản xuất là vì do công cụ dụng cụ sử dụng