Tài liệu kế toán dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm cung cấp đầy đủ các kiến thức và thông tin liên quan giúp sinh viên ngành kế toán và các kế toán viên lấy lấy làm cơ sở bổ ích phục vụ cho quá trình học tập và làm việc.
Mục lục Chủ đề 1: Kế tốn dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm Dự Phòng phải trả 2 Dự phòng bảo hành sản phẩm .2 2.1 Đối tượng áp dụng điều kiện trích lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm 2.2 Ngun tắc trích lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm 2.3 Mức trích lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm 2.4 Phương pháp kế tốn dự phịng 2.5 Xử lý khoản dự phòng .5 2.6 Hồ sơ lập dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm 2.7 Ví dụ dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm Chủ đề 3: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ .9 Khái niệm Phân loại Ghi nhận xác định kiện sau ngày kết thúc kỳ kế toán 11 3.1 Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh 11 3.2 Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng cần điều chỉnh .14 3.3 Các khoản cổ tức cổ đông .14 3.4 Tính hoạt động liên tục .15 Trình bày báo cáo tài 15 Tài liệu tham khảo 17 Kế toán dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm Dự Phòng phải trả Khoản dự phòng: khoản nợ phải trả không chắn giá trị thời gian Một khoản dự phòng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ (nghĩa vụ pháp lý nghĩa vụ liên đới) kết từ kiện xảy Sự giảm sút lợi ích kinh tế xảy dẫn đến việc yêu cầu phải toán nghĩa vụ nợ Đưa ước tính đáng tin cậy giá trị nghĩa vụ nợ Giá trị ghi nhận khoản dự phòng phải giá trị ước tính hợp lý khoản tiền để toán nghĩa vụ nợ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Dự phịng bảo hành sản phẩm Dự phòng bảo hành sản phẩm khoản dự phịng chi phí cho sản phẩm bán, cung cấp bàn giao cho khách hàng doanh nghiệp có nghĩa vụ phải khắc phục lỗi hỏng hóc, cố mặt kỹ thuật lỗi nhà sản xuất thời hạn bảo hành theo quy định hợp đồng cam kết với khách hàng Về mặt chất, dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm dự phòng khả phát sinh nợ phải trả doanh nghiệp 2.1 Đối tượng áp dụng điều kiện trích lập dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm Là toàn sản phẩm doanh nghiệp bán, cung cấp bàn giao cho khách hàng Trong thời hạn bảo hành theo điều khoản hợp đồng cam kết với khách hàng doanh nghiệp xác định nghĩa vụ nợ khách hàng, xử lý khắc phục lỗi kỹ thuật hỏng hóc khác 2.2 Ngun tắc trích lập dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm Tài khoản cấp tài khoản 352 theo Thông tư 200 3521 dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hóa để phản ánh số dự phòng bảo hành sản phẩm cho số lượng sản phẩm xác định tiêu thụ kỳ Theo Thông tư 48/2019/TT-BTC Hướng dẫn trích lập dự phịng quy định đối tượng điều kiện lập dự phòng bảo hành sản phẩm, doanh nghiệp phép tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ báo cáo năm để bù đắp tổn thất xảy kỳ báo cáo năm sau; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị khoản nợ phải thu không cao giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài năm Doanh nghiệp xem xét, định việc xây dựng quy chế quản lý công nợ để hạn chế rủi ro kinh doanh, xác định rõ trách nhiệm phận, người việc theo dõi, quản lý vật tư, hàng hố, thu hồi cơng nợ Khoản dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm phải lập thời điểm lập Báo cáo tài năm.Trường hợp số dự phịng phải trả cần lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng phải trả lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ kế tốn Trường hợp số dự phịng phải trả lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phòng phải trả lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch phải hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ kế tốn Chỉ khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm lập ban đầu bù đắp khoản dự phòng phải trả Khi lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm, doanh nghiệp ghi nhận vào chi phí bán hàng 2.3 Mức trích lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất để trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm tiêu thụ năm tiến hành lập dự phịng cho loại sản phẩm có cam kết bảo hành Mức trích lập dự phịng bảo hành 05% tổng doanh thu tiêu thụ năm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 2.4 Phương pháp kế tốn dự phịng Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho khoản hỏng hóc lỗi kỹ thuật lỗi sản xuất phát thời gian bảo hành sản phẩm, DN tự ước tính chi phí bảo hành sở lượng sản phẩm xác định tiêu thụ kỳ: Khi lập dự phòng cho bảo hành sản phẩm bán ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) Khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm lập như: chi phí NVL, nhân cơng, khấu hao TSCĐ,… Trường hợp khơng có phận độc lập bảo hành sản phẩm: Khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành sản phẩm ghi: Nợ TK 621, 622, 627… Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152, 241, 331, 334, 338… *Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm thực tế phát sinh kỳ Nợ TK 154- Chi phí SXKD dở dang Có TK 621, 622, 627 Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (phần dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm cịn thiếu) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Trường hợp có phận độc lập bảo hành sản phẩm, số tiền phải trả cho phận bảo hành chi phí bảo hành sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả (3521) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (chênh lệch nhỏ dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm so với chi phí thực tế bảo hành) Có TK 336 - Phải trả nội Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải xác định số dự phịng bảo hành sản phẩm cần trích lập: Trường hợp số dự phịng cần lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng phải trả lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) Trường hợp số dự phòng cần lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải trả lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập vào ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) Có TK 641- Chi phí bán hàng 2.5 Xử lý khoản dự phòng Theo quy định điều TT48/2019TT-BTC Nếu số dự phòng phải trích lập số dư khoản dự phịng bảo hành sản phấm trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng bảo hành sản phấm Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phòng bảo hành sản phấm trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp trích lập bố sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng bảo hành sản phẩm trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ Hết thời hạn bảo hành, sản phẩm bảo hành số dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm lớn chi phí thực tế phát sinh số dư cịn lại hồn nhập vào thu nhập kỳ doanh nghiệp 2.6 Hồ sơ lập dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm Hồ sơ để trích lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm bao gồm: Hợp đồng bên quy định rõ điều kiện, cam kết bảo hành Biên xác định thời gian xem phải bảo hành sản phẩm hay không? Cam kết bảo hành số văn có liên quan như: Phụ lục hợp đồng… 2.7 Ví dụ dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm Công ty A sản xuất sản phẩm X, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Năm 20X0 năm công ty A bắt đầu có doanh thu sản phẩm X Mức độ bảo hành tùy thuộc vào mức độ hư hỏng sản phẩm X Cơng ty A ước tính sau: Khả khơng hư hỏng ước tính 90% Khả hư hỏng nhẹ 7% chi phí sửa chữa 5tr/sp Khả hư hỏng nặng 3% chi phí sửa chữa 8tr/sp Trong năm 20X0 công ty A bán 2000 SP, thuế VAT 10%, với giá bán 50tr/sp với thời gian bảo hành sản phẩm năm Trong kỳ, có 200 sản phẩm hư hỏng nhẹ 50 sản phẩm hư hỏng nặng Chi phí thực tế liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp doanh nghiệp chi TGNH, thuế GTGT 10% u cầu trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm cuối niên độ 20X0 Kế toán ghi nhận: Đơn vị: triệu đồng Tổng doanh thu bán sản phẩm X năm 20X0 DN là: 2000*50=100 000 Chi phí bảo hành ước tính cho sản phẩm X tiêu thụ năm 20X0: 7%*2000*5+3%*2000*8= 1180 Kế tốn tiến hành trích lập cho chi phí bảo hành sản phẩm bán năm: Nợ TK 641: 1180 Có TK 3521: 1180 Tập hợp chi phí bảo hành sản phẩm Nợ TK 621: 1640 = 200*5+50*8 Nợ TK 133: 164 Có TK 112: 1804 Kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm vào TK 154: Nợ TK 154: 1804 Có TK 621: 1804 Trường hợp doanh nghiệp khơng có phận độc lập bảo hành sản phẩm: Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm bàn giao cho khách hàng, ghi nhận: Nợ TK 3521: 1180 Nợ TK 641: 624 Có TK 154: 1804 Trường hợp doanh nghiệp có phận độc lập bảo hành sản phẩm: Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm bàn giao cho khách hàng, ghi nhận: Nợ TK 3521: 1180 Nợ TK 641: 624 Có TK 336:1804 Ngày 1/1/20X2, hết thời hạn bảo hành sản phẩm, số dự phòng bảo hành sản phẩm nhỏ số phải trả nên kế toán ghi nhận: Nợ TK 3521: 624 Có TK 641: 624 = 1804 - 1180 ...Kế tốn dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm Dự Phòng phải trả Khoản dự phòng: khoản nợ phải trả không chắn giá trị thời gian Một khoản dự phòng ghi nhận thỏa mãn điều kiện... thu hồi cơng nợ Khoản dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm phải lập thời điểm lập Báo cáo tài năm.Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng phải trả lập kỳ kế toán trước... khoản dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm lập ban đầu bù đắp khoản dự phịng phải trả Khi lập dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm, doanh nghiệp ghi nhận vào chi phí bán hàng 2.3 Mức trích lập dự phòng