18 báo cáo tốt nghiệp: nâng cao hiệu quả phân tích tài chính tại công ty xây dựng

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

Mơc lơc ch­¬ng i- c¬ së lý ln chung vỊ phân tích tài - phương pháp phân tích tài - tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài I- Cơ sở lý luận chung phân tÝch tµi chÝnh Khái niệm, đối tượng phân tích tµi chÝnh 1.1 Kh¸i niƯm .6 1.2 Đối tượng phân tÝch tµi chÝnh Mục đích, ý nghĩa phân tích báo cáo tài Tổ chức công tác phân tích tài Các loại hình phân tích tài 10 4.1 Căn theo thời điểm kinh doanh 10 4.2 Căn theo thời điểm lập báo cáo 11 4.3 Căn theo néi dung ph©n tÝch 11 II Phương pháp phân tích tài 12 Các bước trình tiến hành phân tích tài 12 1.1 Thu nhËp th«ng tin 12 1.2 Xư lý th«ng tin 12 1.3 Dự đoán định .12 1.4 Các thông tin sở để phân tích hoạt động tài 13 Phương pháp phân tích tài 13 2.1 Phương pháp so sánh 13 2.2 Phương pháp tỷ lệ 14 2.3 Phương pháp Dupont 15 III- Tình hình tài hiệu kinh doanh qua phân tích báo cáo tài 15 Tình hình tài qua phân tích báo cáo cáo tài 15 1.1 Đánh giá khái quát tình hình tài qua phân tích báo cáo cáo tài 15 1.2 Khái quát tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh qua phân tích Bảng cân ®èi kÕ to¸n 17 1.3 Khái quát tình hình tài qua Báo cáo kết kinh doanh 21 1.4 Hệ thống nhóm tiêu đánh giá tình hình tài 21 HiƯu qu¶ kinh doanh qua phân tích báo cáo tài 31 2.1 Lý ln chung vỊ hiƯu qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp 31 2.2 HiƯu qu¶ kinh doanh doanh nghiệp qua phân tích báo cáo tài chÝnh 32 ch­¬ng II- Thực trạng tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xây lắp kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ 37 I- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty xây lắp kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ 37 Quá trình hình thành phát triển 37 Đặc điểm mặt sản xuất kinh doanh Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị 41 2.1 Chức 41 2.2 Đặc điểm mặt hàng sản xuÊt kinh doanh 41 2.3 Kết cấu sản xuất kinh doanh công ty 43 Cơ chế quản lý biên chế công ty 44 3.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 44 3.2 Số lượng chất lượng lao động 47 II- Thùc tr¹ng tình hình tài Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị 47 Đánh gi¸ chung 47 2- Thực trạng tình hình tài qua phân tích báo cáo tài 50 2.1 Thực trạng tình hình tài qua phân tích mối quan hệ tình hình biến động khoản mục Bảng cân đối kế toán 51 2.2 Thực trạng tình hình tài qua phân tích mối quan hệ tình hình biến động khoản mục Báo cáo kÕt qu¶ kinh doanh 54 2.3 HiƯu qu¶ tài qua phân tích hiệu kinh doanh 58 chương III- Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao lực tài Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T­ ThiÕt BÞ 68 Một số kiến nghị với nhà nước 68 Một số kiến nghị giải pháp hoạt động tài công ty 69 2.1 Kiến nghị phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh c«ng ty 69 2.2 Kiến nghị phương hướng nâng cao lực tài cho công ty 70 2.2.1 Xác định sách tài trợ, xây dựng cấu vốn hợp lý 70 2.2.2 Quản lý dự trữ quay vòng vốn 74 2.2.3 Sö dụng hợp lý sách bán chịu để tăng doanh thu 75 2.2.4 Quản lý toán 78 2.2.5 Đầu tư đổi công nghệ 79 2.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngị lao ®éng 82 KÕt luËn 85 Lời mở đầu Quản trị tài phận quan trọng quản trị doanh nghiệp Tất hoạt động kinh doanh ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, ngược lại tình hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy kìm hÃm trình kinh doanh Do đó, để phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu nhà quản trị cần phải thường xuyên tổ chức phân tích tình hình tài cho tương lai Bởi thông qua việc tính toán, phân tích tài cho ta biết điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiềm cần phát huy nhược điểm cần khắc phục Qua nhà quản lý tài xác định nguyên nhân gây đề xuất giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thời gian tới Xuất phát từ đó, thời gian thực tập Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị, em đà cố gắng tìm hiểu thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thông qua phân tích tình hình tài Công ty vài năm gần nhằm mục đích tự nâng cao hiểu biết vấn đề tài doanh nghiệp nói chung, phân tích tài nói riêng Vì vậy, em chọn đề tài Phân tích tài giải pháp nhằm tăng cường lực tài Công ty Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em chia làm ch­¬ng: Ch­¬ng I - C¬ së lý ln chung vỊ phân tích tài Phương pháp phân tích tài tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài chương ii - Thực trạng tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị chương III Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao lực tài Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê thị Anh Vân toàn thể cán công nhân viên Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị đà giúp đỡ em thực chuyên đề tốt nghiệp ! chương I: Cơ sở lý luận chung phân tích tài v Phương pháp phân tích tài v tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài I- C sở lý luận chung phân tích tài Khái niệm, đối tượng phân tích tài 1.1 Khái niệm Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp, công cụ theo hệ thống định cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đưa đánh giá xác, đắn tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn dự đoán trước rủi ro xảy tương lai để đưa định xử lý phù hợp tuỳ theo mục tiêu theo đuổi 1.2 Đối tượng phân tích tài Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có hoạt động trao đổi điều kiện kết sản xuất thông qua công cụ tài vật chất Chính vậy, doanh nghiệp phải tham gia vào mối quan hệ tài đa dạng phức tạp Các quan hệ tài chia thành nhãm chđ u sau: Thø nhÊt: Quan hƯ tµi chÝnh doanh nghiệp với Nhà nước Quan hệ biểu trình phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân ngân sách Nhà nước với doanh nghiệp thông qua hình thức: - Doanh nghiệp nộp loại thuế vào ngân sách theo luật định - Nhà nước cấp vốn kinh doanh cho doanh nghiệp (DNNN) tham gia víi t­ c¸ch ng­êi gãp vèn (Trong c¸c doanh nghiƯp sở hữu hỗn hợp) Thứ hai: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài tỉ chøc tµi chÝnh ThĨ hiƯn thĨ viƯc huy động nguồn vốn dài hạn ngắn hạn cho nhu cầu kinh doanh: - Trên thị trường tiền tƯ ®Ị cËp ®Õn viƯc doanh nghiƯp quan hƯ víi ngân hàng, vay khoản ngắn hạn, trả lÃi gốc đến hạn - Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp huy động nguồn vốn dài hạn cách phát hành loại chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu) việc trả khoản lÃi, doanh nghiệp gửi khoản vốn nhàn rỗi vào ngân hàng hay mua chứng khoán doanh nghiệp khác Thứ ba: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác huy động yếu tố đầu vào (Thị trường hàng hoá, dịch vụ lao động ) quan hệ để thực tiêu thụ sản phẩm thị trường đầu (Với đại lý, quan xuất nhập khẩu, thương mại ) Thứ tư: Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Đó khía cạnh tài liên quan đến vấn đề phân phối thu nhập sách tài cuả doanh nghiệp vấn đề cấu tài chính, sách tái đầu tư, sách lợi tức cổ phần, sử dụng ngân quỹ nội doanh nghiƯp Trong mèi quan hƯ qu¶n lý hiƯn nay, hoạt động tài DNNN có quan hệ chặt chẽ với hoạt động tài quan chủ quản Tổng Công Ty Mối quan hệ thể quy định tài như: - Doanh nghiệp nhận có trách nhiệm bảo toàn vốn Nhà nước Tổng Công Ty giao - Doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng góp phần quỹ khấu hao trích phần lợi nhuận sau thuế vào quỹ tập trung Tổng Công Ty theo quy chế tài Tổng Công Ty với điều kiện định - Doanh nghiệp cho Tổng Công Ty vay quỹ khấu hao chịu điều hoà vốn Tổng Công Ty theo điều kiện ghi điều lệ tổng Công ty Như vậy, đối tượng phân tích tài chính, thực chất mối quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành, phát triển biến đổi vốn hình thức có liên quan trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Mơc ®Ých, ý nghÜa cđa phân tích báo cáo tài Có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng quan tâm với mục đích khác thường liên quan với Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến mục tiêu khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phÝ Tuy nhiªn, doanh nghiƯp chØ cã thĨ thùc mục tiêu họ kinh doanh có lÃi toán nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa, doanh nghiệp khả toán khoản nợ đến hạn trả buộc phải ngừng hoạt động Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tÝn dơng, mèi quan t©m cđa hä h­íng chđ u vào khă trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Đối nhà đầu tư, họ quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn Công ty, vòng quay vốn, khả phát triển doanh nghiệp Từ ảnh hưởng tới định tiếp tục đầu tư Công ty tương lai Bên cạnh nhóm người trên, quan tài chính, quan thuế, nhà cung cấp, người lao động quan tâm đến tranh tài doanh nghiệp với mục tiêu giống chủ ngân hàng, chủ doanh nghiệp nhà đầu tư Tất cá nhân, tổ chức quan tâm nói tìm thấy thoả mÃn nhu cầu thông tin thông qua hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài cung cấp Tổ chức công tác phân tích tài Quá trình tổ chức công tác phân tích tài tiến hành tuỳ theo loại hình tổ chức kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục đích cung cấp, đáp ứng nhu cầu thông tin cho trình lập kế hoạch, công tác kiểm tra định Công tác tổ chức phân tích phải thoả mÃn cao cho nhu cầu thông tin loại hình quản trị khác - Công tác phân tÝch tµi chÝnh cã thĨ n»m ë mét bé phËn riêng biệt đặt quyền kiểm soát trực tiếp ban giám đốc làm tham mưu cho giám đốc Theo hình thức trình phân tích thể toàn nội dung hoạt động kinh doanh Kết phân tích cung cấp thông tin thường xuyên cho lÃnh đạo doanh nghiệp Trên sở thông tin qua phân tích truyền từ xuống theo chức quản lý trình giám sát, kiểm tra, kiểm soát, điều chỉnh, chÊn chØnh ®èi víi tõng bé phËn cđa doanh nghiƯp theo cấu từ ban giám đốc đến phòng ban - Công tác phân tích tài thực nhiều phận riêng biệt theo chức quản lý nhằm cung cấp thông tin thoả mÃn thông tin cho phận quản lý phân quyền, cụ thể: + Đối với phận phân quyền kiểm soát định vỊ chi phÝ, bé phËn nµy sÏ tỉ chøc thùc thu nhập thông tin tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí, thực so với định mức nhằm phát chênh lệch chi phí hai mặt động lượng giá để từ tìm nguyên nhân đề giải pháp + Đối với phận phân quyền kiểm soát định doanh thu (Thường gọi trung tâm kinh doanh), phận kinh doanh riêng biệt theo địa điểm số sản phẩm nhóm hàng riêng biệt, họ có quyền với phạn cấp phận chi phí ứng với phận thường trưởng phòng kinh doanh, giám đốc kinh doanh tuỳ theo doanh nghiệp Bộ phận tiến hành thu nhập thông tin, tiến hành phân tích báo cáo thu nhập, đánh giá mối quan hƯ chi phÝ – khèi l­ỵng – lỵi nhn làm sở để đánh giá hoàn vốn kinh doanh phân tích báo cáo nội Các loại hình phân tích tài 4.1 Căn theo thời điểm kinh doanh Căn theo thời điểm kinh doanh phân tích chia làm hình thức: - Ph©n tÝch tr­íc kinh doanh - Ph©n tÝch kinh doanh - Ph©n tÝch sau kinh doanh a Ph©n tÝch tr­íc kinh doanh Ph©n tÝch tr­íc kinh doanh gọi phân tích tương lai, nhằm dự báo, dự toán cho mục tiêu tương lai b Phân tích trình kinh doanh Phân tích trình kinh doanh gọi phân tích (Hay tác nghiệp) trình phân tích diễn trình kinh doanh Hình thức thích hợp cho chức kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh sai lệch lớn kết thực với mục tiêu đề c Phân tích sau kinh doanh Là phân tích sau kết thúc trình kinh doanh (Hay phân tích khứ) Quá trình nhằm định kỳ đánh giá kết thực so với kế hoạch định mức đề Từ kết phân tích cho ta nhËn râ t×nh h×nh thùc 10 Theo em, cấu vốn phải đáp ứng yêu cầu sách tài trợ mà Công ty đà lựa chọn, mà nay, sách tài trợ công ty thuộc dạng sách tài trợ mạo hiểm: Tức nguồn vốn ngắn hạn tham gia tài trợ cho TSLĐ thường xuyên, chí cho TSCĐ Chính sách dễ đẩy công ty vào tình trạng khả toán, mà trước hết khả toán nhanh Nó áp dụng công ty nhà cung cấp cho chịu với kỳ hạn dài số lượng lớn Nhưng thế, công ty lại khó áp dụng sách bán chịu, làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh nói chung Với sách tài trợ vậy, cộng với khoản nợ dài hạn công ty thấp (23.832triệu so với 65.027triệu nợ ngắn hạn) công ty nên dựa vào để xác định nhu cầu vốn nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn cách bình thường Cụ thể công ty cần xác định xem cần vốn đầu tư, vốn để hoạt động thời gian sử dụng nguồn vốn bao lâu, chi phí huy ®éng vµ sư dơng vèn nh­ thÕ nµo ®Ĩ từ cân đối lại lượng nợ dài hạn làm giải pháp huy động vốn khiến cấu vốn sách tài trợ công ty vững Cũng theo phân tích, năm 2001, Tổng số tài sản công ty tăng đáng kể so với năm 2000 (96.696triệu >145.522triệu) tỷ suất lợi nhuận lại giảm, mà nguyên nhân chi phí tăng cao tương ứng Vì vậy, công ty ¸p dơng chÝnh s¸ch huy ®éng vèn sau: - ChÝnh sách huy động tập trung nguồn: Tức công ty sÏ chØ tËp trung vµo mét hay mét sè Ýt nguồn Chính sách có ưu điểm chi phí huy động giảm song có nhược điểm làm cho công ty phụ thuộc vào chủ nợ Để tránh tình trạng bị phụ thuộc vào chủ nợ áp dụng sách này, Trước hết, công ty cần xác định khả huy động vốn chủ sở hữu bao gồm: 71 - Sư dơng linh ho¹t tiÕt kiƯm ngn vèn t¹m thêi nhàn rỗi quỹ trích lập chưa sử dụng đến - Vốn NSNN nguồn vốn có nguồn gốc NSNN khoản Nhà nước trực tiếp cung cấp hay khoản đáng công ty phải nộp cho Nhà nước giữ lại để mở rộng sản xuất kinh doanh - Lợi nhuận để lại công ty: Đây nguồn vốn hình thành từ lợi nhuận công ty sau kỳ kinh doanh có lÃi Nguồn vốn có ý nghĩa lớn công ty làm ăn có lÃi bổ sung cho nguồn vốn làm ăn thua lỗ không bổ sung mà làm giảm nguồn vốn này, Để tăng lợi nhuận để lại,công ty cần tăng nguồn thu giảm thiểu chi phí không cần thiết Tuy nhiên nguồn vốn chủ sở hữu số khiêm tốn so với lượng vốn mà công ty cần đáp ứng (47.114triệu/145.522triệu) Vì công ty phải huy động từ nguồn khác như: Nguồn lợi tích luỹ: Là khoản phải trả khác chưa đến hạn toán nợ lương CBCNV, nợ thuế, phải trả đơn vị nội bộ, hình thức tài trợ " miễn phí" công ty sử dụng mà trả lÃi ngày toán Tuy nhiên, phạm vi ứng dụng khoản nợ có giới hạn lẽ công ty chØ cã thĨ tr× ho·n nép th mét thêi hạn định, chậm trễ trả lương cho công nhân làm suy giảm tinh thần làm việc họ Các khoản nợ tích luỹ nguồn tài trợ tự động, phụ thuộc vào quy mô kinh doanh công ty thời điểm Chúng tự phát thay đổi với hoạt động kinh doanh công ty: công ty thu hẹp sản xuất, khoản giảm theo, ngược lại chúng tự động tăng lên sản xuất mở rộng Như để tận dụng sử dụng hiệu nguồn tài trợ việc mở rộng sản xuất, đầu tư hướng, tiết kiệm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm thị trường giải pháp tối ưu Chiếm dụng vốn nhà cung cấp: Mua chịu hình thức đà phổ biến môi trường kinh doanh hiƯn Mét c«ng ty nhá cã thĨ không đủ 72 tiêu chuẩn vay ngân hàng mua chịu Để tận dụng tốt nguồn tài trợ này, công ty cần ý mua chịu nhà cung cấp lớn, tiềm lực tài mạnh họ đủ khả bán chịu với thời hạn dài cho DN nhỏ khác Ngoài ra, công ty cần tận dụng tối đa thời hạn thiếu chịu: muốn hưởng chiết khấu, công ty nên toán vào ngày cuối thời hạn chiết khấu Còn không đủ khả nên để đến ngày hết hạn hoá đơn toán có lợi Công ty nên tránh việc trì hoÃn toán khoản tièn mua trả chậm vượt thời hạn phải trả, việc gây tác động tiêu cực làm tổn hại đến uy tín, vị mối quan hệ công ty, công ty phải gánh chịu chi phí tín dụng cao, trí cao lÃi suất vay ngắn hạn Nguồn vốn từ tổ chức tài tín dụng: Ngân hàng có vai trò quan trọng việc bổ sung vốn kịp thời cho DN Thực tế ba năm qua công ty đà thành công việc huy động khoản nợ ngắn hạn song lần vay vốn trung dài hạn để sử dụng Hiện khoản vay ngắn hạn công ty đà dư thừa, khoản vay ngắn hạn thường có thời gian đáo hạn ngắn nên việc gia tăng nguồn tài trợ dễ dẫn đến tình trạng nợ đến hạn chồng chất lên tương lai không xa Trong đó, công ty cần nguồn tài trợ có thời gian dài để đầu tư cho TSCĐ Vì công ty nên giảm nợ ngắn hạn, thay nợ dài hạn Mặc dù khoản vay dài hạn phải chịu chi phí lớn nên ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty xét mục tiêu lâu dài điều cần thiết Ưu điểm khoản vay dài hạn giao dịch vay mượn tương đối linh hoạt, người cho vay thiết lập lịch trả nợ phù hợp với dòng tiền thu nhập người vay, thân công ty có thời gian để thực kế hoạch trả dần tiền vay ngắn hạn Trong thời gian tới để huy động nguồn tài trợ nhằm đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn công ty, biện pháp quan trọng phải tính toán, lựa chọn, thiết lập phương án kinh doanh phương án đầu tư có tính khả thi cao Đồng thời phải lựa chọn cấu sản phẩm hợp lý để sản 73 xuất cho công ty vừa đảm bảo chi phí sản xuất cộng thêm lÃi suất ngân hàng mà có lÃi Nếu công ty áp dụng thực tốt biện pháp nêu chắn nợ ngắn hạn giảm lượng tương ®èi lín, c«ng ty sÏ cã ®iỊu kiƯn vay vèn trung dài hạn đồng thời có khả sử dụng hiệu nguồn vốn ngắn hạn dài hạn nhằm đem lại lợi ích thiết thực, sản phẩm có khả tiêu thụ tốt, trình sản xuất diễn liên tục từ đảm bảo vốn luân chuyển đặn, tạo điều kiện bảo toàn phát triển vốn Tuy nhiên, đòi hỏi đặt dó là: - Công ty phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu ngân hàng tổ chức tín dụng để vay vốn trung dài hạn - Công ty phải đảm bảo sử dụng tốt nguồn vốn khác để giảm nợ ngắn hạn tức lượng vốn lưu động giảm không gây ảnh hưởng đến hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty - Số vốn dài hạn phải sử dụng mục đích đầu tư cho TSCĐ cần thiết dự án đầu tư khả thi - Chi phí huy động sử dụng vốn dài hạn không lớn so với vốn ngắn hạn, làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp 2.2.2 Quản lý dự trữ quay vòng vốn Công ty, Mặc dù thị trường hàng hoá ổn định biến động lớn thị trường thiết bị xây dựng công ty đà thường xuyên theo dõi, phân tích đánh giá hiệu hoạt động dự trữ, công tác dự trữ chưa phát huy hiệu cần thiết nhu cầu thị trường, thời điểm Vì vấn đề đặt phải có giải pháp nhằm quản lý hoạt động dự trữ cho hợp lý nhÊt Nh­ vËy, hiƯu qu¶ sư dơng vèn l­u động nâng lên hay số vòng quay vốn tăng 74 Để giải vấn đề quản lý dự trữ, lý thuyết quản trị đại đà đề cập đến mô hình thuật toán dự trữ, mô hình cung ứng thời diểm song có lẽ, mô hình quản lý dự trữ có lựa chọn A, B, C đặc biệt có ý nghĩa với thực trạng quản lý ë c«ng ty hiƯn nay, bëi tr­íc hÕt nã dƠ thùc hiƯn, dƠ phỉ biÕn, ®ång thêi tõng b­íc đưa quản lý dự trữ theo hướng đại áp dụng mô hình quản lý dự trữ hàng hoá có lựa chọn A-B-C: loại hàng hoá dự trữ dược phân thành nhóm a, b, c theo hai tiêu thức: giá trị hàng hoá sử dụng hàng năm số loại hàng hoá Nhóm A: gồm hàng hoá có giá trị từ 70- 80%, số chủng loại từ 15- 20% so với tổng số hàng hoá dự trữ Nhóm B: giá trị hàng hoá từ 15- 25%, chủng loại từ 25- 30% Nhóm C: giá trị hàng hoá khoảng 5%, chủng loại chiếm từ 45- 55% Căn vào hoạt động tính chất thị trường cung ứng, công ty có kế hoạch dự trữ nhóm, loại hàng hoá sử dụng vốn lưu động Từ việc phân nhóm hàng hoá kết hợp với việc phân tích tình hình cung ứng dự trữ, đề sách cụ thể nhóm loại hàng hoá Từ ®ã ®­a c¸c chÝnh s¸ch sư dơng vèn l­u động vào hoạt động tính chất thị trường cung ứng Giả sử theo phân tích, máy xúc đào gầu sấp, có giá trị ổn định, nhà cung cấp đà quen biết, thời gian cung ứng dài hạn, dự trữ yêu cầu kỹ thuật đơn giản cần tận dụng sách tín dụng giao hàng sở cấp phòng quản lý Nhờ sử dụng sách tín dụng giao hàng nên Công ty chiếm dụng dược khoản vốn nhà cung ứng để sử dụng thời gian định Khi Công ty thực sách có nghĩa tài sản lưu động Công ty giảm lượng tuơng tự 2.2.3 Sử dụng hợp lý sách bán chịu để tăng doanh thu 75 Như chương II đà phân tích: Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật Tư Thiết Bị hoạt động lĩnh vực kinh doanh loại máy móc xây dựng chủ yếu, khách hàng có nhu cầu sản phẩm dịch vụ công ty thường sử dụng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp vốn tổ chức tài trợ Mà nguồn vốn thường có tốc độ rải ngân chậm, phải qua nhiều cÊp míi ®Õn tay ng­êi sư dơng Do ®ã, viƯc công ty buộc phải cho khách hàng chịu nợ toán chậm thường xuyên xảy Trên thực tế, ba năm qua, khoản vốn bị chiếm dụng (Năm 2001: Các khoản phải thu 75.823triệu) công ty th­êng chiÕm tû träng rÊt cao buéc c«ng ty phải tìm khoản vay ngắn hạn để bù đắp chi phí hoạt động tài công ty cao thu nhập hoạt động tài Một phần lÃi vay tăng lên, phần chi phí đòi nợ tăng.Tuy nhiên, công ty muốn tiêu thụ hàng hoá, muốn có việc làm cho công nhân viên phải chấp nhận tất điều Chính vậy, công ty cần chủ động thực sách bán chịu để tiếp tục sản xuất kinh doanh bình thường mà không bị thiệt hại nhiều Mặt khác, kinh doanh chế thị trường, việc bán chịu hàng hoá trở thành thứ công cụ khuyến mại người bán mà vai trò phủ nhận việc thu hút thêm khách hàng tăng doanh thu bán hàng Vì vậy, công ty cần phải: - Xác định mục tiêu bán chịu: Nhằm thúc đẩy tăng doanh thu, giải toả hàng tồn kho, gây uy tín lực tài doanh nghiệp - Xây dựng điều kiện bán chịu: thông thường vào mức giá, lÃi suất nợ vay thời hạn bán chịu - Tính toán hiệu sách bán chịu: thực chất so sánh chi phí phát sinh bán chịu với lợi nhuận mà chúng mang lại Trong chế thị trường nay, bán chịu coi biện pháp để đẩy nhanh tiêu thụ Mâu thuẫn đẩy nhanh tiêu thụ trường hợp lại làm chậm kỳ luân chuyển vốn, giảm số vòng quay vốn 76 lưu động Chính vậy, để tính toán hiệu sách bán chịu, công ty phải vào tiêu lợi ích tài bán chịu: LBC = TNB - CPBC Trong đó: LBC: lợi ích bán chịu TNBC: chênh lệch thu nhập nhờ bán chịu TNBC=( DTBC - CF1) - (DT0 -CF0) Với: DTBC: Doanh thu đạt nhờ có bán chịu DT0: Doanh thu đạt không bán chịu CF0: Chi phí toàn không bán chịu CF1: chi phí toàn có bán chịu Chi phí bán chịu: CFBC = CFk + CFql + CFth CFk: L·i ph¶i tr¶ cho kho¶n ph¶i thu bán chịu CFql: Chi phí quản lý bán chịu lại, điện thoại, công văn, tiền lương CFth: Chi phí thu hồi nợ khác ==> LBC =[(DTBC - CF1) - ( DT0 -CF0)] -(CFk + CFql + CFth) Trên cách tính toán lợi ích sách bán chịu so với không bán chịu Điều quan trọng nhất, công ty cần gắn liền cách chặt chẽ việc bán chịu với sách thu hồi công nợ hình thức chiết khấu,giảm giá phù hợp, mềm dẻo, linh hoạt nhằm giúp cho công ty nhanh chóng thu lại phần vốn4 bị chiếm dụng, tăng khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thu, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lưu động 77 Nhờ bán chịu hàng hoá, sản phẩm cho khách hàng, công ty tiêu thụ lượng hàng lớn so với không bán chịu cho khách hàng Do doanh thu tiêu thụ tăng thêm làm cho tiêu có liên quan đến doanh thu tiêu thụ cải thiện vòng quay tiền, vòng quay hàng tồn kho, hiệu suất sử dụng vốn cố định Tuy nhiên mặt trái sách làm giảm số tiêu vòng quay vốn lưu động, kỳ thu tiền bình quân, doanh lợi tiêu thụ Nhưng sách bán chịu đem lại lợi ích thực tế cho công ty, số nhỏ bé góp phần cải thiện tiêu khả sinh lợi công ty Để thực sách này, công ty cần phải: - Giao trách nhiệm cho phận phòng kinh doanh chuyên giải vấn đề xung quanh sách bán chịu - Có phương án xử lý cụ thể khoản bán chịu cho giảm chi phí thu tiền, nợ khó đòi đồng thời phải đảm bảo bù đắp rủi ro công ty phải gánh chịu áp dụng việc bán chịu - Thời hạn bán chịu không dài - Khách hàng có khả toán nợ tương lai - LÃi suất nợ vay thấp -Mức giá bán chịu phải cao mức giá bán toán 2.2.4 Quản lý toán Qua phân tích tình hình tài Công ty ta thấy: Công ty thường bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn nên Công ty thường phải vay nợ để bù đắp cho khoản này, làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Do đó, Công ty cần phải có sách toán hợp lý Trước hết phải quản lý tốt khoản phải thu, nhanh chóng thu hồi công nợ - Giảm giá, triết khấu hợp lý với khách hàng mua số lượng lớn toán hạn 78 - Thực sách thu tiền linh hoạt, mền dẻo nhằm mục đích vừa không làm thị trường vừa thu hồi khoản nợ dây dưa khó đòi Bởi lẽ, thực tế, rõ ràng công ty áp dụng biện pháp cứng rắn hội thu hồi nợ lớn khiến cho khách hàng khó chịu dẫn đến việc họ cắt đứt mối quan hệ làm ăn với công ty Vì vậy, hết thời hạn toán, khách hàng chưa trả tiền công ty tiến hành quy trình thu hồi nợ theo cấp độ: + Gọi điện, gửi thư nhắc nợ, thư khuyên nhủ thư chuyển cho quan chuyên trách thu hồi giúp + Cử người đến gặp trực tiếp khách hàng để đòi nợ + Cuối cùng, biện pháp không thành công phải uỷ quyền cho người đại diện tiến hành thủ tục pháp lý Mặt khác, khoản nợ bị khách hàng chiếm dụng cũ, Công ty cần phải dứt điểm theo dõi chặt chẽ tuân thủ theo nguyên tắc: Các khoản nợ cũ phải dứt điểm so với khoản nợ phát sinh Ngoài ra, kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển, Công ty nghiên cứu xem xét sách thay tín dụng đáo nợ (Factoring) Thực chất sách việc doanh nghiệp giảm thiểu khoản phải thu, phải trả cân đối tài nhằm tạo tranh tài thuận lợi cho hoạt động kinh doanh thông qua loại công ty tài trung gian Factoring Các khoản phải thu, phải trả xuất Công ty có việc mua chịu bán chịu Khi đó, công ty Factoring đứng làm trung gian toán khoản với tỷ lệ chiết khấu thoả thuận (Thông thường cao lÃi suất vay tín dụng ngắn hạn) 2.2.5 Đầu tư đổi công nghệ Trong chế thị trường nay, khả cạnh tranh định chất lượng hàng hoá đơn vị chi phí thấp Những năm qua, máy móc thiết bị không theo kịp nhu cầu thị trường nên chất lượng sản phẩm công ty 79 chưa cao Vài năm trở lại đây, công ty đà bước đại hoá công nghệ sản xuất đà mang lại hiệu kinh tế định Tuy nhiên, số vốn dùng cho đổi công nghệ hạn hẹp (Vốn cố định năm 2001:17.948triệu) nên công ty tiến hành đổi công nghệ phần dẫn đến máy móc thiết bị công ty thiếu đồng bộ, hạn chế hiệu suất tài sản cố định Cho đến nay, phần giá trị TSCĐ lại công ty chiếm khoảng 1/3 nguyên giá số TSCĐ đà khấu hao hết chưa có điều kiện đổi Vì vậy, nhiệm vụ trước mắt công ty đẩy mạnh đổi công nghệ, nhanh chóng nắm bắt ứng dụng khoa học- công nghệ kỹ thuật đại vào sản xuất kinh doanh Để thực có hiệu nhiệm vụ đổi công nghệ nhằm góp phần thiết thực vào việc nâng cao kết hiệu kinh doanh, công ty cần ý đổi đồng yếu tố cấu thành công nghệ: từ máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu, lượng đến nâng cao trình độ, kỹ kỹ xảo người lao động, đổi tổ chức sản xuất quản lý Ttong thời gian tới, công ty nên thực đồng nhiều giải pháp, cụ thể như: - Công ty cần tính toán để đầu tư vào phận thiết yếu trước Từng bước thay cách đồng thiết bị cho phù hợp với nhu cầu thị trường việc đầu tư có hiệu vào công nghệ đại Việc đổi công nghệ phải đảm bảo cân đối phần cứng phần mềm để phát huy hiệu công nghệ Khi mua thiết bị máy móc bí công nghệ công ty thương lượng với đối tác để toán theo phương thức trả chậm - Tận dụng trang thiết bị máy móc có công ty, phải tiến hành bảo dưỡng máy móc theo định kỳ thay cho việc phát sinh cố công ty cử cán kỹ thuật đến sửa chữa nhằm đảm bảo trục trặc sửa chữa kịp thời giúp cho dây chuyền sản xuất hoạt động liên tục tiếp kiệm thời gian công sức cho người trực tiếp lao động sản xuất 80 - Đẩy mạnh phong trào phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất - Để nâng cao lực công nghệ, công ty cần phải xây dựng mối quan hệ với quan nghiên cứu, ứng dụng khoa học kỹ thuật nước để phát triển công nghệ theo chiều sâu bước hoàn chỉnh công nghệ đại - Tích cực đào tạo độ ngũ cán khoa học kỹ thuật, khoa học quản lý, công nhân lành nghề sở đảm bảo bồi dưởng vật chất thoả đáng cho họ - Nâng cao trình độ quản lý, trọng đến vai trò quản lý kỹ thuật - Tiến hành nghiên cứu, phân tích thị trường, nhu cầu thị trường, lực công nghệ công ty để lựa chọn máy móc thiết bị công nghệ phù hợp nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Hiệu đổi công nghệ hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tình hình tài công ty nói riêng khó định lượng Bởi lẽ cấu sản phẩm công ty đa dạng, giá trị loại sản phẩm chênh lệch nhiều, loại thiết bị công nghệ áp dụng cho hầu hết loại sản phẩm công ty Nhưng thực tế đà chứng minh từ thực việc nâng cấp đồng hệ thống trang thiết bị phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tính từ năm 1999 đến năm 2001, vốn cố định giảm từ 19.152 xuống 17.948 hiệu suất sử dụng tài sản cố định lại tăng từ 5,62 lên 15,96 Đó số phản ánh hiệu việc đổi công nghệ, trang thiết bị công ty Qua ta thấy rõ hiệu đối công nghệ hoạt động công ty: Quy mô sản xuất tăng lên, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Do khả hoạt động công ty cải thiện, sản phẩm sản xuất có chất lượng cao nên tiêu thụ tốt khả sinh lợi công ty tăng lên Ngoài đổi công nghệ làm cho cấu vốn công ty hợp lý hơn, để thực tốt giải pháp này, công ty cần: 81 - Công ty phải tiến hành nghiên cứu, phân tích đánh giá xem đầu tư vào thiệt bị công nghệ cụ thể có khả thi không, có thật cần thiết không, có đem lại hiệu không - Công ty có đủ khả huy động nguồn vốn trung dài hạn để tài trợ cho hoạt động đổi thiết bị công nghệ - Công ty phải thiết lập mối quan hệ với công ty tư vấn công nghệ để lựa chọn thiết bị đại phù hợp giá phải - Công ty cần tăng cường nâng cao trình độ cho đội ngũ cán công nhân kỹ thuật để có đủ kiến thức điều khiển, làm chủ công nghệ 2.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động Đội ngũ lao động yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản xuất kinh doanh cđa mét Doanh nghiƯp Ngµy cho dï giới đà tạo nhiều thiết bị tự động, Rô bốt thay người hoạt động sản xuất, Tuy nhiên máy móc cho dù đại đến đâu thiếu điều khiển người trở nên vô tác dụng Trong qúa trình sản xuất kinh doanh lao động tác động đến khẩu, đến trình hoạt động từ khâu thu mua nguyên vật liệu, chế tạo sản phẩm đến trình tiêu thụ sản phẩm, hay nói cách khác lao động nguồn gốc sáng tạo cải vật chất cho xà hội Do công ty cần phải phát huy sức mạnh độ ngũ lao động khơi dậy họ tiềm to lớn tạo cho họ động lực để họ phát huy hết khả Khi công việc giao cho họ đạt hiệu cao Tiêu chuẩn tối ưu lao động đòi hỏi phải có trình độ kỹ thuật cao chuyên môn phải đào tạo có hệ thống Vì vậy, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán lao động: Thứ nhất, công ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm Mặt khác yêu cầu đổi công nghệ nên công ty cần khuyến khích người lao động không ngừng học hỏi nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật 82 Thứ hai, người lao động phát huy có hiệu khả trình độ họ khuyến khích đánh giá khả bên cạnh sách đào tạo bồi dưỡng trình độ, công ty cần phải ý đến việc phân phối thù lao lao động thu nhập với khả công sức người lao động Làm tạo động lực thúc đẩy người lao động tự nâng cao trình độ lực để tiến hành công việc có chất lượng hiệu cao góp phần tăng kết sản xuất kinh doanh công ty Nhìn chung công ty đà nhận thức vai trò quan trọng vấn đế phát triển nguồn nhân lực thông qua đào tạo nâng cao trình độ người lao động thể hiện: Công ty đà có chương trình đào tạo đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất kiến thức có liên quan đến kỹ thuật công nghệ, tổ chức công tác thi nâng bậc, nâng cấp cho công nhân lao động, bồi dưỡng kiến thức quản lý cho đội ngũ quản đốc, tổ trưởng sản xuất Hình thức đào tạo chưa phong phú dừng lại hình thức truyền thống cử cán học trường đại học Vì công ty cần mở rộng nội dung đào tạo kết hợp nâng cao lực chuyên môn kỹ thuật với nâng cao lực quản trị Số lượng công nhân viên có trình độ đại học công ty Công ty thi tuyển dụng để có người có trình độ cao tuyển chọn người trẻ tuổi, có lực để đào tạo đại học đại học, đặc biệt chuyên nghành Quản trị kinh doanh để nâng cao lực quản lý Bên cạnh công ty cần đào tạo phận chuyên trách Marketing Ngoài công ty cần tranh thủ giúp đỡ nhà cung cấp công nghệ để nâng cao trình độ người lao động làm chủ công nghệ Hiệu việc bồi dưỡng đội ngũ lao động lớn Việc công ty quan tâm đến đào tạo người chắn ảnh hưởng tốt đến trình sản xuất kinh doanh, từ góp phần quan trọng vào việc nâng cao lực tài cho công ty - Người lao động trực tiếp sản xuất sau đào tạo, nâng cao tay nghề công việc làm chuẩn xác hơn, giảm tỷ lệ phế phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm, thời gian hoàn thành công việc rút ngắn Do người lao 83 động làm tăng suất giảm chi phí sản xuất cá nhân góp phần nâng cao suất giảm bớt chi phí sản xuất toàn công ty nghĩa hoạt động sản xuất công ty đạt hiêụ cao - Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý công ty nghĩa nâng cao hiệu công tác quản lý Cán quản lý có lực biết bố trí người việc, góp phần vào việc sử dụng có hiệu nguồn nguyên vật liệu, thiết bị máy móc, sức lao động công ty qua tác động tích cực đến việc nâng cao kết hiệu kinh doanh công ty Nhà quản trị kinh doanh trình độ cao có khả chớp sáng biết cách động viên khuyến khích huy động nguồn lực công ty để biến hội kinh doanh thành khả sinh lợi cao Tóm lại: việc đào tạo đội ngũ cán công nhân viên công ty đem lại hiệu vô lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Đặc biệt đội ngũ cán quản lý có vai trò người trèo lái thuyền công ty, đào tạo bồi dưỡng có đủ lực trình độ đưa thuyền đến đích chiến lược đà vạch đường ngắn sóng gió thời gian ngắn Để làm vậy, công ty cần: - Trích lập ngân quỹ phục vụ cho công tác đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động - Có sách khuyên khích hỗ trợ cán công nhân viên có điều kiện tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn - Có sách sử dụng hợp lý cán công nhân viên đà qua đào tạo trình độ nâng cao lên đề bạt tăng bậc lương, tuyên chuyển vị trí công tác đến nơi phù hợp có trình độ cao 84 Kết luận Trong chặng đường hình thành phát triển mình, giai đoạn 10 năm đổi chuyển từ chế kế hoạch hoá tập chung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý Nhà nước thời kỳ khó khăn công ty nói riêng Doanh nghiệp Nhà nước nói chung Tuy nhiên giai đoạn này, công ty đà khẳng định sức mạnh mình: Đứng vững phát triển nội lực thân Đúng "lửa thử vàng, gian nan thử sức" Trong năm qua công ty đà đạt nhiều thành tích sản phẩm công ty không ngừng cải tiến, đáp ứng yêu cầu thị trưởng, sản lượng, doanh thu tiêu thụ, lợi nhuận có xu hướng ngày tăng Tuy nhiên bên cạnh thành công đà đạt được, công ty nhiều hạn chế cấu vốn cân đối, hiệu sử dụng vốn chưa tương xứng với lượng vốn bỏ ra, ứ đọng vốn khâu toán, chưa trọng mức đến hoạt động Marketing tất điều làm cho tốc độ phát triển công ty bị hạn chế Theo ý chủ quan mình, em đà nêu số kiến nghị, giải pháp nhằm tăng cường lực tài công ty Tuy nhiên thời gian thực tập chưa bao lâu, trình độ thân nhiều hạn chế bước đầu làm quen với tình hình thực tế nên em có thiếu sót tránh khỏi Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để viết hoàn thiện hơn, góp phần nhỏ bé làm cho công ty phát triển vững mạnh 85 ... III- Tình hình tài hiệu kinh doanh qua phân tích báo cáo tài 15 Tình hình tài qua phân tích báo cáo cáo tài 15 1.1 Đánh giá khái quát tình hình tài qua phân tích báo cáo cáo tài ... trị tài có tranh tổng hợp để đưa định tài hữu hiệu III- Tình hình tài hiệu kinh doanh qua phân tích báo cáo tài Tình hình tài qua phân tích báo cáo cáo tài 1.1 Đánh giá khái quát tình hình tài. .. đề tốt nghiệp ! ch­¬ng I: C¬ së lý ln chung vỊ phân tích tài v Phương pháp phân tích tài v tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài I- C sở lý luận chung phân tích tài Khái niệm, đối tượng phân