Kế toán tài sản cố định - Luận văn - Báo cáo thực tập

PHẦN II CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Để một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì yêu cầu quản lý, sử dụng đối với mỗi phần hành kế toán đều đóng vai trò quan trọng trong sự trưởng thành của mỗi doanh nghiệp. Một trong các phần hành kế toán đó là kế toán TSCĐ. Bởi doanh nghiệp có hoạt động sản xuất được hay không thì phải có cơ sở vững chắc từ TSCĐ. Tuy nhiên, để quản lý tốt thì việc trích khấu hao đối với những TSCĐ phải trích là một yếu tố quan trọng trong việc bảo toàn vốn cố định. Bởi trích khấu hao không chỉ có thể giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn mà nò còn có vai trò là một phần chi phí sản xuất được tính trong kỳ. Do đó việc trích khấu hao phải đúng theo quy định hiện hành của Bộ tài chính. Kế toán có nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán. Để từ đó có thể kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn, vật tư và tài sản cố định. Chính vì lý do trên trong quá trình thực tập cùng với sự giúp đỡ rất lớn của các cô chú và các anh chị trong công tác và làm việc tại doanh nghiệp nên tôi đã quyết định được hướng đi đúng đắn và phù hợp với khả năng của bản thân đó là việc lựa chọn chuyên đề kế toán TSCĐ. Nhờ đó mà sau khi ra trường giúp tôi hiểu một cách sâu sắc hơn những kiến thức mà mình đã học, từ đó có thể vận dụng vào thực tế và biết thêm được việc quản lý TSCĐ như thế nào? Sao cho đạt hiệu quả cao?

LỜI MỞ ĐẦU Một đất nước lên từ đói nghèo dân trí cịn lạc hậu chiến tranh để lại Việt Nam ngày khốc màu áo với bước chuyển hợp tác xu hội nhập lẫn tiền đề cho kinh tế trị vững mạnh Bên cạnh phát triển đất nước doanh nghiệp, cơng ty… đóng vai trị quan trọng nguồn thu chủ yếu Nhà nước khoản thuế khoản phí, lệ phí chủ yếu Nhà nước khoản thuế khoản phí, lệ phí từ đơn vị tham gia kinh doanh cá tổ chức cá nhân Do để tồn doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu tất yếu, góp phần nâng cao thu nhập đồng thời đẩy mạnh kinh tế nước nhà Tuy nhiên để doanh nghiệp tồn phát triển cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng, điều có thực tốt hay không nhờ phận kế tốn doanh nghiệp Bởi kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra, thu nhập xử lý thông tin hoạt động kinh tế tài cho đối tượng bên bên doanh nghiệp Nói tới hoạt động quản lý vai trị người kế tốn vấn đề nhạy cảm Bởi liên quan đến vấn đề xã hội trực tiếp ảnh hưởng tới nguồn TSCĐ doanh nghiệp Qua thời gian thực tập doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt em nhận thức điều Do em lựa chọn chuyên đề tốt nghiệp là: "Kế toán tài sản cố định" Cùng với hạn chế kiến thức thời gian thực tập nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Vậy em kính mong nhận góp ý kiến, bảo q thầy tồn thể chú, anh chị cán kế tốn doanh nghiệp để đề tài hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt - Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt - Ngày thành lập: 20/3/2002 - Địa chỉ: phường Tân Thanh - Thành phố Điện Biên Phủ - Giấy phép ĐKKD mang số: 6201000062 - Email: DN-XDTN THANH DAT.com.vn - ĐT: 023 833727 Trong điều kiện kinh tế nước ta việc chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần cho doanh nghiệp tư nhân đường đắn Bởi giúp cho doanh nghiệp có ý thức trách nhiệm cao việc trì phát triển đơn vị Điện Biên Phủ, thành phố trẻ phát triển lên dựa nơi văn hóa lịch sử nơi Nhận thấy rõ mạnh từ địa phương thêm vào tiềm sẵn có từ điều kiện tự nhiên, dân cư nguồn lao động sẵn có dồi Ơng Hồng Tất Đạt (sáng lập viên thứ kiêm giám đốc Doanh nghiệp) làm đơn xin thành lập Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt vào ngày 20/3/2002 xét duyệt có hiệu lực theo định số 113 - 2002 QĐ-UB tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt vào hoạt động thức thơng qua giấy phép đăng ký kinh doanh, mang số 621000062 ngày 20/3/2002 với số vốn điều lệ lên tới 2.800.000.000đ với đội ngũ công nhân viên lên tới 195 người * Các ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp đăng ký giấy phép đăng ký kinh doanh: - Sản xuất cột bê tông sản phẩm bê tơng đục sẵn - Xây lắp cơng trình đường ống, cấp - Xây dựng cơng trình thủy lợi, giao thơng, cơng trình dân dụng, lắp đặt cơng trình phụ khép kín Trong q trình hoạt động từ trước đến doanh nghiệp chủ yếu với ngân hàng Đầu tư phát triển Điện Biên để vay vốn đáp ứng nhu cầu vốn giúp cho trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Tài khoản giao dịch ngân hàng là: 4051100000109 * Cơ sở vật chất nhằm đảm bảo trì hoạt động thường xuyên doanh nghiệp bao gồm TSCĐ sau: + 01 nhà xưởng + 03 máy trộn bê tông + 03 máy khoan cắt bê tông + 02 ô tô + 01 xe cẩu + Ngồi cịn có số TSCĐ khác máy bơm, máy nổ, máy phát điện, máy kéo… Do bắt thời nên Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt nhanh chóng chiếm vị trí xứng đáng lĩnh vực xây dựng nhờ mà hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị ngày có hiệu có chứng từ thông qua tiêu sau: Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Đơn vị tính 1000đ Doanh thu TNDN Số lượng CNV Thu nhập BQ cán CNV 1000đ 1000đ 1000đ/người 40.500.220 195 800 43.080.000 220 120 45.800.000 255 1.550 /tháng Đồng 31.078.760 44.931.069 87.622.917 Thu nhập chịu thuế Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1.783.511.73 3.578.223.276 5.735.312.604 Tuy có năm vào hoạt động kể từ ngày thành lập doanh nghiệp khơng mà hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị bị yếu thiếu kinh nghiệm mà ngược lại hoạt động doanh nghiệp ngày phát triển Cụ thể hàng năm doanh nghiệp hồn thành xong số cơng trình xây dựng vùng lân cận huyện Tuần Giáo, Tủa Chùa, Sìn Hồ… mang lại hiệu cao cơng việc Chính lẽ mà đời sống cán CNV nâng cao nhiều so với trước Thơng qua mà hàng năm doanh nghiệp đóng góp đáng kể cho Nhà nước việc nộp thuế, phí ngày hơm phải có cố gắng lớn thành viên doanh nghiệp Đặc biệt ban giám đốc Họ khơng tìm kiếm cho cơng trình mà cịn tìm nguồn vốn vào cho đối tác Nhờ mà việc ứ đọng vốn thường xuyên không xảy doanh nghiệp Điều giúp cho việc sản xuất kinh doanh diễn cách thường xuyên liên tục Chức nhiệm vụ doanh nghiệp Nhiệm vụ doanh nghiệp xây dựng lên cơng trình hạ tầng vừa nhỏ mà đơn vị đăng ký có ghi giấy phép đăng ký kinh doanh Ngoài việc sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký doanh nghiệp cịn có trách nhiệm bảo tồn phát triển đồng vốn để tái sản xuất mở rộng đóng góp nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Đây quyền hạn nghĩa vụ mà công ty hay doanh nghiệp phải thực Cùng với việc xây lắp doanh nghiệp cịn có chức quản lý, quy hoạch phát triển mạng lưới đô thị, vùng, hộ dân cư Công tác quản lý tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt a Tổ chức máy quản lý đơn vị Sơ đồ máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế tốn Phịng kỹ thuật Phịng Hành Phịng Phịng Tổ chức kế hoạch Các đơn vị sản xuất trực thuộc Dựa vào quy mô doanh nghiệp máy quản lý bố trí theo chức trực tuyến, cụ thể là: - Hội đồng quản trị: Bao gồm người (giám đốc phó giám đốc) + Giám đốc: Là người có quyền hạn cao để định vấn đề doanh nghiệp + Phó giám đốc: người giúp giám đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh kiêm mặt kỹ thuật doanh nghiệp - Phịng kế hoạch: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc quản lý công tác kế hoạch phối hợp để chuẩn bị điều kiện triển khai sản xuất, lập tổng hợp kế hoạch, tiến độ sản xuất - Phòng kỹ thuật: Tham mưu quản lý cơng tác kỹ thuật • Xây dựng quy trình sản xuất, quy trình cơng nghệ, định mức kỹ thuật, hợp chuẩn sản phẩm, tổ chức kiểm tra chất lượng sản phẩm cơng trình, vật tư, kỹ thuật, thực công tác kế hoạch thiết bị, lập kế hoạch sửa chữa… • Bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho cơng nhân viên - Phịng hành chính: • Lập kế hoạch thu chi tài tín dụng ngân hàng quản lý tiền mặt • Thanh tốn lương cho cơng nhân viên • Thực cơng tác kiểm tra quản lý tài - kế tốn, thống kê để đưa biện pháp xử lý kịp thời • Làm công tác văn thư lưu trữ, tiếp nhận công văn, cơng tác bảo vệ, phục vụ sản xuất - Phịng kế tốn: giúp cho giám đốc quản lý tài chính, quản lý kinh tế phát sinh đảm nhiệm lĩnh vực quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu đồng thời cịn làm nhiệm vụ báo cáo tình hình tài với quan chức hạch tốn lỗ lãi b Tổ chức máy kế toán đơn vị Bộ máy kế tốn cánh tay đắc lực giám đốc Nó cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp Qua số liệu kế toán cung cấp giúp cho ban giám đốc phịng ban chức nắm bắt tình hình hoạt động đơn vị đề định phù hợp Tồn cơng tác tài kế tốn thực trọn vẹn từ khâu đầu đến khâu cuối phịng tài doanh nghiệp Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kế toán đơn vị thực hình thức tập trung Nhiệm vụ chức phịng kế tốn: phịng kế tốn doanh nghiệp bao gồm có: - Kế tốn trưởng; Tham mưu cho giám đốc, đạo tổ chức thực chứng từ kế tốn, hệ thống kế tốn tồn cơng ty có nhiệm vụ quyền hạn theo quy định pháp luật - Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, lập báo cáo tốn tài hàng q, hàng năm… -Kế tốn tiền mặt, tiền gửi , tiền vay, cơng nợ… theo dõi tình hình tiền thu chi hàng ngày theo dõi cập nhật thường xuyên việc thu, chi tiền gửi, quan hệ với ngân hàng để vay để gửi tiền Ngồi kế tốn cịn phải theo dõi cơng việc tốn với khách hàng việc mua bán vật tư, hợp đồng kinh tế… - Kế toán tài sản cố định vật tư: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, tăng, giảm TSCĐ, kế hoạch mua sắm, xây dựng TSCĐ, phân bổ số khấu hao để đưa vào giá thành sản phẩm - Thủ kho thủ quỹ: Quản lý việc thu, chi tiền mặt, vật tư kho - Kế toán đơn vị thành viên trực thuộc: có nhiệm vụ tập hợp chứng từ hàng tuần, tháng để gửi phòng hành doanh nghiệp, lập báo cáo thống kê hàng tháng đơn vị Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp tiền mặt lao động TSCĐ, Bộ phận (tập hợp tiền gửi tiền lương, vật tư tài chi phí tiền vay, BH tính giá cơng nợ thành) Kế toán đơn vị thành viên trực thuộc * Hình thức kế tốn mà đơn vị áp dụng - Hình thức kế tốn áp dụng là: Nhật ký sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ KT chi tiết Nhật ký sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếm Đặc điểm chủ yếu hình thức ghi sổ kế tốn là: Hàng ngày nhận chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất…) kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản từ để lập bảng cân đối số phát sinh vào cuối tháng lập báo cáo tài Cũng từ chứng từ gốc hàng ngày kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết vào cuối tháng để đối chiếu sổ tài khoản Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Quá trình xây dựng : sản phẩm xây dựng kết cấu hạ tầng… đặc điểm sản phẩm đơn chiếc, phạm vị rộng, phần lớn làm khu vực phát triển… Do đặc điểm quy trình sản xuất nên việc thi cơng cơng trình cịn vướng mắc nhiều hạn chế yếu tố: thời tiết (nắng, mưa, bão…) địa hình chí cịn có người… - Sản phẩm từ cơng trình tách rời với việc toán bán hàng vốn thời gian bỏ thời gian thi công lớn Đặc điểm rõ phần lớn vốn cho xây dựng vật tư, thiết bị chiếm tới 70% - Tư vấn thiết kế: sản phẩm dự án đầu tư kết quả, thiết kế dự toán lập dự án Sơ đồ: Quy trình cơng nghệ sản xuất VLC (xi măng, sắt, cát, đá…) VLP (xăng, dầu máy, điện nước…) VLC (sắt thép) VLP (que hàn điện) VLC (giấy bút, mực, DC khảo sát) VLP (thước, màu…) Công ty Bê tông sản phẩm (cát, Cty tư vấn xây dựng Xưởng khí máy sản phẩm (bản vẽ thiết kéo…) kế xây dựng…) LĐ, CCSX Máy hàn, Sản phẩm phụ cà lê SP: Xây dựng cơng trình hạ tầng 10 * Biên lý TSCĐ Mục đích: Nhằm xác định việc lý TSCĐ để làm ghi giảm TSCĐ Cơ sở lập: Dựa định việc lý TSCĐ ban giám đốc đơn vị: Mẫu sổ: BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ - Chi phí lý: + Chi phí tiền mặt phục vụ lý: 650.000đ + Chi phí khác: 100.000đ - Giá trị thu hồi: phế liệu thu hồi: 45.000.000đ - Đã ghi giảm thẻ TSCĐ số 198 ngày 20/5/2005 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng (Ký tên, đóng dấu) (ky, họ tên) Hoàng Tất Đạt Phương pháp ghi: Nguyễn Thị Thuý Khi có định việc lý TSCĐ máy cắt bê tông MCBT1612 đội sản xuất số đơn vị phải lập lý TSCĐ Biên ban lý TSCĐ lập có đầy đủ cá nhân có liên quan như: Trưởng ban lý, thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng Biên bao gồm phần: Phần 1: Ghi tên thành viên tham gia việc lý Phần 2: Căn vào thẻ TSCĐ để ghi tiêu chung cho TSCĐ máy cắt bê tông - MCBT -1612 có số hiệu BT-12, trên, ký hiệu TSCĐ, 48 nwocs sản xuất, năm vào sử dụng, nguyên giá TSCĐ, giá trị hao mòn cộng dồn đến thời điểm lý giá trị lại: = 638.040.000 - 425.630.000 = 212.680.000 Phần 3: Ghi kết luận trưởng ban lý, ý kiến nhận xét trưởng ban lý việc lý TSCĐ Sau lý song vào chứng từ để tính số chi phí việc lý giá trị thu hồi TSCĐ sau lý Mẫu sổ: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 198 Ngày 30 tháng năm 2005 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 198 ngày 19/5/2005 Tên, ký, mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy cắt bê tông MCBT -1612 Số hiệuTSCĐ: BT-12 Nước sản xuất: Việt Nam, năm sản xuất 2002 Đình sử dụng TSCĐ: Ngày 15/10/2005 Lý đình chỉ: Máy tình trạng hư hỏng không hoạt động gây ảnh hưởng tới chất lượng an toàn cho người lao động SH Nguyên giá TSCĐ chứng NTN Diễn giải NG từ 198 19/5/2003 Mua máy cắt bê 638.040.000 tông cho đội sản xuất số Giá trị hao mòn Năm GTHM Cộng dồn 2002 26.585.000 26.585.000 2003 2004 2005 159.260.000 185.845.000 … … 272.925.000 425.360.000 Dụng cụ kèm theo: STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Ghi giảm TSCĐ chứng từ số 210 ngày 30/1/2003 49 Giá trị Lý giảm: Máy khơng cịn đạt hiệu theo chức yêu cầu sản xuất công việc 50 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Trích quý IV năm 2004) Loại tài sản: Máy móc thiết bị Đơn vị tính: 1.000đ Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Khấu hao Chứng từ Nguyên Khấu hao Thời Tên đặc điểm kỹ hiệu Nước năm đưa Số hiệu Lý giảm Stt Mức đến ghi SH NT giá gian sử SH NTN TSCĐ sản xuất vào sử TSCĐ TSCĐ KH giảm TSCĐ TSCĐ dụng dụng 10 11 12 13 14 01 198 19/5/05 Máy cắt bêt tông Việt 05/2003 BT-12 638.040 năm 159.260 272.925 120 30/10/05 Máy không hoạt Tháng MCBT-1612 Nam động tốt hiệu sử dụng khơng cao Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phương pháp ghi (tương tự phần ghi tăng TSCĐ) Kế toán khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ nội dung quan trọng kế toán TSCĐ doanh nghiệp Xác định đắn số khấu hao phải trích phân bổ phù hợp vào đối tượng sử dụng TSCĐ vừa đảm bảo có đủ nguồn vốn để tái tạo TSCĐ, trả nợ vay… vừa đảm bảo đắn chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm kết kinh doanh Khấu hao TSCĐ phần giá trị tài sản chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh nên mặt làm tăng giá trị hao mòn, mặt khác lại làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh Khấu hao TSCĐ phải tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí đối tượng sử dụng Mức khấu hao phải trích hàng tháng xác định theo công thức: =+- Mức khấu hao hàng tháng xác định theo nguyên tắc: TSCĐ tăng từ ngày trích khấu hao từ ngày đó, TSCĐ giảm từ ngày thơi khơng trích khấu hao từ ngày Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao cho năm cuối thời gian sử dụng TSCĐ xác định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế thực TSCĐ Khấu hao TSCĐ trích tháng liên quan đến nhiều đối tượng sử dụng Do để có phản ánh vào đối tượng chịu chi phí khấu hao cần phải lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Phương pháp cách lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Mục đích: dùng để phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng TSCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Cơ sở lập: Dựa vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước để ghi cho tiêu I, dựa vào chứng từ biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ 53 Mẫu sổ: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng năm 2005 Toàn doanh nghiệp Thời Chỉ tiêu gian Phân bổ cho đối tượng NG TK 627 TK 641 TK 642 … sử dụng I Mức khấu hao 2.438.717.07 3.766.485.84 tháng trước II Mức khấu hao tăng 232.208.971 31.125.650 2.619.048 … … thêm tháng Mua máy đầm, Đ- năm 211 … … III Số khấu hao giảm tháng IV Số khấu hao phải … … 2.469842728 3.998.691.82 trích tháng = I + II + III Phương pháp ghi: Căn vào số khấu hao phải trích tháng 5/2004 là:……để ghi cho I (mức khấu hao tháng trước) tiêu II ghi số khấu hao tăng tháng gồm: Số khấu hao tăng mua sắm, xây dựng hoàn thành cấp cấp… đến cuối tháng xác định tổng mức khấu hao tăng tháng Chỉ tiêu III ghi số khấu hao giảm tháng: số khấu hao giảm lý, nhượng bán… Những TSCĐ tháng Đến cuối tháng xác định tổng mức khấu hao giảm tháng Chỉ tiêu IV ghi số khấu hao phải trích tháng Số khấu hao phải trích tháng năm 2005 = Mức khấu hao trích tháng phân bổ cho đối tượng sử dụng TSCĐ tính hết vào chi phí sản xuất kỳ 54 Kế toán khấu hao TSCĐ sử dụng tài khoản: TK 214 (HMTSCĐ) TK 009 (NVKD) Phương pháp hạch tốn: Hàng tháng trích khấu hao tính vào chi phí đối tượng sử dụng: Nợ TK 214 Có TK 214 Đồng thời ghi đơn nợ TK 009 Nếu doanh nghiệp phải nộp tiền khấu hao cho Nhà nước Nợ TK 411 Có TK 112, 336, 339, 111 Đồng thời ghi đơn có cho TK 009 Nếu doanh nghiệp dùng tiền khấu hao để trả nợ việc mua sắm, xây dựng TSCĐ Nợ TK 315, 341, 345 Có TK 111, 112 Đồng thời ghi đơn có TK 009 Cấp vốn khấu hao cho đơn vị trực thuộc Nợ TK 1361 Có TK 111, 112 Nhận lại vốn khấu hao củ đơn vị trực thuộc Nợ TK 111, 112 Có TK 1361 Đồng thời ghi đơn nợ TK 009 * Phương pháp ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp kế toán khấu hao TSCĐ bao gồm sổ nhật ký chung, sổ TK 214 Phương pháp ghi sổ, mục đích: tương tự ghi sổ tổng hợp kế toán tăng, giảm TSCĐ 55 Mẫu sổ: SỔ CÁI TK 214 - HMTSCĐ Quý II năm 2005 Dư đầu kỳ: 3.766.485.849 TK ĐƯ Phát sinh kỳ Nợ Có 2112 2114 6278 232.208.971 Dư cuối kỳ: 3.998.691.820 56 Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có 27.999.869 45.000.000 461.989.359 TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ Quý II năm 2005 Chỉ tiêu I Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ - Mua - Xây dựng - Sửa chữa lớn Số giảm kỳ lý, nhượng bán Số dư cuối kỳ II GTHM Đầu kỳ Tăng kỳ Giảm kỳ Số cuối kỳ III Giá trị lại Đầu kỳ Cuối kỳ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị TSCĐ hữu hình PT vận tải Thiết bị dụng cụ Dụng cụ thi công truyền dẫn QL Cộng 2.099.594.643 946.348.500 31.125.650 2.025.887.600 336.886.335 5.438.717.078 31.125.650 31.125.650 2.099.594.643 977.777.071 2.025.887.600 336.886.335 5.470.145.649 1.583.583.268 49.112.900 894.258.500 18.383.571 950.336.600 160.608.000 338.307.481 4.149.500 3.766.485.849 232.208.971 1.632.696.168 912.597.071 1.110.944.600 342.456.981 3.998.694.820 516.011.375 466.898.475 52.090.000 65.180.000 1.075.551.000 914.943.000 82.578.854 24.429.354 1.672.231.229 1.471.450.829 57 Một số biện pháp tăng hiệu suất sử dụng TSCĐ Những TSCĐ đơn vị sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, bảo quản, bảo dưỡng Khi máy móc bị hỏng hóc phải kịp thời sửa chữa Thường xuyên kiểm tra, kiểm kê định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế Để công tác giảng dạy nhà trường trở lên thiết thực phù hợp với thực tế em xin đưa số kiến nghị sau: - Quản lý chặt chẽ việc giảng dạy với thực tế (đặc biệt trình thực tập) - Đề nghị ban quản lý giáo dục nhà trường tăng lượng thời gian thực tập để giúp học sinh tìm hiểu kỹ sâu rộng trình làm việc so với kiến thức học Em hy vọng với tinh thần trách nhiệm trình độ ban chức với giám sát chặt chẽ thầy giáo nhanh chóng khắc phục tình trạng PHẦN III KẾT LUẬN Tài sản cố định yếu tố quan trọng doanh nghiệp thơng tin liên quan đến hoạt động tài sản cố định phải kế tốn thu thập kịp thời, đầy đủ xác trung thực Điều có ý nghĩa quan trọng đối tượng quan tâm bên bên ngồi doanh nghiệp Các đối tượng nhà quản trị doanh nghiệp, Nhà nước đầu tư khác Để nâng cao hiểu biết sinh viên sau trường nhà trường tổ chức tập cho khóa học Điều quan trọng, giúp cho sinh viên bước làm quen với công việc kế tốn thực tế Có nhiều vấn đề liên quan đến cơng việc kế tốn nói chung Trong khuôn khổ báo cáo thực tập bị hạn chế mặt thời gian lí khác Tôi chọn đề tài "Tài sản cố định" mối quan tâm nghiên cứu Để hồn thiện chuyên đề xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Nguyễn Thị Lợi giáo viên hướng dẫn thực tập, Hoàng Tất Đạt - Giám đốc doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt, chị Nguyễn Thị Thúy - Kế toán trưởng Cùng tồn thể cán cơng nhân viên phịng kế toán giúp đỡ em thời gian thực tập viết báo cáo Sinh viên Vũ Thị Hợp 59 SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HÀ NỘI TRƯỜNG TCBC KINH TẾ - KỸ THUẬT BẮC THĂNG LONG Địa chỉ: Kim Chung, Đông Anh, Hà Nội ĐT: 04 881 421; 04 8813695 (Số máy lẻ phòng Đào tạo: 107) Fax: 048812693 Website: http://www.bacthanglong.edu.vn Email:ntec@vnn.vn NHẬT KÝ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tuần thứ…………….(Từ ngày……………đến ngày………………….) Họ tên học sinh:……………………………………………………… Lớp:…………………………….Chuyên ngành:……………………… THỨ/NGÀY CÔNG VIỆC ĐƯỢC GIAO TRONG NGÀY TỰ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ THỰC HIỆN Hai …./… Ba …./… Tư …./… Năm …./… Sáu …./… Bảy …./… Nhận xét xác nhận người hướng dẫn sở thực tập (vào cuối tuần): ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Người nhận xét (ký, họ tên) 60 BẢN KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN 61 NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 62 MỤC LỤC LỜ MỞĐ U .1 I Ầ PHẦ .2 N NHỮ VẤ Đ CHUNG NG N Ề I Đ C ĐỂ CHUNG CỦ DOANH NGHIỆ Ặ I M A P Quá trình hình thành phát triển Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt 2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp Công tác quản lý tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp xây dựng tư nhân Thành Đạt .4 Tổ chức sản xuất Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch tốn doanh nghiệp thời kỳ 11 II CÁC PHẦ HÀNH KẾTOÁN 11 N Kế toán vốn tiền 11 1.1 Đặc điểm: 11 1.2 Chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ sử dụng 12 1.3 Phương pháp sở ghi sổ 13 Kế toán tiền gửi ngân hàng 15 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 16 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 21 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 25 PHẦ II .28 N CHUYÊN Đ KẾTOÁN TÀI SẢ CỐĐNH 28 Ề N Ị I LÝ DO CHỌ Đ TÀI 28 N Ề II NHỮ THUẬ LỢ VÀ KHÓ KHĂ Ả HƯ NG Đ N KẾTOÁN TSCĐ NG N I N NH Ở Ế 28 Thuận lợi 28 Khó khăn 29 III NỘ DUNG CHUYÊN Đ KẾTOÁN TÀI SẢ CỐĐNH 29 I Ề N Ị Thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp 29 Kế toán khấu hao TSCĐ: .53 Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế 58 PHẦ III 59 N KẾ LUẬ 59 T N 63 ... CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tài sản cố định tài sản có hình thái vật chất cụ thể tồn hình thái giá trị sử dụng để thực 29 chức định q trình sản xuất... nghiệp, lập báo cáo thống kê hàng tháng đơn vị Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp tiền mặt lao động TSCĐ, Bộ phận (tập hợp tiền gửi tiền lương, vật tư tài chi... giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định bao gồm: - Tài sản cố định hữu hình - Tài sản cố định vơ hình Đặc điểm: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh có giá trị lớn thời