CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Chun đề Tìm hiểu phân tích sai phạm cơng ty kiểm tốn MỤC LỤC I-Tóm tắt kiện kiện II-Những thủ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết III-Thủ thuật gian dối cty kiểm toán IV-Đánh giá “được”-”mất” BBT cty kiểm toán V- Suy nghĩ em kiện VI-Nếu bạn cty kiểm tốn, bạn làm ? I- Các kiện 1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) đơn vị kiểm toán báo cáo tài (BCTC) BBT năm 2005,kiểm tốn viên khơng cẩn trọng việc kiểm tốn BCTC Cụ thể, kiểm tốn viên khơng đưa khoản loại trừ chi phí quảng cáo vào BCTC kiểm tốn năm 2005 Ngồi ra, A&C khơng có thư quản lý sau kiểm tốn I- Các kiện 1.2 Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ Tin học (AISC), đơn vị kiểm toán BBT năm 2006 2007 :Các ý kiến loại trừ kiểm toán viên báo cáo kiểm tốn BBT thơng tin khơng đầy đủ, gây hiểu nhầm cho nhà đầu tư Báo cáo tài kiểm tốn năm 2007 có số khoản điều chỉnh từ năm 2006, thư kiểm tốn khơng nêu rõ vấn đề này; AISC không cung cấp thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán năm 2006; AISC không thông báo cho UBCK phát BBT có sai phạm trọng yếu… II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết Dù cơng ty kiểm tốn yếu tố loại trừ mang tính trọng yếu lãnh đạo cơng ty không thực điều chỉnh tiếp tục để sai phạm (hạch tốn chi phí khơng đúng, ghi nhận doanh thu khống, công nợ khống…) diễn vào năm Không vậy, lãnh đạo cơng ty cịn đạo chỉnh sửa hồ sơ, sổ sách để chứng minh hoạt động kinh doanh cơng ty có lãi II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 1.1 Máy vệ sinh TIMTEX mua lâu năm 2007, nguyên Tổng Giám đốc Tạ Xuân Thọ đạo giám đốc sản xuất, kế tốn trưởng ghi nhận chi phí lắp đặt, chạy thử máy vào nguyên giá tài sản cố định nhằm hạ giá thành sản phẩm, tạo khoản lãi giả cho hoạt động sản xuất kinh doanh II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 1.2 Tổng Giám đốc Tạ Xuân Thọ đạo điều chỉnh hồ sơ, chứng từ để ghi nhận thu nhập từ lý tài sản nhà xưởng 16/2 Âu Cơ từ thời điểm tháng 1-2008 sang niên độ kế toán năm 2007 để hạch toán thu nhập vào năm 2007, đảm bảo hoạt động kinh doanh năm 2007 có lãi II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 1.3 Cơng ty cịn cố ý cung cấp khơng số liệu thực tế, thể qua xác nhận cơng nợ cơng ty với khách hàng có số liệu khác thời điểm, điều cho thấy có gian lận với đồng thuận Công ty CP BBT khách hàng Làm việc với đoàn tra, nguyên tổng giám đốc, ngun kế tốn trưởng cơng ty qua thời kỳ thừa nhận đạo thực điều chỉnh bút tốn với mục đích báo cáo tài có lãi để phát hành thêm cổ phiếu II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 1.4 Công ty BBT thu tiền mua cổ phiếu số cá nhân (số tiền 7,2 tỷ đồng) không báo cáo UBCK, vi phạm quy chế phát hành sau khơng phát hành cổ phiếu Vì số tiền “phù phép” biến thành khoản nợ phải trả công ty II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết Tài thiếu minh bạch 2.1 Q trình tra phát Cơng ty CP BBT có nhiều sai phạm nghiêm trọng tài chính, kế tốn Cụ thể, công ty xuất bán phế liệu năm 2006 – 2008 với tổng giá trị 490 triệu đồng khơng xuất hóa đơn tài chính; năm 2008 cơng ty chi nhiều khoản khơng có hóa đơn chứng từ tổng cộng 217 triệu đồng Cũng năm 2008, khoản chi tiếp khách, hội họp, quảng cáo, tiếp thị, khuyến lên đến 6,09% so với tổng chi phí năm, theo Quy chế tài công ty không 5% II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 2.2 Việc chi trả lương cho tổng giám đốc vượt hạn mức lúc công ty thua lỗ; kết kiểm tra từ năm 2006 – 2008 cho thấy, mức lương công ty trả lương từ 18 đến 24 triệu đồng/tháng, dù theo quy định 10 triệu đồng/tháng II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 2.3 Các dự án đầu tư xây dựng Công ty CP BBT trở thành “bầu sữa ngọt” cho lãng phí hưởng lợi cá nhân Chẳng hạn dự án Bệnh viện Bạch Tuyết, sau tháng triển khai, chưa thực công tác Ban quản lý dự án chi 464 triệu đồng Trong có đến 355 triệu đồng chi tiếp khách chi phí cho Ban quản lý dự án! Hay việc lý tài sản nhà xưởng 16/2 Âu Cơ, sau thu 1,85 tỷ đồng tiền bán tài sản lý, nguyên giám đốc hành Đào Đức Diễn nộp vào cơng ty 1,1 tỷ đồng Phần cịn lại ơng Diễn tự ý sử dụng mua mảnh đất diện tích 216m2 phường Bình Hưng Hịa quận Bình Tân Chỉ đến việc bị phát hiện, ông nộp lại 750 triệu đồng cho công ty II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 2.4 Bên cạnh đó, Cơng ty CP BBT khơng thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nước thời điểm cổ phần hóa Trong năm 1998 – 2003, cơng ty kinh doanh có lãi, tốn cổ tức đầy đủ cho cổ đông khác lại khơng tốn dứt điểm khoản cổ tức phát sinh cổ đông Nhà nước Đến thời điểm 31-12-2008, công ty nợ tồn đọng tiền bán phần vốn Nhà nước, nợ cổ tức giai đoạn 2000 – 2003, nợ lãi phạt tổng cộng 5,2 tỷ đồng Theo nhận định kết luận tra, biểu chiếm dụng vốn Nhà nước II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết Những sai phạm khác 3.1 Về nghĩa vụ công bố thông tin định kỳ, BBT không nộp báo cáo thường niên năm 2004, 2005; hai năm 2006 - 2007, BBT có gửi báo cáo thường niên cho HOSE không gửi cho UBCKNN; BBT xin gia hạn việc nộp báo cáo kiểm toán năm 2007 nhiều lần; BBT liên tiếp nộp chậm BCTC quý II, III, IV/2007 quý I/2008, số liệu luỹ kế quý so với báo cáo kiểm tốn năm có sai lệch lớn II-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối Bông Bạch Tuyết 3.2 Về việc phát hành chứng khoán, vào tháng 1/2007, thành viên HĐQT NĐT nộp tiền mua cổ phiếu cho BBT, phương án dù ĐHCĐ năm 2006 thông qua, BBT chưa làm thủ tục đăng ký với UBCKNN theo quy định Số tiền 7,28 tỷ đồng thu hạch toán vào khoản nợ phải trả Cơng ty Đồn tra kết luận: HĐQT, Ban kiểm soát, Ban giám đốc, Kế toán trưởng BBT chưa thực đầy đủ nhiệm vụ, thiếu trách nhiệm, không trung thực việc lập công bố BCTC để hoạt động kinh doanh Công ty ngày xấu III-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối cơng ty kiểm tốn Kết kiểm tốn năm 2006 cho cơng ty BBT có chênh lệch trước sau thực kiểm toán (sau kiểm toán lại báo cáo lỗ ) IV-Đánh giá “được, mất” BBT cơng ty kiểm tốn 4.1 Được : - Cơng ty tham gia phát hành chứng khốn lên thị trường chứng khoán - Tạo niềm tin cho cổ đông 4.2 Mất : - Bị xử phạt ủy ban chứng khốn nhà nước - Tình hình kinh doanh khơng đánh giá xác dẫn đến khơng toán khoản nợ - Làm uy tín với khách hàng đối tác V-Suy nghĩ em kiện • Cơng ty Bơng Bạch Tuyết cố tình báo cáo sai thơng tin báo cáo tài để biến lỗ thành lãi nhằm mục đích che giấu thua lỗ kinh doanh nhằm mục đích riêng (tạo uy tín, giao dịch sàn chứng khốn ) • Cơng ty kiểm tốn bắt tay với cơng ty Bơng Bạch Tuyết để làm sai lệnh báo cáo tài nhằm mục đích trục lợi • Việc phát sinh gian lận Báo cáo tài cơng ty có tầm vóc lớn làm phát sinh quan tâm ngày nhiều tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài Nó thách thức lớn người quản lý công ty kiểm toán viên việc phát gian lận Báo cáo tài VI-Nếu bạn cơng ty kiểm tốn, bạn có nghĩ có kết hay làm để khắc Nếu em thành viên cơng ty kiểm tốn ,em làm với đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm kiểm toán viên để đảm bảo việc kiểm tốn minh bạch cơng ... gian dối cty kiểm toán IV-Đánh giá “được”-”mất” BBT cty kiểm toán V- Suy nghĩ em kiện VI-Nếu bạn cty kiểm toán, bạn làm ? I- Các kiện 1.1 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) đơn vị kiểm tốn báo... kiện 1.2 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học (AISC), đơn vị kiểm toán BBT năm 20 06 2007 :Các ý kiến loại trừ kiểm toán viên báo cáo kiểm toán BBT thông tin không đầy đủ, gây hiểu nhầm cho nhà... hoạt động kinh doanh Công ty ngày xấu III-Những thủ thuật, kỹ thuật gian dối cơng ty kiểm tốn Kết kiểm tốn năm 20 06 cho cơng ty BBT có chênh lệch trước sau thực kiểm tốn (sau kiểm tốn lại báo cáo