Tài liệu Tính Hữu Ích Của Thông Tin Kế Toán Cho Việc Ra Quyết Định

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o LÊ THỊ THANH XUÂN TÍNH HỮU ÍCH CỦA THƠNG TIN KẾ TỐN CHO VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH CỦA NHÀ ĐẦU TƯ TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o LÊ THỊ THANH XN TÍNH HỮU ÍCH CỦA THƠNG TIN KẾ TOÁN CHO VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH CỦA NHÀ ĐẦU TƯ TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế: “Tính hữu ích thơng tin kế toán cho việc định nhà đầu tƣ thị trƣờng chứng khốn Việt Nam” cơng trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực chưa công bố rộng rãi trước Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP HCM, tháng 01 năm 2010 Tác giả Lê Thị Thanh Xuân khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 MỤC LỤC Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng hình Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN KẾ TỐN 1.1 Bản chất kế toán thơng tin kế tốn 1.1.1 Kế toán phân loại kế toán 1.1.1.1 Định nghĩa kế toán 1.1.1.2 Phân loại kế toán 1.1.2 Thơng tin kế tốn hình thức chuyển tải thơng tin kế tốn 18 1.1.2.1 Thơng tin kế tốn 19 1.1.2.2 Các hình thức chuyển tải thơng tin kế tốn 20 1.2 Tính hữu ích thơng tin kế tốn đối tượng sử dụng 22 1.2.1 Tiêu chuẩn xác định tính hữu ích thơng tin kế toán 23 1.2.1.1 Tiêu chuẩn xác định .23 1.2.1.2 Xu hướng tính hữu ích thơng tin kế toán tương lai .25 khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 1.2.2 Mục tiêu đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn .26 1.2.3 Nhu cầu u cầu thơng tin kế tốn nhà đầu tư TTCK 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ THƠNG TIN KẾ TỐN CUNG CẤP CHO NHÀ ĐẦU TƢ TRÊN TTCK VIỆN NAM .31 2.1 Tổng quan TTCK Việt Nam 31 2.1.1 Lịch sử đời phát triển TTCK Việt Nam 31 2.1.1.1 Sự đời UBCKNN 31 2.1.1.2 Tổ chức trực thuộc UBCKNN .33 2.1.1.3 Tình hình hoạt động TTCK Việt Nam năm qua .36 2.1.2 Các yếu tố tác động đến hoạt động TTCK Việt Nam 47 2.2 Vai trị thơng tin kế toán hoạt động TTCK Việt Nam 54 2.3 Đánh giá tính hữu ích thơng tin kế toán nhà đầu tư TTCK Việt Nam 56 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA THƠNG TIN KẾ TOÁN ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƢ TRÊN TTCK VIỆT NAM .67 3.1 Quan điểm thực .67 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý kinh doanh Việt Nam 67 3.1.2 Thỏa mãn nhu cầu sử dụng thông tin cho nhà đầu tư TTCK 67 3.1.3 Thích ứng với thơng lệ quốc tế 68 3.1.4 Vận dụng có hiệu cơng nghệ thông tin .68 3.2 Các giải pháp nâng cao tính hữu ích thơng tin kế toán 69 3.2.1 Giải pháp lập trình bày BCTC 69 3.2.2 Giải pháp đánh giá công bố thông tin 79 khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 3.2.2.1 Đối với Kiểm toán độc lập – Vai trị đánh giá thơng tin .79 3.2.2.2 Đối với UBCKNN, Sở GDCK – Vai trị cơng bố thông tin 82 3.2.3 Giải pháp trách nhiệm pháp lý thông tin công bố .83 3.3 Các giải pháp khác có liên quan .86 3.3.1 Chuẩn mực kế toán 86 3.3.2 Chế độ kế toán 87 3.3.3 Chuẩn mực kiểm toán .88 3.3.4 Ứng dụng tin học kế toán 90 3.4 Các kiến nghị 92 3.4.1 Bộ tài chính, UBCKNN Sở GDCK 92 3.4.2 Các công ty đại chúng, công ty niêm yết TTCK .94 3.4.3 Các nhà đầu tư 95 KẾT LUẬN 98 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AICCPA Ủy ban thuật ngữ học viện kế toán viên cơng chứng Mỹ BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BKS Ban kiểm soát CK Chứng khoán DN Doanh nghiệp EPS Lãi cổ phiếu FASB Ủy ban chuẩn mực kế tốn tài Mỹ HĐQT Hội đồng quản trị HNX Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sàn giao dịch chứng khốn Tp Hồ Chí Minh IAPC Ủy ban thực hành kiểm toán Quốc tế IASB Ủy ban Chuẩn mực kế tốn Quốc tế IFAC Liên đồn kế tốn Quốc tế ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KTV Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng Nhà nước SGDCK Sở giao dịch chứng khoán TTCK Thị trường chứng khoán TTGDCK Trung tâm giao dịch chứng khoán UBCKNN Ủy ban chứng khoán Nhà nước VAA Hội kế toán kiểm toán Việt Nam VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Danh mục bảng Trang Bảng 2.1: Quy mô CK niêm yết Hastc 28 Bảng 2.2: Quy mô niêm yết HoSE 30 Danh mục hình Trang Hình 1.1: Sơ đồ hệ thống thông tin tổ chức 19 Hình 1.2: Sơ đồ chức hệ thống kế toán 21 Hình 1.3: Sơ đồ báo cáo kế toán 21 Hình 2.1: Biểu đồ VN-Index năm 2000 .32 Hình 2.2: Biểu đồ VN-Index năm 2001 .32 Hình 2.3: Biểu đồ VN-Index năm 2002 .33 Hình 2.4: Biểu đồ VN-Index năm 2003-2005 .34 Hình 2.5: Biểu đồ VN-Index năm 2006-2007 .36 Hình 2.6: Biểu đồ Hastc-Index năm 2005-2008 38 Hình 2.7 Biểu đồ VN-Index năm 2008-2009 .40 khoa luan, tieu luan8 of 102 Tai lieu, luan van9 of 102 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích kế tốn cung cấp thơng tin để thực định kinh tế Các báo cáo tài hình thức chuyển tải thơng tin kế toán đến người sử dụng, đặc biệt người sử dụng bên doanh nghiệp Các báo cáo tài lập trình bày với định hướng cung cấp thơng tin hữu ích cho người sử dụng nhằm đưa định kinh tế phù hợp, mục đích chung báo cáo tài Vai trị cung cấp thơng tin hữu ích báo cáo tài quan trọng nhà đầu tư thị trường chứng khốn Việc minh bạch thơng tin kế tốn doanh nghiệp yếu tố quan trọng giúp hạn chế rủi ro cho nhà đầu tư tính ổn định thị trường Theo kết cơng trình nghiên cứu nước có thị trường chứng khoán phát triển mạnh Anh, Mỹ, Canada, Úc thơng tin kế tốn hữu ích cho việc đưa định nhà đầu tư Bất kỳ thơng tin kế tốn theo chiều hướng có lợi hay bất lợi tình hình tài chính, kinh doanh công ty đại chúng công bố tác động đến giá cổ phiếu thị trường chứng khoán Thị trường chứng khoán Việt Nam đời vào hoạt động 09 năm (từ tháng năm 2000) trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm, số VNIndex có lúc lên đến gần 1.200 điểm có lúc lại xuống gần 250 điểm Đã có lúc người ta tranh mua cổ phiếu giá có lúc nhà đầu tư ạt bán Diễn biến bất thường thị trường chứng khoán Việt Nam thời gian qua tác động nhiều yếu tố điều tất yếu thị trường chứng khốn cịn non trẻ so với thị trường khu vực giới Thị trường chứng khốn Việt Nam cịn cần thêm thời gian để hoàn thiện, ổn định phát triển Trong bối cảnh thị trường chứng khoán Việt Nam nhiều biến động bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro, câu hỏi đặt thơng tin kế tốn hữu khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 ích nhà đầu tư thực định nói riêng, phát triển ổn định thị trường nói chung Đó vấn đề mà tác giả nghiên cứu đề tài “Tính hữu ích thơng tin kế tốn cho việc định nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam” Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thông tin kế tốn tính hữu ích thơng tin kế toán cho việc định nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam Phạm vi nghiên cứu chủ yếu chủ yếu thực trạng thông tin kế toán cung cấp cho nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam thời gian qua từ đề giải pháp nâng cao tính hữu ích thơng tin kế tốn nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Bằng phương pháp nghiên cứu thực chứng Từ sở lý luận thông tin kế tốn tính hữu ích thơng tin kế tốn, thơng qua việc tìm hiểu thực tiễn tính hữu ích thơng tin kế tốn nhà đầu tư thị trường chứng khoán thời gian qua để đưa kết luận Đề tài thực qua bước sau: Bước 1: Thu thập nghiên cứu tài liệu từ sách, báo, internet vấn đề có liên quan đến đối tượng nghiên cứu đề tài Bước 2: Tổng hợp, xử lý phân tích tài liệu Kết hợp kiến thức sở lý luận với nghiên cứu thực tiễn để thực nội dung đề tài Bước 3: Kết hợp với kết khảo sát thực tế để nhận thực trạng xu hướng vấn đề nghiên cứu từ đưa các giải pháp kết luận cho đề tài Ngoài ra, phương pháp nghiên cứu khác phương pháp phân tích, so sánh… tác giả sử dụng trình thực đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Đề tài khẳng định tính hữu ích thơng tin kế tốn cho việc định nhà đầu tư thị trường chứng khoán Với kết đề tài, tác giả mong muốn tài liệu giúp cho cá nhân tổ chức khoa luan, tieu luan10 of 102 Tai lieu, luan van102 of 102 94 cách nhanh chóng chủ động nhằm đưa vào áp dụng hệ thống công bố thông tin đại chúng cho nhà đầu tư  Tăng cường giám sát hoạt động cơng ty chứng khốn thành viên Phải có xử phạt nghiêm khắc vi phạm hoạt động chứng khốn cơng ty 3.4.2 Các công ty đại chúng, công ty niêm yết TTCK  Tuân thủ việc công bố thông tin cách đầy đủ, trung thực, kịp thời nhiệm vụ, mà quyền lợi DN Nếu tổ chức hay DN không muốn công bố thông tin tự đánh mất, hay làm giảm thiểu uy tín mình, đặc biệt nhà đầu tư  Để lập BCTC đáng tin cậy cơng ty cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu quả, đặc biệt hệ thống kế tốn, bao gồm quy định; ngun tắc; thủ tục thiết lập trì nhằm đạt mục tiêu nói Trong đó, vai trị kế tốn viên khơng nên xem nhẹ, kế tốn viên phải thông thạo cập nhật chế độ chuẩn mực kế tốn hạch tốn lập BCTC cách đắn Trên thực tế cơng ty đại chúng cịn chưa quan tâm đủ lúng túng việc định đầu tư cho việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội thơng tin tài chính, đó, số cơng ty gặp phải rủi ro phát sinh thời gian qua  Cần xây dựng sách tiền lương, tiền thưởng sách ưu đãi khác Giám đốc, Giám đốc tài (Kế tốn trưởng) cho tránh tạo động “phù phép” BCTC theo hướng có lợi cho cá nhân người lại gây thiệt hại cho nhà đầu tư  Nâng cao vai trò giám sát Hội đồng quản trị (HĐQT) Ban kiểm sốt (BKS) hoạt động cơng ty ban giám đốc HĐQT BKS có trách nhiệm phát ngăn ngừa hành vi ngược lại lợi ích cổ đơng Vì vậy, HĐQT BKS chế kiểm sốt quan trọng ngăn ngừa việc bóp méo thơng tin tài nhằm lừa gạt nhà đầu tư khoa luan, tieu luan102 of 102 Tai lieu, luan van103 of 102 95  Để TTCK tốt lên, qua bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, công ty đại chúng, công ty niêm yết nên chuyên nghiệp hóa hoạt động quan hệ với nhà đầu tư 3.4.3 Các nhà đầu tƣ  Để tránh rủi ro việc định đầu tư không phù hợp, nhà đầu tư TTCK nên tham khảo BCTC DN có CK phát hành Bởi vì, BCTC nguồn cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định  Khi sử dụng BCTC, việc quan tâm đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (chỉ tiêu lợi nhuận) Bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư nên quan tâm đến báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Việc đọc BCLCTT cung cấp thơng tin đầy đủ tình hình tài DN, BCLCTT làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh DN khả so sánh DN loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng Cịn Thuyết minh báo cáo tài cung cấp cho người đọc thêm thông tin diễn giải số liệu BCTC làm cho số có ý nghĩa  Khi sử dụng BCTC hay báo cáo khác kiểm toán, nhà đầu tư cần phải đọc cách đầy đủ tồn BCTC kiểm tốn với ý kiến kiểm tốn viên (KTV) Nếu thơng tin DN cơng bố có rút gọn, bỏ sót, sửa chữa, bổ sung báo cáo tài kiểm tốn làm sai lệch đến mức trọng yếu tính trung thực báo cáo tài kiểm tốn  Các nhà đầu tư nên quan tâm đến “Ý kiến” KTV báo cáo kiểm toán Nếu ý kiến KTV có vấn đề “ngoại trừ” “lưu ý” nhà đầu tư cần phải đánh giá ảnh hưởng vấn đề trước đưa định kinh tế hay định quản lý khoa luan, tieu luan103 of 102 Tai lieu, luan van104 of 102 96  Ngoài ra, để nâng cao tính minh bạch thị trường, nhà đầu tư cần phải vào giám sát DN Khi nhận biết DN không cung cấp thông tin minh bạch, nhà đầu tư từ chối đầu tư vào DN  Sau cùng, nhà đầu tư cần hiểu tuân thủ nghiêm túc quy định pháp luật quy định, nguyên tắc TTCK để tránh sai phạm việc mua bán chứng khốn gây thiệt hại mặt vật chất mặt pháp lý khoa luan, tieu luan104 of 102 Tai lieu, luan van105 of 102 97 Kết luận chƣơng Có nhiều nguyên nhân tác động làm suy giảm tính hữu ích thơng tin kế tốn nhà đầu tư TTCK Việt Nam Đó hạn chế từ phía người sử dụng thơng tin nhà đầu tư; người cung cấp thông tin công ty đại chúng, cơng ty niêm yết; tổ chức kiểm tốn độc lập với vai trị đánh giá thơng tin; UBCKNN, SGDCK quan quản lý nhà nước có chức ban hành quy định cơng bố thông tin giám sát việc tuân thủ quy định doanh nghiệp tham gia thị trường Và chí hạn chế từ chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Bộ tài ban hành để hướng dẫn lập trình bày thơng tin kế tốn Để thơng tin kế tốn thực hữu ích cho nhà đầu tư TTCK Việt Nam tương lai, vấn đề cấp thiết phải nhanh chóng có giải pháp hữu hiệu từ phía quan chức đối tượng khác có liên quan đến thông tin thị trường Với số giải pháp mà qua việc nghiên cứu, tìm hiểu tài liệu thực tế tác giả tổng trình bày đây, tác giả nghĩ góp phần nâng cao tính hữu ích thơng tin kế tốn nhà đầu tư TTCK Việt Nam khoa luan, tieu luan105 of 102 98 Tai lieu, luan van106 of 102 KẾT LUẬN Qua việc phân tích biến động TTCK Việt Nam cho thấy, có nhiều yếu tố tác động làm suy giảm tính hữu ích thơng tin kế tốn cơng khai thị trường thời gian qua, nhiên thông tin kế tốn nguồn cung cấp thơng tin chủ yếu quan trọng cho nhà đầu tư để đưa định phù hợp Do việc nâng cao tính hữu ích thơng tin kế toán nhà đầu tư TTCK Việt Nam cần thiết Để nâng cao tính hữu ích thông tin kế nhà đầu tư TTCK Việt Nam cần phối hợp tất bên có liên quan Theo đó, cơng ty đại chúng, công ty niêm yết phải tuân thủ việc công khai minh bạch thông tin doanh nghiệp Các nhà đầu tư cá nhân cần chuyên nghiệp tham gia vào thị trường, phải chủ động tìm hiểu quan tâm đến thơng tin kế tốn cơng bố doanh nghiệp để tránh rủi ro việc đưa định không phù hợp Bên cạnh đó, tổ chức kiểm tốn độc lập phải nâng cao chất lượng “Ý kiến” đánhh giá thông tin mà doanh nghiệp công bố Ngồi ra, Bộ tài cần nghiên cứu hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kiểm tốn nhằm nâng cao tính hữu ích thơng tin kế tốn cho người sử dụng; UBCKNN nên nhanh chóng ban hành quy định chặt chẽ công bố thông tin đưa giải pháp tốt việc giám sát việc tuân thủ quy định doanh nghiệp Trong thời gian thực luận văn tốt nghiệp này, tác giả nỗ lực nghiên cứu, tổng hợp phân tích thơng tin thu thập từ sách, báo, internet… qua đề xuất số giải pháp để nâng cao tính hữu ích thơng tin kế tốn nhà đầu tư TTCK Việt Nam Tuy vậy, với hạn chế thân lý luận nhận thức thực tiễn nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý Q thầy bạn đọc để đề tài nghiên cứu hồn thiện hơn./ Tp.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 01 năm 2010 khoa luan, tieu luan106 of 102 Tai lieu, luan van107 of 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt PGS.TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2007), Kế toán Quản trị, Nxb Thống Kê, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2007), Báo cáo Tài Báo cáo Kế tốn Quản trị áp dụng cho doanh nghiệp Viêt Nam, Nxb Giao thơng Vận tải, Tp Hồ Chí Minh Đặng Đức Thành (2009), Doanh nghiệp với Thị trường chứng khoán, Nxb Trẻ, Tp.Hồ Chí Minh Bộ mơn Kiểm tốn, Trường đại học Kinh tế Tp.Hồ Chí Minh (2009), Kiểm tốn, Nxb Lao động Xã hội, Hà Nội Bộ môn Hệ Thống Thơng Tin Kế tốn, Trường đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh (2004), Hệ thống Thơng tin Kế toán, Nxb Thống Kê, Hà Nội Các chuẩn mực kế toán Việt Nam: VAS 01, VAS 21, VAS 22, VAS 24, VAS 25 Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: VSA 200, VSA 220, VSA 540, VSA 700 Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006-QB/BTC, ngày 20/03/2006 Báo đầu tư Các thông tin trang web www.baodautu.vn 10 Bộ tài Các thơng tin trang web www.mof.gov.vn 11 Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam Các thơng tin trang web www.vacpa.org.vn 12 Tạp chí tài Các thông tin trang web www.tapchitaichinh.vn 13 Ủy ban chứng khốn Nhà nước Các thơng tin trang web www.ssc.gov.vn 14 Các trang web tài chính, kế tốn, kiểm tốn, đầu tư chứng khốn có liên quan khác khoa luan, tieu luan107 of 102 Tai lieu, luan van108 of 102 Tiếng Anh Robert N Anthony, James S Reece (1995), Accounting Principles – Seventh Edition, IRWIN, U.S.A George H.Bodnar, William S.Hopwood (2004), Accounting Information Systems-Ninth Edition, Pearson International Edition, U.S.A Geoff Frost, Bryan Howieson, Ann Tarca (2003), Accounting Theory – Fifth Edition, John Wiley & Son Australia Ltd, Australia Walter B Meigs, Robert F Meigs (1994), Accounting Business Decisions, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Lanny M.Solomon, Larry M.Walthee, Richard J.Vargo (1992), Financial Accounting – Third Edition, West Publishing Company, U.S.A khoa luan, tieu luan108 of 102 Tai lieu, luan van109 of 102 PHỤ LỤC SỐ MẪU CBTT-02 (Ban hành kèm theo Thông tư số 38/2007/TT-BTC ngày 18/4/2007 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn việc Cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn) BÁO CÁO THƢỜNG NIÊN Tên công ty đại chúng/tổ chức phát hành trái phiếu công chúng/tổ chức niêm yết/ công ty chứng khốn/ cơng ty quản lý quỹ/ cơng ty đầu tƣ chứng khoán đại chúng Năm báo cáo I Lịch sử hoạt động Công ty Những kiện quan trọng: + Việc thành lập + Chuyển đổi sở hữu thành cơng ty cổ phần (nếu có) + Niêm yết + Các kiện khác Quá trình phát triển + Ngành nghề kinh doanh + Tình hình hoạt động Định hướng phát triển + Các mục tiêu chủ yếu Công ty + Chiến lược phát triển trung dài hạn II Báo cáo Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty Những nét bật kết hoạt động năm (lợi nhuận,tình hình tài cơng ty thời điểm cuối năm….) Tình hình thực so với kế hoạch (tình hình tài lợi nhuận so với kế hoạch) Những thay đổi chủ yếu năm (những khoản đầu tư lớn, thay đổi chiến lược kinh doanh, sản phẩm thị trường mới…) Triển vọng kế hoạch tương lai (thị trường dự tính, mục tiêu…) III Báo cáo Ban giám đốc khoa luan, tieu luan109 of 102 Tai lieu, luan van110 of 102 Báo cáo tình hình tài - Khả sinh lời, khả toán - Phân tích hệ số phù hợp khu vực kinh doanh - Phân tích biến động-những thay đổi lớn so với dự kiến nguyên nhân dẫn đến biến động) - Giá trị sổ sách thời điểm 31/12 năm báo cáo - Những thay đổi vốn cổ đơng/vốn góp - Tổng số cổ phiếu theo loại (cổ phiếu thường, cổ phiếu ưu đãi ) - Tổng số trái phiếu lưu hành theo loại (trái phiếu chuyển đổi, trái phiếu khơng thể chuyển đổi ) - Số lượng cổ phiếu lưu hành theo loại - Số lượng cổ phiếu dự trữ, cổ phiếu quỹ theo loại (nếu có) - Cổ tức/lợi nhuận chia cho thành viên góp vốn Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích tổng quan hoạt động cơng ty so với kế hoạch/dự tính kết hoạt động sản xuất kinh doanh trước Trường hợp kết sản xuất kinh doanh không đạt kế hoạch nêu rõ nguyên nhân trách nhiệm Ban giám đốc việc khơng hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh (nếu có) Những tiến công ty đạt - Những cải tiến cấu tổ chức, sách, quản lý - Các biện pháp kiểm soát… Kế hoạch phát triển tương lai IV Báo cáo tài Các báo cáo tài kiểm tốn theo qui định pháp luật kế tốn V Bản giải trình báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Kiểm toán độc lập - Đơn vị kiểm toán độc lập - Ý kiến kiểm toán độc lập - Các nhận xét đặc biệt (thư quản lý) khoa luan, tieu luan110 of 102 Tai lieu, luan van111 of 102 Kiểm toán nội - Ý kiến kiểm toán nội - Các nhận xét đặc biệt VI Các công ty có liên quan - Cơng ty nắm giữ 50% vốn cổ phần/vốn góp tổ chức, cơng ty - Cơng ty có 50% vốn cổ phần/vốn góp tổ chức, cơng ty nắm giữ - Tình hình đầu tư vào cơng ty có liên quan - Tóm tắt hoạt động tình hình tài công ty liên quan VII Tổ chức nhân - Cơ cấu tổ chức công ty - Tóm tắt lý lịch cá nhân Ban điều hành - Thay đổi Giám đốc (Tổng Giám đốc) điều hành năm - Quyền lợi Ban Giám đốc: Tiền lương, thưởng Ban giám đốc quyền lợi khác Ban giám đốc - Số lượng cán bộ, nhân viên sách người lao động - Thay đổi thành viên Hội đồng quản trị/thành viên Hội đồng thành viên/Chủ tịch , Ban Giám đốc, Ban kiểm sốt, kế tốn trưởng VIII Thơng tin cổ đơng/thành viên góp vốn Quản trị cơng ty Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch Ban kiểm soát/Kiểm soát viên: - Thành viên cấu HĐQT, Ban kiểm soát (nêu rõ số thành viên độc lập không điều hành), thành viên cấu Hội đồng thành viên, Kiểm soát viên, Chủ tịch công ty - Hoạt động HĐQT/Hội đồng thành viên - Hoạt động thành viên HĐQT độc lập không điều hành - Hoạt động tiểu ban HĐQT/Hội đồng thành viên (ví dụ tiểu ban lương thưởng, tiêu ban đầu tư tiểu ban nhân sự…) - Hoạt động Ban kiểm soát/Kiểm soát viên - Kế hoạch để tăng cường hiệu hoạt động quản trị công ty - Thù lao, khoản lợi ích khác chi phí cho thành viên HĐQT/Hội đồng thành viên/Chủ tịch thành viên Ban kiểm soát/Kiểm soát viên - Số lượng thành viên HĐQT/Hội đồng thành viên, Ban Kiểm sốt/Kiểm sốt viên, Ban Giám đốc có chứng đào tạo quản trị công ty khoa luan, tieu luan111 of 102 Tai lieu, luan van112 of 102 - Tỷ lệ sở hữu cổ phần/vốn góp thay đổi tỷ lệ nắm giữ cổ phần/vốn góp thành viên HĐQT/Hội đồng thành viên - Thông tin giao dịch cổ phiếu/chuyển nhượng phần vốn góp cơng ty thành viên Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc điều hành, Ban kiểm sốt/Kiểm sốt viên, cổ đơng lớn giao dịch khác thành viên Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên, Ban giám đốc điều hành, Ban kiểm soát/Kiểm soát viên người liên quan tới đối tượng nói Các liệu thống kê cổ đơng/thành viên góp vốn 2.1 Cổ đơng/thành viên góp vốn nước - Thơng tin chi tiết cấu cổ đơng/thành viên góp vốn nước - Thông tin chi tiết cổ đông lớn/thành viên góp vốn theo nội dung: Tên, năm sinh (cổ đơng/thành viên góp vốn cá nhân); Địa liên lạc; Nghề nghiệp (cổ đơng/thành viên góp vốn cá nhân), ngành nghề hoạt động (cổ đơng/thành viên góp vốn tổ chức); số lượng v tỷ lệ cổ phần sở hữu/vốn góp cơng ty; biến động tỷ lệ sở hữu cổ phần/tỷ lệ vốn góp 2.2 Cổ đơng/thành viên góp vốn nước ngồi - Thơng tin chi tiết cấu cổ đơng/thành viên góp vốn nước ngồi - Thông tin chi tiết cổ đông lớn/thành viên góp vốn theo nội dung: Tên, năm sinh (cổ đơng/thành viên góp vốn cá nhân); Địa liên lạc; Nghề nghiệp (cổ đơng/thành viên góp vốn cá nhân), ngành nghề hoạt động (cổ đơng/thành viên góp vốn tổ chức); số lượng tỷ lệ cổ phần sở hữu/vốn góp công ty; biến động tỷ lệ sở hữu cổ phần/vốn góp khoa luan, tieu luan112 of 102 Tai lieu, luan van113 of 102 PHỤ LỤC SỐ 02 CHƢƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CAO HỌC KINH TẾ BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2009 Xin chào Anh/Chị, Tôi Lê Thị Thanh Xuân, học viên cao học K16, ngành Kế tốn-Kiểm tốn thuộc trường Đại học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh Tôi thực luận văn tốt nghiệp đề tài “Tính hữu ích thơng tin kế tốn cho việc định nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam” Câu trả lời anh/chị cho câu hỏi quý giá nghiên cứu tơi đóng góp nhiều việc tìm giải pháp nâng cao tính hữu ích thơng tin kế tốn, nhằm hỗ trợ tốt việc định nhà đầu tư, qua giúp cho nhà đầu tư thị trường chứng khoán Việt Nam giảm thiểu rủi ro việc định khơng phù hợp Trong bảng khảo sát này, khơng có quan điểm, thái độ hay sai mà tất thơng tin hữu ích Tơi mong nhận hợp tác chân tình anh/chị Câu hỏi khảo sát Các số đến diễn tả mức độ đồng ý anh/chị; gồm cấp độ, từ Hồn tồn KHƠNG đồng ý đến Hồn tồn đồng ý Vui lịng đánh dấu (x) vào lựa chọn anh chị Mỗi câu có (1) lựa chọn 1.Hồn tồn khơng đồng ý 2.Khơng đồng ý 3.Khơng có ý kiến 4.Đồng ý 5.Hồn tồn đồng ý Các chữ viết tắt: CK:Chứng khoán; DN: Doanh nghiệp; KTV: Kiểm toán viên khoa luan, tieu luan113 of 102 Tai lieu, luan van114 of 102 I Khi chọn danh mục chứng khoán đầu tƣ, anh/chị chủ yếu vào: CK DN nhiều người biết đến CK DN có vốn điều lệ lớn CK nhiều người mua, bán thị trường CK có giá tăng, giảm liên tục phiên giao dịch gần 5 Các báo cáo tài DN niêm yết Qua bạn bè, người quen giới thiệu II Theo anh/chị nguồn thông tin quan trọng chủ yếu để tìm hiểu đƣa định đầu tƣ chứng khoán phù hợp: Các thông tin nội DN niêm yết (thơng qua kênh khơng thức) Thơng tin trình bày báo cáo tài DN niêm yết cơng bố công khai Mức độ đồng ý Mức độ đồng ý Chất lƣợng thông tin báo cáo tài III đƣợc cơng bố DN niêm yết Mức độ đồng ý Anh/ chị cho thơng tin trình bày báo cáo tài yếu tố quan trọng để đưa định phù hợp 10 Theo anh/chị, thơng tin trình bày báo cáo tài cơng bố DN niêm yết trung thực hợp lý 11 Theo anh/chị, thơng tin trình bày báo cáo tài cơng bố DN niêm yết minh bạch 12 Theo anh/chị, thơng tin trình bày báo cáo tài cơng bố DN niêm yết đầy đủ 13 Theo anh/chị, thơng tin trình bày báo cáo tài cơng bố DN niêm yết kịp thời Vai trị báo cáo kiểm tốn báo IV cáo tài DN phát hành chứng khốn nhà đầu tƣ 14 Anh/chị quan tâm đến ý kiến KTV khoa luan, tieu luan114 of 102 Mức độ đồng ý Tai lieu, luan van115 of 102 báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài DN niêm yết 15 Tham khảo ý kiến KTV báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài DN niêm yết giúp anh/chị tránh rủi ro việc đưa định không hợp lý 16 Theo anh/chi, ý kiến KTV báo cáo kiểm toán, báo cáo tài DN niêm yết trung thực, khách quan đáng tin cậy V Xu hƣớng lựa chọn thông tin báo cáo tài để định nhà đầu tƣ 17 Anh/chị cho tương lai báo cáo tài DN niêm yết (hoặc tiếp tục) nguồn thông tin quan trọng chủ yếu để đưa định phù hợp 18 Trong tương lai, theo anh/chị việc quan tâm đến ý kiến KTV báo cáo kiểm tốn báo cáo tài DN niêm yết (hoặc tiếp tục) giúp trách rủi ro việc định không phù hợp Mức độ đồng ý Để phục vụ cho cơng tác mã hố số liệu thống kê, xin anh/chị vui lịng cung cấp số thơng tin liên quan Tơi cam đoan giữ bí mật thơng tin mà anh/chị cung cấp có tính chất cá nhân 19 Anh/Chị tham gia đầu tư chứng khoán thị trường chứng khoán Việt Nam cách đây: Dưới năm Từ 1năm đến năm Trên năm 20 Phịng ban cơng việc anh/chị cơng tác có liên quan đến: Tài Hành chính;Nhân Kinh doanh Kỹ thuật khoa luan, tieu luan115 of 102 Kế toán Tư vấn đầu tư Khác Tai lieu, luan van116 of 102 Nếu anh/chị quan tâm đến kết nghiên cứu, tơi gửi bảng tóm tắt đến anh/chị qua email sau nghiên cứu hồn tất Vui lịng cung cấp địa email anh/chị: Nếu có thể, xin anh/chị vui lịng cho biết: Họ tên: Chức Vụ: Cơng ty: Rất chân thành cảm ơn anh/chị dành thời gian quý báu để hoàn tất bảng câu hỏi khảo sát Mọi ý kiến đóng góp & thơng tin, xin liên hệ: Ms Lê Thị Thanh Xuân (ĐT: 0918 329 620; email: lethithanhxuan@vanlanguni.edu.vn) khoa luan, tieu luan116 of 102 ... VỀ KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN KẾ TOÁN 1.1 Bản chất kế tốn thơng tin kế tốn 1.1.1 Kế toán phân loại kế toán 1.1.1.1 Định nghĩa kế toán 1.1.1.2 Phân loại kế toán. .. thuyết kế toán thực chứng chiếm ưu tài liệu nghiên cứu kế toán B Kế toán tài Theo Luật kế tốn Việt Nam số 03/2003/QH11: ? ?Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh... LUẬN VỀ KẾ TOÁN VÀ THƠNG TIN KẾ TỐN 1.1 Bản chất kế tốn thơng tin kế tốn Kế tốn phân loại kế tốn 1.1.1 1.1.1.1 Định nghĩa kế tốn Có nhiều định nghĩa khác kế toán, tác giả xin trình bày số định nghĩa