Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN LUẬN VĂN
TRƯỜNG lĐẠI lHỌC lKINH lTẾ lQUỐC lDÂN VIỆN lKẾ lTOÁN l- lKIỂM lTOÁN CHUYÊN ĐỀ l THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH l l l ĐỀ lTÀI: lHỒN lTHIỆN lKẾ lTỐN lNGUN lVẬT lLIỆU lTẠI l CÔNG lTY lCỔ lPHẦN lTƯ lVẤN lĐẦU lTƯ lXÂY lDỰNG l VÀ lDỊCH lVỤ lTHƯƠNG lMẠI lTUẤN lLINH Họ ltên lsinh lviên: Lớp: MSSV: Giảng lviên lhướng ldẫn: Lê lThị lHuế Kế ltoán lK50 ThS lHàn lThị lLan lThư Thanh lHóa l– ltháng l05/2020 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong lnền lkinh ltế lthị ltrường lcác ldoanh lnghiệp lmuốn ltồn ltại lvà lphát triển lnhất lđịnh lphải lcó lphương lpháp lsản lxuất lkinh ldoanh lphù lhợp lvà lhiệu l lMột lquy lluật ltất lyếu ltrong lnền lkinh ltế lthị ltrường llà lcạnh ltranh, ldo lvậy l mà ldoanh lnghiệp lphải ltìm lmọi lbiện lpháp lđể lđứng lvững lvà lphát ltriển ltrên l thương ltrường, lđáp lứng lđược lnhu lcầu lcủa lngười ltiêu ldùng lvới lchất llượng l ngày lcàng lcao lvà lgiá lthành lhạ lĐó llà lmục lđích lchung lcủa lcác ldoanh lnghiệp l sản lxuất lvà lngành lxây ldựng lcơ lbản lnói lriêng lNắm lbắt lđược lthời lthế ltrong l bối lcảnh lđất lnước lđang lchuyển lmình ltrên lcon lđường lcơng lnghiệp lhố, lhiện l đại lhoá, lvới lnhu lcầu lcơ lsở lhạ ltầng, lđơ lthị lhố lngày lcàng lcao lNgành lxây l dựng lcơ lbản lluôn lluôn lkhông lngừng lphấn lđấu lđể ltạo lnhững ltài lsản lcố lđịnh l cho lnền lkinh ltế lTuy lnhiên, ltrong lthời lgian lhoạt lđộng, lngành lxây ldựng lcơ l lcòn lthực lhiện ltràn llàn, lthiếu ltập ltrung, lcơng ltrình ldang ldở llàm lthất lthốt l lớn lcần lđược lkhắc lphục lTrong ltình lhình lđó, lviệc lđầu ltư lvốn lphải lđược ltăng l cường lquản llý lchặt lchẽ ltrong lngành lxây ldựng lcơ lbản llà lmột lđiều lhết lsức lcấp l bách lhiện lnay l Để kthực khiện kđược kđiều kđó, kvấn kđề ktrước kmặt klà kcần kphải khạch ktốn đầy kđủ, kchính kxác kvật kliệu ktrong kquá ktình ksản kxuất kvật kchất, kbởi kvì kđây klà k yếu ktố kcơ kbản ktrong kquá ktrình ksản kxuất, knó kchiếm ktỷ ktrọng klớn ktrong ktổng k chi kphí kvà kgiá kthành ksản kphẩm kcủa kdoanh knghiệp kChỉ kcần kmột kbiến kđộng k nhỏ kvề kchi kphí knguyên kvật kliệu k(NVL) kcũng kảnh khưởng kđến kgiá kthành ksản k phẩm, kảnh khưởng kđến klợi knhuận kcủa kdoanh knghiệp kĐiều kđó kbuộc kcác k doanh knghiệp kphải kquan ktâm kđến kviệc ktiết kkiệm knguyên kvật kliệu kđể klàm k kcho kmột klượng kchi kphí knguyên kvật kliệu kbỏ kra knhư kcũ kmà ksản kxuất k knhiều ksản kphẩm khơn, knhưng kvẫn kđảm kbảo kchất klượng, kđó kcũng klà k biện kpháp kđúng kđắn knhất kđể ktăng klợi knhuận kcho kdoanh knghiệp kđồng kthời k tiết kkiệm kđược khao kphí klao kđộng kxã khội kKế ktốn kvới kchức knăng klà kcơng k cụ kquản klý kphải ktính ktốn kvà kquản klý knhư kthế knào kđể kđáp kứng kđược kyêu k cầu kđó k 2 Nhận kthức kđược kmột kcách krõ kràng kvai ktrị kcủa kkế ktốn, kđặc kbiệt klà kkế tốn kvật kliệu ktrong kquản klý kchi kphí kcủa kdoanh knghiệp, ktrong kthời kgian kthực k tập ktại kCông kty kCổ kphần kTư kvấn kĐầu ktư kXây kdựng kvà kDịch kvụ kThương k mại kTuấn kLinh, kcùng kvới ksự kgiúp kđỡ kcủa kPhịng kKế ktốn kcơng kty kvà kđược k khướng kdẫn ktận ktình kcủa kgiáo kviên khướng kdẫn, kem kđã kđi ksâu kvào ktìm k hiểu kcơng ktác kkế ktốn kNVL kở kCơng kty kCổ kphần kTư kvấn kĐầu ktư kXây kdựng k kDịch kvụ kThương kmại kTuấn kLinh, ktừ kđó khồn kthành kChun kđề ktốt k nghiệp kvới kđề ktài “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần k Tư vấn Đầu tư Xây dựng Dịch vụ Thương mại Tuấn Linh” 3 PHẦN l1 ĐẶC lĐIỂM l lVÀ lTỔ lCHỨC lQUẢN lLÝ l lNGUYÊN lVẬT lLIỆU lTẠI CÔNG lTY lCỔ lPHẦN lTƯ lVẤN lĐẦU lTƯ lXÂY lDỰNG lVÀ lDỊCH lVỤ l THƯƠNG lMẠI lTUẤN lLINH l 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công kty kCổ kphần kTư kvấn kĐầu ktư kXây kdựng kvà kDịch kvụ kThương kmại Tuấn kLinh kđược kthành klập ktừ knăm k2011, kbởi kba kthành kviên kcổ kđơng kcó k kinh knghiệm kchun ksâu ktrong klĩnh kvực kxây kdựng, kthiết kkế, kgiám ksát… k Sau q9 qnăm qthành qlập, qCơng qty qđã qcó qnhững qbước qphát qtriển qvượt qbậc qvề kinh qnghiệm qvà qdoanh qthu,… q Chức năng: Thiết kế xây dựng cơng trình cầu đường bộ; Giám sát cơng tác xây dựng hồn thiện cơng trình cầu đường; Lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp; Thí nghiệm kiểm định chất lượng cơng trình; Tư vấn, sản xuất lắp đặt mạch điện công nghiệp xây dựng; Tư vấn đấu thầu; Giám sát cơng tác xây dựng hồn thiện cơng trình, xây dựng dân dụng; Sửa lchữa, llắp lđặt lbảo ldưỡng lđiện lnước lcác lcơng ltrình; Xây ldựng lcác lcơng ltrình ldân ldụng, lnhà lở, lphi lnhà lở, lcơng lsở, lcông nghiệp, lgiao lthông, lthủy llợi, lthương lmại l Công lty lCổ lphần lTư lvấn lĐầu ltư lXâyldựng lvà lDịch lvụ lThương lmại Tuấn lLinh llà lmột lkhối lthống lnhất, lđoàn lkết lvới lphương lthức lquản llý lvà llàm l việc lhiện lđại, lnhanh lgọn, lsáng ltạo lvà lhiệu lquả lVới lđội lngũ lkỹ lsư, lcán lbộ lkỹ l thuật lvà lcơng lnhân llành lnghề lđã lcó lnhiều lkinh lnghiệm llàm ltốt lchỉ lhuy l trưởng lcơng ltrình, ldự lán llớn lvới lquy lmơ lvà ltính lchất lkỹ lthuật lphức ltạp l Công lty lchủ lyếu lthi lcông lcác lcơng ltrình ldân ldụng, lnhà lở… lVì lvậy lcác 4 nguyên lvật lliệu lmà lcông lty lsử ldụng lrất lđa ldạng, lphong lphú, lbao lgồm lcác l loại lsắt lthép, lxi lmăng, lcát, lđá l… l, lcác lnguyên lvật lliệu lnày lchiếm ltrên l60% l giá ltrị lhàng ltồn lkho l 1.2 lĐặc lđiểm lluân lchuyển lnguyên lvật lliệu 1.2.1 lPhương lthức lhình lthành lnguyên lvật lliệu NVL ltrong lcơng lty lđược lhình lthành ltừ lphương lthức lmua lngồi lNVL mua lngồi llà lngun lvật lliệu ldo lcơng lty lmua ltừ lnhững lnhà lcung lcấp, lphần l lớn lcác lNVL ltrong lcơng lty lhình lthành ldo phương thức này: loại xi l măng, sắt thép, gạch ốp, bích thép… Đối với NVL mua ngồi, cơng ty trọng đến tiêu chí thời gian cung ứng, chất lượng, số lượng giá NVL, phương thức tốn, vận chuyển Q trình thu mua NVL có phối hợp nhiều phịng ban Phịng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phận kho, đội xây dựng Thông tin nhu cầu NVL kế hoạch xây dựng công ty, định mức từ phòng kỹ thuật gửi đến, đội xây dựng thủ kho báo cáo lên Giám đốc Khi Kế hoạch thu mua phê duyệt, phòng kế hoạch phối hợp với phận kho phòng kỹ thuật tìm kiếm nhà cung cấp, chủng loại NVL để mua Một số nhà cung cấp vật tư thường xuyên công ty như: Công ty TNHH Dịch vụ sản xuất thương mại Tại Mỹ, công ty Cổ phần Xây dựng thương mại Hera, Công ty TNHH MTV Yên Thành … Về giá NVL, hình thành theo phương thức thuận mua vừa bán, tức công ty thỏa thuận giá với nhà cung cấp cho có lợi Cơng ty nghiên cứu thị trường để xem tình hình biến động giá chung, xem nhà cung cấp có lợi hay khuyến mại mà nhà cung cấp đưa Về lphương lthức lvận lchuyển: lchủ lyếu ldo lphía lnhà lcung lcấp lvận lchuyển đến lkho lbãi lcủa lcông lty, lphần llớn lcác lchi lphí lvận lchuyển ldo lbên lcung lcấp l chịu, lmột lsố ltrường lhợp lcông lty lnhận lvật ltư ltại lkho lcủa lnhà lcung lcấp, lkhi lđó l cơng lty lsẽ lthuê lbên lthứ lba lvận lchuyển lPhương lthức thời gian vận chuyển l 5 thường quy định rõ hợp đồng mua bán Công ty trọng đến nhà cung cấp gần để giảm thời gian vận chuyển Về phương thức qthanh qtoán: qCơng qty qthanh qtốn qcho qbên qbán qhình qthức qchuyển qkhoản qhoặc qtiền qmặt qCăn qcứ qvào hóa đơn GTGT, q biên giao nhận hàng, biên kiểm kê, cơng ty tiến thành tốn cho bên bán, thơng thường cơng ty tốn 100%, trường hợp giá trị lớn, bên bán có sách thu tiền chậm cơng ty vào u cầu bên bán để toán đợt Phương thức toán hay trả chậm quy định rõ hợp đồng thỏa thuận hai bên Hiện cơng ty tốn chủ yếu chuyển khoản ngân hàng 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Bên lcạnh lviệc lthu lmua lNVL, lcông ltác lquản llý lcấp lphát lvà lsử ldụng nguyên lvật lliệu lcũng llà lkhâu lmà lcông lty lrất lchú ltrọng lViệc lsử ldụng lNVL l hiệu lquả, ltiết lkiệm, lđúng ltiêu lchuẩn lvừa ltiết lkiệm lđược lchi lphí lxây llắp, lvừa l đảm lbảo lchất llượng lcơng ltrình lTại lcơng lty, lNVL lnhư lxi lmăng, lcát, lthép, lđá, l gạch… lđược lxuất ldùng lchủ lyếu lphục lvụ lhoạt lđộng lxây ldựng, lhầu lnhư lkhơng l có lNVL lphục lvụ lbộ lphận lquản llý ldoanh lnghiệp l l Ở lgiai lđoạn lđổ lmóng lcơng ltrình, lNVL lxuất ldùng lchủ lyếu llà: lcát, lcác lloại thép, lđá, lxi lmăng … Ở giai đoạn cần sử dụng nhiều NVL, giai l đoạn q trình thi cơng, u cầu đặt móng phái thi cơng chuẩn, khơng có cố, để phục vụ tốt cho trình xây thô Ở lgiai lđoạn lxây ldựng lphần lthô lcủa lcơng ltrình lthì lNVL lđược lxuất ldùng chủ lyếu llà lgạch lđất lnung l300x300, lgạch l120x400, lgạch l400x400, lxi lmăng l PC30, lcát lvàng lmịn, lgỗ lchống, lgỗ lnẹp, lcọc lchống, lgiáo lthép… lGiai lđoạn lnày l gạch lvà lxi lmăng lđược lsử ldụng lrất lnhiều, lsau lkhi lhoàn lthành lsẽ lhình lthành l nên lkết lcấu lban lđầu lcủa lcơng ltrình l Ở lgiai lđoạn lhồn lthiện lthì lnguyên lvật lliệu lxuất ldùng lchủ lyếu llà lcác loại lsơn, lgạch llát lsàn, lgạch lthẻ, lgạch lốp lchân ltường, lkeo ldán lgạch, ltấm ltrần l 6 thạch lcao, lkhuôn lcửa… lGiai lđoạn lnày lchiếm lkhá lnhiều lthời lgian lxây ldựng l lcũng lrất lquan ltrọng ltrong lviệc lđảm lbảo lthẩm lmỹ lcủa lcơng ltrình l l Khi lcác lđội lxây llắp lcó lnhu lcầu lsử ldụng lNVL, lcác lnhân lviên lkỹ lthuật ltại công ltrường ldựa ltrên ltiến lđộ lthi lcông, lvà lnhu lcầu lsử ldụng lđể lbáo lcho lquản llý l công ltrường, lquản llý lcông ltrường lsẽ lbáo lcho lPhịng lkỹ lthuật, lKế ltốn ltrưởng l số llượng, lloại lvật ltư lcần lcho lthi lcông ltrong ltháng lSau lkhi lđược lchấp lthuận, lkế l toán lvật ltư lsẽ lviết lPXK lgiao lcho lthủ lkho lđể lxuất lhàng l Các lnguyên lvật lliệu lnhư lsắt, lthép, lxi lmăng lkhi lmua lvề lnếu ldùng lngay cho lthi lcơng lthì lsẽ lđược lvận lchuyển lđến lchân lcơng ltrường lđể lsử ldụng lngay, l không lcần lnhập lkho lCát, lsỏi lđá lvà lgạch lđất lnung lvà lmột lsố lnguyên lvật lliệu l khác lcũng lsẽ lđược lvận lchuyển lđến lngay lchân lcơng ltrình lmà lkhơng ltiến lhành l nhập lkho l 1.3.3 Hệ qthống qkho qbãi qchứa qđựng qnguyên qvật qliệu Việc lbảo lquản lvà ldự ltrữ lnguyên lvật lliệu ltại lkho lbãi lcần lđược lthực lhiện theo ltừng lngun lvật lliệu lphù lhợp lvới lđặc ltính llý, lhóa lhọc, lphù lhợp lvới lquy l mô ltổ lchức lcủa lcơng lty, ltránh ltình ltrạng lthất lthốt llãng lphí, lhư lhỏng llàm lgiảm l chất llượng lnguyên lvật lliệu, ltăng lchi lphí, lảnh lhưởng lđến lchất llượng lcơng ltrình l l Hiện lnay lcông lty lđang lsử ldụng l2 lloại lkho + lKho llưu lđộng lĐối lvới lcơng ltrình lxây ldựng lở lxa, lcông lty lxây lhệ thống lkho ltạm lngay lở lcạnh lcơng ltrình lđể lđảm lbảo lcung lcấp lkịp lthời lNVL l cho lthi lcông lKho lhở ldưới ldạng lcác lbãi lở lcơng ltrường, lcó lche lđậy lbằng lvải l bạt lđể lbảo lvệ lcác lloại lvật ltư lcát, lsỏi, lđá, lgạch lkhông lbị lảnh lhưởng lcủa lđiều l kiện lthời ltiết lnhư lmưa, lnắng lTại lcác lkho lnày lcông lty lcũng lthuê lngười ltrông l coi, lcác lthủ ltục lnhập lxuất lNVL lcũng lđược ldiễn lra lbình lthường lnhư lở lkho l công lty l + lKho lcông lty lĐây llà lkho ldự ltrữ lcác lNVL lnhư lxi lmăng, lsắt lthép, lcác phụ ltùng lthay lthế, lnhiên lliệu l… lKho lcơng lty lđược lxây ldựng lcó lmái lche lvà l có ltường lbao lquanh, ldùng lđể lbảo lquản lcác lloại lvật ltư lkhông lthể lchịu lđược l ảnh lhưởng lcủa lthời ltiết lhoặc lcác lloại lvật ltư lrời, lthiết lbị ldễ lmất lmát lTại lkho l 7 cơng lty lcó lthủ lkho ltrơng lgiữ lhàng lngày, lcó lđầy lđủ lhệ lthống lbáo lcháy lvà l phịng lchống lcháy lnổ, lcamera ltheo ldõi l 1.3 qTổ qchức qquản qlý qnguyên qvật qliệu q 1.3.1 qTổ qchức qquản qlý qnguyên qvật qliệu qtại qkhâu qthu qmua Do toàn NVL công ty thu mua bên ngồi, cơng tác quản lý khâu quan trọng, giúp đảm bảo trình xây dựng diễn bình thường Kế hoạch thu mua gửi lên ban giám đốc xét duyệt định kỳ, vào tình hình thực tế, cơng ty có điều qchỉnh cho qphù qhợp q Quá trình thu mua có kết hợp cơng ty, phận kho gửi báo cáo kho định kỳ hàng tháng, kế toán gửi báo cáo vật tư, phòng kinh doanh quản lý hợp đồng tháng, từ tính nhu cầu NVL sử dụng, đồng thời dự báo cho tháng sau Các nhà cung cấp NVL công ty hãng uy tín nên yên tâm nguồn gốc xuất xứ chất lượng NVL, đáp ứng tốt cho trình xây dựng Mọi rủi ro trình thu mua quy định rõ hợp đồng, đảm bảo hạn chế sai sót xảy 1.3.2 Tổ qchức qquản qlý qnguyên qvật qliệu qtại qkhâu qbảo qquản, qdự qtrữ Hệ thống kho bảo quản cơng ty tốt, có đẩy đủ trang thiết bị đại, trách nhiệm bảo quản NVL giao trực tiếp cho thủ kho Việc mát NVL trước tiên thuộc thủ kho, sau cơng ty tìm ngun nhân bồi thường Tuy nhiên trơng coi tốt thủ kho cuối tháng thưởng Các kho tạm cơng trường th thêm bảo vệ trơng coi, có bạt che phủ Với công tác bảo quản giúp cho NVL khơng giảm tính chất vật lý, đảm bảo chất lượng cơng trình Ngồi cơng tác bảo quản, cơng tác dự trữ NVL công ty trọng Cơng ty vào tình hình kinh doanh, biến động giá thị trường mà Phòng Kế hoạch kỹ thuật quy llđịnh llmức lltồn llkho lltối llđa llvà lltối llthiểu llđối ll với lltừng llloại llnguyên llvật llliệu llcho llphù llhợp, lltránh lltình lltrạng llứ llđọng lllàm 8 ll ảnh llhưởng llđến llviệc llsử lldụng llvốn lllưu llđộng llMặt llkhác, llvẫn llphải llđảm llbảo ll không llbị llgián llđoạn llhoặc llngưng lltrệ llquá lltrình llkinh lldoanh lldo llthiếu llnguyên ll vật llliệu 1.3.3 lTổ lchức lquản llý lnguyên lvật lliệu ltại lkhâu lsử ldụng Ở llkhâu llsử lldụng llđòi llhỏi llphải llsử lldụng llhợp lllý, lltiết llkiệm, llchấp llhành ll tốt llcác llđịnh llmức lldự lltốn llchi llphí llnguyên llliệu llvật llliệu llgóp llphần llquan ll trọng llđể llhạ llgiá llthành, lltăng lllợi llnhuận llTại llphòng llKế llhoạch llkỹ llthuật llvà ll kho llvật lltư llcủa llCông llty, ll"Quy llchế llcấp llphát, llsử lldụng llvà llbảo llquản llvật ll tư" llđược lltreo llở llmột llvị lltrí lltrang lltrọng, llvà llđược llcán llbộ llcông llnhân llviên ll llCông llty llthực llhiện llmột llcách llnghiêm lltúc, llđầy llđủ llNội lldung llcủa llquy ll chế llxoay llquanh llviệc llsử lldụng llvật lltư llsao llcho lltiết llkiệm lltránh lllãng llphí, ll cấp llphát llđúng llquy lltrình llViệc llxuất llkho llNVL llphải llđảm llbảo llcó llđẩy llđủ ll chứng lltừ llkèm lltheo, llgồm llphiếu llyêu llcầu llvật lltư llvà llphiếu llxuất llkho llMọi ll chứng lltừ llở llcác llkhâu llthu llmua, llsử lldụng llđược llchuyển llđến llcho llphịng llKế ll tốn llđể llhạch lltốn llPhịng llKế lltốn llcó llnhiệm llvụ lltổ llchức llghi llchép, llphản ll ánh lltổng llhợp llsố llliệu llvề lltình llhình llthu llmua, llvận llchuyển, llbảo llquản, lltình ll hình llnhập, llxuất llvà lltồn llkho llvật llliệu, lltính llgiá llthực lltế llcủa llvật llliệu llđã llmua ll nhập llkho, llkiểm lltra lltình llhình llthực llhiện llkế llhoạch llthu llmua llvật llliệu llvề llsố ll lượng, llchủng llloại, llgiá llcả, llthời llhạn… llnhằm llđảm llbảo llcung llcấp llđầy llđủ, ll kịp llthời llcho llhoạt llđộng llkinh lldoanh 9 PHẦN l2 l THỰC lTRẠNG lKẾ lTOÁN lNGUYÊN lVẬT lLIỆU lTẠI lCÔNG lTY lCỔ l l PHẦN lTƯ lVẤN lĐẦU lTƯ lXÂY lDỰNG lVÀ lDỊCH lVỤ lTHƯƠNG lMẠI l TUẤN lLINH 2.1 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Căn lcứ ltheo ltính lnăng lsử ldụng, lcông lty lchia lnguyên lvật lliệu lra lthành lnhóm: l *Ngun lliệu, lvật lliệu lchính: llà lđối ltượng llao lđộng lchủ lyếu lcủa lcông lty llà lnhững lngun lvật lliệu lcấu lthành lnên lcác lcơng ltrình lxây ldựng lnhư lsắt, l thép, lđá, lgạch, lxi lmăng, lcát lĐặc lđiểm lmột lsố lloại lNVL lnhư lsau: l - lCác lloại lđá lvà lcát lđược lcác lnhà lcung lcấp lsản lxuất lbằng lcách lkhai thác, lnghiền lvà lsàng lphân lloại lthành lcác lcỡ lhạt lNhững lvật lliệu lnày lchủ lyếu l dùng ltrong lgiai lđoạn llàm lmóng, lsan llấp lmặt lbằng l - lCác lloại lsắt, lthép lmà lcơng lty lsử ldụng lcó lchất llượng lđạt lchuẩn, lđạt lđộ mềm, lđộ ltròn lđạt lchuẩn, lđộ luốn lvà lchịu lnhiệt ltốt lĐây llà lnhững lvật lliệu lquan l trọng ltrong lquá ltrình lxây ldựng, lgiúp lđảm lbảo lđộ lbền lchắc lcủa lcơng ltrình l - lLoại lgạch lmà lcơng lty lsử ldụng lchủ lyếu llà lgạch lđất lnung lcó lmẫu lmã đẹp lvà lđa ldạng, lkhả lnăng lchống lcháy ltốt ldo lđã lđược lnung lở lnhiệt lđộ lcao l Các lloại lgạch lnung lđề lxây ltường, llàm lnhà, llà lngun lliệu lhình lthành lchủ lyếu l lcơng ltrình l - lCác lloại lxi lmăng lsử ldụng lnhư lxi lmăng lMC l25, lPCB l40, l… ldùng lđể trộn lvữa lxây ldựng, llát lnền lnhà l *Vật lliệu lphụ: llà lnhững lvật lliệu lcó ltác ldụng lphụ ltrong lq ltrình lsản xuất, lđược lsử ldụng lkết lhợp lvới lnguyên lvật lliệu lchính lđể lhồn lthiện lvà lnâng l cao ltính lnăng, lchất llượng lcủa lsản lphẩm… lVật lliệu lphụ lbao lgồm: lđinh lcác l loại, lđinh lđỉa lcác lloại, lđinh lvít, lbột lđá, lbu llong, ldầu lbơi, l l 10 10 Đơn lvị: lCông lty lCổ lphần lTư lvấn lĐầu ltư Mẫu lsố: lS03b-DN Xây ldựng lvà lDịch lvụ lThương lmại lTuấn (Ban lhành ltheo lTT lsố l200/2014/TT- l Linh BTC lngày l22/12/2014 lcủa lBTC) l Địa lchỉ: lSố l5, lngách l39, lngõ l66, lphố lTân Mai, lPhường lTân lMai, lQuận lHoàng l Mai, lHà lNội l llllllllllllllllllllllll SỔ lCÁI lTK l152 Tháng l08/2019 lllllllllllllllllllllllll Đơn lvị: lVNĐ NT ghi Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu sổ Số tiền Nợ Có TK đối ứng Số dư đầu tháng 2.515.660.45 Số phát sinh … 08/0 … PNK 38 kho, VAT đầu PNK41 vào 10% 10/08 Mua thép nhập 331 10/0 13/0 … 331 … … 227.930.000 209.685.000 kho, VAT đầu PNK45 … 16/0 … 8/08 tháng … Mua tôn nhập vào 10% 13/08 Mua vật tư 331 217.940.000 nhập kho, VAT … PXK35 đầu vào 10% … … 16/08 Xuất kho vật … 621 34 34 … … 27.600.000 18/0 liệu cho thi PXK37 công 18/08 Xuất kho vật 621 14.700.000 liệu cho thi … … … công … … 27/0 PNK52 27/08 Mua vật tư 331 50.002.700 đầu vào 10% 30/08 Mua vật tư nhập 331 153.200.000 30/0 … … nhập kho, VAT PNK55 kho, VAT đầu vào 10% Cộng số phát 2.778.145.40 2.856.478.100 sinh Số dư cuối kỳ 2.437.327.75 Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 35 PHẦN l3 HỒN lTHIỆN lKẾ lTỐN lNGUN lVẬT lLIỆU lTẠI lCÔNG lTY l CỔ lPHẦN lTƯ lVẤN lĐẦU lTƯ lXÂY lDỰNG lVÀ lDỊCH lVỤ lTHƯƠNG MẠI lTUẤN lLINH l 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu phương hướng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán nguyên, vật liệu Cơng ty áp dụng hình thức máy kế tốn tập trung, theo tất cơng việc kế toán phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết thực phịng kế tốn, từ giúp ban giám đốc cơng ty dễ quản lý cơng việc hơn, thơng tin cung cấp nhanh chóng, kịp thời Hình thức có ưu điểm bảo đảm tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn, tạo điều kiện cho việc ứng dụng phương tiện tính tốn đại Các lbộ lphận lkhác lliên lquan lđến lcông ltác lkế ltốn lngun lvật lliệu lnhư kế ltốn lchi lphí, lkế ltốn lthanh ltốn, lthủ lkho lđều lcó lsự lphối lhợp lnhịp lnhàng, l chặt lchẽ lTừ lđó lviệc lhạch ltốn lđược lghi lchép lđầy lđủ, lchính lxác, lkịp lthời llà l lsở lcho lviệc llập lbáo lcáo lkế ltoán ltừng lkỳ lcũng lđược lkịp lthời, lsố lliệu lchính l xác lđầy lđủ l Các nhân viên kế toán có trình độ chun mơn tốt, có kinh nghiệm phần hành phụ trách, nhiệt tình, ham học hỏi Điều đóng góp lớn hoạt động máy kế toán Hệ lthống lsổ lsách: Hệ thống sổ sách đầy đủ, tuân thủ theo biểu mẫu kết cấu Bộ Tài chính, thuận lợi cho q trình ghi chép Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ, hình nhiều công ty áp dụng, không đơn giản thuận tiện cho 36 36 người lập biểu mà dễ cho người sử dụng, thuận tiện cho việc xử lý số liệu công tác ghi sổ kế tốn Hệ thơng sổ sách gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết Các sổ chi tiết mở cho đối tượng kế tốn phục vụ thơng tin cho quản lý, cuối kỳ số liệu sổ chi tiết tổng hợp lại so sánh với sổ liệu sổ liên quan, có sai sót kịp thời xử lý trước in Hệ thống chứng từ Hệ lthống lchứng ltừ lnhìn lchung llà lđẩy lđủ lvà ltuân lthủ ltheo lchế lđộ lkế toán lhiện lhành, lphù lhợp lvới lđặc lđiểm lriêng lcủa lCơng lty, lđáp lứng lcho lviệc l hạch ltốn lcác lnghiệp lvụ lkinh ltế lphát lsinh ltrong lCông lty lCác lchứng ltừ lđều l lsử ldụng ltheo lđúng lmẫu lhướng ldẫn lvà lbắt lbuộc lcủa lBộ lTài lchính: lcó l đầy lđủ lchữ lký lcủa lcác lbên lcó lliên lquan, llập lvà lghi lchép lcác lchỉ ltiêu ltrên l chứng ltừ lđầy lđủ lvà lchính lxác lđảm lbảo ltính lpháp llý lcủa lchứng ltừ lkế ltốn l Các lchứng ltừ lđều lđược lthu lthập, lphân lloại ltheo ltừng lphần lhành lđể ltiện lcho l ltrình lghi lsổ, lcác lchứng ltừ lbên lngoài lmang lđến lđểu lđược lkế ltoán lkiểm ltra l trước lkhi lghi lsổ lCác lchứng ltừ lsau lkhi lsử ldụng lsẽ lđược lbảo lquản llưu ltrữ l lthời lgian lquy lđịnh l Kế toán chi tiết NVL: công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết NVL thuận tiện, việc ghi chép tính tốn đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không thủ kho với kế tốn vật tư mà cịn nội phịng kế tốn Đồng thời phương pháp cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm NVL kịp thời, xác Định kỳ thủ kho kế toán vật tư đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết vật tư với Việc làm giúp tìm sai sót để có biện pháp xử lý kịp thời Kế tốn tổng hợp NVL: Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế đặc điểm kinh doanh đơn vị xây lắp công ty, từ đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động NVL Công tác quản lý NVL công ty liên kết chặt chẽ từ khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng, có quản lý chặt chẽ mặt 37 37 vật giá trị Bên cạnh có phối hợp nhịp nhàng cơng trường, thủ kho kế tốn Điều đem lại hiệu cho công tác quản lý NVL công ty 3.1.2 Nhược điểm Về công tác kiểm kê NVL: Hiện NVL công ty đa dạng, nhiều chủng loại khác nhau, công ty chưa thực việc kiểm kê NVL, giá trị NVL vào sổ sách chưa vào tình hình thực tế phát sinh Về chứng từ sử dụng: Nghiệp vụ mua vật tư công ty diễn thường xuyên, công ty chưa lập bảng kê mua hàng, dễ xảy sai sót Về trình tự ln chuyển chứng từ: Do hoạt động địa bàn cách xa nên nhiều chứng từ tập hợp phịng kế tốn chậm chễ Nhiều đến cuối tháng quản lý công trường gửi dồn dập chứng từ phịng kế tốn cách khơng hợp lý Về hạch tốn tổng hợp NVL: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung lại khơng sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Trong Nhật ký đặc biệt thiết kế để ghi chép đối tượng phát sinh nhiều, mua hàng Trong điều kiện mở rộng quy mơ kinh doanh, tình hình mua NVL diễn thường xuyên thiếu sót cơng ty cần khắc phục Về cơng lập định mức NVL: Hiện công ty chưa tiến hành lập định mức NVL nên cơng nhân cịn sử dụng lãng phí, chưa có ý thức tốt việc sử dụng NVL Việc xét duyệt phiếu yêu cầu vật tư chủ yếu vào kế hoạch xây lắp mà chưa dựa vào định mức sử dụng Về tài khoản sử dụng: Hiện có nhiều trường hợp NVL đến cuối tháng chưa nhập kho cơng ty lý khách quan khác nhau, hóa đơn mua NVL mang về, công ty lại không sử dụng TK 151 – Hàng mua đường để hạch toán 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 38 38 Qua lphần lnhận lxét lđánh lgiá lchung lvà lphần lnhận lxét lcụ lthể ltrên, lcó lthể nhận lthấy lviệc lquản llý lvật lliệu lở lcơng lty lbên lcạnh lnhưng lviệc ltích lcực ltrong l q ltrình lhạch ltốn lkế ltốn lNVL lcịn lcó lmột lsố lvấn lđề lchưa lhợp llý lDo lđó l để lhoàn lthiện lnhững lvấn lđề lchưa lhợp llý lnày, ltrước lhết lcần lxem lxét lphương l hướng lhồn lthiện lcơng ltác lkế ltoán lNVL lphải lđược lđáp lứng lcác lyêu lcầu lsau: l • Hồn lthiện lphải ldựa ltrên lcơ lsở ltơn ltrọng lchế ltài lchính lkế ltốn lvà ltơn trọng lchế lđộ lkế ltoán lhiện lhành lViệc lthực lhiện lchế lđộ lcơng ltác lkế ltốn l lcác lđơn lvị lkinh ltế lđược lphép lvận ldụng lvà lcải lbiến lsao lcho lphù lhợp l với ltình lhình lquản llý ltại lđơn lvị, lkhông lbắt lbuộc lphải ldập lkhuôn ltheo l chế lđộ lnhưng ltrong lkhuôn lkhổ lnhất lđịnh lvẫn lphải ltôn ltrọng lchế lđộ l lvề lquản llý ltài lchính • Hồn lthiện lcơng ltác lkế ltốn lphải lphù lhợp lvới lcác lđặc lđiểm lcủa lcông l ty, lphù lhợp lvới lcác lđặc lđiểm lquản llý lsản lxuất lkinh ldoanh lHệ lthống lkế l toán lban lhành lbuộc lcác lcông lty lphải láp ldụng, lnhưng lđược lquyền lvận l dụng ltrong lmột lphạm lvi lnhất lđịnh lcho lphù lhợp lvới lđặc lđiểm lcủa lriêng l công lty lnhằm lmang llại lhiệu lquả lcao lCơng ltác lkế ltốn lln lphải lđáp l ứng lcác lthơng ltin lkịp lthời, lchính lxác, lphù lhợp lvới lu lcầu lquản llý • Hồn lthiện lphải ldựa ltrên lcơ lsở ltiết lkiệm lchi lphí, lvề lmục lđích lkinh l doanh lcủa lcơng lty llà lphải lmang llại llợi lnhuận lcao l 3.2 Các lgiải lpháp lhồn lthiện lkế ltốn lngun lvật lliệu ltại lCơng lty Cổ lphần lTư lvấn lĐầu ltư lXây ldựng lvà lDịch lvụ lThương lmại lTuấn lLinh l 3.2.1 Về lcông ltác lkiểm lkê lnguyên lvật lliệu Với đặc điểm nguyên vật liệu lxây ldựng lkhối llượng llớn ltại lcông lty, lđể đảm lbảo lcho lcác lban lkiểm lkê lNVL ltốt, lcông lty lnên lthành llập lcác lban lkiểm l kê lNVL lđể ltổ lchức lkiểm ltra lđịnh lkỳ lvà lkhông lđịnh lkỳ lvới lphương ltiện lcân l đo lchuyên ldùng lTừ lđó lgiảm lthất lthốt, llãng lphí ltừ lviệc lkiểm lsoát lnhững lphế l liệu lthu lhồi, lđồng lthời lđánh lgiá lthường lxuyên lcác lgiá ltrị lnguyên lvật lliệu l lkho, lnhư lvậy lmới lcó lnhững lbiện lpháp, lphương lhướng lquản llý lkịp l 39 39 thời.Cơng ty thực kiểm kê vào ngày khóa số ngày 31/12 hàng l năm Các trường hợp xử lý kiểm kê sau: Trường hợp 1: kiểm kê phát thừa: a Căn vào biên kiểm kê: + Nếu xác định nguyên nhân vào nguyên nhân thừa để ghi sổ + Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị NVL thừa: Nợ TK 152 Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết) b Khi có định xử lý NVL thừa: Nợ TK 338(1) Có TK 711, 632 Trường hợp 2: kiểm kê phát thiếu: a Căn vào biên kiểm kê: Nợ TK 138(1): Giá trị NVL thiếu Có TK 152 b Khi có định xử lý NVL thiếu (không xác định nguyên nhân), vào định: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ TK 111, 112 – Tiền mặt (Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (Nếu trừ vào tiền lương người phạm lỗi) Có TK 138 – Phải thu khác (1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý) 40 40 lllllllllll Kết lhợp lvới lcông ltác lkiểm lkê lđịnh lkỳ lNVL, lcông lty lnên llập lkế lhoạch cập lnhật, lđánh lgiá llại lđịnh lmức ltiêu lhao lnguyên lvật lliệu ltừng lloại lsản lphẩm l đảm lbảo lhệ lthống lđịnh lmức lluôn lhợp llý, lchính lxác l Ví ldụ, lqua lkiểm lkê, lphát lhiện lchênh llệch lthiếu lNVL lnhư lsau: STT Tên lvật ltư ĐVT Đèn lốp ltrần … Cái Theo lkiểm lkê SL GT 36 3.752.000 Theo lsổ lsách SL GT 36 3.859.200 Quạt lTrần Cái 4.400.000 4.950.000 Thép lcây lD10 … Kg 1.540 38.400.000 1.543 19.750.400 … … … … … Cộng 2.432.146.660 2.437.327.750 Kết kiểm kê cho thấy NVL thiếu là: 2.437.327.750 – 2.432.146.660 = 5.181.090 Ban kiểm kê chưa xác định nguyên nhân thiếu, định khoản sau: Nợ TK 1381: 5.181.090 Có TK 152: 5.181.090 3.2.2 Về chứng từ sử dụng Công ty nên bổ sung bảng kê mua hàng hạch toán Bảng kê đối chiếu với sổ TK 152 bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đảm bảo hạch tốn sách Cơng ty dùng theo mẫu sau: 41 41 Biểu 3.1 Bảng kê mua hàng BẢNG KÊ MUA HÀNG Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: - Họ tên người mua: - Bộ phận (phòng, ban): STT Tên, quy cách, phẩm chất Địa hàng hóa (cơng cụ, vật mua liệu ) B hàng C A Đơn Số vị tính lượng D Đơ Thành n tiền giá Cộng x x x Tổng số tiền (Viết chữ): * Ghi chú: Người mua (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt mua (Ký, họ tên) 3.2.3 Về trình tự luân chuyển chứng từ Công ty cần thiết kế lại trình luân chuyển chứng từ cho hợp lý, tránh để chứng từ dồn dập gửi công ty vào cuối tháng Công ty nên quy định thời gian chứng từ chuyển phịng kế tốn, ví dụ quy định 35 ngày, quản lý công trường phải tập hợp chứng từ để gửi đến phịng kế tốn 3.2.4 Về sổ kế tốn tổng hợp Tại lCơng lty lcó lcác lnghiệp lvụ lmua lhàng lphát lsinh lthường lxuyên lvà llặp lại lliên ltục ldo lđó lkế ltốn lnên lmở lNhật lký lmua lhàng lKế ltoán lsử ldụng lcác l 42 42 chứng ltừ lnhư lPNK, lhóa lđơn lGTGT llàm lcăn lcứ lghi lvào lsổ lnhật lký lmua lhàng l Các lnghiệp lvụ lghi lvào lsổ lNhật lký lmua lhàng lthì lkhơng lcần lphải lghi lvào lNhật l ký lchung lnữa lCơng lty lcó lthể lsử ldụng ltheo lmẫu lsau l Biểu l3.2 lMẫu lnhật lký lmua lhàng Đơn lvị: lCông lty lCổ lphần lTư lvấn lĐầu ltư lXây ldựng lvà lDịch lvụ lThương lmại lTuấn lLinh Địa lchỉ: lSố l5, lngách l39, lngõ l66, lphố lTân lMai, lPhường lTân lMai, lQuận lHoàng lMai, lHà lNội l NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng … năm … Đơn vị: đồng Chứng ltừ Tài lkhoản lghi lNợ Phải ltrả Tài lkhoản lngười Ngày Số lkhác lbán Ngày Hàng ltháng lghi Diển lgiải Số lhiệ NVL Số ltháng lhóa lsổ lhiệ u ltiền u A B C D E Số ltrang ltrước lchuyển lsang Cộng lchuyển ltrang lsau Người lghi lsổ (ký, lhọ ltên) Kế ltoán ltrưởng (ký, lhọ ltên) Ngày l… ltháng l… lnăm l… Giám lđốc (Ký, lhọ ltên) 3.2.5 Về công tác lập định mức NVL Để kiểm sốt tốt q trình sử dụng NVL, cơng ty cần tiến hành lập định mức NVL Các định mức vào mức trung bình ngành, q trình xây lắp cơng ty tự đúc rút ra, vào chuẩn định mức quan chức xây dựng Định mức giúp cơng ty biết NVL sử dụng lãng phí hay tiết kiệm, sử dụng lãng phí có biện pháp điều chỉnh phù hợp Ví dụ cơng ty áp dụng định 43 43 mức sử dụng NVL theo hướng dẫn Quyết định số 1329/QĐ-BXD ngày 19/12/2016 sau: Xây móng Đơn vị tính = 1m3 STT Vật liệu Gạch thẻ 5x10x20 Xi măng PC 30 Cát vàng Nước Đơn vị tính viên Kg m3 lít Mác vữa 75 Móng dày 30cm 800 102,41 0,349 83,2 (Nguồn: Quyết định số 1329/QĐ-BXD) Xây tường thẳng Đơn vị tính = 1m3 STT Vật liệu Gạch thẻ 5x10x20 Xi măng PC 30 Cát vàng Nước Đơn vị tính viên Kg m3 lít Mác vữa 75 Tường dày