Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc nhà nước Bắc Ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - TÊN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BẮC NINH Chuyên ngành TCNH Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội, /2020 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT HTKSNB KSNB CBCC CBNV KBNN BTC ASB COSO BCTC MTKS ĐGRR HĐKS TTTT HĐGS NSNN TW TABMIT KTT KS KH GS NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Cán công chức Cán nhân viên Kho bạc nhà nước Bộ Tài Chính Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Hoa kỳ Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ Báo cáo tài Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thông Hoạt động giám sát Ngân sách nhà nước Trung ương Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc Kế toán trưởng Khảo sát Khách hàng Giám sát PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) đóng vai trò to lớn việc giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn quản lý quỹ ngân sách, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Bên cạnh đó, HTKSNB đảm bảo CBCC tuân thủ nội quy, quy chế ngành quy định pháp luật nhằm hồn thành nhiệm vụ trị giao Đã có nhiều nghiên cứu HTKSNB doanh nghiệp, công ty, nhiên đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước vấn đề chưa nghiên cứu nghiên cứu một vài phận hệ thống Kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật Chính vậy, việc KSNB Kho bạc Nhà nước nói chung Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh nói riêng vô quan trọng Tuy nhiên, qua trình nghiên cứu, tìm hiểu, em nhận thấy việc KSNB Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh nhiều bất cập, cịn để nhiều sai sót, gian lận xảy trình hoạt động Kho bạc Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc nhà nước Bắc Ninh” làm luận văn cao học nhằm góp phần giảm bớt nguy cơ, rủi ro thất cơng tác quản lý nhà nước quỹ Ngân sách nhà nước, quỹ Tài nhà nước quỹ khác nhà nước giao quản lý Đồng thời nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, KSNB hệ thống lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ quản lý nội bộ; phục vụ cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm đảm bảo ổn định hệ thống KBNN nói chung Kho bạc nhà nước Bắc Ninh nói riêng 1.2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài đưa giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài cần tập trung giải nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa lý luận HTKSNB lĩnh vực tài cơng Phân tích, đánh giá thực trạng HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh Đưa tồn giải pháp góp phần hồn thiện HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng hoạt động HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh - Thời gian thực nghiên cứu: Dữ liệu thứ cấp thu thập giai đoạn từ 2016-2018; Dữ liệu sơ cấp thu thập tháng 9/2020 - Nội dung nghiên cứu: Khảo sát yếu tố hệ thống KSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh Tiếp cận HTKSNB theo phận cấu thành khơng theo chu trình nghiệp vụ nên HTKSNB thể góc nhìn chung 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Dữ liệu dùng cho nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng nhiều nguồn liệu, gồm: Dữ liệu thứ cấp: Luật ngân sách, định, thông tư, công văn, báo cáo, kế hoạch Bộ Tài Chính (BTC) phòng, ban Kho bạc Dữ liệu sơ cấp: bảng điều tra khảo sát, thu thập từ chuyên gia để thực nghiên cứu định lượng 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu Dựa tài liệu nghiên cứu chuyên gia kế thừa nghiên cứu khảo sát HTKSNB để rút nhân tố Từ xây dựng bảng câu hỏi khảo sát chọn mẫu Thực vấn nhóm chuyên gia, bao gồm 30 CBNV làm việc Kho bạc nhà nước Bắc Ninh Sau nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành nghiên cứu định lượng dùng phương pháp thống kê mô tả, tổng hợp bảng câu hỏi khảo sát để nghiên cứu quan điểm nhận thức CBCC kho bạc nhà nước (KBNN) để đưa kết luận cần thiết Bảng câu hỏi thiết kế dựa thang đo Likert mức độ nhằm đánh giá mức độ quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến “HTKSNB” 1.5 Đóng góp luận văn Đề tài xác định ý nghĩa quan trọng công tác kiểm tra kiểm sốt thơng qua việc phân tích sở lý luận HTKSNB, mặt hạn chế, nhân tố ảnh hưởng, thủ tục trình tự KSNB Kho bạc Đề tài nêu thực tế mặt đạt được, vấn đề tồn công tác KSNB đơn vị Kho bạc nhà nước, từ đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu sai sót, gian lận để góp phần vào phát triển tương lai KBNN Bắc Ninh 1.6 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia thành chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận HTKSNB Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng kết nghiên cứu hệ thống KSNB Kho bạc Chương 4: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Kho bạc CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.1 Tình hình nghiên cứu giới Trên giới, giai đoạn từ năm 1980 đến 1988, quan Hoa Kỳ ban hành loạt hướng dẫn có liên quan đến KSNB Năm 1985, Ủy ban Quốc gia Phòng chống gian lận BCTC ban hành thêm nhiều quy tắc đạo đức làm rõ chức KSNB Đến năm 1988, ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Hoa kỳ (ASB) ban hành thêm Bản điều chỉnh Chuẩn mực kiểm toán đánh giá HTKSNB Tuy nhiên, văn có nhiều điểm chưa thực đồng Vì đặt yêu cầu phải thống tổ chức kể với nhau, để ban hành văn pháp lý hướng dẫn có tính khoa học có tính hiệu lực, mang tính chuẩn mực KSNB Năm 1992, Hoa Kỳ, Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC cho đời báo cáo COSO HTKSNB tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức Tháng năm 2013 Ủy ban COSO ban hành thức cập nhập Báo cáo COSO 1992 nhiên định nghĩa KSNB phận hợp thành theo báo cáo COSO 1992 giữ nguyên Năm 2002, Chính phủ Hoa Kỳ ban hành Luật SARBANES-OXLEY theo quy định triển khai HTKSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển HTKSNB quốc gia lan truyền giới Báo cáo COSO gồm thành phần: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát Từ tảng lý luận trên, có nhiều cơng trình nghiên cứu KSNB mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực Học viện KSNB ICI đời Hoa Kỳ chi tiết cơng cụ phương pháp nhằm hồn chỉnh hệ thống KSNB Năm 2012, viện FMIT thức hợp tác với viện KSNB ICI đối tác độc quyền khai thác hệ thống KSNB Việt Nam 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nước Đề tài “Hệ thống KSNB KBNN Quận 10- TP HCM - thực trạng giải pháp hoàn thiện, năm 2005, thạc sĩ Nguyễn Thanh Huyền” Luận văn nêu lên thực trạng hệ thống KSNB KBNN Quận 10 đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB KBNN Quận 10 Đây đề tài nghiên cứu có nội dung gần giống với đề tài nghiên cứu học viên, tảng quan trọng giúp học viên đưa phương pháp nghiên cứu cho đề tài Tuy nhiên đề tài đưa giải pháp KSNN đơn vị KBNN cấp Quận, huyện trực thuộc tỉnh, thành phố không mang tính chất phổ quát cho đơn vị cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Ngơ Thành Linh (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Ngun Luận văn nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước huyện Phú Lương, đưa lý luận kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, phân tích thực trạng đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước huyện Phú Lương Luận văn chủ yếu tập trung vào công tác kiểm soát thanh, toán vốn đầu tư XDCB địa bàn huyện Đề tài “Kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV), chi nhánh Bắc Quảng Bình năm 2015 thạc sỹ Nguyễn Thị Hoài Giang” đề tài phân tích, đánh giá tình hình kiểm sốt nội Ngân hàng thương mại, nêu thành tựu hạn chế công tác KSNN ngân hàng từ đưa giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV), chi nhánh Bắc Quảng Bình Tuy nhiên đề tài đưa phân tích, đánh giá tình hình kiểm sốt nội ngân hàng thương mại chưa đề cập đến tình hình kiểm soát nội đơn vị lĩnh vực công Tác giả Văn Cao (2016) với đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Định Quán tỉnh Đồng Nai” hệ thống hóa cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng Nội dung đề tài làm rõ sở lý luận kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng quan Kho bạc Nhà nước Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Định Quán tỉnh Đồng Nai Đồng thời rút ưu điểm, nhược điểm cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Định Quán tỉnh Đồng Nai Tác giả Luận văn chủ yếu tập trung vào công tác kiểm soát thanh, toán vốn đầu tư XDCB địa bàn huyện Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam thạc sĩ Hồng Thị Thanh Thủy, năm 2011” Luận văn phân tích đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế công tác KSNB đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam Tuy nhiên đề tài đưa phân tích, đánh giá tình hình kiểm sốt nội doanh nghiệp chưa đề cập đến tình hình kiểm sốt nội đơn vị lĩnh vực công 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu Các công trình nghiên cứu nghiên cứu vấn đề chủ yếu sau: Thực trạng đến công tác quản lý kiểm sốt chi ngân sách cấp quyền địa phương kho bạc, kiểm soát thu, chi ngân sách đơn vị, thực trạng kiểm soát nội tác công ty, doanh nghiệp, ngân hàng thương mại, … nhận thấy mặt tồn đơn vị từ đề giải pháp để hồn thiện Tuy nhiêny tác giả đề xuất giải pháp KSNB cơng trình đề xuất mang tính chất chung cho đơn vị hành nghiệp, doanh nghiệp cơng ty, ngân hàng thương mại mà chưa đưa giải pháp thiết thực để đơn vị vận dụng nhằm đóng góp định vào việc hạn chế rủi ro, ngăn ngừa đến mức thấp sai sót xảy tương lai Mặc dù có nhiều luận văn nghiên cứu KSNB công bố chưa có cơng trình nghiên cứu KSNB Bắc Ninh Vì vậy, tác giả thực đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc nhà nước Bắc Ninh” nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát nội tăng tính hiệu việc quản lý an tồn tiền tài sản Nhà nước 10 ... HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh Đưa tồn giải pháp góp phần hồn thiện HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc Ninh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng hoạt động HTKSNB Kho bạc nhà nước Bắc. .. một vài phận hệ thống Kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản... kết nghiên cứu hệ thống KSNB Kho bạc Chương 4: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Kho bạc CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan