CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
TRƯỜNG …………………… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: nghiên cứu tìm hiểu mơn Kiểm tốn ASSIGNMENT GVHD:…………… SVTH: ……………… MSSV: ………………… Lớp: …………… Khoa: Kế toán Năm học : 2013 - 2014 TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 1| Trang Lời cảm ơn lời cảm ơn từ phía nhà trường lời cảm ơn từ giảng viên hướng dẫn lời cảm ơn từ phía độc giả TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 2| Trang Nhận xét giảng viên ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên 3| Trang Lời Mở Đầu Kiểm toán hệ thống bầy tỏ ý kiến bảng khai tài thực thể tổ chức kinh tế hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Trong q trình kiểm tốn u cầu đặt kiểm tốn viên khơng phép bỏ qua sai phạm trọng yếu để loại trừ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát giảm tối đa rủi ro phát phải đưa đánh giá xác chất lượng bảng cơng bố tài Mục tiêu kiểm sốt tài giúp cho kiểm tốn viên đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài kiểm kiểm tốn có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh cách trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị kiểm tốn hay khơng Bên cạnh mục tiêu kiểm tốn tài cịn nhằm giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy sai sót, tồn để khắc phục nhằm nâng cao hiệu xử dông hiệu lực tiềm tàng, nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh Cơng ty kiểm tốn 4| Trang GIAI ĐOẠN 1: Gioi thiệu sơ lược sách: Anh bìa sách: Tác giả : MBA.Martin Grimwood Nhà xuất bản: NXB Giao Thơng Vận Tải Số trang : 448 Kích thước : 16x24 cm Trọng lượng : 520 gram Gía bán: 103.000 VNĐ Hình thức bìa : Mềm Ngày xuất : 01/2008 Lý mà bạn chọn sách : Vì sách sổ tay nên tóm tắt lại tất chi tiết mơn học kiểm tốn, đồng thời sách giúp cho người hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, giúp cho kiểm toán viên phải nắm thiết kế vận hành 5| Trang cách dễ dàng so với sách khác sách nói chi tiết cụ thể giúp người đọc dễ hiểu Mấy sách khác đưa vấn đề khơng cụ thể sách sổ tay vừa tiện mà vừa cụ thể Vì nên e chọn sách làm đề tài Assigment Nội dung sách : Đặt vấn đề: Kiểm soát nội cơng cụ quan trọng q trình quản lý điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức Bên cạnh đó, kiểm sốt nội có ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm tốn viên, tảng cho đánh giá ban đầu kiểm toán viên mức rủi ro kiểm soát tính xác độ tin cậy hệ thống thơng tin kế tốn, đồng thời cịn thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kế toán viên thực kế toán Mục lục sách : (thiếu ) Những điều thích thú sách là: Vì em học nên e chưa xác định rõ ràng nên e định chọn chương sách Gioi thiệu chương I: Sự cần thiết mục tiêu Sổ tay Kiểm toán nội a) Sự cần thiết: Thực mục tiêu chiến lược phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (sau gọi tắt NHTM) “Phát triển bền vững, hội nhập, an toàn, hiệu quả” thiết phải xây dựng chuẩn hố quy chế, chế, quy trình hoạt động quản trị điều hành lĩnh vực nghiệp vụ cụ thể, theo Sổ tay Kiểm tốn nội (Sổ tay KTNB) cơng cụ quan trọng việc thực thi mục tiêu, chiến lược phát triển đề Ngân hàng thương mại lớn hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lượng lớn van tài sản ngân 6| Trang hàng khách hàng, địi hỏi cần phải có hệ thống kiểm tốn, kiểm sốt nội hoạt động có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm để quản lý kiểm sốt rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động Kiểm toán nội phận độc lập NHTM, thơng qua việc thực vai trị, chức năng, nhiệm vụ để kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính hiệu cơng tác quản lý rủi ro tính hữu hiệu hệ thống kiểm tốn, kiểm sốt nội bộ, từ xác lập thơng tin tài chính, tình hình hoạt động giúp Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc nắm bắt cách kịp thời nguy cơ, tiềm ẩn rủi ro, mức độ hoàn thành mục tiêu, kế hoạch, xác định phân bổ nguồn lực, hoạch định sách định hướng chiến lược cho hoạt động NHTM Sổ tay kiểm toán ban hành yêu cầu cấp thiết, nhằm tạo hành lang hoạt động định hướng thống kiểm toán nội NHTM b) Mục tiêu: Sổ tay kiểm toán nội hướng đến chuẩn hóa thống tài liệu nghiên cứu, áp dụng phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội NHTM Về sở pháp lý: Luật tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997 Luật sửa đổi số Điều Luật Tổ chức tín dụng số 20/2004/QH ngày 15/6/2004 (Điều 38) văn Luật hướng dẫn thực Chương nói chi tiết rõ ràng giúp hiểu mơn kiểm tốn để trước bước vào chương lúc phải đọc chương đàu tiên để hiểu rõ mơn học mà từ trước nghe tên mà chưa học Những vấn đề đồng tình với tác giả là: 7| Trang Tác giả đánh giá cải thiện hoạt động đơn vị, cụ thể sau: Nhận định, phân tích đánh giá rủi ro làm cho thơng tin tài thơng tin hoạt động kiểm toán nội bộ, đồng thời nói lên tổng quan kiểm tốn nội bộ, hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, số khái niệm quan trọng kiểm toán, cuối phương pháp quy trình kiểm tốn giúp người đọc dễ dàng hiểu sâu kiểm tốn nên em đồng tình với tác giả Những câu hỏi đặt cho tác giả: Tại ơng khơng viết thêm sách nói mơn học kiểm tốn nhiều hơn? Sau ơng viết sách xong ông cảm thấy ? Nếu nhiều người khơng đồng tình với sách ơng ơng thấy sao? Ơng có dự định viết thêm sách kiểm tốn khơng? 8| Trang GIAI ĐOẠN 2: Sau đọc xong sách kiểm tốn nội lại lần em đồng tình với ý kiến tác giả Cuốn sách kiểm tốn nội nói chi tiết rõ ràng nên em định chọn sách kiểm toán nội thêm lần Gioi thiệu sách thứ 2: Tác gỉa: TS Trần Thị Giang Tân Chủ Biên: TS Võ Anh Dũng Nhà xuất bản: Tài Chính Sách gồm 14 chương, cung cấp hệ thống kiến thức chuyên sâu kiểm tốn góc độ lý thuyết thực hành Lý chọn sách này: Vì sách nói lên tính cách nghề nghiệp Giup cho kiểm tốn viên hiểu rõ tính cách, đạo đức nghề Nội dung tâm đắc sách: Chương 5: Các quy định đạo đức nghề nghiệp Việt Nam Vì chương nói lên quy luật đạo đức nước Việt Nam mà bạn trẻ vào hành nghề kiểm toán viên hay kế toán cần thiết Nội dung sách thứ 2: 9| Trang Kiểm toán độc lập hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường phát triển Một kinh tế phát triển lành mạnh với kênh cung cấp vốn từ thị trường chứng khoán ngân hàng đồi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao Trong năm gần đây, việc nhiều cơng ty bị phá sản, có trường hợp lỗi công ty kiểm tốn khơng cịn vấn đề xa lại Các trường hợp điển hình Enron, WorldCom, Global Crossing, Adelphia Communications, HH Tyco, Vivendi… với nhiều công ty có quy mơ nhỏ Sự thất bại cơng ty kiểm tốn hợp đồng kiểm tốn toán làm suy giảm đáng kể niềm tin cơng chúng vào nghề nghiệp kiểm tốn Sự thất bại kiểm toán nêu nhiều nguyên nhân, nguyên nhân quan trọng không giải xung đột lợi ích q trình hành nghề, vấn đề thuộc lĩnh vực đạo đức nghề nghiệp người hành nghề kiểm tốn Chính vậy, để khơi phục lịng tin cơng chúng, vào năm 2001, IFAC hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán nhiều quốc gia giới phải sửa đổi chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, đưa nhiều biện pháp nhằm tăng cường giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp Bên cạnh đó, nhiều quốc gia có thay đổi luật pháp để điều chỉnh hoạt động kiểm toán nhằm bảo vệ cho lợi ích công chúng kinh tế Tại Việt Nam, hoạt động kiểm tốn cịn non trẻ ngày phát triển Bên cạnh Luật kế tốn Nghị định Chính phủ, từ năm 1999, Bộ Tài ban hành chuẩn mực kiểm toán Đến năm 2005, Bộ Tài ban hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kế toán kiểm toán Việc xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, giúp cho hoạt động kiểm toán ngày vào nề nếp 10 | T r a n g Nhìn chung, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam ban hành phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc đưa quy định vào thực tế để mang lại kết ý muốn vấn đề cần giải quyết, để chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp thành viên tôn trọng chấp hành đắn khơng thể dựa ý chí Nhà nước thông qua văn pháp quy Lịch sử phát triển hàng trăm năm đạo đức nghề nghiệp giới cho thấy hoạt hệ thống thể chế phức tạp, đòi hỏi cần có kết hợp hài hịa kỳ vọng xã hội, vai trò nhà nước, nỗ lực tổ chức nghề nghiệp ý chí người hành nghề Với mong muốn cung cấp cho quý bạn đọc kiến thức chuyên sâu lĩnh vực đạo đức nghề nghiệp, với hy vọng góp phần giải thích vấn đề nhằm góp phần phát triển dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác tiến trình hội nhập khu vực quốc tế, nên tác giả biên soạn sách Ý kiến cá nhân: Sau tìm hiểu sách em thấy sách hay có ý nghĩa sách nói mơn học kiểm tốn tóm tắt ngắn gọn giúp cho bạn đọc dễ hiểu mơn học kiểm tốn nội bộ, sách cịn tóm tắt vai trị, chức năng, nhiệm vụ để kiểm tra đánh giá xác nhận tính hiệu hệ thống kiểm tốn nội từ xác lập thơng tin tài chính, tình hình hoạt động cơng ty kiểm tốn Cuốn sách thứ nói lên đạo đức nghề nghiệp giúp người trưởng thành, chắn nghề Em đồng tình với tác giả nhân viên kế tốn trước bước vào nghề phải tìm hiểu nội dung nắm kiến thức nghề bên cạnh đạo đức nghề 11 | T r a n g GIAI ĐOẠN 3: Phần hành tiền mặt: Đối với sai phạm” Chưa có biên tiền mặt tồn quỹ, biên kiểm kê thiếu chữ kí” Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Cụ thể: o Quyết định số 15/ Phần thứ ba / chứng từ kế toán doanh nghiệp/ I quy định chung /mục số ký chứng từ kế toán / định sau : Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, khơng ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp khơng đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước o Quyết định số 19 / phần thứ /hệ thống chứng từ kế toán/I-quy định chung/mục số 3- Lập chứng từ/ đinh sau : - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến hoạt động đơn vị hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; 12 | T r a n g - Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt; - Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số; - Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần nội dung tất liên chứng từ phải giống Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định tính pháp lý cho chứng từ kế tốn Các chứng từ kế toán dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có định khoản kế tốn Mẫu số: C34-HD Ban hành 13theo | QĐ T rsốa19/2006/QĐ-BTC ng ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ TRUNG TÂM DỊCH VỤ & CGCN BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho đồng Việt Nam) Hôm nay, vào 30., ngày 25 tháng 09 năm 2012 Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: Trần Thị Minh Lê Chức vụ: Phụ trách Kế tốn - Ơng/Bà: Võ Minh Thái Chức vụ: Thủ quỹ - Ông/Bà: Nguyễn Tấn Giang Chức vụ: Giam đốc - Ông/Bà: Phan Văn Lơ Chức vụ: Phó Giam Đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: Số TT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X II Số kiểm kê thực tế: X - Loại 500.000 .1.000.000 - Loại 200.000 600.000 - Loại 100.000 200.000 - Loại 50.000 50.000 - Loại 20.000 Cộng số tiền kiểm kê thực tế .11 1.850.000 14 | T r a n g III Chênh lệch: (III = I – II) X Kết luận sau kiểm kê quỹ: Phụ trách Kế toán Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Thị Minh Lê Tiền gởi Ngân Hàng: Phần hành tiền gởi ngân hàng : Đối với sai phạm” Có tượng tài khoản ngân hàng bị phong tỏa “ Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Nghị định số 101/2012/NĐ-CP tốn khơng dùng tiền mặt, đáng ý quy định mở tài khoản toán cá nhân; tạm khóa, đóng tài khoản tốn Nghị định quy định rõ, trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ tốn có quyền phong tỏa tài khoản, bao gồm: có định yêu cầu văn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; phát có nhầm lẫn, sai sót chuyển tiền; phát có dấu hiệu gian lận, vi phạm pháp luật; có tranh chấp chủ tài khoản toán chung 15 | T r a n g Tổ chức cung ứng dịch vụ tốn có quyền từ chối thực lệnh tốn khơng hợp lệ chủ tài khoản, tài khoản tốn khơng đủ tiền, trừ trường hợp có thỏa thuận khác Trong trường hợp từ chối, tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phải thơng báo lý cho chủ tài khoản Tài khoản tốn tạm khóa (tạm dừng giao dịch) phần, toàn số tiền tài khoản chủ tài khoản yêu cầu, theo thỏa thuận trước chủ tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ tốn Việc đóng tài khoản tốn thực khi: Chủ tài khoản có yêu cầu thực đầy đủ nghĩa vụ liên quan đến tài khoản toán; chủ tài khoản cá nhân bị chết, tích lực hành vi dân sự; tổ chức có tài khoản tốn chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật; chủ tài khoản vi phạm hợp đồng mở sử dụng tài khoản toán với tổ chức cung ứng dịch vụ tốn; Ngồi ra, Nghị định quy định đối tượng áp dụng Nghị định tổ chức cung ứng dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt; tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian toán; tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt, dịch vụ trung gian toán (người sử dụng dịch vụ) Người mở tài khoản tốn cá nhân phải có lực pháp luật dân lực hành vi dân sự; người tử đủ 15 tuổi đến chưa đủ 18 tuổi có tài sản riêng Đối với người chưa thành niên mở tài khoản toán phải có người giám hộ theo quy định pháp luật Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 26/3/2013 Cụ thể: Nghi định số 101/ chương – Mở sử dụng tài khoản toán/ Điều 13 Tạm khóa phong tỏ tài khoản tốn Tài khoản tốn tạm khóa (tạm dừng giao dịch) phần toàn số tiền tài khoản chủ tài khoản yêu cầu theo thỏa thuận trước chủ tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán Tài khoản tốn bị phong tỏa phần tồn số tiền tài khoản trường hợp sau: 16 | T r a n g a) Khi có định yêu cầu văn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; b) Khi tổ chức cung ứng dịch vụ toán phát có nhầm lẫn, sai sót chuyển tiền; c) Khi tổ chức cung ứng dịch vụ toán phát có dấu hiệu gian lận, vi phạm pháp luật liên quan đến hoạt động tốn; d) Khi có tranh chấp chủ tài khoản toán chung Tạm ứng: Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm” Giay đề nghị tốn tạm ứng khơng ghi rõ thời hạn hoàn ứng, số tiền, lý sử dụng, khơng có chữ kí kế tốn trưởng “ Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Căn cứ: định số 77 /chương II –Tạm ứng , toán tạm ứng/điều – quy định tạm ứng toán tạm ứng sau: - Căn vào yêu cầu công việc giao, người tạm ứng có trách nhiệm điền đầy đủ nội dung qui định giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu Cơng ty ), đính kèm hồ sơ, chứng từ chứng minh cho nội dung đề nghị tạm ứng tiền để thực công việc (nếu có) như: Hợp đồng, phiếu giao việc, đề nghị mua vật tư, tư liệu, tài sản,… Giám đốc Cơng ty phê duyệt gửi phịng TCKT Các phịng lập sổ theo dõi tạm ứng, tốn tạm ứng phòng để làm sở đối chiếu cơng nợ với phịng TCKT - Qui định thủ tục tạm ứng cho số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: + Tạm ứng mua vật tư, tư liệu, công cụ: Người giao nhiệm vụ thực cơng việc nói phải có kế hoạch, đề nghị, Giám đốc Công ty phê duyệt, kèm báo giá + Đối với khoản tạm ứng phục vụ cơng tác hành quản trị, cần phải có dự tốn chi tiêu cụ thể Giám đốc Cơng ty duyệt trước thực 17 | T r a n g + Tạm ứng tiền công tác: người tạm ứng tiền phải ghi rõ giấy đề nghị tạm ứng số người công tác, nơi công tác, số ngày công tác, nội dung công tác, dự kiến khoản chi phí cho đợt cơng tác, trình Giám đốc Công ty phê duyệt Đơn vi:…Công ty TNHH Vĩnh Long Bộ phận: Kế toán Mẫu số: 03 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 24.tháng 5.năm.2012 Số: Kính gửi: Ơng Huỳnh Hà Thạch Tên là: Trần Thị Minh Lê Địa chỉ: 338/7 Phan Đình Phùng, p1, Quận Phú Nhuận, TP.HCM Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 50.000.000 ( Viết chữ) : Năm mươi triệu đồng chẵn Lý tạm ứng: Chi trả tiền hàng cho công ty TNHH Vĩnh Long Thời gian toán: ngày Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn thị Linh Phụ trách phận Người đề nghị toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Thị Minh Anh 18 | T r a n g Các khoản phải thu khách hàng: Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm: “ Hồ sơ chưa lập dự phòng đủ theo quy định “ Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: thông tư số 228 Cụ Thể: Điều Nguyên tắc chung trích lập khoản dự phịng Các khoản dự phòng nêu điểm 1, 2, 3, Điều Thơng tư trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, khoản đầu tư tài khơng cao giá thị trường giá trị khoản nợ phải thu không cao giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phòng thời điểm cuối kỳ kế tốn năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phòng ngày cuối năm tài Đối với doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài niên độ trích lập hồn nhập dự phòng thời điểm lập báo cáo tài niên độ Doanh nghiệp phải xây dựng chế quản lý vật tư, hàng hóa, quản lý công nợ để hạn chế rủi ro kinh doanh Đối với cơng nợ, hàng hóa, quy chế phải xác định rõ trách nhiệm phận, người việc theo dõi, quản lý hàng hóa, thu hồi công nợ Nghiêm cấm doanh nghiệp lợi dụng việc trích lập dự phịng để tính thêm vào chi phí khoản dự phịng khơng có đủ nhằm làm giảm nghĩa vụ nộp ngân sách Những doanh nghiệp cố tình vi phạm bị xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định pháp luật hành 19 | T r a n g Doanh nghiệp phải lập Hội đồng để thẩm định mức trích lập khoản dự phịng xử lý tổn thất thực tế vật tư hàng hóa tồn kho, khoản đầu tư tài chính, khoản nợ khơng có khả thu hồi theo quy định Thơng tư văn pháp luật khác có liên quan Riêng việc trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp thực theo hợp đồng cam kết với khách hàng Thành phần Hội đồng gồm: Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc), Kế tốn trưởng, trưởng phịng, ban có liên quan số chuyên gia (nếu cần) Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc) doanh nghiệp định thành lập Hội đồng BÁO CÁO TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM LIÊN KẾT ĐƠN VỊ (Ban hành kèm theo Thông tư số 135/2012/TT-BTC ngày 15/ /2012 Bộ Tài hướng dẫn triển khai sản phẩm bảo hiểm liên kết đơn vị) - Tên doanh nghiệp bảo hiểm: Công ty Bảo Hiểm AIA - Báo cáo quý (năm): từ 2010 đến 2012 Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu I Dự phịng tốn học Dự phịng trích lập Dự phịng phải trích lập Số dự phịng trích lập đầu kỳ cuối kỳ kỳ 500.000 1.000.000 1 Dự phòng rủi ro bảo hiểm - Sản phẩm … - Sản phẩm 2… Dự phòng nghiệp vụ phần liên kết đơn vị: - Sản phẩm … - Sản phẩm 2… II Dự phòng bồi thường 20 | T r a n g - Sản phẩm … - Sản phẩm 2… III Dự phịng bảo đảm khả tốn bổ sung IV Tổng cộng 500.000 1.000.000 Chúng xin đảm bảo thông tin thực HCM Ngày 02 tháng 4.năm 2012 Người lập biểu Chuyên gia tính toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Võ Minh Thái Hàng tồn kho: Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm “ Phiếu xuất kho chưa quy định : không số thứ tự viết trùng số, thiếu chữ kí, thiếu tiêu khơng qn ” Căn : QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC Cụ thể: QĐ số 48/2006/QĐ-BTC/ PHẦN THỨ 1- QUY ĐỊNH CHUNG PHẦN THỨ 4- CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOAN /I Quy chung /mục số 5- Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: PHẦN THỨ 1: - Chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, phải đặt dấu chấm (.); cịn ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị 21 | T r a n g - Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng Việt Nam - Đơn vị vật đơn vị thời gian lao động áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đơn vị đo lường thức Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; trường hợp có sử dụng đơn vị đo lường khác phải quy đổi đơn vị đo lường thức Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam PHẦN THỨ 4: Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo CĐKT doanh nghiệp nhỏ vừa gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương; + Chỉ tiêu hàng tồn kho; + Chỉ tiêu bán hàng; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Mẫu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: - Tên số hiệu chứng từ kế toán; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; 22 | T r a n g - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán; Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có thêm tiêu định khoản kế toán - Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố, gạch bỏ phần để trống, khơng tẩy xố, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời khỏi cuống Đơn vị: Công ty TNHH MTV ANH KHOA Mẫu số: 01 – VT Bộ phận:…Kế toán (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Nợ PHIẾU NHẬP KHO Có Ngày 13.tháng năm 2010 Số 1340 - Họ tên người giao: Lê Thị Bích Lan -Theo 01.số ngày20 tháng 02 năm 2010 Nhập kho: Nguyên Vật Liệu địa điểm:.280/7 Lê Văn Sĩ, Q.3, TP.HCM Tên, nhãn hiệu quy cách, STT phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa A B Nhập áo sơ mi Nam Cộng Mã số C vị Theo Thực tính chứng từ nhập D J-206 Cái x Số lượng Đơn X 50.000 x x Đơn giá Thành tiền 100.000 5.000.000 x 5.000.000 23 | T r a n g - Tổng số tiền (viết chữ): Năm triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày.24 tháng.02 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Nguyễn Văn A Lê Thị Bích Lan Nguyễn Anh Lê Văn Linh 24 | T r a n g ... ty có quy mơ nhỏ Sự thất bại công ty kiểm toán hợp đồng kiểm toán toán làm suy giảm đáng kể niềm tin công chúng vào nghề nghiệp kiểm toán Sự thất bại kiểm toán nêu nhiều nguyên nhân, nguyên nhân... động kiểm tốn nội bộ, đồng thời nói lên tổng quan kiểm toán nội bộ, hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, số khái niệm quan trọng kiểm tốn, cuối phương pháp quy trình kiểm toán. .. Sổ tay kiểm toán ban hành yêu cầu cấp thiết, nhằm tạo hành lang hoạt động định hướng thống kiểm toán nội NHTM b) Mục tiêu: Sổ tay kiểm toán nội hướng đến chuẩn hóa thống tài liệu nghiên cứu, áp