KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP:“ Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội”

LỜI CẢM ƠN Được đồng ý nhà trường Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp em thực đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội” Làm khóa luận tốt nghiệp để hồn thành chương trình đào tạo đại học theo quy định Sau thời gian bảo tận tình Thầy Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp, toàn thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội em hồn thành khóa luận Để đạt kết em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới người trực tiếp hướng dẫn em cô giáo Phạm Thị Tân dành nhiều thời gian công sức hướng dẫn giúp đỡ em trình làm khóa luận Cảm ơn ban lãnh đạo tập thể công nhân viên Công ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội bảo tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Lê Giáng Hương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỔ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 10 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 11 1.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 11 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 14 1.2.3 Tài khoản 338 : Phải trả, phải nộp khác ngân hàng trả cấp bù 18 1.3.Hình thức kế tốn nhật ký chung 18 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 19 1.3.2 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 20 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VỀ CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX, HÀ NỘI VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội 22 Kinh doanh, xuất nhập Dung mơi, Hóa chất, Cao su tự nhiên, Cao su tổng hợp sản phẩm khác thuộc lĩnh vực Dung mơi, Hóa chất, Cao su tự nhiên, Cao su tổng hợp; 23 Kinh doanh dịch vụ có liên quan đến lĩnh vực Dung mơi, Hóa chất, Cao su tự nhiên, Cao su tổng hợp: vận tải thuê, cho thuê kho bãi, phân tích thử nghiệm, tư vấn dịch vụ kỹ thuật 23 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 23 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 24 2.3 Đặc điểm lao động Công ty 24 2.4 Tình hình sở vật chất Công ty 26 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 27 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX, HÀ NỘI 33 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội 33 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 36 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 36 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội 38 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội Hà Nội 53 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CƠNG TY TNHH HÓA CHẤT PETROLIMEX 64 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 64 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ công ty 64 3.3.3 Một số kiến nghị đề xuất nhắm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN : bảo hiểm thất nghiệp BHXH : bảo hiểm xã hội BHYT : bảo hiểm y tế CNV : công nhân viên CPTM : cổ phần thương mại GTGT : giá trị gia tăng KPCĐ : kinh phí cơng đồn TĐPTBQ : tốc độ phát triển bình qn TK : tài khoản TNCN : thu nhập cá nhân XDCB : xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm năm 2017 10 Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty năm 2015-2017 25 Bảng 2.3 Bảng tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 28 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015-2017 31 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán tiền lương 15 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán khoản phải trả , phải nộp khác .16 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lương nghỉ phép trích trước 16 Sơ đồ 1.4 : Tổ chức sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức nhật ký chung 19 Sơ đồ 1.5 : Tổ chức sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 : Hình thức kế tốn nhật ký chung 35 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Bảng chấm công tháng 12 năm 2017 41 Mẫu sổ 3.2 Bảng toán lương tháng 12 năm 2017 42 Mẫu sổ 3.3 Bảng chấm công tháng 12 năm 2017 43 Mẫu sổ 3.4 Bảng toán lương tháng 12 năm 2017 44 Mẫu sổ 3.5 Bảng toán lương tháng 12 năm 2017 45 Mẫu sổ 3.6 Bảng chấm công tháng 12 năm 2017 46 Mẫu sổ 3.7 Bảng làm thêm tháng 12 năm 2017 47 Mẫu sổ 3.8 Bảng toán lương tháng 12 năm 2017 48 Mẫu số 3.9 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 50 Mẫu số 3.10 Bảng toán BHXH 50 Mẫu sổ 3.11 Bảng tổng hợp khoản trích theo lương tháng 12 năm 2017 51 Mẫu sổ 3.12 Bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 12 năm 2017 52 Mẫu số 3.13 Sổ nhật ký chung .56 Mẫu số 3.14 Sổ TK 334 58 Mẫu số 3.15 Sổ TK 338 59 Mẫu số 3.16 Sổ chi tiết TK 3382 60 Mẫu số 3.17 Sổ chi tiết TK 3383 61 Mẫu số 3.18 Sổ chi tiết TK 3384 62 Mẫu số 3.19 Sổ chi tiết TK 3385 63 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao người lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp, lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hưởng số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương mà phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, tốn tiền lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với cơng việc thực việc làm cần thiết Đồng thời việc tính tốn hạch tốn khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp người lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên tương lai Qua thời gian thực tập công ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội, nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, tơi chọn đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp + Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội + Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm 2015 – 2017 - Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 năm 2017 Phạm vi không gian: - Tại cơng ty TNHH Hóa chất Petrolimex, tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, Hà Nội Nợ TK 154: 7.978.250 đ Nợ TK 6421: 9.329.500 Nợ TK 6422: 21.514.250 đ Có TK 3382: 3.304.000 Có TK 3383: 28.910.000 Có TK 3384: 4.956.000 Có TK 3385: 1.652.000 + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lương phận quản lý Nợ TK 334: 6.804.000đ Có TK 3383: 5.184.000đ Có TK 3384: 972.000đ Có TK 3385: 648.000đ + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lương phận kế toán Nợ TK 334: 2.808.750đ Có TK 3383: 2.140.000đ Có TK 3384: 401.250đ Có TK 3385: 267.500đ + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lương phận kỹ thuật Nợ TK 334: 3.564.750đ Có TK 3383: 2.716.000đ Có TK 3384: 509.250đ Có TK 3385: 339.500đ + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lương phận bán hàng Nợ TK 334: 4.168.500đ Có TK 3383: 3.176.000đ Có TK 3384: 595.500đ Có TK 3385: 397.000đ Căn vào bảng toán tiền lương tháng 12 ( mẫu sổ 3.2, mẫu sổ 3.4, mẫu sổ 3.5, mẫu sổ 3.8) 54 + Thanh toán lương cho phận bán hàng Nợ TK 334: 53.954.324đ Có TK 111: 53.954.324đ + Thanh toán lương cho phận kế toán Nợ TK 334: 26.817.176đ Có TK 111: 26.817.176đ + Thanh tốn lương cho phận kỹ thuật Nợ TK 334: 33.396.731đ Có TK 111: 33.396.731đ + Thanh toán lương cho phận quản lý Nợ TK 334: 66.196.000đ Có TK 111: 66.196.000đ + Chuyển tiền nộp cho cấp khoản trích theo lương tháng 12 Nợ TK 3382: 3.304.000đ Nợ TK 3383: 42.126.000 Nợ TK 3384: 7.434.000đ Nợ TK 3385: 3.304.000đ Có TK 112: 56.168.000 đ Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản TK 334, TK 338 Đối chiếu số phát sinh, số dư cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản 55 Mẫu số 3.13 Sổ nhật ký chung Mẫu số: S03a-DNN CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 Ngày, tháng sổ Chứng từ ghi Số hiệu Ngày, Số phát sinh SH Diễn giải tháng TKĐƯ Nợ Có Số trang trước chuyển sang trang sau 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận QL 6422 73.000.000 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận kế toán 6422 29.625.926 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận kỹ thuật 154 36.961.481 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 6421 58.122.824 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho CNV 334 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 7.978.250 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 9.329.500 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 21.514.250 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 3382 3.304.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 3383 28.910.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 3384 4.956.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 3385 1.652.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 334 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3383 5.184.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3384 972.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3385 648.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 334 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3383 2.140.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3384 401.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3385 267.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 334 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3383 2.716.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3384 509.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3385 339.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 334 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3383 3.176.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3384 595.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3385 397.000 56 197.710.231 6.804.000 2.808.750 3.564.750 4.168.500 53.954.324 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPBH tiền mặt 334 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPBH tiền mặt 111 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kế toán tiền mặt 334 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kế toán tiền mặt 111 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kỹ thuật tiền mặt 334 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kỹ thuật tiền mặt 111 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPQL tiền mặt 334 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPQL tiền mặt 111 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3382 3.304.000 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3383 42.126.000 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3384 7.434.000 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 3385 3.304.000 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 53.954.324 26.817.176 26.817.176 33.396.731 33.396.731 66.196.000 66.196.000 56.168.000 Cộng SPS ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 57 Mẫu số 3.14 Sổ TK 334 CÔNG TY TNHH HÓA CHẤT PETROLIMEX Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Đống Đa, Hà Nội Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 334 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Ngày, tháng Số tiền Diễn giải SH ghi sổ TKĐƯ NT Nợ Có 34.580.458 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận QL 6422 73.000.000 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận kế toán 6422 29.625.926 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận kỹ thuật 154 36.961.481 31/12/2017 101 31/12/2017 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 6421 58.122.824 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3383 5.184.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3384 972.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 3385 648.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3383 2.140.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3384 401.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 3385 267.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3383 2.716.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3384 509.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 3385 339.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3383 3.176.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3384 595.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 3385 397.000 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPBH tiền mặt 111 53.954.324 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kế toán tiền mặt 111 26.817.176 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BP kỹ thuật tiền mặt 111 33.396.731 31/12/2017 PC101 31/12/2017 Trả lương cho BPQL tiền mặt 111 66.196.000 197.710.231 Cộng SPS 197.710.231 34.580.458 Số dư cuối tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 58 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số 3.15 Sổ TK 338 CÔNG TY TNHH HÓA CHẤT PETROLIMEX Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Đống Đa, Hà Nội Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 338 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải SH TKĐƯ NT Nợ Có 32.244.650 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 7.978.250 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 9.329.500 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 21.514.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 334 6.804.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 334 2.808.750 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 334 3.564.750 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 334 4.168.500 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 56.168.000 56.168.000 Cộng SPS 56.168.000 32.244.650 Số dư cuối tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 59 Mẫu số 3.16 Sổ chi tiết TK 3382 Mẫu số: S20-DNN CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải SH TKĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 3.304.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 679.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 794.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 1.831.000 3.304.000 Cộng số phát sinh 3.304.000 Số dư cuối kỳ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 60 Mẫu số 3.17 Sổ chi tiết TK 3383 Mẫu số: S20-DNN CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng Diễn giải SH ghi sổ TKĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 5.941.250 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 6.947.500 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 16.021.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 334 5.184.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 334 2.140.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 334 2.716.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 334 3.176.000 31/12/2017 GBN 31/12/2017 Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 42.126.000 42.126.000 Cộng SPS 42.126.000 Số dư cuối tháng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 61 Mẫu số 3.18 Sổ chi tiết TK 3384 Mẫu số: S20-DNN CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải SH TKĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 1.018.500 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 1.191.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 2.746.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 334 972.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 334 401.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 334 509.250 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 334 31/12/2017 GBN Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 31/12/2017 Cộng số phát sinh 595.500 7.434.000 7.434.000 7.434.000 Số dư cuối kỳ ( Nguồn: Phòng kế toán) Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 62 Mẫu số 3.19 Sổ chi tiết TK 3385 Mẫu số: S20-DNN CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX (Ban hành theo TT số: 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 19, số 229, phố Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, Quận Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 3385 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng Diễn giải SH ghi sổ TKĐƯ NT Nợ Số dư đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 154 339.500 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6421 397.000 31/12/2017 102 31/12/2017 Trích 17,5%BHXH,3%BHYT,1%BHTN,2%KPCĐ vào CP 6422 915.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPQL 334 648.000 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KTO 334 267.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BP KT 334 339.500 31/12/2017 103 31/12/2017 Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN vào lương BPBH 334 397.000 31/12/2017 GBN Nộp BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ lên cấp 112 31/12/2017 Cộng số phát sinh 3.304.000 3.304.000 3.304.000 Số dư cuối kỳ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 63 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn phận thiếu công ty, đội ngũ trẻ có tính tích cực vào cơng tác quản lý kinh doanh cơng ty, tạo lịng tin cho cán công nhân lao động tồn cơng ty Nói chung hệ thống sổ sách cơng ty tương đối hồn chỉnh, tiền lương kế tốn sử dụng hình thức trả lương phù hợp cho cán công nhân viên công ty, đặc biệt phịng kế tốn máy kế tốn bố trí khoa học, hợp lý phân cơng theo phần hành cụ thể, nhân viên có trình độ, có lực điều hành cơng ty 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng ty 3.3.2.1 Ưu điểm Công ty xây dựng máy kế toán cách tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hồn thành nhiệm vụ giao Tồn thể lãnh đạo cán công nhân công ty nói chung phịng kế tốn nói riêng ln nỗ lực phấn đấu, hỗ trợ để hồn thành cơng việc mục tiêu đề Với số lượng lao động vừa phải đáp ứng nhu cầu kinh doanh cơng ty Đồng thời việc bố trí lao động hợp lý trình độ phát huy tối đa khả công nhân viên, nâng cao hiệu kinh doanh Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty thực có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm giúp cho trình tính hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thời gian quy định, nhanh chóng xác Trong q trình tính lương ln đảm bảo xác thống tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm 64 Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách đảm bảo xác, hợp lý quy định Đối với nghiệp vụ kế toán: Cơng ty trang bị máy tính, máy in số thiết bị phục vụ cho công tác kế tốn việc thu thập thơng tin, quản lý liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian phận quản lý, kỹ thuật, khuyến khích làm thêm cho nhân viên trực tiếp lao động cách trả thêm lương cho nhân viên làm thêm Điều hợp lý cần phát huy Chi phí tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 3.3.2.2 Nhược điểm - Lao động công ty + Cơng ty có số lượng lao động phổ thông lớn, cần tuyển thêm nhiều công nhân viên có trình độ cao làm việc cho cơng ty + Đội ngũ làm việc công ty trẻ, số cơng nhân viên chưa có kinh nghiệm dễ dẫn đến làm hỏng làm không tiến độ gây ảnh hưởng đến việc kinh doanh công ty - Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng mà phịng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế cơng nhân viên tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn đánh giá chất lượng công tác công nhân viên, dễ tạo tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày cơng - Cơng tác kế tốn tiền lương: Khối lượng cơng ty nhiều với lương cơng nhân viên cao, cuối tháng kế tốn phải vào bảng chấm 65 công, phiếu thu chi liên quan để tính tốn lương cho tồn công nhân viên nên dễ dẫn đến nhầm lẫn tính sai lương cho cơng nhân viên 3.3.3 Một số kiến nghị đề xuất nhắm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp có quyền áp dụng linh hoạt cho phù hợp với đặc trưng điều kiện đường lối đem lại quyền lợi cho người lao động, cho doanh nghiệp Với mục tiêu với q trình thực tập cơng ty học hỏi cơng tác kế tốn, em xin mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Vào cuối kỳ kinh doanh, công ty cần phân tích tình hình lao động để đánh giá kiểm tra biến động tình hình sử dụng lao động, trình độ chun mơn, tay nghề, vạch rõ nguyên nhân ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến trình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh cơng ty Từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động hiệu - Khi chấm công cho nhân viên cần ghi việc sớm muộn công nhân viên để trả lương xứng đáng cho người - Với khối lượng tiền trả lương tương đối nhiều mà công ty lại toán tiền mặt nên nhiều gây nhầm lẫn thời gian nên cơng ty nên trả lương theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng cá nhân để dễ dàng quản lý - Cần có kế hoạch tăng lương đặn cụ thể theo thời gian làm việc, phù hợp với chức trách nhiệm vụ nhân viên 66 KẾT LUẬN Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách đảng nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lương bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho công ty để cơng ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch tốn dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài chính.Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ , thống hạch toán kế toán, quy chế tài cơng ty để làm tốt cơng tác quản lí doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty, đặc biệt kế tốn hạch tốn chi phí “ tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch tốn đầy đủ xác, chi tiết đến phận, phân xưởng, công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh cơng ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế kiến thức thưc tế cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá, góp ý thầy mơn để khóa luận em hồn chỉnh sát với thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Phạm Thị Tân giáo viên hướng dẫn, thầy cô giáo trường, anh chị phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn tận tình tạo điều kiện giúp em hồn thành tốt khóa luận 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 việc ban hành chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ tài Bộ tài (2015), Luật Ngân Sách Nhà Nước văn hướng dẫn thực hiện,NXB Tài Báo cáo tài năm 2015-2016-2017 CƠNG TY TNHH HĨA CHẤT PETROLIMEX Giáo trình tài doanh nghiệp Học viện Tài Chính ( XB 2013 ) Ngơ Quế Chi, Trương Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Thơng tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ