Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv lâm nghiệp kon rẫy

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM PHẠM HỒNG NHUNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP KON RẪY Kon Tum, tháng năm 2014 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP KON RẪY GVHD: TS ĐẶNG VĂN MỸ SVTH: PHẠM HỒNG NHUNG LỚP: K410KT Kon Tum, tháng năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Đề tài “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy” kết trình thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty riêng em Những nội dung trình bày khóa luận em thực hướng dẫn TS Đặng Văn Mỹ Các số liệu, tài liệu, kết nêu hoàn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, khơng chép nghiên cứu khác SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể Ban Giám hiệu Trường Đại học Đà Nẵng - Phân hiệu Kon Tum tạo điều kiện cho em thực khóa luận tốt nghiệp Đây hội tốt để em vận dụng vào thực tế củng cố thêm kiến thức, kỹ học lớp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn - TS Đặng Văn Mỹ khơng quản ngại khó khăn nhiệt tình dạy, giúp đỡ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể cán công nhân viên Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn, người trực tiếp hướng dẫn, bảo cho em thêm nhiều kinh nghiệm quý báu suốt khoảng thời gian thực tập Em xin gửi cảm ơn đến gia đình, bạn bè, người thân, người bên cạnh cổ vũ, động viên tinh thần ủng hộ em suốt thời gian qua Mặc dù cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu thời gian điều cịn hạn chế khác, khóa luận tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô để luận ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Hồng Nhung SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ MỤC LỤC CHƢƠNG MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái quát chung tổ chức công tác kế toán 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Ý nghĩa việc tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.1.3 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.1.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.1.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn 1.1.2.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu 1.2.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu hoạt động tài 1.2.1.4 Tổ chức cơng tác kế toán thu nhập khác 1.2.2 Tổ chức công tác kế tốn chi phí 1.2.2.1 Tổ chức công tác kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.2 Tổ chức công tác kế tốn chi phí bán hàng 1.2.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí tài 10 1.2.2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí khác 11 1.2.2.6 Tổ chức cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 12 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP KON RẪY 14 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 14 2.1.1 Một số nét khái quát Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 14 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 14 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 14 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 14 2.1.3.2 Ngành nghề kinh doanh 15 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 15 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 15 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 15 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 16 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 18 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 18 2.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán 18 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn 18 2.2.2 Hình thức sổ kế toán 19 2.2.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng 19 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 21 SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ 2.3.1 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu 21 2.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 21 2.3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 27 2.3.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 29 2.3.1.4 Kế toán thu nhập khác 32 2.3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn chi phí 35 2.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 35 2.3.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 37 2.3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 39 2.3.2.4 Kế tốn chi phí khác 42 2.3.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 2.3.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 48 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP KON RẪY 51 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 51 3.2.1 Hồn thiện máy kế tốn 52 3.2.2 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 54 3.2.2.1 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu 54 3.2.2.2 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn chi phí 56 3.2.2.3 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh 58 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam BĐS Bất động sản UBND Ủy ban nhân dân NLCN Nông – Lâm - Công nghiệp BCTC Báo cáo tài BCKTQT Báo cáo kết kinh doanh LNST Lợi nhuận sau thuế TS Tài sản CSH Chủ sở hữu HĐQT Hội đồng quản trị DT Doanh thu BQL Ban quản lý DVMT Dịch vụ môi trường CP Chi phí CP SXC Chi phí sản xuất chung GVHB Giá vốn hàng bán CPBH Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CCDC Cơng cụ dụng cụ GTNT Giao thơng nơng thơn PCCCR Phịng cháy, chữa cháy rừng TNCT Thu nhập chịu thuế SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT 23 Biểu 2.2: Mẫu Hóa đơn GTGT 25 Biểu 2.3: Mẫu Hóa đơn GTGT 28 Biểu 2.4: Mẫu Chứng từ giao dịch 29 Biểu 2.5: Mẫu Chứng từ giao dịch 30 Biểu 2.6: Mẫu Hóa đơn GTGT 33 Biểu 2.7: Mẫu Phiếu kế toán 34 Biểu 2.8: Mẫu Phiếu kế toán 35 Biểu 2.9: Mẫu Phiếu kế toán 36 Biểu 2.10: Mẫu Hóa đơn GTGT 38 Biểu 2.11: Mẫu Hóa đơn GTGT 40 Biểu 2.12: Mẫu Phiếu chi 41 Biểu 2.13: Mẫu Hóa đơn GTGT 43 Biểu 2.14: Mẫu Phiếu kế toán 44 Biểu 3.1: Mẫu sổ chi tiết bán hàng 54 Biểu 3.2: Mẫu sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu 55 Biểu 3.3: Mẫu sổ chi phí sản xuất, kinh doanh 56 SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2011 - 2013 17 SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty 15 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty 18 Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn máy vi tính 19 Sơ đồ 2.4: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 Sơ đồ 2.5: Kế toán giảm giá hàng bán 27 Sơ đồ 2.6: Kế tốn doanh thu hoạt động tài 29 Sơ đồ 2.7: Kế toán thu nhập khác 32 Sơ đồ 2.8: Kế toán giá vốn hàng bán 35 Sơ đồ 2.9: Kế tốn chi phí bán hàng 38 Sơ đồ 2.10: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 39 Sơ đồ 2.11: Kế tốn chi phí khác 42 Sơ đồ 2.12: Kế tốn chi phí thuế TNDN 46 Sơ đồ 2.13: Kế toán xác định kết kinh doanh 48 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán 53 Sơ đồ 3.2: Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 57 Sơ đồ 3.3: Kế toán chiết khấu toán 58 Sơ đồ 3.4: Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 58 Sơ đồ 3.5: Kế tốn xác định kết hoạt động tài 58 Sơ đồ 3.6: Kế toán xác định kết hoạt động bất thường 59 SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ 12/03/2013 00000 Doanh thu bán gỗ khai 131 769.977.986 769.977.986 34 thác tận dụng ……… …… ………………… … ………… …………… … ………… 31/12/2013 KQK Kết chuyển doanh thu 911 1.581.818.183 D01 1.581.818.183 1.581.818.183 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Biểu II-15: Trích sổ chi tiết tài khoản 632 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 Đối tượng: Gỗ khai thác tận dụng thủy điện Thượng Kon Tum Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Số phát sinh TK ĐƢ Diễn giải Nợ Số dƣ Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2013 THCP Hạch tốn chi phí dở 154 940.013.995 01 dang sang GVHB 940.013.995 31/12/2013 KQKD Kết chuyển giá vốn 911 940.013.995 02 hàng bán Cộng số phát sinh 940.013.995 940.013.995 Số dƣ cuối kỳ Biểu II-16: Trích sổ chi tiết tài khoản 154 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Tài khoản: 154 Đối tượng: Gỗ khai thác tận dụng thủy điện Thượng Kon Tum Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 05/03/2013 0000055 Chi phí khai thác gỗ 331 203.760.360 củi 12/03/2013 TTN01 Chi phí thuế tài 3336 132.170.208 nguyên ……… … ………… … ……… SVTH: Phạm Hồng Nhung Có Số dƣ Nợ Có 203.760.360 335.930.568 ………… Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ 31/12/2013 THCP01 Hạch tốn chi phí dở 632 940.013.995 dang sang GVHB Cộng số phát sinh 940.013.995 940.013.995 Số dƣ cuối kỳ Biểu II-17: Trích sổ chi tiết tài khoản 6417 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6417 Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Số dƣ Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 25/01/2013 0005 Chi phí thơng báo đấu giá 331 582 gỗ 06/02/2013 0000 Chi phí thuê đấu giá viên 331 414 ……… …… …………… … 31/12/2013 TH5 Kết chuyển CPBH 3.454.545 3.454.545 7.136.364 10.590.909 ……… ……… 9111 Cộng số phát sinh 20.709.091 20.709.091 20.709.091 Số dƣ cuối kỳ Biểu II-18: Trích sổ chi tiết tài khoản 6423 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6423 Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ Nợ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 29/03/2013 00018 Chi phí mua văn phịng 331 230.500 230.500 90 phẩm ……… … ………… … ……… ……… 31/12/2013 TH6 Kết chuyển chi phí quản 9111 132.589.500 lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh 132.589.500 132.589.500 Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung Có Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Biểu II-19: Trích sổ chi tiết tài khoản 6428 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6428 Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Số dƣ Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ……… … ………… … 09/07/2013 75 Chi toán tiếp khách 1111 ……… ………… 1.460.000 125.679.127 ……… … ………… … ……… 31/12/2013 TH6 Kết chuyển chi phí quản 9111 132.589.500 lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh 132.589.500 132.589.500 ………… Số dƣ cuối kỳ Biểu II-20: Trích sổ chi tiết tài khoản 8211 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 8211 Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ Nợ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ……… … ………… … ………… ………… ………… 30/12/2013 TNDN Thuế TNDN tạm tính 3334 13.541.255 105.826.197 TaT4 quý IV 31/12/2013 TNDN Thuế TNDN chênh 3334 86.068.557 191.894.754 01 lệch phải nộp 31/12/2013 TNDN Kết chuyển chi phí 911 191.894.754 02 thuế TNDN Cộng số phát sinh 191.894.754 191.894.754 Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung Có Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Biểu II-21: Trích sổ chi tiết tài khoản 3334 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3334 Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số dƣ Số phát sinh Nợ Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ 61.155.340 Số phát sinh kỳ ……… …… ………… … ……… ……… …… 30/12/2013 TNDN Thuế TNDN tạm 8211 13.541.255 36.893.457 TaT4 tính quý IV 31/12/2013 TNDN Thuế TNDN chênh 8211 86.068.557 49.175.100 01 lệch phải nộp Cộng số phát sinh 203.874.994 191.894.754 Số dƣ cuối kỳ 49.175.100 Biểu II-22: Trích sổ chi tiết toán với ngƣời mua SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty TNHH Khánh Dương Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Nợ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/01/2013 Thu tiền bán hồ sơ 1111 đấu giá gỗ ……… …… ………… … ……… 12/03/2013 00000 Doanh thu bán gỗ 511 769.977.986 34 khai thác tận dụng 12/03/2013 00000 3331 76.997.799 Thuế GTGT 10% 34 ……… …… ………… … …….… Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung Số dƣ Số phát sinh Có Nợ Có 0 500.000 500.000 ……… ……… ……… 769.977.986 846.975.785 ……… ……… ……… 930.500.000 930.500.000 0 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Biểu II-23: Trích sổ chi tiết tốn với ngƣời bán SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tượng: Báo Sài Gịn Giải phóng Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT TK ĐƢ Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 25/01/2013 00055 Chi phí thơng báo 6417 82 phát hành đấu giá gỗ 25/01/2013 00055 Thuế GTGT 10% 1331 82 ……… …… ………… … Cộng số phát sinh Số dƣ Số phát sinh Nợ Nợ Có Có 0 3.454.545 3.454.545 345.455 3.800.000 …….… ……… 7.600.000 7.600.000 ……… ……… 0 Số dƣ cuối kỳ Biểu II-24: Trích sổ chi tiết tốn với ngƣời bán SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH MTV ĐT&TBGD Kon Tum Từ ngày: 01/01/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 29/03/2013 00018 Chi phí mua văn 6423 90 phòng phẩm ……… …… ………… … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 230.500 ……… ……… 5.613.000 5.613.000 230.500 ……… ……… 0 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Biểu II-25: Trích sổ tiền gửi ngân hàng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank Số tài khoản: 5104630000249 Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải Số tiền TK ĐƢ Gửi vào Còn lại Rút Số dƣ đầu kỳ 1.600.000.0000 Số phát sinh kỳ 25/02/2013 BLSB Lãi tiền gửi tiết kiệm 515 T24 có kỳ hạn tháng 25/02/2013 SBT- Chuyển lãi gốc tiền 1121 24 gửi có kỳ hạn tài khoản toán Cộng số phát sinh 36.977.778 1.636.977.778 1.636.977.778 36.977.778 1.636.977.778 Số dƣ cuối kỳ Biểu II-26: Trích sổ tiền gửi ngân hàng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Agribank Số tài khoản: 5104201000336 Từ ngày 01/01/2013 Đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Gửi vào Rút Số dƣ đầu kỳ Còn lại 102.948.501 Số phát sinh kỳ ……… …… ………… … 25/02/2013 SBT- Chuyển lãi gốc tiền 1281 1.636.977.778 24 gửi có kỳ hạn tài khoản toán ……… …… ………… …… ……… 28/02/2013 BL000 Báo lãi nhập gốc tiền 515 821.500 33 gửi không kỳ hạn ……… …… ………… Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung … .……… ………… 1.857.446.227 ……… ……… 249.785.746 ……… ……… 38.300.543.620 35.629.802.075 2.773.690.046 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Biểu II-27: Mẫu thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ Tháng 12 năm 2013 Tên sản phẩm, dịch vụ: Gỗ khai thác tận dụng thủy điện Thượng Kon Tum Đơn vị tính: Đồng Chia theo khoản mục Chỉ tiêu A Tổng số tiền 1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh kỳ Nguyên Sản xuất Nhân công vật liệu chung CP khác 940.013.995 940.013.995 Giá thành sản phẩm, dịch vụ kỳ 940.013.995 940.013.995 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Phụ lục 3: TỔNG HỢP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỪ NĂM 2011 - 2013 Bảng 1: Tổng hợp Bảng cân đối kế toán từ năm 2011 - 2013 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 2011 2012 2013 TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 12.341.797.096 16.313.429.717 22.076.117.864 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 306.717.545 176.018.588 2.827.863.532 Tiền 306.717.545 176.018.588 2.827.863.532 Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 2.555.382.952 8.061.218.564 7.000.000.000 Đầu tư ngắn hạn 2.555.382.952 8.061.218.564 7.000.000.000 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn 1.982.894.480 271.278.014 4.974.277.206 Phải thu khách hàng 1.748.923.976 37.307.510 4.883.279.438 Trả trước cho người bán 15.504.000 15.504.000 Phải thu nội ngắn hạn 65.504.000 15.000.000 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác 218.466.504 218.466.504 10.493.768 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho 7.449.365.604 7.421.115.604 7.212.593.954 Hàng tồn kho 7.449.365.604 7.421.115.604 7.212.593.954 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác 47.436.515 Chi phí trả trước ngắn hạn 383.798.947 61.383.172 330.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 206.818 Thuế khoản phải thu Nhà nước 14.138.132 192.332 42.780.473 Tài sản ngắn hạn khác 33.298.383 53.606.615 18.395.881 B- TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác SVTH: Phạm Hồng Nhung 1.682.631.131 1.615.992.239 1.581.300.080 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định 1.647.566.120 1.558.381.716 1.425.600.080 Tài sản cố định hữu hình 1.192.098.711 1.102.914.307 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 977.132.671 2.158.620.717 2.170.705.717 2.074.278.904 -966.522.006 -1.067.791.410 -1.097.146.233 Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình 7.000.000 7.000.000 7.000.000 7.000.000 448.467.409 448.467.409 448.467.409 V Tài sản dài hạn khác 35.065.011 57.610.523 155.700.000 Chí phí trả trước dài hạn 35.065.011 57.610.523 155.700.000 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 14.024.428.227 17.929.421.956 23.657.417.944 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ 840.083.114 1.375.715.886 10.524.424.235 I Nợ ngắn hạn 836.074.977 1.371.707.749 10.524.424.235 Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán 213.206.576 Người mua trả tiền trước 161.104.500 100.744.000 23.326.500 14.872.368 387.811.271 49.175.100 272.470.938 279.802.772 916.640.626 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả SVTH: Phạm Hồng Nhung 91.366.636 2.168.570.935 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Phải trả nội 43.045.500 27.324.573 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 148.562.104 468.448.079 7.042.125.996 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 16.169.000 248.231.000 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 9.689.491 489.491 II Nợ dài hạn 4.008.137 4.008.137 4.008.137 4.008.137 49.029.505 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 13.184.345.113 16.553.706.070 13.132.993.709 I Vốn chủ sở hữu 12.671.107.003 12.986.933.149 12.684.526.300 Vốn đầu tư chủ sở hữu 12.642.290.838 12.642.290.838 12.684.526.300 Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 28.816.165 24.968.164 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 319.674.147 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hồn thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SVTH: Phạm Hồng Nhung 513.238.110 3.566.772.921 448.467.409 64.770.701 3.118.305.512 448.467.409 448.467.409 448.467.409 14.024.428.227 17.929.421.956 23.657.417.944 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Bảng 2: Tổng hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 2011 2012 2013 2.823.810.666 1.427.818.182 1.941.305.401 11.633.636 94.183.735 Doanh thu BH CCDV 2.812.177.030 1.333.634.447 1.941.305.401 Giá vốn hàng bán 2.436.359.022 1.082.732.641 1.241.318.995 Lợi nhuận gộp BH CCDV 375.818.008 250.901.806 699.986.406 Doanh thu hoạt động tài 395.690.558 359.785.521 496.736.443 9.409.091 20.709.091 Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Chi phí tài - Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 723.825.325 394.920.086 1.140.773.297 10 Lợi nhuận từ HĐKD 47.683.241 206.358.150 35.240.461 11 Thu nhập khác 82.126.361 277.553.907 6.014.220.893 12 Chi phí khác 105.703.486 43.626.200 5.420.599.589 13 Lợi nhuận khác -23.577.125 233.927.707 593.621.304 24.106.116 440.285.857 628.861.765 6.496.282 110.071.464 191.894.754 17.609.834 330.214.393 436.967.011 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu (*) SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ Phụ lục 4: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2013 từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY [05] Mã số thuế: 0 2 [06] Địa chỉ: Quốc lộ 24 – thôn – xã Đăk Ruồng – huyện Kon Rẫy – tỉnh Kon Tum [07] Quận/huyện: Kon Rẫy [08] Tỉnh/thành phố: Kon Tum [09] Điện thoại: 0603825104 [10] Fax: 0603825104 [11] Email: Congtykonray@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (2) (1) Mã số (3) Số tiền (4) A1 628.861.765 189.929.182 A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B1 nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước 1.4 B5 1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B7 nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập B8 doanh nghiệp 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 3.1 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) 189.929.182 B12 818.790.947 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 (B13=B12-B14) 818.790.947 SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ từ năm trước chuyển sang C3 Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ C6 (C6=C4-C5) 818.790.947 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng C7 (C7=C6 x 25%) 204.697.737 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức C8 thuế suất 25% 12.802.983 818.790.947 818.790.947 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C9 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính 10 C10 thuế 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh C11 (C11=C7-C8-C9-C10) D Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phƣơng khác E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ 191.894.754 D E 191.894.754 191.894.754 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Ngày 21 tháng 02 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: SVTH: Phạm Hồng Nhung NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… SVTH: Phạm Hồng Nhung Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Văn Mỹ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… SVTH: Phạm Hồng Nhung ... doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy Các... TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP KON RẪY 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 2.1.1... Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 2.3.1 Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu 2.3.1.1 Kế toán doanh thu