BT thuế

BÀI TẬP THUẾ Bài 1: Một nông trường trồng chế biến chè có tình hình sản xuất tiêu thụ sau: Nông trường bán 12 chè sơ chế cho công ty sản xuất chè khác, giá bán 30.000 đồng/kg  Sử dụng chè chế biến để đóng hộp, loại hộp 0,5 kg/hộp Trong tháng, nông trường bán nước 8.000 hộp, giá bán chưa có thuế GTGT 30.000 đồng/hộp Xuất qua công ty nhận ủy thác xuất 2.000 hộp, giá DAF 35.000 đồng/hộp Hoa hồng ủy thác trả cho bên nhận ủy thác theo giá chưa có thuế GTGT 5% giá DAF Sử dụng hóa đơn GTGT giao 2.000 hộp cho sở bán hàng đại lý, giá giao chưa có thuế GTGT 30.000 đồng/hộp, đại lý tiêu thụ hết nông trường toán hoa hồng đại lý (chưa thuế GTGT) 8% doanh thu hàng bán đại lý Thuế GTGT chi phí đầu vào sử dụng cho hoạt động sơ chế đóng hộp chè tập hợp tháng 18.000.000 đồng Nơng trường khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào sử dụng cho loại sản phẩm Yêu cầu: 1.Xác định thuế GTGT nông trường phải nộp tháng hoạt động Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT chè hộp 10% Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đủ điều kiện khấu trừ thuế 2.Giả sử tháng nông trường xuất toàn 12 chè sơ chế, giá xuất 32.000.000 đồng/tấn, liệu khác không thay đổi Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp tháng Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp tháng trường hợp trường hợp nông trường xuất 1.000 hộp chè, 1.000 hộp chè sử dụng để biếu tặng, tiêu dùng nội không phục vụ sản xuất kinh doanh Các liệu khác không thay đổi 4.Giả sử tháng nông trường ủy thác xuất hết tồn số chè đóng hộp, liệu khác không thay đổi; xác định lại lại số thuế GTGT nông trường phải nộp - Chè sơ chế: sp trồng trọt qua công đoạn sơ chế nơng trường theo quy định dn sx bán ko chịu thuế, xk chịu thuế 0% - Chè chế biến để đóng hộp tức qua chế biến biến thành sp khác bán nước 10%, xk 0% - Giải  Thuế GTGT đầu - Nông trường bán 12 chè sơ chế cho công ty sản xuất chè khác  Theo quy định thuộc trường hợp ko chịu thuế - Nông trường bán nước 8000 hộp chè chế biến: 8.000 x 10% x 30.000 = 24.000.000 - Xuất qua công ty nhận ủy thác xk 2000 hộp: 0% x 2000 x 35.000 = - Giao 2.000 hộp cho sở bán hàng đại lý, giá giao chưa thuế GTGT 30.000 đồng/ hộp 2.000 x 10% x 30.0000 = 6.000.000 => Tổng thuế GTGT đầu là: 24.000.000 + 6.000.000 = 30tr  Thuế GTGT đầu vào - Hoa hồng trả đại lý: 2.000 x 30.000 x 8% x10% = 480.000 (khấu trừ hết phục vụ cho hoạt động chịu thuế) - Hoa hồng trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu: 2.000 x 35.000 x 5% x 10% = 350.000 ( dt chịu ủy thác chịu thuế 0% nên khấu trừ hết) - Đầu vào 18tr phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Thuế đầu vào khấu trừ: 480.000+350.000+18tr x ( = 9.953.287,671  Thuế GTGT phải nộp 30tr – 9.953.287,671 = 20.046.712,33  Thuế GTGT đầu - Nơng trường xuất tồn 12 chè sơ chế, giá xk 32.000.000đ/tấn: 0% x 32.000.000 x 12 = - Xuất qua công ty nhận ủy thác xk 2000 hộp: 0% x 2000 x 35.000 = - Giao 2.000 hộp cho sở bán hàng đại lý, giá giao chưa thuế GTGT 30.000 đồng/ hộp: 2.000 x 10% x 30.0000 = 6.000.000  Tổng thuế GTGT đầu là: 24.000.000 + 6.000.000 = 30tr  Thuế GTGT đầu vào - Hoa hồng trả đại lý: 2.000 x 30.000 x 8% x10% = 480.000 (khấu trừ hết phục vụ cho hoạt động chịu thuế) - Hoa hồng trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu: 2.000 x 35.000 x 5% x 10% = 350.000 ( dt chịu ủy thác chịu thuế 0% nên khấu trừ hết) - Đầu vào 18tr khấu trừ hết Thuế đầu vào khấu trừ: 480.000 + 350.000 + 18tr = 18.830.000 => Thuế GTGT phải nộp 30tr - 18.830.000 = 11.170.000 -  Thuế GTGT đầu Nông trường bán 12 chè sơ chế cho công ty sản xuất chè khác  Theo quy định thuộc trường hợp ko chịu thuế Nông trường bán nước 8000 hộp chè chế biến 8.000 x 10% x 30.000 = 24.000.000 Xuất qua công ty nhận ủy thác xk 2000 hộp: 0% x 1000 x 35.000 = Biếu tặng, tiêu dùng nội ko phục vụ sx kd (chú ý: đề cho tiêu dùng nội phục vụ sx kd ko tính thuế) 1.000 x 10% x 30.000 = 3.000.000 Giao 2.000 hộp cho sở bán hàng đại lý, giá giao chưa thuế GTGT 30.000 đồng/ hộp 2.000 x 10% x 30.0000 = 6.000.000 => Tổng thuế GTGT đầu là: 24.000.000 + 6.000.000 + 3.000.000 = 33tr  Thuế GTGT đầu vào - Hoa hồng trả đại lý: 2.000 x 30.000 x 8% x10% = 480.000 (khấu trừ hết phục vụ cho hoạt động chịu thuế) - Hoa hồng trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu: 1.000 x 35.000 x 5% x 10% = 175.000( dt chịu ủy thác chịu thuế 0% nên khấu trừ hết) - Đầu vào 18tr phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Thuế đầu vào khấu trừ: 480.000 + 175.000 + 18tr x ( = 9.717.068,966  Thuế GTGT phải nộp 33tr – 9.717.068,966 = 23.282.931,03  Thuế GTGT đầu - Nông trường bán 12 chè sơ chế cho công ty sản xuất chè khác  Theo quy định thuộc trường hợp ko chịu thuế - Xuất qua công ty nhận ủy thác xk 12.000 hộp 12.000 x 35.000 x 0%= => Tổng thuế GTGT đầu là:  Thuế GTGT đầu vào - Hoa hồng trả cho bên nhận ủy thác xuất khẩu: 12.000 x 35.000 x 5% x 10% = 2.100.000( dt chịu ủy thác chịu thuế 0% nên khấu trừ hết) - Đầu vào 18tr phân bổ theo tỷ lệ doanh thu Thuế đầu vào khấu trừ: 2.100.000 + 18tr x ( = 11.792.307,69  Thuế GTGT phải nộp –11.792.307,69 = –11.792.307,69  Trong tháng nông trường nộp thuế GTGT, có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng 11.792.307,69 dồng chuyển khấu trừ vào tháng sau Bài 2: Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ tính thuế có tình hình sau: 1.Nhận bán hàng đại lý giá hưởng hoa hồng cho Cơng ty Đức Giang Trịng kỳ, Cơng ty Đức Giang sử dụng Phiếu xuất kho hàng bán đại lý chuyển cho DN 2.000 sản phẩm Cuối kỳ, DN tiêu thụ 1.800 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT 200.000 đống/sp DN lập Bảng kê gửi cho Công ty Đức Giang Công ty Đức Giang lập Hóa đơn GTGT với số hàng tiêu thụ giao cho DN Hoa hồng đại lý theo giá chưa có thuế GTGT tốn 5% giá bán chưa có thuế GTGT số sản phẩm tiêu thụ kỳ 2.Nhận làm đại lý bán giá quy định dịch vụ bưu điện cho Công ty bưu điện, doanh số tiêu thụ dịch vụ chưa có thuế GTGT DN thực kỳ 20.000.000 đồng Hoa hồng đại lý nhận 10% tính doanh số tiêu thụ kỳ 3.Tiêu thụ nước 80 bán ghế, giá bán chưa có thuế GTGT 1.000.000 đồng/bộ Số bàn ghế DN mua từ hộ sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp từ kỳ trước với giá toán 720.000 đồng/bộ 4.Mua hộ gia đình số sản phẩm nơng nghiệp chưa qua chế biến, trị giá mua vào bảng kê 30.000.000 đồng DN bán phần số sản phẩm cho doanh nghiệp chế biến nơng sản với giá bán 20.000.000 đồng; phần cịn lại bán cho người tiêu dùng với giá bán chưa có thuế GTGT 13.000.000 đồng 5.Mua 01 ô tô chỗ ngồi 01 xe tải để phục vụ hoạt động kinh doanh DN Giá mua chưa có thuế GTGT hóa đơn GTGT xe chỗ ngồi 1.800.000.000 đồng; xe tài 700.000.000 đồng Tổng thuế GTGT chi phí mua ngồi khác khấu trừ kỳ 6.000.000 đồng 7.Thuế suất thuế GTGT nông sản chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại 5%; thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ cịn lại 10% Các giao dịch mua bán (trừ sản phẩm mua hộ sản xuất, hộ nông dân) tốn qua ngân hàng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ Bài làm  Tính thuế GTGT đầu - Tính thuế GTGT hoa hồng đại lý cho Công ty Đức Giang 800 x 200.000 x 5% (tỷ lệ hoa hồng) x 10%( thuế suất) = 1.800.000đ - Tính số bàn ghế tiêu thụ 80 x 1.000.000 x 10% = 8.000.000 - Tính số nông sản bán cho người tiêu dùng 13.000.000 x 5% = 650.000 => Tổng thuế GTGT đầu ra: 10.450.000đ  Tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ xe chỗ 1.600.000.000 x 10% = 160.000.000đ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ xe tải 700.000.000 x 10% = 70.000.000đ - Thuế GTGT đầu vào khác 6.000.000 => Tổng thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ 236.000.000  Thuế GTGT phải nộp 10.450.000 – 236.000.000 = -225.550.000đ Trong kì dn ko phát sinh số thuế phải nộp số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết chuyển trừ tiếp vào kì sau 225.550.000đ Bài 3: Một sở sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có tình hình sau: Mua 10 thuốc lá nông dân sản xuất thuốc sợi, giá mua bảng kê 30.000.000 đồng/tấn Mua thuốc sợi từ sở sản xuất khác, giá mua chưa có thuế GTGT 52.500 đ/kg Xuất kho thuốc sợi để sản xuất thuốc điếu đóng bao, định mức sản xuất 0,03 kg thuốc sợi bao thuốc Tiêu thụ 180.000 bao thuốc sản xuất Trong đó, tiêu thụ nước 120.000 bao, giá bán hoá đơn GTGT 14.000 đồng/bao; ủy thác xuất 40.000 bao, giá FOB 10.000 đồng/bao; bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng 20.000 bao, giá bán chưa có thuế GTGT 8.000 đồng/bao  Xuất thuốc sợi lại bán cho đơn vị sản xuất khác với giá bán chưa có thuế GTGT 70.000 đồng/kg Yêu cầu: 1.Xác định thuế TTĐB thuế GTGT sở sản xuất phải nộp tháng liên quan đến nghiệp vụ Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB thuốc lá: 75% Thuế suất thuế GTGT: 10% Đầu cuối kỳ khơng cịn tồn kho thuốc lá, thuốc sợi  Số thuốc sợi bán sở sản xuất từ số thuốc lá mua nông dân Số thuốc điếu sản xuất từ số thuốc sợi mua tiêu thụ hết nước Số thuốc ủy thác xuất đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ: 20 triệu đồng  Cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng Giả sử, thuốc sợi bán ra, có thuốc sợi mua Mọi liệu khác không đổi, xác định lại thuế TTĐB, GTGT sở phải nộp tháng? Bài làm Yêu cầu 1 Thuế TTĐB 1.1Thuốc điếu - Thuế tính hàng hóa bán + Bán nước: 120.000 x [14.000 : (1 + 75%) ] x 75% = 720.000.000 + UT XK bán cho sở kdxk để xk : ko chịu thuế  Tổng thuế tính hh bán : 720.000.000 - Thuế TTĐB khấu trừ 2.000 x [52.500 : ( + 75%)] x 75% = 45.000.000đ => Thuế TTĐB phải nộp : 720.000.000 – 45.000.000 = 675.000.000đ 1.2 Thuốc sợi tiêu thụ 4.000 x [ 70.000 : ( 1+75%)] x 75% = 120.000.000  Tổng thuế TTĐB : 795.000.000đ Thuế GTGT 2.1 Thuế GTGT đầu + Bán TL điếu nước 120.000 x 14.000 x 10% = 168.000.000 + Ủy thác XK 40.000 x 10.000 x 0% = + Bán cho sở kd xk : 20.000 x 8.000 x 10% = 16.000.000 (bán cho sơ kdxk để họ xk phải tính 10% ng bán nước cịn bán sơ kdxk có cskdxk đc hưởng thuế 0%) + Bán thuốc sợi : 4.000x 70.000x 10% = 28.000.000  Tổng thuế GTGT đầu 212.000.000 2.2 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua nơng dân ko có thuế đầu vào - Mua thuốc sợi từ sở sản xuất khác: 2.000 x 52.500 x 10% = 10.500.000 - Đầu vào khác : 20.000.000 Tổng 30.500.000  Thuế GTGT phải nộp 212.000.000 – 30.500.000 = 181.500.000 Yêu cầu TL sợi bán có mua vào Thuế TTĐB 1.1Thuốc điếu + Bán nước: 120.000 x [14.000 : (1 + 75%) ] x 75% = 720.000.000 + UT XK bán cho sở kdxk để xk : ko chịu thuế  Tổng thuế tính hh bán : 720.000.000 1.2Thuốc sợi sx tiêu thụ 2.000 x [ 70.000 : ( 1+75%)] x 75% = 60.000.000 Tổng thuế TTĐB 780.000.000 Giống Bài 4: Một doanh nghiệp sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có tình hình sản xuất kinh doanh sau: 1.Tài liệu doanh nghiệp kê khai: Trong tháng, doanh nghiệp tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 thuốc lá, đơn giá gia cơng chưa có thuế GTGT (có phần thuế TTĐB gửi nộp) 85.000 đ/cây Đơn vị A nhận đủ hàng Doanh nghiệp tiêu thụ 500 kg thuốc sợi, giá bán chưa có thuế GTGT 70.000 đ/kg  Doanh nghiệp sản xuất bán 6.400 thuốc lá, giá bán ghi hoá đơn chưa thuế GTGT 140.000 đ/cây, nhận đủ tiền Trong đó, xuất bán cho sở kinh doanh thương mại 2.000 2.Tài liệu kiểm tra quan thuế: Số thuốc sợi tồn kho đầu tháng 200 kg, số thuốc sợi sản xuất tháng 2.000 kg, cuối tháng tồn kho 50 kg Số thuốc sợi bán số thuốc bao bán cho sở kinh doanh thương mại xác Yêu cầu: Giả sử doanh nghiệp không cung cấp thêm thông tin khác, xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp tháng, biết rằng: Đầu cuối tháng không tồn kho thuốc bao, định mức tiêu hao nguyên liệu 0,025kg thuốc sợi cho bao thuốc Một thuốc đóng gói gồm 10 bao Thuế suất thuế TTĐB thuốc 75% Thuế suất thuế GTGT tất hoạt động nói 10% Số thuốc sản xuất, bán gia công loại Giá bán thuốc đưa gia công đơn vị A 140.000 đ/cây  Số thuế GTGT tập hợp hoá đơn hàng hoá vật tư mua vào kỳ 18.000.000 đ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ đủ điều kiện khấu trừ thuế Doanh nghiệp không chứng minh chênh lệch số liệu báo cáo với số liệu kiểm tra quan thuế Trong kỳ doanh nghiệp khơng có hoạt động xuất sản phẩm 2.Giả sử kỳ doanh nghiệp trực tiếp xuất 2.000 thuốc (giá xuất 100.000 đ/cây) bán cho đơn vị kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế 2.000 thuốc (giá bán 80.000 đ/cây); liệu khác không thay đổi Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trường hợp nói Bài làm Qua kiểm tra quan thuế, số thuốc gia công thuốc sợi ngồi dn kê khai xác Xác định số thuốc điếu dn sx - Tổng số thuốc sợi xuất kho sử dụng kỳ 200 + 2.000 – 50 = 2.150 kg - Tổng số thuốc sợi bán : 500 kg - Số TL sợi dùng để sx tl điếu 2.150 – 500 = 1.650 - Số TL điếu sx 1650 : 0.025 = 66.000 (bao) = 6.600 (cây) Do đầu cuối tháng, dn không tồn kho thuốc điếu=> dn sx tiêu thụ 6.600 TL 1.1Thuế TTĐB (gia công + sx tiêu thụ thuốc sợi + sx tiêu thụ TL điếu) - TL gia công : 2000 x [ 140.000 : (1 + 75%)] x 75% = 120.000.000đ - TL sợi 500 x [ 70.000 : (1 + 75%)] x 75% = 15.000.000đ - TL điếu: 6.600 x [140.000 : (1 + 75%) x 75%) = 396.000.000đ  Tổng thuế TTĐB: 531.000.000 1.2Thuế GTGT  Đầu + Gia công cho đơn vị A: (2.000 x 85.000 – 120.000.000) x 10% = ( trừ 120tr tiền thuế TTĐB phải nộp cơng mà 85.000/cây có phần thuế TTĐB, phần thuế nộp hộ cho dn A nên dn A trả cho tiền thuế=>dn hđ gia công trừ đi) + Bán thuốc sợi 10 (1.520.000.000 + 304.000.000 + 182.400.000) = 200.640.000 Thuế TTĐB ( kê khai với quan thuế) - TT thuốc nước 20.000 x [140.000 : (1+75%)] x 75%= 1.200.000.000đ - ĐHNĐ nhập bán nước: + Thuế TTĐB tính HH bán 150 x [17.600.000 : (1+10%)] x 10% = 240.000.000 + Thuế TTĐB khâu NK khấu trừ (182.400.000 : 200) x 150 = 136.800.000 + Thuế TTĐB phải nộp 240.000.000 – 136.800.000 = 103.200.000 => Tổng thuế TTĐB phải nộp hoạt động kd nước 1.200.000.000 + 103.200.000 = 1.303.200.000 Thuế GTGT (kê khai với quan thuế) : Thuế GTGT đầu ra: + XK thuốc lá: 30.000 x 120.000 x 0% = đ + Bán TL: 20.000 x 140.000 x 10% = 280.000.000 đ + Bán ĐHNĐ: 150 x 17.630.000 x 10% = 264.000.000 đ => Tổng thuế GTGT đầu ra: 544.000.000đ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: + Mua TL: 50.000 x 60.000 x 10% = 300.000.000 đ + NK ĐHNĐ: 200.640.000 đ + Đầu vào khác: 3.000.000 đ => Tổng thuế GTGT đầu vào KT: 503.640.000 đ - Thuế GTGT phải nộp: 40.360.000 đ Bài 6: Tại Công ty kinh doanh xuất nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ tính thuế có hoạt động sau: 1.Nhập 2.000 chai rượu, giá tính thuế nhập 200.000 đồng/chai Sau nhập khẩu, Công ty tiêu thụ 1.400 chai, giá bán hóa đơn GTGT 1.650.000 đồng/chai; số lại để kho Nhận nhập ủy thác 30 điều hịa nhiệt độ cơng suất 18.000 13 BTU, trị giá tính thuế tồn số điều hịa 180.000.000 đồng Hoa hồng ủy thác nhập chưa thuế GTGT theo hợp đồng tính 5% trị giá tính thuế nhập lơ hàng Cơng ty nhập khẩu, trả hàng nhận hoa hồng đầy đủ 3.Mua 5.000 Thuốc từ Nhà máy sản xuất thuốc để xuất theo hợp đồng, giá mua hóa đơn GTGT 40.000 đồng/cây Trong kỳ, Công ty xuất 4.000 cây, giá bán cửa xuất 80.000 đồng/cây 1.000 cịn lại, cơng ty bán nước với giá bán hóa đơn GTGT 105.000 đồng/cây Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng Công ty phải nộp kỳ liên quan đến hoạt động Biết rằng: Thuế suất thuế nhập rượu: 60%; điều hòa nhiệt độ: 20% Thuế suất thuế TTĐB rượu 65%; điều hòa nhiệt độ: 10%; thuốc lá: 75% Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nói 10%  Hàng nhập khẩu, xuất có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định Tổng thuế GTGT đầu vào hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh kỳ 40.000.000 đồng Trong đó, có hóa đơn GTGT có thuế suất 10% với số thuế GTGT 1.850.000 đồng tốn tiền mặt Số hóa đơn cịn lại tốn qua ngân hàng đủ điều kiện khấu trừ thuế Các khoản thuế phải nộp xuất thuốc lá: - Thuế XK: 4000 x 80000 x 0% = Các khoản thuế phải nộp nhập rưou: - Thuế NK: 2000 x 200000 x 60%= 240trd - Thuế TTĐB: ( 2000 x 200000 + 240trd ) x 65% = 416trd - Thuế GTGT: (2000 x 200000 + 240trd +416trd ) x 10% = 105.6trd Các khoản thuế phải nộp nhân nhập ủy thác ĐHNĐ: - Thuế nhập khẩu: 180trd x 20% = 36trđ - Thuế TTĐB: (180trd + 36tr) x 10% = 21,6 trd - Thuế GTGT: (180trđ + 36trd + 21,6trd )x10% = 23,76 trd 14 3.Các khoản thuế phải nộp xuất thuốc lá: - Thuế XK: 4000 x 80000 x 0% = Thuế TTDB: -Tiểu thu rượu nước: -Thuế TTDB tính hàng hóa bán ra: 1.400 x [1.650.000 : (1+65%)] x 65% = 910đ -Thuế TTĐB trừ NK: (416trd/2000) x 1400=291.2 trd -Thuế TTĐB phải nộp: 910trd-291.2trd= 618.8trd - Tiêu thu thuốc nước: 1000 x [105.000 : (1+75%)]x 75% = 45trđ - Tổng thuế TTDB phải nộp: 527.8trd+ 40.5trd= 568.3trd Thuế GTGT: - Thuế GTGT đầu + Bán rượu: 1.650.000 x 1.400 x 10% = 231000000 + Bán thuốc : 105.000 x 1.000 x 10% = 10500000 + Hoa hồng đại lý : 9tr + XK thuốc :  Tổng thuế đầu 242,4tr - Thuế GTGT khấu trừ + NK điều hịa nhiệt độ: 36 trđ (khơng đc khấu trừ nhập ủy thác) Hóa đơn tiền mặt: trị giá hóa đơn > 20tr k đc khấu trừ Đầu vào khấu trừ: 40 trđ – 1.850.000 = 38.15  Tổng khấu trừ 105,6 + 38,15 = 143,75trd Bài 9: Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn 15 vị tiền: triệu đồng): 1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 10.000, doanh thu chịu thuế TTĐB 2.700 Chi phí doanh nghiệp kê khai xác định TNCT (chưa bao gồm thuế TTĐB nộp):8.000 Trong đó: + Khấu hao TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao: 200 + Chi phí nghiên cứu khoa học: 400 + Chi y tế nội bộ: 50 + Chi thuê TSCĐ: 400 (trả trước lần cho năm) + Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 600, vay NHTM với lãi suất 10%/ năm + Chi xây nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng quy định Bộ Lao động thương binh xã hội: 150 + Chi nộp phạt vi phạm pháp luật thuế: 20 + Thuế thu nhập cá nhân: 100 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT 3.Các khoản thu nhập khác: + Thu nhập cho thuê tài sản: 100 + Thu từ bán phế phầm: 120; chi phí thu hồi tiêu thụ: 40 4.Thu nhập từ hoạt động đầu tư nước ngoài: 1.700 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế nước (chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam) với thuế suất 15% Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế suất thuế TTĐB 35% - DN khơng có lãi tiền gửi, tiền cho vay Vốn điều lệ thiếu theo tiến độ góp vốn: 500 - DN ký Hợp đồng với người lao động theo tiền lương bao gồm thuế TNCN - Các khoản chi DN có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp khơng trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ Hoạt động nghiên cứu khoa học NSNN hỗ trợ 100 Bài làm I Thuế TNDN TN từ hoạt động nước 16 Doanh thu tính TNCT: 10.000 Tổng CP trừ tính TNCT: - Tổng CP theo kê khai: 8.000 - Các khoản CP không trừ theo quy định: + Chi KH TSCĐ hết KH: 200 + Chi thuê TSCĐ trả trước: 200 + Lãi vay tương ứng VĐL thiếu: 500 x 10% =50 + Tiền phạt VPPL thuế: 20 + Thuế TNCN nộp hộ: 100 =>Tổng CP không trừ: 570 - Bổ sung CP trừ: Thuế TTĐB (2.700:1,35) x 35% = 700 => Tổng CP trừ : 8.000 – 570 + 70 = 8.130 Thu nhập khác: - TN từ cho thuê TS: 100 - TN từ bán phế phẩm: 120 – 40 = 80 - TN từ tiền hỗ trợ NCKH: 100 => Tổng thu nhập khác: 280 => Tổng TNCT từ hoạt động nước: 10.000 – 8.130 + 280 = 2.150 TN miễn thuế: TN từ tiền hỗ trợ NCKH: 100 TN tính thuế từ hoạt động nước: 2.150 – 100 = 2.050 Thuế TNDN hoạt động nước: 2.050 x 20% = 410 II Thuế TNDN hoạt động SXKD nước ngoài: TNTT từ đầu tư nước ngoài: 1.700 : (1 – 15%) = 2.000 Do TS nước 15%, thấp TS VN, nên DN phải nộp thêm số thuế chênh lệch Số thuế nộp thêm VN: 2.000 x (20% - 15%) = 100 III Tổng Thuế TNDN phải nộp Việt Nam năm: 410 + 100 = 510 17 Bài 10: Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tiêu dùng năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng): 1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 22.000 2.Chi phí trừ doanh nghiệp kê khai: 18.000 Trong đó: + Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe doanh nghiệp đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 + Chi phí tiền lương phải trả: 2.000 + Chi trang phục tiền cho người lao động: 800 + Chi tài trợ xây dựng sở vật chất cho trường đại học: 500 + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho toàn cán CNV: 1.200 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT 3.Các khoản thu nhập khác: + Thu nhập từ hợp đồng thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 + Thu nhập từ hoạt động liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế đơn vị nhận góp vốn với thuế suất 10% + Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản 30 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp có 150 người lao động - Chi tiền lương thực trả đến hết thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm 1.800 Doanh nghiệp khơng trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề - Chi tài trợ cho trường đại học có đầy đủ hồ sơ, biên bản, chứng từ theo quy định; Chi mua BHNT thể theo hợp đồng lao động, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ DN chưa thực đầy đủ việc đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động Các khoản chi lại DN có hố đơn, chứng từ hợp pháp 18 Bài làm Doanh thu tính TNCT: 22.000 Tổng CP trừ tính TNCT: - Tổng CP theo kê khai: 18.000 - Các khoản CP không trừ theo quy định: + Tiền lương: 200 + Chi trang phục: 800 – 150 x = 50 + Chi mua BHNT: 1.200 =>Tổng CP không trừ: 1.450 =>Tổng CP trừ: 18.000 – 1.450 = 16.550 Thu nhập khác: - TN từ dịch vụ thu hoạch: 100 - TN từ liên kết nước: 1.000 - TN từ cho thuê TS: 120 – 30 = 90 => Tổng thu nhập khác: 1.190 => Tổng TNCT: 22.000 – 16.550 + 1.190 = 6.640 TN miễn thuế: - TN từ dịch vụ thu hoạch: 100 - TN từ liên kết nước: 1.000 => Tổng TN miễn thuế: 1.100 TN tính thuế: 6.640 – 1.100 = 5.540 Thuế TNDN: 5.540 x 20% = 1.108 Bài 11 Tại doanh nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng năm tính thuế có tài liệu sau: (đơn vị tiền: triệu đồng): Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 25.000 Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai: 18.000 Trong đó: 19 + Khấu hao TSCĐ tơ chỗ ngồi: 250 (Ơ tơ có ngun giá tỷ đồng phục vụ đưa đón Ban Lãnh đạo Doanh nghiệp xác định thời gian trích khấu hao năm theo phương pháp đường thẳng) + Chi thưởng đột xuất cho người lao động doanh nghiệp: 100 + Chi ủng hộ đồng bào miền Trung bị lũ quét đóng góp qua Đài THVN: 300 + Thuế TNCN nộp: 50, Thuế GTGT nộp: 250 + Chi vật tư, nguyên liệu bị tổn thất mưa bão: 600; bao gồm phần tổn thất quan bảo hiểm chi trả bồi thường 150 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT 3.Các khoản thu nhập khác: + Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) + Tiêu thụ phế phẩm thu 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - DN ký Hợp đồng với người lao động theo tiền lương bao gồm thuế TNCN Khoản tiền thưởng đột xuất không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động - Các khoản chi DN có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp Bài làm Doanh thu tính TNCT: 25.000 Tổng CP trừ tính TNCT: - Tổng CP theo kê khai: 18.000 - Các khoản CP không trừ theo quy định: + Khấu hao Ơ-tơ: (2.000 – 1.600) : = 50 + Thưởng đột xuất: 100 + Thuế TNCN: 50 + Thuế GTGT nộp theo PP khấu trừ: 250 20 + Tồn thất bồi thường: 150 =>Tổng CP không trừ: 600 =>Tổng CP trừ: 18.000 – 600 = 17.400 Thu nhập khác: - TN từ liên kết nước: 200 - TN từ cho TT phế phẩm: 150 – 18 - 12 = 120 => Tổng thu nhập khác: 320 => Tổng TNCT: 25.000 - 17.400 + 320 = 7.920 TN tính thuế = TNCT =7.920 Thuế TNDN: 7.920 x 20% = 1.584 Bài 12: Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tiền: triệu đồng): 1.Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp tự xác định theo từ khai tốn thuế: 568 2.Trong số chi phí doanh nghiệp kê khai để trừ xác định thu nhập chịu thuế tốn thuế có số khoản sau: + Chi khấu hao xe ô tô đưa đón người lao động: 60; Chi khấu hao nhà ăn ca doanh nghiệp 40 (được trích theo chế độ quy định) + Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động: 100 + Chi tài trợ thi Ôlympic tin học trường đại học công lập: 20 + Chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 50 + Chi nộp phạt vi phạm hành 30 Các khoản chi phí cịn lại trừ theo quy định pháp luật 3.Doanh nghiệp tự xác định khoản thu nhập sau thuộc diện miễn thuế TNDN: + Thu nhập từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 + Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (Đây 21 năm thứ có doanh thu từ hợp đồng này) + Thu nhập từ hoạt động liên doanh: 400 (chưa nộp thuế DN liên doanh) Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến kỹ thuật - DN khơng có điều khoản mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hợp đồng ký với người lao động - Các khoản chi cịn lại DN có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp Bài làm Thuế TNDN Doanh nghiệp tự xác định: 568 Xác định lại CP trừ theo quy định: - Chi mua BHHTTN cho NLĐ hợp đồng lao động, nên đưa vào CP không trừ: 1oo - Chi thưởng sáng kiến không trừ: 50 - Chi nộp phạt VPHC: 30 => CP không trừ so với kê khai DN: 180 => TNTT tăng thêm so với kê khai DN xác định lại CP trừ: 180 => Thuế TNDN tăng thêm so với kê khai xác định lại CP trừ: 180 x 20% = 36 Xác định lại TN miễn thuế: - TN từ dịch vụ phòng trừ sâu bệnh TN từ hợp đồng NCKH miễn thuế thẻo quy định - TN từ LD chưạ nộp thuế DN nhận liên doanh không miễn thuế => TN miễn thuế giảm xuống so với kê khai DN: 400 => TNTT tăng lên so với kê khai DN: 400 => Thuế TNDN tăng lên so với kê khai DN xác định lại TN miễn thuế: 400 x 20% = 80 Xác định lại Thuế TNDN: 22 Tổng thuế TNDN tăng lên so với kê khai DN xác định lại tính thuế: 36 + 80 = 116 - Tổng thuế TNDN phải nộp theo quy định : 568 + 116 = 684 Bài 13: Tại doanh nghiệp sản xuất, năm tính thuế TNDN có số liệu, tài liệu sau (Đơn vị tiền: triệu đồng) 1.Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN: 40.000 Chi phí doanh nghiệp kê khai tính thu nhập chịu thuế TNDN: 36.000 Tất khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ Trong có số khoản chi sau: - Chi phí tiền lương, tiền cơng phải trả theo hợp đồng lao động: 6.000; - Chi trả lãi tiền vay: 680; - Chi xây dựng nhà kho chứa sản phẩm hồn thành: 600; - Các khoản chi phí cịn lại xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế 3.Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động góp vốn liên doanh nước chia theo thu nhập sau thuế: 400 (đã nộp thuế doanh nghiệp nhận góp vốn với thuế suất 20%) - Thu nhập từ lãi tiền cho vay: 30 4.Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước ngoài: 2.460 (đây thu nhập sau nộp thuế thu nhập công ty nước với thuế suất 18%; quốc gia chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế Biết rằng: - Tiền lương DN chi trả đến thời điểm nộp báo cáo tốn thuế TNDN 5.000; DN có trích lập Quỹ dự phòng chi trả tiền lương với mức trích lập năm 15% quỹ tiền lương thực - Trong chi trả lãi vay, lãi vay ngân hàng phục vụ sản xuất kinh doanh 270 với lãi suất 18%/năm; lãi vay cán công nhân viên doanh nghiệp phục vụ sản xuất kinh doanh 410 với lãi suất 20,5%/năm 23 - Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Lãi suất NHNN quy định thời điểm vay vốn: 10%/năm - Thuế suất thuế TNDN hoạt động sản xuất doanh nghiệp: 20% Trả lời: I Thuế TNDN TN từ hoạt động nước Doanh thu tính TNCT: 40.000 Tổng CP trừ tính TNCT: - Tổng CP theo kê khai: 36.000 - Các khoản CP không trừ theo quy định: + Tiền lương: (6.000 – 5.000 – 5.000 x 15%) = 250 + Lãi tiền vay: 680 (vì DN có thu từ lãi tiền cho vay trả lãi tiến vay khơng tính vào CP trừ mà sử dụng để bù trừ với thu lãi) + Chi xây dựng nhà kho: 600 =>Tổng CP không trừ: 1.530 =>Tổng CP trừ: 36.000 – 1.530 = 34.470 Thu nhập khác: - Bù trừ Thu lãi vay chi trả lãi vay: + chi trả lãi vay dùng để bù trừ: 680 - [(410 : 20,5%) x (20,5% - 10% x 1,5)] = 570 %3D + thu lãi cho vay bù trừ: 30 => Giảm trừ TNCT từ SXKD: 570 – 30 = 540 - TN từ liên kết nước: 400 => Tổng thu nhập khác: 400 TN miễn thuế: TN từ Liên kết KT nước (đã nộp thuế): 400 TNTT nước: 5.390- 400 = 4.990 Thuế TNDN nước: 4.990 x 20% = 998 II Thuế TNDN hoạt động SXKD nước ngoài: TNTT từ đầu tư nước ngoài: 2.460 : (1- 18%) = 3.000 Do TS nước 18%, thấp TS VN, nên DN phải nộp thêm số thuế chênh lệch Số thuế nộp thêm VN: 3.000 x (20% - 18%) = 60 III Tổng Thuế TNDN phải nộp Việt Nam năm: 998 + 60 = 1.058 -mua từ nông trường: k chịu thuế GTGT -nông trường xuất khẩu: chịu thuế GTGT 0% 24 -nông trường bán cho công ty sx khác: chịu thuế GTGT 0% -XK cho ctyy nhận ủy thác: chịu thuế GTGT 0% -ủy thác cho sở KDXK:k chịu thuế TTĐB; chịu thuế GTGT 0% -XK thuốc lá: chịu thuế GTGT 0%; k chịu thuế TTĐB -Bán cho CSKDXK: không chịu thuế TTĐB, chịu thuế GTGT 10 % 25 Thuế TTĐB, GTGT,XNK Đơn vị tính: triệu đồng Tại quan Hải quan (nên làm truong trường hợp có XNK): Khi nhập 2000 lít bia tươi: - Thuế NK: 2000*0,025*35%=17,5 - Thuế TTĐB: (2000*0.025*17,5) *50%=33,75 - Thuế GTGT: (2000*0,025*33,75*17,5)*10%=10,125 Tại quan Thuế:  Thuế TTDB: Thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB bán kỳ: - Bán nước 2000 chai bia: 2000*(0.015/1+50%)*50%=10 - Bán cho sở KDXNK để XK: Không chịu thuế - Dùng 100 chai để phục vụ hội nghị KH: 100*0.015/1+50%)*50%=0.5 - Dùng 500 khuyến cho kh: 500*(0,015/1+50%)*50%= 2.5 - Thuế TTĐB khấu trừ (Chỉ khấu trừ số nguyên liệu đầu vào tương đương số lượng sử dụng cho sản phẩm chịu thuế): 1000*(2000+100+500)/4000*33.75/2000=10,968  Vậy số thuế TTDB phải nộp cho quan thuế là: 10+0,5+2,510.968=2,032  Thuế GTGT: + Thuế GTGT đầu ra: - Bán nước 2000 chai bia: 2000*0.015*10%=3 - Bán cho sở KDXNK để XK: 1000*0.0135*10%=1,35 - Dùng cho hội nghị KH: Tiêu dùng cho nội phục vụ HĐSXKD > Khơng tính thuế GTGT đầu - Dùng 500 chai khuyến thao quy định giá tính thuế 0: 500*0*10%=0 >Tổng thuế GTGT đầu ra: 3+1.35+0=4.35 + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Nhập 2000 lit bia: Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10,125 - Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ khác: 20 >Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 10.125+20=30,125 >> Vậy số thuể GTGT phải nộp cho quan Thuế là: 4,35-30,125=-25,775 KL: Vậy kỳ công ty/DN nộp thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT vào kỳ 25,775 triệu dồng Thuế TNDN 26 Đơn vị tính: Triệu đồng Doanh thu: 50.000 Các CP trừ: *Các CP không trừ: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn: 500 - Chi trả lãi vay phục vụ cho SXKD: +Phần chi trả lãi vay cho NLĐ vượt mức quy định không trừ: 12001200*(6%*150%)/10%=120 +Phần lãi vay trừ để lại bù trừ chênh lệch với HĐ thu lãi tiền gửi Nh: 7200-120=7080 -CP sửa chữa TSCĐ: 1200-100=1100 -Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối:400 >Tổng CP khơng trừ: 500+120+7080+1100+400=9200 >CP trừ: 45500-9200=36300 *Chênh lệch thu chi lãi tiền gửi: -Thu từ lãi tiền gửi: 140 -Chi từ lãi tiền gửi: 7080 >Chênh lệch thu chi là:140-7080=-6940Tính vào thu nhập từ HĐKD Thu nhập từ HĐ kinh doanh chính: 50000-36300-6940=6760 Thu nhập khác - Thu từ nhượng bán TS: 250-145-5=100 - Thu từ hoạt động liên doanh nước: 200 >Tổng thu nhập khác: 100+200=300 Thu nhập chịu thuế: 6760+300=7060 Thu nhập miễn thuể:0 Lỗ kết chuyển:0 Thu nhập tính thuế: 7060 Thuế TNDN phải nộp: 7060*20%=1412 27 ... thuế GTGT 17.600.000 đ/chiếc Yêu cầu: Tính loại thuế đơn vị phải nộp tháng, biết rằng: ? ?Thuế suất thuế xuất thuốc 1% Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 20% ? ?Thuế suất thuế TTĐB thuốc 75% Thuế. .. nhận sau nộp thuế nước (chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam) với thuế suất 15% Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế suất thuế TTĐB 35%... trừ 18.000.000  Thuế GTGT phải nộp 50.900.000 TH2: để SX XK 2.000 TL điếu: không chịu thuế TTĐB, chịu thuế GTGT 10 % - Thuế TTĐB: giống th1  Tổng thuế TTĐB : 411.000.000 - Thuế GTGT  Đầu