CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Slide 8: Lập dự toán Hệ thống cũ Đặc trưng phương pháp tập hợp chi phí theo trình sản xuất Tập hợp chi phí theo q trình sản xuất giản đơn Sản phẩm hỏng định mức, định mức Kế toán phế liệu Sản phẩm dở dang cuối kỳ, sản phẩm hỏng sản phẩm tương đương Slide 8: Lập dự toán Mục tiêu học Mục đích lợi ích dự tốn Các bước lập dự toán Lập dự toán theo chức hoạt động Dự toán linh hoạt, dự toán tiền mặt Lập dự toán từ số Slide 8: Lập dự tốn Mục đích lợi ích dự toán Dự toán “Một bảng số liệu lập cho thời kỳ định, bao gồm thơng tin như: Doanh thu, chi phí, tài sản, cơng nợ dòng tiền kế hoạch” Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 8: Lập dự tốn Mục đích lợi ích dự toán Để đảm bảo đạt mục tiêu tổ chức Để tuân thủ kế hoạch Để truyền đạt ý tưởng kế hoạch Phối hợp hoạt động Tạo tảng cho kế toán trách nhiệm Thiết lập hệ thống kiểm soát Thúc đẩy người lao động nâng cao hiệu làm việc Slide 8: Lập dự tốn Mục đích lợi ích dự tốn Quy trình lập kế hoạch kiểm sốt • Xác định mục tiêu • Xác định chiến lược khả thi • Đánh giá chiến lược • Lựa chọn phương án hành động thay • Thực kế hoạch dài hạn • Đo lường kết thực tế so sánh với kế hoạch 6-7 Phản hồi sai khác so với kế hoạch Slide 8: Lập dự toán Các bước lập dự toán Hội đồng dự toán: Các chức Hội đồng dự toán bao gồm: • Phối hợp phân công trách nhiệm việc lập dự tốn • Phát hành cẩm nang dự tốn • Lập thời gian biểu • Cung cấp thông tin hỗ trợ cho việc lập dự tốn • Truyền đạt dự toán cuối tới cấp quản lý phù hợp • Giám sát q trình lập dự tốn lập kế hoạch cách so sánh kết thực tế dự toán Slide 8: Lập dự toán Các bước lập dự toán Cẩm nang dự toán tập hợp tài liệu quy định trách nhiệm cá nhân tham gia lập dự toán thủ tục, biểu mẫu, ghi chép liên quan đến việc lập sử dụng nh ữ n g d ữ liệu dự toán Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 8: Lập dự toán Các bước lập dự toán Một cẩm nang dự tốn gồm nội dung sau: • • • • • Giải thích mục tiêu quy trình lập dự tốn Cơ cấu tổ chức Phác thảo dự toán mối liên hệ chúng Thông tin chi tiết cho việc quản trị cơng tác lập dự tốn Các vấn đề mang tính thủ tục Slide 8: Lập dự tốn Các bước lập dự toán Các bước lập dự toán Xác định nhân tố dự toán chủ chốt Lập dự tốn chi tiết có liên quan Lập báo cáo có liên quan (nếu có) Các nhân tố dự toán chủ chốt (nhân tố chủ đạo, hay nhân tố giới hạn) nhân tố quy định giới hạn cho hoạt động doanh nghiệp Slide 8: Lập dự toán 10 Báo cáo KQKD Bảng cân đối kế toán dự toán Cùng với hy vọng dự báo trạng thái tiền mặt mình, doanh nghiệp mong muốn ước tính khả sinh lợi tình hình tài kỳ tới Điều có liên quan tới việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh dự toán, hai loại báo cáo hình thành nên dự toán tổng thể Slide 8: Lập dự toán 16 Dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh dự toán lập cho quy mô, mức độ hoạt động Slide 8: Lập dự toán Dự toán linh hoạt ‘dự tốn thiết kế để thay đổi quy mô, mức độ hoạt động thay đổi cách nhận biết xu hướng ứng xử chi phí khác nhau’ 17 Dự tốn linh hoạt Ưu điểm dự toán linh hoạt Ở bước lập kế hoạch, dự toán linh hoạt giúp doanh nghiệp nhận biết tác động xảy kết thực tế khác với dự đoán Vào cuối tháng hay năm, kết thực tế so sánh với mức hoạt động tương ứng dự toán linh hoạt thủ tục kiểm soát Việc lập dự toán linh hoạt sử dụng nguyên tắc phương pháp chi phí biên Slide 8: Lập dự tốn 18 Dự tốn linh hoạt Kiểm sốt dự tốn • Phương pháp quan trọng kiểm soát dự toán phân tích biến động, liên quan đến việc so sánh kết thực tế đạt kỳ kiểm soát (thường tháng tuần) với dự tốn linh hoạt • Sự khác biệt kết thực tế kết dự kiến gọi biến động biến động cung cấp dẫn cho hoạt động kiểm soát cá nhân nhà quản lý F chữ viết tắt biến động tích cực (favourable) A chữ viết tắt biến động tiêu cực (adverse) U (unfavourable) Slide 8: Lập dự tốn 19 Ước tính chi phí Các phương pháp ước tính chi phí • Phương pháp phân loại chi phí kế tốn Đưa cách thức xác định khoản mục chi phí trực tiếp (chi phí ngun vật liệu nhân cơng) ước tính chi phí trực tiếp sản phẩm đầu dự tốn Phương pháp đồ thị điểm • Vẽ đồ thị biểu diễn chi phí giai đoạn trước • dựng nên ‘đường tối ưu’ qua ước tính trực quan Slide 8: Lập dự toán Phương pháp cực đại, cực tiểu • Xem xét báo cáo chi phí kỳ trước lựa chọn chi phí hai kỳ với quy mô hoạt động lớn quy mơ hoạt động nhỏ • Sự khác biệt tổng chi phí hai thời kỳ phần chi phí biến đổi tương ứng với thay đổi quy mơ hoạt động • Tính biến phí đơn vị sản phẩm tính chi phí cố định qua phép 20 Thảo luận So sánh ưu nhược điểm phương pháp ước tính chi phí Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 8: Lập dự tốn 21 Lập dự toán gia tăng Phương pháp lập dự toán gia tăng dự toán năm sau dựa kết năm cộng thêm mức tăng trưởng hay lạm phát ước tính cho năm Lập dự tốn gia tăng quy trình hợp lý hoạt động đạt hiệu năng, hiệu tiết kiệm hết mức có thể, trường hợp DN mơi trường hoạt động khơng thay đổi Tuy nhiên, dạng dự tốn khơng hiệu khuyến khích dư thừa chi tiêu lãng phí cấu thành dự tốn thay phương pháp lập dự toán từ số (zero based budgeting - ZBB) Slide 8: Lập dự toán 22 Lập dự toán từ số Lập dự toán từ số liên quan đến việc lập dự toán cho đối tượng tập hợp chi phí từ sở số Sau đó, khoản mục chi phí phải đánh giá toàn diện để đưa vào dự toán năm sau Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 8: Lập dự toán 23 Lập dự toán từ số bước tiếp cận phương pháp Slide 8: Lập dự tốn • Xác định gói định • Đánh giá xếp hạng gói định • Phân bổ nguồn lực 24 Lập dự toán từ số Ưu, nhược điểm phương pháp • • • • • • Ưu điểm Có thể xác định loại bỏ hoạt động lỗi thời khơng hiệu Có khả cắt giảm chi phí Buộc người lao động tránh chi tiêu lãng phí Gia tăng động lực Cung cấp cơng cụ lập kế hoạch dự toán; tài liệu cho nhà quản lý Thử thách trạng buộc tổ chức phải kiểm tra phương án thay mức độ chi tiêu • Nhược điểm Địi hỏi nhiều thời gian cơng sức Tóm lại, ZBB mang lại cách thức phân bổ sử dụng nguồn lực hiệu cho hoạt động phận tổ chức Slide 8: Lập dự toán 25 Lập dự toán từ số Ứng dụng phương pháp lập dự tốn từ số • Áp dụng cho tổ chức lợi nhuận phi lợi nhuận • Áp dụng hiệu chi phí phát sinh phận hỗ trợ cho chức sản xuất • áp dụng thành cơng ngành công nghiệp dịch vụ tổ chức phi lợi nhuận Ứng dụng cụ thể phương pháp ZBB • Lập dự tốn cho khoản mục chi phí khơng bắt buộc • Các biện pháp hợp lý hóa Slide 8: Lập dự toán 26 Dự toán động lực Các dự tốn định mức có xu hướng thúc đẩy người lao động họ cho dự tốn định mức khả thi Muốn khuyến khích nhân viên làm việc để đạt mục tiêu mục tiêu phải thỏa mãn số điều kiện định sau: • Phải đủ khó để trở thành mục tiêu thách thức • Khơng q khó trở nên khơng khả thi • Được người lao động tiếp nhận trở thành mục tiêu cá nhân họ Slide 8: Lập dự toán 27 Tham gia lập dự tốn Có hai cách để lập dự tốn: Từ xuống (cịn gọi dự tốn áp đặt) hay từ lên (cịn gọi dự tốn có dự phần) • Dự tốn áp đặt: Ban quản lý tối cao lập dự toán với khơng có thơng tin đầu vào từ nhân viên thực hoạt động Do đó, dự toán áp đặt lên người lao động - người phải làm việc để đạt số liệu dự tốn • Dự tốn từ lên: dự toán xây dựng nhà quản lý cấp thấp hơn, sau trình lên nhà quản lý cấp cao Dự toán dựa am hiểu nhà quản lý cấp thấp đạt nguồn tài nguyên cần thiết có liên quan Slide 8: Lập dự toán 28 Lập dự toán TQM Quy trình lập dự tốn việc lập định mức hay mục tiêu cho mặt hoạt động chức doanh nghiệp cần đạt Nếu trình lập dự tốn thành cơng, giúp cho q trình cải tiến diễn liên tục cách đặt mục tiêu thực hướng tới việc loại bỏ tất lãng phí lỗi khơng cần thiết Slide 8: Lập dự toán 29 Tổng kết học Mục đích lợi ích dự tốn Các bước lập dự toán Lập dự toán theo chức hoạt động Dự toán tiền mặt Dự toán linh hoạt Lập dự toán từ số Dự toán động lực Lập dự toán TQM Slide 8: Lập dự toán 30 ... Mục đích lợi ích dự tốn Các bước lập dự toán Lập dự toán theo chức hoạt động Dự toán tiền mặt Dự toán linh hoạt Lập dự toán từ số Dự toán động lực Lập dự toán TQM Slide 8: Lập dự toán 30 ... Slide 8: Lập dự toán 10 Lập dự toán theo chức hoạt động Các bước lập dự toán theo chức hoạt động thực tương tự bước lập dự toán Nguồn ảnh:http://www.masterfile.com/ Slide 8: Lập dự toán 11 Dự toán. .. quan tới việc lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh dự toán, hai loại báo cáo hình thành nên dự tốn tổng thể Slide 8: Lập dự toán 16 Dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh dự toán lập cho quy