Kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh trường thủy an

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌCTẠI ĐÀKON NẴNG PHÂN HIỆU TUM PHÂN HIỆU TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ HẢI NGUYỄN THỊ HẢI CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CÔNG CỤ DỤNG TẠI CỤ CÔNG TY TNHH CỤCỤ DỤNG TRƯỜNG THỦY AN Kon Tum, tháng 12 năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM Kon Tum, tháng 12 năm 2017 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TH.S NUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC TẬP : NGUYỄN THỊ HẢI LỚP : K915KTLTV MSSV : 15452340301008 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kon Tum, tháng 12 năm 2017 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG iii LỜI MỞ ĐẦU .iv LÝ DO CHỌN DỀ TAI IV MỤC TIEU NGHIEN CỨU IV ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIEN CỨU V PHƯƠNG PHAP NGHIEN CỨU V THỜI GIAN NGHIEN CỨU V KẾT CẤU CỦA DỀ TAI V CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 1.1.1 Quá trình hình thành .1 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG .2 1.3 ĐẶC ĐIỂM VỀ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY .2 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .3 1.4.1 Cơ cấu máy quản lý giám đốc 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng mối quan hệ 1.5 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY .4 1.5.1 Tổ chức công tác máy kế tốn cơng ty .4 1.5.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 2.1 ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN .9 2.1.1 Khái niệm, yêu cầu quản lý nhịêm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 10 2.1.3 Phương pháp tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 10 2.1.4 Phương pháp hạch tốn ngun liệu, vật liệu tồn kho cơng ty .11 2.2 KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 12 2.2.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 12 2.2.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu .18 2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 21 i 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng 21 2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT, TỔNG HỢP CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 32 2.3.1 Kế toán chi tiết công cụ du ̣ng cu ̣ công ty TNHH Trường Thủy An .32 2.3.2 Kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Thủy An 38 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHI ̣ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN, QUẢN LÝ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 42 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ 42 3.1.1 Đánh giá thực trạng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 42 3.1.2 Uư điểm .42 3.1.3 Nhươ ̣c điể m 43 3.2 ĐỀ XUẤT KIẾN NGHI ̣ NHẰM HOÀ N THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 44 KẾT LUẬN 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii Từ viết tắt Tên viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản XHCN Xã hội chủ nghĩa GĐ Giám đốc THPT Trung học phổ thông SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu 1.1 1.2 1.3 Tên sơ đồ Bộ máy tổ chức Quản lý công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trình tự ghi sổ kế toán Trang DANH MỤC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng 1.1 Bảng tóm tắt trình hoạt động phát triển 3.1 Bảng chi tiế t tiǹ h hiǹ h sử du ̣ng nguyên vâ ̣t liê ̣u iii Trang 36 LỜI MỞ ĐẦU  Lý chọn đề tài Hiện nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, điều thúc đẩy kinh tế nước ta bước phát triển Cùng với phát triển kinh tế đổi đất nước, cơng tác tài kế tốn khơng ngừng đổi mới, hoàn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế Song song với trình phát triển đời nhiều doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, bên cạnh đời doanh nghiệp doanh nghiệp cũ mở rộng quy mô sản xuất phạm vi hoạt động Trong kinh tế doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt với doanh nghiệp nước nước ngồi Do đó, doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế phải có chiến lược kinh doanh hợp lý, mơ hình sản xuất kinh doanh với máy móc trang thiết bị đại, khơng thể thiếu hệ thống kế toán hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp.Bất kỳ doanh nghiệp dù qui mô lớn hay nhỏ, kinh doanh mong muốn bỏ chi phí thấp lại thu lợi nhuận cao Vì hoạt động sản xuất kinh doanh họ ln tìm biện pháp để tiết kiệm tối đa chi phí bỏ ra, họ ln tính xem đồng chi phí bỏ thu đồng lợi nhuận Trong đó,chi phí nguyên vật liệu ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản xuất thường chiếm tỉ trọng tồn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do đó, biết tìm kiếm quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu trình thu mua dự trử, bảo quản sư’dụng cho ý nghĩa lớn tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn từ nhà quản lý doanh nghiệp thu lợi nhuận cao Do vậy, công tác quản lý sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh vấn đề mà nhà quản lý cần quan tâm Hay nói cách khác, tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ hợp lý, chặt chẽ khoa học việc quan trọng, khơng tiết kiệm nguyên vật liệu mà tạo điều kiện cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu hiệu sản xuất kinh doanh Trên sở đề phương hướng đắn nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính em định chọn đề tài “Kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Thủy An” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ phương pháp kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ.Việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng ngành xây dựng.Việc hoạch tốn có khác với kiến thức học nhà trường hay không?từ rút ưu khuyết điểm iv hệ thống kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty để đưa số ý kiến nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn công ty Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nguyên vật liệu công cụ dụng cụ; tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực trạng phần hành kế tốn ngun liệu vật, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Thủy An Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụng Công Ty TNHH Trường Thủy An với kỳ kế toán tháng 11 năm 2016.Chỉ thu thập số liệu liên quan đến kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu đơn vị thực tập Phân tích số liệu ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty Tìm hiểu thực tế,tham khảo ý kiến anh chi kế tốn cơng ty Tham khảo số sổ sách chuyên nghành kế toán, số văn qui định chế độ tài hành Thời gian nghiên cứu Bắt đầu từ ngày 13 tháng 09 năm 2017 đến ngày 30 tháng 11 năm 2017 Kết cấu đề tài Gồm Chương không bao gồm lời mởi đầu, phụ lục kết luận: Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Trường Thủy An Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Trường Thủy An Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ cơng ty TNHH Trường Thủy An Trong q trình thực tập Công ty bước đầu tiếp xúc với thực tế, kiến thức thời gian hạn chế Mặc dù thân em có nhiều cố gắng khó tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến góp ý, dẫn Giảng viên hướng dẫn em cô (chú), anh (chị) văn phịng kế tốn để báo cáo hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo Giảng viên hướng dẫn Cô: Th.s Nguyễn Thị Hằng tập thể (chú), anh (chị) phịng kế tốn Cơng ty TNHH Trường Thủy An tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập suốt thời gian thực tập công ty v CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 1.1.1 Q trình hình thành Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Trường Thủy An thành lập hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6101050216 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Kon Tum cấp ngày 09/12/2011 Cơng ty có trụ sở tại: Thơn 1- thị trấn Sa Thầy - huyện Sa Thầy- tỉnh Kon Tum Điện thoại: 0905172635 Email : truongthuyanst@gmail.com Số tài khoản: 5105201001216 Ngân Hàng PTNT huyện Sa Thầy Mã số thuế: 6101050216 Tên viết tắt: Công ty TNHH Trường Thủy An Với ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn có thành viên trở lên - Hoạt động theo luật doanh nghiệp - Vốn điều lệ : 1.000.000.000 đ (Một tỷ đồng) 1.1.2 Quá trình phát triển Tuy bước đầu thành lập cịn gặp nhiều khó khăn, điều kiện kinh tế Việt nam vận hành theo chế thị trường Các thành phần kinh tế doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt để phát triển, yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp đề hướng phù hợp cho cơng ty TNHH Trường Thủy An không nằm trường hợp ngoại lệ Để khẳng định chỗ đứng thị trường cơng ty phải nỗ lực phấn đấu Công ty TNHH Trường Thủy An hình thành từ ngày 09 tháng 12 năm 2011 Từ Công ty nhỏ chuyên nhận sửa chửa làm cơng trình xây dựng kỹ thuật nhỏ vừa, chủ yếu nhận cơng trình định thầu ngành kinh doanh chủ yếu xây dựng dân dụng, đến công ty chuyển sang xây dựng thêm hạng mục lớn mang tầm cỡ quốc gia Trong năm qua công ty lớn mạnh, bước mang lại nhiều cơng trình có giá trị cao Cụ thể sau: - Thi cơng cơng trình đạt kết tốt như: Xây dựng cơng trình trường học, đường giao thông , kênh mương thủy lợi đại bàn huyện Sa Thầy số hạng mục cơng trình sửa chữa khác - Cơng ty thực tốt chế độ kế toán, thống kê, góp phần tăng nguồn thu ngân sách nhà nước, tạo điều kiện giải công ăn việc làm cho 100 lao động địa phương tỉnh khác Mức lương trung bình người tháng: 3.000.000 đồng 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG Chức hoạt động Cơng Ty ln đóng vai trị quan trọng hình thành phát triển Cơng Ty Một doanh nghiệp có hoạt động tốt hay khơng cần phải biết Doanh Nghiệp mạnh nghành nghề Q trình hoạt động Cơng Ty phải tuân theo quy trình định Đối với Công Ty TNHH Trường Thủy An doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tư tư nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp, cơng ty thực kinh doanh theo nội dung ngành nghề đăng ký Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum Công ty hoa ̣t đô ̣ng các liñ h vực, ngành nghề mà miǹ h đã đăng ký sau: + Sửa chữa máy móc, thiết bị, Sửa chữa thiết bị điện + Xây dựng nhà loại + Xây dựng cơng trình đường sắt đường + Xây dựng cơng trình cơng ích + Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác + Chuẩn bị mặt bằng, lắp đặt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hồ khơng khí, hồn thiện cơng trình xây dựng + Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác, Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng, Bán lẻ khác cửa hàng kinh doanh tổng hợp, bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh Trong lĩnh vực em chọn để nghiên cứu xây dựng 1.3 ĐẶC ĐIỂM VỀ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY Quá trình sản xuất doanh nghiệp xây dựng sản phẩm xây dựng có đặc điểm sau: Sản phẩm xây dựng cơng trình dân dụng, xây dựng cơng trình kỹ thuật (Giao thơng, thủy lợi, cơng nghiệp) Hồn thiện cơng trình, lắp đặt máy thiết bị cho cơng trình, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng lâu dài, tổ chức quản lý hạch toán khác so với doanh nghiệp sản xuất chỗ: + Sản phẩm xây dựng phải lập dự tốn, cịn doanh nghiệp sản xuất chủ yếu theo hợp đồng ký với chủ đầu tư sau trúng thầu định thầu, hai bên thống với giá trị tốn cơng trình + Tính chất hàng hóa sản phẩm xây dựng khơng thể rõ, trình tiêu thụ sản phẩm xây dựng thực thông qua việc bàn giao công trình, khối lượng xây dựng hồn thành cho bên giao thầu + Sản phẩm xây dựng nơi sản xuất - Hoạt động doanh nghiệp mang tính chất lưu động, tiến hành trời 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.4.1 Cơ cấu máy quản lý - Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật trước khách hàng sản phẩm cung cấp - Kế toán trưởng: Thực chức quyền hạn theo pháp luật quy định - Các phòng kinh doanh, kỹ thuật, nhân đội sản xuất trực tiếp có mối quan hệ hữa với nhau, chịu điều hành theo cấp, thể rõ sơ đồ máy Giám đốc Phòng kỹ thuật Tổ (Đội) SX Phòng kinh doanh Phụ trách tư vấn, kinh doanh Phụ trách kỹ thuật Phịng kế tốn Phụ trách kế tốn Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức Quản lý công ty 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng mối quan hệ Như thấy ,bộ máy tổ chức cơng ty thật chặt chẽ phịng ban phân định rõ ràng Điều giúp cho cơng ty phân cơng nhiệm vụ đến đối tượng lao động cách cụ thể phù hơp với khả chuyên môn phận cá nhân, phận hay đối tượng nắm giữ chức khác cụ thể : + Giám đốc công ty: Chỉ đạo điều hành tồn mặt hoạt động cơng ty chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật, trước toàn thể cơng nhân viên cơng ty + Phịng kỹ thuật: Trực tiếp đạo kỹ thuật đội thi cơng, sản xuất theo dõi quy trình cơng nghệ xây lắp Chỉ đạo kỹ thuật xây lắp, kiểm tra việc khảo sát thiết kế, thi PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK: 242 Số: 45 Có TK: 153 Ngày 17 tháng 11 năm 2016 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hòa Địa chỉ: Bộ phận Xây Lắ p Lý xuất: Xuất kho công cụ dụng cụ để phục vụ thi công công triǹ h STT Tên hàng A B 01 02 Máy đầ m Máy cưa Cộng Số lượng M Theo ĐVT Thực số chứng xuất từ C D Cái Cái 1 1 Đơn giá Thành tiền 8.000.000 6.000.000 8.000.000 6.000.000 14.000.000 Số tiền viết chữ: Mười bố n triê ̣u đồ ng chẵn Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 17 tháng 11 năm 2016 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) - Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành mở sổ chi tiết để theo dõi loại vật tư: 35 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 11 Năm 2016 Tài khoản: 153 Tên, quy cách vật liệu: Máy đầ m Chứng từ Ng Số ày Diễn Giải TK ĐƯ Đơn giá PNK 155 10/ 11 Tồn đầu kỳ Nhập máy đầ m PXK 45 05/ Xuất kho máy Đầ m Nhập Lượ Tiền ng Xuất Lượ Tiền ng Tồn Lượ ng 331 8.000 000 242 8.000 000 Tiền 16.000 000 8.000 000 Tồn cuối kỳ 36 16.000 000 - Sổ chi tiết máy cưa kế toán mở sổ chi tiết theo dõi sổ chi tiết máy đầm  Tại kho: Cũng NVL, CCDC kho kế toán mở thẻ kho để theo dõi: Kho: Vật tư Ngày THẺ KHO Tên vật tư: Máy đầ m Diễn giải Tồn đầu kỳ 10/11 Nhập kho 17/11 Xuất kho Cộng cuối tháng Kế toán vật tư (Ký, họ tên) Kho: Vật tư Ngày Nhập Tồn đầu kỳ 10/11 Nhập kho 17/11 Xuất kho Cộng cuối tháng Kế toán vật tư (Ký, họ tên) Số lượng Xuất THẺ KHO Tên vật tư: Máy cưa Diễn giải Tháng 11/2016 ĐVT: Cái Nhập Ghi Tháng 11/2016 ĐVT: Cái Số lượng Xuất Tồn Thủ kho (Ký, họ tên) Tồn Thủ kho (Ký, họ tên) Ghi Cuối tháng, từ các sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ : 37 Đơn vị:Công ty TNHH Trường Thủy An Địa chỉ: Thôn Thị Trấn Sa Thầy – Huyện Sa Thầy STT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀ NG HÓA Tài khoản: 153 Tháng 11 năm 2016 Số tiền Tên ,quy Tồn đầu Nhập Xuất cách vật liệu Kỳ kỳ kỳ Máy đầ m Máy cưa Cộng Tồn cuối kỳ 16.000.000 8.000.000 8.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 50.141.000 41.500.000 51.700.000 39.941.000 2.3.2 Kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ Công ty TNHH Trường Thủy An a Chứng từ sử dụng - Bảng kê ghi có tài khoản có liên quan - Nhâ ̣t ký chung - Sổ b Phương pháp hạch toán Cũng giống NVL, CCDC sau kế toán chi tiết CCDC lập xong phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế tốn tổng hợp tiến hành vào bảng kê ghi có tài khoản có liên quan, sổ nhật ký chung sổ sau: Sau vào sổ chi tiết vật liệu, kế toán dựa vào sổ chi tiết vật liệu để lập bảng kê ghi có tài khoản có liên quan: 38 Đơn vị : Cơng Ty TNHH Trường Thủy An Địa chỉ: Thôn Thị Trấn Sa Thầy – Huyện Sa Thầy BẢNG KÊ GHI CÓ TK 331 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ghi nợ TK Số tiền 153 133 0000896 10/11 Nhập máy đầ m 17.600.000 16.000.000 1.600.000 PXK 155 15/11 Nhập máy cưa 6.000.000 600.000 6.600.000 Đơn vị : Công Ty TNHH Trường Thủy An Địa chỉ: Thôn Thị Trấn Sa Thầy – Huyện Sa Thầy BẢNG KÊ GHI CÓ TK153 Chứng từ Ghi nợ TK Số Ngày Diễn giải Số tiền 242 PXK 45 10/11 Xuất Máy đầ m 16.000.000 16.000.000 PXK 45 15/11 Xuất Máy cưa 6.000.000 6.000.000 Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh: 39 Đơn vị:Công ty TNHH Trường Thủy An Địa chỉ: Thôn Thị Trấn Sa Thầy – Huyện Sa Thầy Mẫu số S02a-DN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2016 Chứng từ Số hiệu 0000896 Diễn giải ĐVT: đồng Số tiền SH TK Nợ Có Mua máy đầ m, má y cưa 153 22.000.000 Thuế GTGT KT 133 10/11 2.200.000 Phải trả cho nhà CC 331 24.200.000 Ngày PXK 45 Xuất kho CCDC để 15/11 PVCT Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Tổng Cộng 242 153 14.000.000 2.100.258.153 14.000.000 2.100.258.153 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên ) Căn sổ nhâ ̣t ký chung, kế toán phản ánh lên sổ cái: 40 Đơn vị:Công ty TNHH Trường Thủy An Địa chỉ: Thôn Thị Trấn Sa Thầy – Huyện Sa Thầy Mẫu số S02C1-DN SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2016 Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Chứng từ ghi sổ NTGS Số Ngày hiệu tháng 10/11 15/11 TKĐƯ Diễn giải Nợ Số dư đầu kỳ 155 10/11 Nhập Máy đầ m, máy cưa 45 15/11 Xuất má y đầ m, máy cưa Cô ̣ng số phát sinh Số dư cuố i kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Số tiền Có 50.141.000 22.000.000 331 14.000.000 242 41.500.000 51.700.000 39.941.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên ) 41 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHI ̣ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN, QUẢN LÝ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ 3.1.1 Đánh giá thực trạng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công ty TNHH Trường Thủy An khẳng định doanh nghiệp vững mạnh, lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết Trên mặt xây dựng kiến thiết cơng ty đạt thành tích gây tín nhiệm quan nhà nước chủ công ty mà công ty tham gia thi công xây dựng… Để đạt thành tích nêu cơng ty dã bước tổ chức cải tiến máy quản lý kinh doanh ngày phù hợp với điều kiện phát triển sản xuất xã hội Công ty chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt lâu dài để có bước vững chắc, hiệu sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trước Trong cơng tác kế tốn giữ vai trị vơ quan trọng Vì cơng tác kế toán quy tắc quản lý, cơng cụ quan trọng để quản lý có hiêu Trong thời gian thực tập công ty TNHH Trường Thủy An em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao công tác Công tác tổ chức hạch toán kế toán từ xuống chặt chẽ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán Nhưng công ty chấp hành chế độ báo cáo, toán nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho lãnh đạo huy ban giám đốc quản lý cơng ty Trong kế tốn thực góp phần đắc lực cơng việc quản lý kinh doanh công ty 3.1.2 Uư điểm Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý Việc dự trữ, bảo quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty có hiệu Q trình mua NVL, CCDC công ty thực nghiêm túc Khi vật tư cơng ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo cho nhập kho Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh tượng sử dụng lãng phí, khơng mụch đích Nhờ mà ban lãnh đạo cơng ty quản lý tốt Nhìn chung cơng tác kế tốn NVL CCDC cơng ty tương đối tốt Nói việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ cơng ty nhìn chung cơng ty tổ chức cách hợp lý theo trình tự đặt 42 - Về việc tổ chức sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Với phương pháp cơng việc kế tốn, đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, tiến hành công việc tháng tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời số liệu nhập – xuất – tồn thứ vật tư, giúp cho việc quản lý vật tư công ty ngày chặt chẽ Sổ kế tốn tổng hợp: Với hình thức “nhật ký chung” nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật kịp thời, mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu - Về việc tổ chức công tác quản lý NVL CCDC Nhằm tăng cường ý thức trách nhiệm công tác quản lý sử dụng, tránh tình trạng sử dụng lãng phí vật liệu gây thất vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty nhằm hạ giá thành sản phẩm góp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty Do cơng ty có kế hoạch phương pháp quản lý cách hợp lý - Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, cấu gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm Công ty Quy trình làm việc máy kế tốn khoa học, hợp lý, cơng việc cán kế tốn phù hợp với trình độ khả người Các cán kế tốn có kinh nghiệm chun mơn vững vàng lĩnh vực tài kế toán, vận dụng cách linh hoạt vào thực tế Nhờ việc hạch tốn kế tốn thực cách hiệu quả, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời cho lãnh đạo Công ty - Về tổ chức thực công tác kế toán: Các chứng từ ban đầu tổ chức luân chuyển hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng phù hợp với hình thức kế tốn Nhật ký chung, có biểu mẫu đơn giản, dễ phân cơng cơng việc kế tốn, đáp ứng quy định chế độ kế toán, phù hợp với đặc điểm riêng ngành yêu cầu quản lý Công ty 3.1.3 Nhươ ̣c điể m Bên cạnh ưu điểm có hạn chế ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn công ty sau: - Khi vật liệu CCDC mua để phục vụ cho việc thi công hạng mục cơng trình thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho xuất kho theo quy định hành thực tế vật liệu CCDC mua chuyển thẳng đến cơng trình xây dựng mà không nhập vào kho công ty - Về chi phí nhân cơng trực tiếp: Của Cơng ty hạch tốn cho cơng nhân điều khiển máy thi cơng Cách hạch tốn tiện cho việc thực giao khốn cơng trình cho tổ đội, lại không phản ánh thực chất chi phí nhân cơng trực tiếp Điều ảnh hưởng đến cơng tác quản trị khoản mục chi phí doanh nghiệp 43 - Về chi phí sử dụng máy thi cơng : Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí TSCĐ th hoạt động, khơng bao gồm chi phí ngun vật liệu phục vụ máy thi cơng (được hạch tốn vào chi phí ngun vật liệu trực tiếp), chi phí nhân viên điều khiển máy thi cơng (được hạch tốn vào chi phí nhân cơng trực tiếp) Cách hạch tốn khơng phản ánh đầy đủ tồn chi phí máy thi cơng - Về chi phí sản xuất chung: Lương gián tiếp, BHXH, lãi vay, chi phí khác tiền, Cơng ty hoạch tốn kiểu NHTSCĐ vào chi phí khác tiền theo em không hợp lý mà công ty nên tách NHTSCĐ mục nhỏ riêng chi phí sản xuất chung Căn vào chứng từ gốc, bảng kê chi tiết chi phí sản xuất đội gửi lên kế tốn tổng hợp bảng kê chi phí sản xuất cho cơng trình hạng mục cơng trình vào NKC, sổ cái, sổ chi tiết TK chi tiết cho công trình Đối với chi phí SD MTC phải tách chi phí KHTSCĐ đội chi phí KHTSCĐ cơng ty để tập hợp vào TK 6274 Chi phí TCSĐ thuê hoạt động với khoản tiền khác tập hợp vào TK 6278 Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng nên nhiều thời gian việc tính tốn, ghi chép, lập báo cáo, dễ xảy sai sót q trình tính tốn, ghi chép, …… 3.2 ĐỀ XUẤT KIẾN NGHI ̣ NHẰM HOÀ N THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Trường Thủy An em nhận thây công tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan, mà cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cịn có hạn chế nêu trên, nên cần khắc phục hoàn thiện Với tư cách sinh viên thực tập Công ty TNHH Trường Thủy An, em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty, cụ thể là: Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng vậy, cần phải giảm chi phí từ bắt đầu thi cơng cơng trình hồn thành bàn giao, cơng trình đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong đo chi phí NVL , CCDC ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đưa vào ản xuất 44 Hiện hàng hóa thị trường phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, cơng ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, phù hợp với điều kiện tốn cơng ty Khi dự trữ NVL, CCDC không nên dự trữ nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ thi cơng cơng trình Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm sốt ci phí chặt chẽ, đặc điểm sản xuất nên NVL, CCDC cơng ty có nhiều chủng loại, khối lượng nghiệp vụ kế tốn lớn, phức tạp mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tư Về vấn đề sổ sách ghi sổ, cơng ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh công ty TNHH Trường Thủy An, theo em để tiện cho việc vào sổ giảm khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ (Có) tài khoản ” Căn vào bảng kế tốn xây dựng kế hoạch nhập xuất NVL, CCDC hợp lý 45 KẾT LUẬN  Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ việc hạch tốn quan trọng doanh nghiệp Nó đóng vai trị quan trọng vừa phù hợp với thị trường vừa phải đảm bảo mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán NVL, CCDC sở để nhà quản lý phân tích, đánh giá tình hình mua, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Từ đó, giúp cho doanh nghiệp họat động cách hiệu kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập công ty TNHH Trường Thủy An em tìm hiểu khái quát chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm chung cơng tác kế tốn, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, từ rút nhận xét, ý kiến đề xuất nội dung chuyên đề Do thời gian trình độ lực thân hạn chế nên chắn chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót, khuyết điểm trình bày Vì kính mong quan tâm đóng góp ý kiến q thầy giáo để em học hỏi, sữa chữa không ngừng tiến hồn thiện Cuối để hồn thành đề án em xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý thầy cô giáo cô chú, anh chị công ty TNHH Trường Thủy An truyền đạt kiến thức cho em, đặc biệt thầy giáo Th.s Nguyễn Thị Hằng người trực tiếp hướng dẫn để em hoàn thành chuyên đề Sinh viên thực Nguyễn Thị Hải 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Trầ n Đình Khôi Nguyên, Th.S Lê Thi ̣Kim Hoa, Th.S Trầ n Thi ̣Thu Hà, Th.S Pha ̣m Hoài Hương - Giáo trin ̀ h Kế toán tài chiń h (phầ n 1) Chế đô ̣ kế toán doanh nghiê ̣p (áp du ̣ng theo quyế t đinh ̣ 15/6002/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006) TS Phạm Đức Dũng – Kế toán tài chính – Nhà xuất Thống kê –– 2010 Trang web: www.ketoan.com Tài liệu phịng kế tốn cơng ty TNHH Trường Thủy An Các lý thuyết học 47 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THƯC TẬP … ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xác nhận đơn vị thực tập Người viết nhận xét (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) 48 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) 49 ... LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 2.1.1 Khái niệm, yêu cầu quản lý nhịêm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm: - NVL xây dựng công ty TNHH Trường Thủy An đối... công cụ dụng cụ công ty TNHH Trường Thủy An Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Trường Thủy An Trong trình thực tập Công ty bước... tốn nguyên liệu, vật liệu tồn kho công ty .11 2.2 KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG THỦY AN 12 2.2.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu