BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Chú ý 6 nội dung CSDL Tính hiện hữu có thực s liệu báo cáo > s liệu thực tế Đầy đủ s liệu báo cáo < s liệu thực tế Chính xác số học (tính toán) (sai về số l.
BÀI TẬP KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Chú ý: nội dung CSDL: - Tính hữu / có thực: s.liệu báo cáo > s.liệu thực tế - Đầy đủ: s.liệu báo cáo < s.liệu thực tế - Chính xác: số học (tính tốn) (sai số liệu, tính sai ) - Đánh giá: liên quan ước tính kế tốn ( tỷ giá, …) - Quyền nghĩa vụ: - Trình vày thuyết minh: BC ĐKT số dư HTK, BCKQHĐKB, , TMBCTC (sai vị trí, sai mẫu ) Thủ tục KT: kỹ thuật thu thập Bằng chứng Kiểm toám - Kiểm tra đối chiếu : + kiểm gia vật chất ( kiểm kê- TS tồn hính thái vật chất: tài mặt quỹ, HTK, TSCĐHH) + Kiểm tra tài liệu: - ktra từ tổng hợp đến -> chi tiết (chứng minh tính hữu) - ktra chi tiết-> tổng hợp (là kiểm tra từ chứng từ lên sổ) - Xác nhận (gửi cho bên thứ xác nhân) - Quan sát (X, ko cần nêu vào) - Phỏng vấn (X, ko khặng định đc mặt số liệu sai) - Tính tốn (thường liên quan đề sai tính tốn, ) - Phân tích (so sánh số liệu kỳ kỳ khá, mục đích tìm kiếm biến động bất thường) VD: phân tích biến động thấy giá trị tăng đột biến -> nghi ngờ bị tăng bị khống -> ktra tài liệu từ tổng hợp đến chi tiết -> phân tích đối ứng bất thường) nội dung Bài 19 Cho bảng C ĐKT ngày 31/12/N BCKQHĐsxKD năm N công ty Hải Thịnh sau: Bảng cân đối ngày 31/12/N TS - tiền mặt - phải thu khách hàng - HTK - TSCĐ huux hình - hao mịn lũy kế Số tiền (1.000.000đ) 500 1.000 4.700 5.000 (1.200) Tổng TS 10.000 Nguồn vốn - vay ngắn hạn - phải trả người bán -thuế pn NN - vay dài hạn - nguồn vốn KD - LN chưa phân phối Tổng NV (1.000.000đ) 1.800 1.200 300 1.200 5.000 500 10.000 Báo cáo KQ HĐ kinh doanh năm N Chỉ tiêu Số tiền (1.000.000đ) -DT bán hàng CCDV 24.500 - GVHB 19.000 - LN gộp BH CCDV 5.500 -CPBH 1.500 -CPQLDN 2000 -Tổng LN kế toán trc thuế 2.000 - CP thuế TNDN 500 - LN sau thuế 1.500 Trong q trình Kiểm tốn, KTV phát số nghiệp vụ sau: Yếu cầu: Hãy đưa điều chỉnh cần thiết lập lại BC ĐKT BCKQKD công ty( biết thuế TNDN theo quy định hành) (là gộp tất bút toàn điều chỉnh, cho lên bảng) kỳ tổng số Tiền chiết khấu toán DN đc hưởng bên bán 150.000.000đ, DN hạch toán giảm giá hàng mua trg trg kỳ, biết số hàng mua tồn kho Bút toán sai Bút toán Nợ TK 331 150 Có TK 156 150 ( Ckhau tốn thỏa thuận hợp dồng, có chuyển thu khoản tiền đc CK cach thu tiền vào tk 111, 112 ko chuyển tiền thu tiền ,nên khoàn đc trừ trg khoản phải Nợ TK 331 150 Có TK 515 150 Ah -> BCKQHĐKD - DT HĐTC sai giảm 150 - LNTT sai giảm 150 -thuế TNDN sai giảm 30 - LNST sai giảm 120 Ah-> BCDKT Bút điều chỉnh TS: +HTK sai giảm 150 nv + Thuế và… sai giảm 30 + LNCPP sai giảm 120 Nợ TK 156 150 Có TK 333 30 Có TK 421 120 Và điều chỉnh chi tiêu BCKQHDKD trả 331) - sỏ dẫn liêu bị ah: + Tính đầy đủ: HTK, DTTC… + quyền nghĩa vụ: thuế khoản ptnn, (chú ý: HTK mặt số lượng ko ảnh hưởng, sai mặt giá trị, nên ko ah đến quyền nghĩa vụ) - thủ tục kiểm toán: (ko ktra vật chất, ko sai mặt sơ lượng hàng hóa Thấy DT HĐTC biến động lơn (DTHDTC 150 tk biến động nhiêu so với cơng tysản xuất kd) -> thủ tục phân tích DT H ĐTC Phân tích trc-> sau ms ktra tài liệu ->Kiểm tra tài liêu : từ hợp dồng BH chứng từ toán lên sổ kế toán Phân tích đối ứng bất thường có nv nợ 331/có 156 -> ktra tài liệu liên quan… 25/12, công ty xuất bán lô hàng theo Phương thức giao hàng kho ng mua (ng mua chưa trả tiền), giá bán 50.000.000đ (chưa VAT 10%), giá vốn 35.000.000đ, ngày 10/01/N+1 hàng đc giao cho ng mua Cơng ty hạch tốn DT G.vốn lơ hàng vào năm N Bút toán sai Doanh thu: Nợ TK 131 55 Có TK 511 50 Có 3331:5 Giá vốn: Nợ TK 632 35 Có TK 156 35 Bút tốn Ah -> BCKQHĐKD (t.suất hh: 20%) Nợ TK 157: 35 - DTBH sai tăng 50 Có TK 156 :35 - GVHB sai tăng 35 -LN trc thuế: sai tăng 15 -Thuế TNDN sai tăng 15*20%=3 - LNST sai tăng 15*80%=12 Ah-> BCDKT Bút điều chỉnh Tài sản: +PTKH saităng 55 + hàng gửi bán sai giảm 35 Nguồn vốn: + LNCPP tăng giảm 12 + Thuế Các khoản PNNN sai tăng +5=8 Nợ TK 157 35 Nợ TK 421 12 Nợ TK 3334 Có TK 131 55 Và điều chỉnh chi tiêu BCKQHDKD - Cơ sở dẫn liệu bị AH: + tính đầy đủ: hàng gửi bán + tính hữu: DTBH, GVHB, LNCPP, Thuế CKPNNN, Phải thu KH + quyền nghĩa vụ: Thuế khoản PNNN - Thủ tục KT: + Kiểm tra tài liệu: Ktra chứng từ BH năm N N+1 lên -> sổ DT bán hàng năm N (từ chi tiết lên tổng hợp) + Gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng ngày 27/12 kiểm tra chứng từ ngân hàng thấy có khoản phí chuyển tiền 2.567.000đ lãi vay 67.500.000đ cơng ty chưa hạch tốn Bút tốn sai Bút tốn Khơng ghi nhận phí chuyển tiền lãi vay Nợ TK 642 2.567 Có TK 635 67.5 Có TK 112: 70.067 Ah -> BCKQHĐKD - CPQLDN sai giảm 2.567 - CPTC sai giảm 67.5 -LNTT sai tăng 70.067 - CP thuế TNDN sai tăng 14.013 - LNST sai tăng 56.054 Ah-> BCDKT Bút điều chỉnh - TGNH sai tăng 70.067 - thuế CKPN sai tăng 14.013 - LNCPP sai tăng 56.054 nợ 421 56.054 nợ 333 14.013 có 112 70.067 điều chỉnh tiêu BCKQKD Thủ tục KT: - phân tích 635 -cptc - Gửi thư xác nhận ngân hàng thông tin liên quan khoản vat số dư tiền gửi (112), phí chuyển tiền (do Đọc đề thấy: công ty trả tiền chưa hạch toán ) TH : chưa tốn tiền -> ko cần thủ tục gửi thư NH, ko có tác dụng) - Kiểm tra tài liệu: chọn mẫu số giấy báo nợ đối chiếu vs sổ kế toán CSDL bị ah: tính đầy đủ (CPQLDN, CPTC), hữu (TGNH, thuế khoản phải nộp, LNCPP), Quyền nv (thuế ckpn) Do tính sai giá hàng hóa xuất kho nên cty hạch toán vào giá vốn tăng lên 276.456.000đ a, Bút tốn sai: Nợ 632/ có 156 : 276.456 b, BT đúng: ko hạch toán c, AH đến BCKQKD: - GVHB tăng 276.456 - LNTT giảm 276.456 - Thuế TNDN sai giảm 55.291,2 - LNST sai giảm 221.164,8 d, AH đến BC ĐKT: - HH giảm 276.456 - Thuế ckpn giảm 55291.2 - LNCPP giảm 221164.8 e, CSDL bị AH: - Tính đầy đủ: thuế CKPN , LNCPP, HH - Tính hữu: GVHB - Quyền nghĩa vụ: thuế khoản phải nộp f, Thủ tục kiểm tốn: - Kiểm tra tính phù hợp qn pp tính giá xuất kho cơng ty sd - Tính tốn lại giá hàng xuất kho k, Bút tốn điều chỉnh: Nợ 156 276.456 có 3334 55.291,2 có 421 221.164,8 điều chỉnh tiêu BCKQKD giá trị NVL kiểm kê thực tế thấp so với sổ kế toán 57.467.000 chưa rõ nguyên nhân kế toán chưa p/a vào sổ a, bút toán sai: chưa hạch toán b, BT đúng: nợ 1381 /có 152 : 57.467 c, AH đến BCKQKD: khơng ah d, AH đến BC ĐKT: - NVL sai tăng 57.467 - hàng thiếu chờ xử lý sai giảm : 57.467 e, CSDL bị AH: - tính hữu : NVL - tính đầy đủ : hàng thiếu chờ xly -quyền nghĩa vụ : NVL f, Thủ tục kiểm tốn: - kiểm kê hàng tồn kho - tính tốn lại số dư từ kết kiểm kê, so sánh với số dư sổ KT Chú ý ktra SỐ DƯ – thể giá trị k, bút toán điều chỉnh: nợ 152/có 1371 57.467 Bài 18 18.1 (thay đổi đề để thêm câu mới) ngày 15/2/N DN mua 0.5 tỷ nguyên gián TP phủ, đến ngày 15/8/N nhân trước tiền lãi toán năm TP cho kì 15/1/N -> 15/8/N+1 38 tr, DN hạch tốn tồn số lãi vào DT hoạt động TC 15/1/N 15/2/N (mua TP) 1th 31/12/N 15/8/N+1 10.5 th 7.5th 19th Sai sót: ghi nhận tồn lãi từ đầu tư trái phiếu vào doanh thu H Đ TC a, bút tốn sai: nợ 112/có 515: 38 b, BT đúng: nợ 112 38 có 515 (38*10.5th )/19th =21 có 128 (38*1th )/19th =2 có 3387 (38*7.5th )/19th =15 c, AH đến BCKQKD: -DTTC tăng 17 - LNST tăng 17 - Thuế TNDN tăng 3.4 -LNST tằn 13.6 d, AH đến BC ĐKT: - đầu tư TC đền ngày đáo hạn tăng - thuế ckpn tăng 3.4 - LN cpp tăng 13.6 -DT chưa thực : giảm 15 e, CSDL bị AH: - tính hữu : DTTC, LNCPP, Thuế ckpn, đầu tư đên sngayf đáo hạn - tính đầy đủ : doanh thu thực -quyền nghĩa vụ : thuế ckpn f, Thủ tục kiểm tốn: - phân tích DTTC - kiểm tra chứng từ mua bán TP, hợp đồng… k, bút toán điều chỉnh: … 18.2 Do tính sai giá hàng hố xuất kho nên cơng ty hạch tốn vào giá vốn tăng lên 276.000.000₫ a, bút toán sai: nợ 632/ có 156: 276 b, BT đúng: ko hạch tốn c, AH đến BCKQKD: - giá vốn HB sai tăng 276 - LN TT giảm 276 - thuế TNDN giảm 55.2 - LNST giảm 220.8 d, AH đến BC ĐKT: - HH giảm 276 - thuế ckpn giảm: 55.2 - LNCPP 220.8 e, CSDL bị AH: - tính hữu: GVHB - tính đầy đủ: hàng hóa, LNCPP, thuế CKPNNN - tính đánh giá: hàng hóa -quyền nghĩa vụ: thuế CKPNNN f, Thủ tục kiểm toán: - kiểm tra tính phù hợp quán pp tính giá XK -tính tốn lại giá hành XK k, bút tốn điều chỉnh: Nợ 156 276 có 421 220.8 có 3334 55.2 đ/c tiêu BCKQKD 18.3 Qua kiểm kê chọn mẫu rà soát lại giá trị hàng tồn kho, Kiểm toán viên phát cần phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tăng thêm so với số liệu Kế toán cuối năm N 60.000.000₫ a, bút toán sai: kế tốn ko phản ánh b, BT đúng: nợ 632/có 2294 :60 c, AH đến BCKQKD: - gvhb giảm 60 - LNTT tăng 60 - thuế TNDN tăng 12 - LNST tăng 48 d, AH đến BC ĐKT: - dự phòng tổn thất ts giảm (60) - thuế CKPN tăng 12 - LNCPP tăng 48 e, CSDL bị AH: - tính hữu: thuế CKPNNN, LNCPP - tính đầy đủ: GVHB, DP giảm giá - tính đánh giá : dự phòng giảm giá -quyền nghĩa vụ: thuế CKPNNN f, Thủ tục kiểm toán: - quan sát kiểm kê kiểm tra tình trạng - kiểm tra phù hợp quán dự phòng giảm giá - chọn mẫu hóa đơn bán hàng gần để đc giá bán ước tính -> giá trị - tính tốn lại giá trị HTK DF k, bút toán điều chỉnh: nợ 421 48 nợ 3334 12 có 2294 60 đc tiêu BC KQKD Bài 17 17.1 Tháng 12/ N, tổng số tiền chiết khấu tốn cơng ty hưởng bên bán chi trả 110.000.000đ, công ty hạch toán giảm giá hàng mua, biết số hàng mua tồn kho a, bút toán sai: NỢ 331/ có 156: 110 b, BT đúng: Nợ 311/ có 515 110 c, AH đến BCKQKD: - DTTC sai giảm 110 - LNTT sai giảm 110 - Thuế TNDN sai giảm 22 - LNST sai giảm 88 d, AH đến BC ĐKT: - TS: HH sai giảm 110 -NV: Thuế ckpnnn sai giảm 22, LNCPP sai giảm 88 e, CSDL bị AH: - tính đầy đủ : DTTC, Thuế ckpnnn, hàng hóa -quyền nghĩa vụ :Thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm tốn: - Phân tích - kiểm tra đối ứng TK 331/156 (do bút toán bất thường, không hay gặp) để phát đối ứng nghi nghờ bất thường, sau kiểm tra chứng từ gốc ( kiểm tra từ tổng hợp đến -> chi tiết) k, bút tốn điều chỉnh: Nợ 156 110 Có 3334 22 Có 421 88 17.2 Ngày 20/12/N, Cơng ty xuất lô hàng cho đại lý, bán giá hưởng hoa hồng, việc lập bảng kê toán hàng bán công ty đại lý theo định kỳ vào ngày 15 hàng tháng, giá vốn lô hàng 150.000.000đ Kế tốn Cơng ty hạch tốn doanh thu theo giá bán 220.000.000₫ (cả VAT 10%) lơ hàng năm N sai sót: hàng mua gửi bán lế tốn ghi nhận tồn vào doanh thu (trg đại lý chưa bán đc hàng) a, bút tốn sai: - Nợ 131 220 Có 511 200 Có 3331 20 - Nợ 632/ có 156 150 b, BT đúng: Nợ 157 / có 156 150 c, AH đến BCKQKD: - DTBH sai tăng 200 - GV sai tăng 150 - LNTT sai tăng 50 - Thuế TNDN sai tăng 10 - LNST sai tăng 40 d, AH đến BC ĐKT: - TS: Khoản phải thu sai tăng 220, Hàng gửi bán sai giảm 150 - NV: Thuế ckpnnn sai tăng 10+20=30, LNCPP sai tăng 40 e, CSDL bị AH: - tính hữu:Khoản phải thu, thuế ckpnnn, DTBH, GVHB - tính đầy đủ : hàng gửi bán -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: - kiểm tra tồn chứng từ xuất kho gửi bán đại lí ( phiếu xuất kho, biên giao đại lý từ ngày 16-31/12/N nợ 352 295 có 112 321 c, AH đến BCKQKD: GVHB tăng 321, CPBH giảm 26 -> LNTT giảm 295, Thuế TNDN giảm 59, LNST giảm 236 d, AH đến BC ĐKT: - DP phải trả tăng (295) -, thuế ckpnnn giảm 59, - LNCPP giảm 236 e, CSDL bị AH: - tính hữu:GVHB, DP phải trả - tính đầy đủ : CPBH, thuế , LNCPP -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: kiểm tra sổ kế toán chi tiết TK 352 cuống chứng từ bảo hành, k, bút tốn điều chỉnh: nợ 352 295 có 3334 59 có 421 236 điều chỉnh tiêu BC KQKD 15.6 Tháng 10/N doanh nghiệp tổ chức hội nghị khách hàng có xuất 500 sản phẩm phục vụ cho khuyến mại, quảng cáo hội nghị Giá vốn lô hàng 43.000.000đ Giá bán sản phẩm 110.000đ/sp (chưa bao gồm VAT 10%) Kế toán phản ánh trị giá số sp vào chi phí bán hàng, đồng thời khơng có bút toán phản ánh giá vốn a, bút toán sai: nợ 641/ có 156 55 (500*110) b, BT đúng: nợ 641/ có 156 43 c, AH đến BCKQKD: CPBH tăng 12-> LNTT giảm 12, Thuế TNDN giảm 2,4, LNST giảm 9,6 d, AH đến BC ĐKT: hàng hóa giảm 12, thuế ckpnnn giảm 2.4, LNCPP giảm 9,6 e, CSDL bị AH: - tính hữu: cpbh - tính đầy đủ : HH, Thuế , LNCPP -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: k, bút tốn điều chỉnh: nợ 156 12 có 3334 2.4 có 421 9.6 điều chỉnh tiêu BC KQKD 15.7 Do tính sai giá hàng hóa xuất kho nên Cơng ty hạch tốn vào giá vốn tăng lên 276.456.000đ a, bút tốn sai: nợ 632/có 156 276456 b, BT đúng: khơng hachj tốn cịn lại tương tự trước 15.8 Trong kỳ, phát sinh chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng 24.000.000đ, kế toán hạch toán vào lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, biết số sản phẩm sản xuất dây chuyền a, bút tốn sai: NỢ 642/ có 334 24 b, BT đúng: nợ 627/ có 334 24 nợ 154/ có 627 24 trình bày gộp bút toán c, AH đến BCKQKD: CPQLDN tăng 24 LNTT giảm 24 -> thuế TNDN giảm…, LNST giảm… d, AH đến BC ĐKT: - chi phí sản xuất KD dở dang giảm 24 - thuế ckpnn giảm - LNCPP giảm … e, CSDL bị AH: - tính hữu: CPQLDN - tính đầy đủ : cp sx kd dở dang, thuế , LNCPP -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: kiểm tra sổ chi tiết 642 đối chiếu vs chứng từ xem có phù hợp ,… k, bút tốn điều chỉnh: nợ 154 … có 3334 … có 421 … điều chỉnh tiêu BC KQKD 15.9 Trong năm chi phí vật liệu xuất dùng để sản xuất loại sản phẩm A vượt định mức cho phép 150.000.000đ doanh nghiệp hạch toán hết vào giá thành sản phẩm, biết số sản phẩm sản xuất dở dây chuyền a, bút toán sai: nợ 154/ có 621 150 b, BT đúng: nợ 632/ có 621 150 c, AH đến BCKQKD: GVHB giảm 150, LNTT tăng 150, thuế TNDN tăng…, LNST tăng … d, AH đến BC ĐKT: - - chi phí sản xuất KD dở dang tăng 150 - thuế ckpnn tăng - LNCPP tăng … e, CSDL bị AH: - tính hữu: cpsx kd dở dang, thuế , LNCPP - tính đầy đủ : gvhb -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: k, bút toán điều chỉnh: … điều chỉnh tiêu BC KQKD 15.10 Doanh nghiệp có số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất không hết nhập lại kho trị giá 20.000.000đ, kế toán phản ánh ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Số sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho chưa tiêu thụ a, bút tốn sai: nợ 152/ có 642 b, BT đúng: - nợ 152/ có 621 20 - nợ 621/ có 155 20 20 c, AH đến BCKQKD: cpqldn giảm 20, LNTT tăng 20, thuế TNDN tăng 4, LNST tăng 16 d, AH đến BC ĐKT: - thành phầm tăng 200 - thuế ckpnn tăng - LNCPP tăng 16 e, CSDL bị AH: - tính hữu: thành phẩm, thuế , LNCPP - tính đầy đủ : cpqldn -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: k, bút toán điều chỉnh: … Bài 14 Kiểm tốn BCTC kết thúc ngày 31/12/N cơng ty Hoa Lệ, KTV phát số sai phạm sau Yêu cầu: - Nêu thủ tục kiểm toán phát sai phạm trên, Nêu nội dung CSDL bị ảnh hưởng, Nêu ảnh hưởng sai phạm BCTC bút toán điều chỉnh (biết thuế suất thuế TNDN theo qui định hành) 14.1 Ngày 20/6 công ty mua lô NVL công ty Hà Phương trị giá chưa thuế 430.000.000đ, thuế GTGT 10%, phần chiết khấu toán hưởng 1% giá mua chưa thuế kế tốn cơng ty ghi giảm giá trị hàng mua a, bút tốn sai: nợ 331/ có 156 4.3 b, BT đúng: nợ 331/ có 515 4.3 c, AH đến BCKQKD: DTTC giảm 4.3, LNTT giảm 4.3, thuế TNDN giảm…, LNST giảm… d, AH đến BC ĐKT: - HH giảm 4.3 - thuế ckpnn giảm - LNCPP giảm … e, CSDL bị AH: - tính đầy đủ : DTTC, HH, thuế , LNCPP -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: - phân tích TK hàng hóa -phân tích đối ứng bất thường nợ 331/có 156, kiểm tra tài liệu liên quan , chứng từ, hóa đơn bán hàng… k, bút tốn điều chỉnh: nợ 156/có 3334/có 421 điều chỉnh tiêu BC KQKD 14.2 Ngày 29/12, công ty mua lơ vật liệu chưa tốn trị giá chưa thuế 520.000.000đ, thuế GTGT 10%, hoá đơn hàng chưa về, đến ngày 3/1/N hàng kế tốn cơng ty tiến hành hạch tốn a, bút tốn sai: khơng hạch tốn b, BT đúng: nợ 151 520 nợ 133 52 có 331 572 c, AH đến BCKQKD: ko Ảnh hưởng d, AH đến BC ĐKT: - hàng mua đường giảm 520 - thuế VAT khấu trừ giảm 52 - nợ phải trả ng bán giảm 572 e, CSDL bị AH: - tính đầy đủ f, Thủ tục kiểm toán: k, bút toán điều chỉnh: … 14.3 Kế tốn khơng phản ánh nghiệp vụ bán hàng ngày 12/5, xuất bán chịu cho công ty Thiên Ân 9.000 sản phẩm, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 61.300đ/sp, đơn giá xuất kho bình quân gia quyền 46.300đ/sp a, bút toán sai: ko hạch tốn b, BT đúng: - - nợ 131 9000*61300*1.1 có 3331 9000*61300*10% có 511 9000*61300 nợ 632/có 156 9000*46300 … 14.4 Kế tốn doanh nghiệp hạch tốn tồn chi phí NVL trực tiếp vượt định mức 46.000.000₫ vào giá thành thành phẩm hoàn thành nhập kho năm a, bút tốn sai: nợ 155/ có 621 46 b, BT đúng: nợ 632/ có 621 46 … 14.5 Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng xuất kho bán để làm cho giá vốn hàng bán tăng lên 145.000.000₫ a, bút tốn sai: nợ 632/có 156 145 b, BT đúng: ko hạch toán c, AH đến BCKQKD: GVHB tăng 145, LNTT giảm 145, thuế TNDN giảm…, LNST giảm … d, AH đến BC ĐKT: - HH giảm 145 - thuế ckpnn giảm - LNCPP giảm … e, CSDL bị AH: - tính đầy đủ : Hang Hóa, thuế ckpnnn, LNCPP - tính đánh giá: Hàng hóa -quyền nghĩa vụ : thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm tốn: - kiểm tra tính phù hợp quán pp tính giá xuất kho cty, - tính lại giá hàng xuất kho k, bút tốn điều chỉnh: nợ 156/có 3334/có 421 điều chỉnh tiêu BC KQKD 14.6 Ngày 25/12/N, DN xuất kho số dụng cụ thuộc loại phân bổ hai lần cho phân xưởng sản xuất trị giá 59.000.000đ, kế tốn phản ánh tồn chi phí NVL trực tiếp sản phẩm hoàn thành nhập kho năm a, bút tốn sai: - nợ 621/ có 153 59 - nợ 155/có 621 59 b, BT đúng: - nợ 242/có 153 59 -nợ 155/có 242 59/2=29.5 c, AH đến BCKQKD: ko ah d, AH đến BC ĐKT: - CP trả trc giảm 29.5 - thành phẩm tăng 29.5 e, CSDL bị AH: - tính hữu: Thành phẩm - tính đầy đủ : chi phsi trả trc f, Thủ tục kiểm toán: kiểm tra chi tiết tk 153,621 cuống chứng từ xuất kho CCDC k, bút toán điều chỉnh: nợ 242/có 155 29.5 14.7 Kế tốn doanh nghiệp không phản ánh số NVL xuất kho nhờ ông Mai Nam gia công hộ trị giá 542.000.000đ vào hàng tồn kho DN a, bút toán sai: ko hạch toán b, BT đúng: nợ 154/ có 152 542 c, AH đến BCKQKD: ko ảnh hưởng d, AH đến BC ĐKT: cpsxkd dở dang sai giảm 542, NVL sai tăng 542 e, CSDL bị AH: - tính hữu: - tính đầy đủ : -quyền nghĩa vụ : NVL f, Thủ tục kiểm toán: kiểm kê NVL trg kho, kiểm tra tk 152, 154 xuống chứng từ xuất kho… k, bút tốn điều chỉnh: nợ 154/có 152542 Bài 13, Qua kiểm tra phát khoản nợ phải thu khách hàng 231.000.000đ hạn 21 tháng, doanh nghiệp chưa lập dự phịng a, bút tốn sai: ko trích DP hạn 21 tháng (nằm trg khoảng năm- năm) nên trích DP 50% khoản nợ phải thu b, BT đúng: nợ 642/ có 2293 231*50% = 115.5 - tính đánh giá: DP phải thu khó địi … BT ví dụ: cơng ty hồn thành việc xây dựng nhà xưởng bàn giao đưa vào sử dụng từ tháng 6/2016 theo hồ sơ toán đc Cty nhà thầu chấp thuận sau: - Tổng giá trị tốn cơng trình tỉ - VAT: 500 tr - số tiền cty trả cho nhà thầu tỉ rưỡi - số tiền bảo hành công ty giữ lại 250 tr đ - phần cịn lại tốn tiền gửi KT công ty ghi sổ trg T6/2016 sau: Nợ TK 211: 5,5 tỷ Có tk 331 : 5,5 tỷ -> sai sót: hạch tốn sai bút tốn sai nợ 211 Có 311 5,5 tỷ 5,5 tỷ btốn Nợ 2115 tỷ Nợ 133 Có 331 Có 112 Thủ tục Đối chiếu hồ sơ tốn hóa đơn, giấy tờ ngân hàng với sổ chi tiết số TK 112, 211, 133, 331 Phỏng vấn giám đốc giá trị cộng trình điều khoản có liên quan bút tốn điều chỉnh 0,5 tỷ 0,25 tỷ 5,25 tỷ Bằng chứng Kiểm toán - TK 211, 331 phát sinh 5,5 tỷ TK khác không thấy phát sinh nghiệp vụ - Giám đốc xác nhận gia strij cơng trình tỷ bảo hàng giữ lại 250tr Gửi thu xác nhận đến nhà thầu giá trị cơng trình VAT PV kế toán cách thức hạch toán - nhà thầu xác nhận giá trị cơng trình tỷ , vat 10% - kế toán nhận định khoản sai t10/2016 cty lý số TSCD cũ nguyên giá tỷ, hao mòn lũy kế 1.5 tỷ , giá bán 450 trd, người mua trả chậm trg vòng tháng , KT ghi : Nợ 411500tr Nợ 214 1,5 tỷ Có 211 tỷ sai sót: hạch tốn sai BT sai Nợ 411500tr Nợ 214 1,5 tỷ Có 211 tỷ BT Nợ TK 131 Có tk 711 Nợ TK 811 Nợ TK 214 Có tk 211 BT điều chỉnh 0,45 tỷ 0,45 tỷ 0,5 tỷ 1,5 tỷ tỷ Trong t3/2010, Cơng Ty E có ghi nhận hóa VAT 0123/2008 liên quan đến CP tiếp khách với số tiền chưa có VAT 10 tr đ, thuế VAT tr vào khoản thu khác thay phải hạch tốn tồn vào CP hoạt động trg năm Khoản CP đc toán = TM ngày 25/4/2010 - vào 01/06/2010, công ty E có mua laptop cho GĐ , trị giá chưa thuế vat 30tr , thuế vat tr Tuy nhiên nhầm lẫn phân loại hóa đơn, Kế tốn ghi nhận khoản chi khoản CP quản lý cho Ban giám đốc dc hạch tốn tồn trg năm 2010 Y.cầu: viết BT điều chỉnh, ah -> BCKQKD, CĐKT năm 2010 ntn Biết rằng: việc kiểm toán BCTC đc thực vào t2/2011, sai sót trg nghiệp vụ trọng yếu BCTC, công ty E kê khai nộp thuế theo PP khấu trừ, thuế suất TNDN 20% Máy laptop đc khấu hao theo tỷ lệ 30%/năm -bài làm(1) (2) bút toán sai: Nợ TK 138 10 Nợ TK 133 Có tk 111 11 bút tốn Nợ tk 641 10 Nợ tk 133 Có tk 111 11 bút toán điều chỉnh Nợ tk 3334 Nợ tk 421 Có tk 138 10 Nợ tk 642 Nợ tk 133 Có tk 331 Nợ tk 211 30 Nợ tk 133 Có tk 331 33 Nợ tk 642 5.25 Có tk 214 5.25 Nợ tk 211 Có tk 214 Có tk 3334 Có tk 421 30 33 30 5.25 4.95 19.8 (KH = 30*30%*7th / 12th = 5.25) - ảnh hưởng -> BCKQKD (1) - CP BH sai giảm 10 - LNTT sai tăng 10 - Thuế TNDN sai tăng - LNST sai tăng - ảnh hưởng -> BCĐKT (2) - CP QLDN sai tăng 30-5.25=24.75 - LNTT sai giảm 24.75 - Thuế TNDN sai giảm 4.95 - LN ST sai giảm 19.8 (1) - phải thu khác sai tăng 10 - thuế ckpnnn sai tăng - LN CPP sai tăng (2) - TSCĐ sai giảm 30 - giá trị hao mòn lũy kế sai giảm (5.25) - thuế ckpn NN sai giảm 4.95 - LNCPP sai giảm 19.8 Bút toán sai Bút tốn Ah -> BCKQKD 27/12/2009 Khơng phản ánh hàng mua đường Nợ 151 120 Nợ 133 12 Có 331 132 - GVHB sai giảm 60 - DTBH sai giảm 150 - LN TT sai giảm 90 28/12/2009 Ko hạch toán trg năm 2009 Nợ 131 Có 3331 Có 511 Nợ 632 Có 151 165 15 150 60 60 - thuế TNDN sai giảm 18 - LNCPP sai giảm 72 - hàng mua đường sai giảm 60 - khoản phải thu N sai giảm 165 - thuế khoản phải nộp nn sai giảm 18 + 15 = 33 - LN CPP sai giảm 72 - nợ phải trả M sai giảm 132 - thuế VAT đc k.trừ sai giảm 12 Nợ 151 60 Nợ 133 12 Nợ 131 165 Có 333 33 ( tk 3331: 15 , tk 3334 : 18) Có 331 132 Có 421 72 Ah -> BCĐKT Bút tốn điều chỉnh Trg qtrình kiểm tốn BCTC cho năm TC 2008 cty mai, KTV phát số sai sót sau: thuế suất TNDN 25% (1) công ty mua số TSCĐ dùng cho máy quản lý giá 240 trd vào 1/4/2008 nhứng ko ghi tăng TSC Đ mà hạch toán trực tiếp vào CP QLDN trg năm tài Biêt styr lệ KH loại TS 12% / năm - bút toán sai: Nợ 642 240 - bút toán đúng: Nợ 211 240 Nợ 131 240 có 131 240 Cuối năm: Nợ 642 21,6 Có 214 21,6 (=240*12%*9th/12th - Ah BCKQKD: - chi phí QLDN sai tăng 218,4 (240-21,6) - LNTT sai giảm 218.4 - thuế TNDN sai giảm 54.6 - LNST sai giảm 163.8 - Ah BC ĐKT: - tài sản cố định sai giảm 240 - giá trị hao mòn lũy kế sai giảm (21.6) - thuế vào khoản PNNN sai giảm 54.6 - LNCPP sai giảm 163.8 - BT điều chỉnh : Nợ TK 211 240 Có TK 214 21.6 Có TK 3334 54.6 Có TK 421 163.8 (2) ghi tăng GVHB 400 trđ áp dung sai phương pháp tính giá HTK, làm giá trị HTK giảm tương ứng - sai sót: dáp dụng sai PP tính giá HTK làm tăng gv, giảm giá trị HTL - bút tốn sai: Nợ 632 Có 156 - bút toán đúng: ko hạch toán 400 400 - Ah BCKQKD: GVHB tăng 400 -> LNTT giamr 400 Thuế TNDN giảm 100 LNST giảm 300 - Ah BC ĐKT: hàng hóa giảm 400, thuế ckpnNN giảm 100, LNCPP giảm 300 - bút toán điều chỉnh: + chưa khóa sổ phát hành BCTC điều chỉnh bt: Nợ 156/ có 632 : 400 tr + khóa sổ phát hành BC sau đ/c BCKQKD , đc BC ĐKT sau: Nợ 156 400 Có 3334 100 Có 421 300 (3) kế tốn bỏ sót nghiệp vụ nhận hàng ngày 29/12/2008 trị giá 300tr, thuế VÁT 10% hóa đơn chưa tiền hàng chưa toán - sai sót: khơng phản ánh -BT đúng: Nợ 156 300 Nợ 133 30 Có 331 330 - Ah -> BCKQKD: ko anhr hưởng - AH -> BCDKT: hang hóa giảm 300, thuế vat đc khấu trư giảm 30, nợ phải tra kh giảm 330 - điều chính: nợ 156/nợ 133/ có 331 (4) qua xác nhận phát khoản thu KH ko thể thu đc 250 trd (khách nợ chấm dứt hoạt dộng ko có khả trả nợ) đơn vị chưa lập dự phịng cho khoản phải thu - sai sót: kế toán ko phản ảnh - BT đúng: Nợ 642 250 Có 131 250 - Ah -> BCKQKD: CP QLDN sai giảm 250 -> LNTT tăng 250 -> Thuế TNDN sai tăng 62.5 LNST sai giảm 187.5 - AH -> BCDKT: khoản phải thu tăng 250 Thuế ckpnnn sai tăng 62.5 LNCPP tăng 187.5 - điều chính: nợ 3334/nợ 421/có 131 5) ghi hóa đơn BH phát sinh ngày 3/1/2009 vào kết KD năm 2008 theo giá bán 160tr , thuế vat 10%3, GVHB 100 tr, đơn vi mua hàng chưa trả tiền Bút toán sai: Nợ TK 632 100 Có 156 100 Nợ 131 176 Có 3331 16 Có 511 160 Bút tốn đúng: ko hạch tốn - Ah -> BCKQKD: GVHB tăng 100, DT tăng 160, LN tăng 60, thuế TNDN tăng 15, LNST tăng 45 - AH -> BCDKT: hang hóa giảm 100, thuế kpnnn tăng 15+16=31, khoản phải thu KH tăng 176, LN cpp tăng 45 - điều chính: nợ 156/nợ 333/Nó 421/có 131 (6) kế tốn bù trừ nhầm nợ phải trả cho công ty Vpco vào nợ phải thu công ty Minh làm cho nợ phải thu cty MINH từ 700 tr 400 tr - bt sai : nợ 331 (vpco) 300 Có 131 (minh) 300 - Bt đúng: nợ 331 (VPCo) /có 131(vpco) : 300 -đchinh: nợ 131 (minh) / có 131 (vpco) : 300 Bài Khi kiểm tốn chu trình bán hàng 31/12/200N cơng ty A phát sai sót sau: kế tốn bỏ sót nghiệp vụ bán hàng ngày 30/12/200N có GVHB 150 tr, giá bán chưa thuế 200tr Thuế suất VAT 10%, thuế suất TNDN 28% - sai sót: ko hạch tốn - Bút tốn đúng: Nợ 632/có 156 : 150 Nợ 131 220 Có 3331 20 Có 511 200 - Ah -> BCKQKD: GVHB giảm 150, DTBH giảm 200, LNTT giảm 50, thuế TNDN giảm 14, LNST giảm 36 - Ah -> BCDKT: hàng hóa tăng 150, khoản phải thu KH giảm 220, thuế ckpnnn giảm 34 (20+14) , LNCPP giảm 36 - thủ tục kiểm toán: - bút toán điều chỉnh: Một nv BH trg nội cơng ty có GVHB 500 tr, giá bán 650tr bị phân loại nhầm bán cho bên ngồi - 131 –> 136 hóa đơn BH bị cộng nhầm tr lỗi nhập số liệu từ bàn phím máy tính kế tốn ghi nhận DT 400 tr nghiệp vụ BH ngày 30/12/200N quên không phản ánh vào GVHB 330 tr - thủ tục kiểm toán: + kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu lên chứng từ kế toán + so sánh gv năm với năm tr: đánh giá biến động + chọn mẫu nvu xuất kho, KTV tiến hành tính tốn so sánh vs số liệu đơn vi kế toán cty ghi chép CP trang bị dụng cụ văn phòng lương nhân viên BH vào CP XDCB của hàng số tiền 150 tr Cơng trình xây dựng hòa thành đưa vào dử dụng t8/2012 Tỷ lệ KH cửa hàng 12%, TNDN 25% - Bút tốn sai: Nợ 241 Có 331 150 150 8/2021: Nợ 211/có 241 : 150 Trích KH: nợ 641/ có 214 : 150*12%* 5th /12th = 7.5 - bút toán đúng: Nợ 641, 642 / có 331 : 150 - AH-> BCKQKD: CP QLDN, CP BH giảm 142.5 ( 150-7.5) , LNTT tăng 142.5, thuế TNDN tăng 35.625, LNST tăng … - Ah -> BCDKT : TSCD tăng 150, giá trị hao mòn lũy kế tăng 7.5, thuế ckpnnn tăng , LNCPP tăng … ... thuế ckpnnn f, Thủ tục kiểm toán: k, bút toán điều chỉnh: … Bài 14 Kiểm toán BCTC kết thúc ngày 31/12/N công ty Hoa Lệ, KTV phát số sai phạm sau Yêu cầu: - Nêu thủ tục kiểm toán phát sai phạm trên,... -quyền nghĩa vụ : NVL f, Thủ tục kiểm toán: kiểm kê NVL trg kho, kiểm tra tk 152, 154 xuống chứng từ xuất kho… k, bút toán điều chỉnh: nợ 154/có 152542 Bài 13, Qua kiểm tra phát khoản nợ phải thu... BC KQKD Bài 15 15.1 Lương nhân viên tháng 12/N: lương nhân viên bán hàng 200.000.000đ, lương nhân viên quản lý 250.000.000đ đến 10/01/ N+1 kế toán toán hạch toán a, bút toán sai: ko hạch toán b,