Phân Tích Ảnh Hưởng Của Sự Khác Biệt Giữa Chuẩn Mực Kế Toán

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2010 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VÕ THỊ QUÝ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2010 khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Võ Thị Quý tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi thực tốt luận văn hoàn thiện kiến thức chuyên môn Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Thầy cô khoa Quản trị kinh doanh Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Tiến sĩ Nguyễn Quang Thu giúp đỡ truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường việc hoàn thành luận văn tốt nghiệp Nhân xin trân trọng cảm ơn Anh Đặng Xuân Cảnh – Tổng Giám đốc Công ty Kiểm tốn DTL cho tơi lời khun bổ ích chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế, cảm ơn anh Lê Khánh Lâm – Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Kiểm tốn DTL tạo điều kiện thuận lợi để tơi có thời gian hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Khoa Quản trị kinh doanh Phòng quản lý đào tạo sau Đại học – Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn Gia đình tạo điều kiện để tơi hoàn thành luận văn Tác giả NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG Lý thuyết định đầu tư 1.1 Khái quát lý thuyết định 1.1.1 Định nghĩa định 1.1.2 Quá trình định 1.1.3 Các loại định 1.2 Khái quát chung hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 1.2.1 Định nghĩa kế toán chuẩn mực kế toán 1.2.2 Chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam 10 1.2.4 Những khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế 11 1.3 14 Phương pháp phân tích đầu tư 1.3.1 Báo cáo tài 15 1.3.2 Các tiêu tài thường nhà đầu tư sử dụng phân tích 17 CHƯƠNG Phân tích khác biệt số khoản mục hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam so với hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế có ảnh hưởng đến định nhà đầu tư 21 2.1 21 Sự khác biệt phương pháp đánh giá tiêu 2.1.1 Kế toán hàng tồn kho 21 2.1.2 Kế toán tài sản cố định hữu hình 22 2.1.3 Kế tốn khoản đầu tư 23 2.1.4 Kế toán bất động sản đầu tư 25 khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 2.2 Sự khác biệt việc trình bày báo cáo tài 26 2.2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 26 2.2.1.1 Cổ tức trả cổ phiếu 26 2.2.1.2 Lãi cổ phiếu 27 2.2.1.3 Lãi từ hoạt động kinh doanh 29 2.2.2 Bảng cân đối kế toán 31 2.2.2.1 Vốn chủ sở hữu 31 2.2.2.2 Cổ tức phải trả 31 2.2.2.3 Khoản phải thu, phải trả 31 2.2.2.4 Lợi thương mại 33 2.2.2.5 Các tiêu bảng cân đối kế toán 33 2.2.3 34 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.2.4 Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu 35 CHƯƠNG Minh họa sai lệch số khoản mục hai hệ thống kế tốn báo cáo tài số doanh nghiệp Việt Nam khuyến nghị nhà đầu tư 37 3.1 37 Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) 3.1.1 Thông tin chung doanh nghiệp 37 3.1.2 Phân tích số tiêu tài theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực kế tốn quốc tế 38 3.1.2.1Phân tích lãi cổ phiếu 39 3.1.2.2Phân tích tiêu số giá thu nhập 40 3.1.2.3Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh doanh thu hoạt động tài chính: 41 3.1.2.4Phân tích vốn chủ sở hữu tiêu liên quan đến VCSH 43 khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 3.2 Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT 3.2.1 Thông tin chung doanh nghiệp 47 47 3.2.2 Phân tích số tiêu tài theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế 47 3.2.2.1Phân tích lãi cổ phiếu 48 3.2.2.2Phân tích tiêu số giá thu nhập 49 3.2.2.3Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh doanh thu hoạt động tài chính: 50 3.2.2.4 Phân tích vốn chủ sở hữu tiêu liên quan đến VCSH 52 3.3 Một số khuyến nghị nhà đầu tư 55 3.4 Một số kiến nghị Bộ Tài 56 Kết luận 58 khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT IAS: International Accounting Standards Chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS: International Financial Reporting Standards Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IASC: International Accounting Standard Committee Ủy Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB: International Accounting Standard Board Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế SAC: Standing Advisory Committee Hội đồng cố vấn chuẩn mực VAS: Vietnamese Accounting Standard Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VNM: Cơng ty Cổ phẩn sữa Việt Nam FPT: Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT khoa luan, tieu luan8 of 102 Tai lieu, luan van9 of 102 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1 Các tiêu tài nhà đầu tư quan tâm nhiều 17 Bảng 3.1 Bảng phân tích lãi cổ phiếu VNM 39 Bảng 3.2 Bảng phân tích số giá thu nhập VNM 40 Bảng 3.3 Bảng phân tích doanh thu VNM theo VAS 41 Bảng 3.4 Bảng phân tích doanh thu VNM theo IAS 42 Bảng 3.5 Bảng nguồn vốn VNM theo VAS 43 Bảng 3.6 Bảng nguồn vốn VNM theo IAS 44 Bảng 3.7 Bảng phân tích tiêu ROE & ROA VNM theo VAS IAS 45 Bảng 3.8 Bảng tóm tắt tiêu phân tích VNM 46 Bảng 3.9 Bảng phân tích lãi cổ phiếu FPT 48 Bảng 3.10 Bảng phân tích số giá thu nhập FPT 49 Bảng 3.11 Bảng phân tích doanh thu FPT theo VAS 50 Bảng 3.12 Bảng phân tích doanh thu FPT theo IAS 51 Bảng 3.13 Bảng nguồn vốn FPT theo VAS 52 Bảng 3.14 Bảng nguồn vốn FPT theo IAS 53 Bảng 3.15 Bảng phân tích tiêu ROE & ROA FPT theo VAS IAS 54 Bảng 3.16 Bảng tóm tắt tiêu phân tích FPT 55 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Q trình định khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế tốn Việt Nam Phụ lục Tình hình sử dụng Chuẩn mực kế tốn Quốc tế quốc gia giới Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần sữa Việt Nam Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT Phụ lục Bảng chuyển đổi bảng cân đối kế toán doanh nghiệp A khoa luan, tieu luan10 of 102 Tai lieu, luan van74 of 102 Cho đến nay, Bộ Tài ban hành 05 định cơng bố 26 chuẩn mực kế tốn (VAS) thành năm đợt sau: Đợt 1: Bộ Tài ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2000; Đợt 2: Bộ Tài ban hành theo định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002; Đợt 3: Bộ Tài ban hành theo định 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003; Đợt 4: Bộ Tài ban hành theo định 12/2005/QĐ-BTC ngày 12/02/2005; Đợt 5: Bộ Tài ban hành theo định 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005; Số lượng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hệ thống chuẩn mực kế tốn quốc tế có điểm khác biệt cụ thể sau: STT Chuẩn mực quốc Nội dung VAS tương đương tế IAS – Quy định Quy định chung VAS 01 chung IAS Trình bày báo cáo tài VAS 21 IAS Hàng tồn kho VAS 02 IAS Báo cáo lưu chuyển tiền tệ VAS 24 IAS Chính sách kế tốn, thay đổi ước VAS 29 tính kế tốn sai sót khoa luan, tieu luan74 of 102 Tai lieu, luan van75 of 102 IAS 10 Các kiện sau ngày kết thúc VAS 23 niên độ IAS 11 Hợp đồng xây dựng VAS 15 IAS 12 Thuế thu nhập VAS 17 IAS 16 Tài sản cố định hữu hình VAS 03 11 IAS 17 Thuê tài sản VAS 06 12 IAS 18 Doanh thu VAS 14 13 IAS 19 Phúc lợi cho người lao động Chưa có VAS tương ứng 14 IAS 20 Kế toán khoản trợ cấp Chưa có VAS phủ trình bày khoản tương ứng hỗ trợ phủ 15 IAS 21 Ảnh hưởng việc thay đổi VAS 10 chênh lệch tỷ giá 16 IAS 23 Chi phí vay VAS 16 17 IAS 24 Thông tin bên liên quan VAS 26 18 IAS 26 Kế toán báo cáo quỹ hưu trí Chưa có tương ứng 19 IAS 27 Báo cáo tài hợp VAS 25 báo cáo tài riêng 20 IAS 28 khoa luan, tieu luan75 of 102 Kế toán khoản đầu tư vào VAS 07 công ty liên kết VAS Tai lieu, luan van76 of 102 21 IAS 29 Báo cáo tài điều kiện Chưa kinh tế siêu lạm phát 22 IAS 30 có VAS tương ứng Trình bày bổ sung BCTC VAS 22 ngân hàng tổ chức tài tương tự 23 IAS 31 Góp vốn liên doanh VAS 08 24 IAS 32 Cơng cụ tài chính: trình bày Chưa có VAS tương ứng 25 IAS 33 Lãi cổ phiếu VAS 30 26 IAS 34 Báo cáo tài niên độ VAS 27 27 IAS 36 Tổn thất tài sản Chưa có VAS tương ứng 28 IAS 37 Các khoản dự phòng, tài sản VAS 18 nợ tiềm tàng 29 IAS 38 Tài sản cố định vơ hình 30 IAS 39 Cơng cụ tài chính: Ghi nhận Chưa VAS 04 có đánh giá tương ứng 31 IAS 40 Bất động sản đầu tư VAS 05 32 IAS 41 Nông nghiệp Chưa có VAS VAS tương ứng 33 IFRS khoa luan, tieu luan76 of 102 Lần đầu áp dụng chuẩn mực Chưa có VAS Tai lieu, luan van77 of 102 kế tốn quốc tế trình bày báo tương ứng cáo tài 34 IFRS Thanh tốn sở cổ phiếu Chưa có VAS tương ứng 35 IFRS Hợp kinh doanh VAS 11 36 IFRS Hợp đồng bảo hiểm VAS 19 37 IFRS Tài sản dài hạn nắm giữ để bán Chưa Hoạt động không liên tục 38 39 IFRS IFRS có VAS tương ứng Thăm dị đánh giá tài ngun Chưa có khống sản tương ứng Cơng cụ tài chính: Trình bày Chưa có VAS VAS tương ứng 40 IFRS Bộ phận kinh doanh Chưa có tương ứng khoa luan, tieu luan77 of 102 VAS Tai lieu, luan van78 of 102 PHỤ LỤC 02 – Tình hình sử dụng Chuẩn mực kế tốn Quốc tế quốc gia giới Đối với cơng ty niêm yết : Các chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRSs không phép sử dụng (34 quốc gia) Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs phép sử dụng (24 quốc gia) Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với số công ty (4 quốc gia) Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với tất công ty niêm yết (85 quốc gia) Các quốc gia khơng có thị trường chứng khoán: 15 quốc gia Trong số 113 quốc gia yêu cầu sử dụng IFRSs công ty niêm yết - 80 quốc gia yêu cầu báo cáo kiểm tốn phải tương thích với chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs - 30 quốc gia yêu cầu báo cáo kiểm tốn phải tương thích với chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs Liên minh Châu Âu chấp nhận - 01 quốc gia (NZ) cho phép báo cáo kiểm toán chọn lập theo GAAP quốc gia hay theo IFRSs quốc gia chấp nhận - 01 quốc gia (HongKong) yêu cầu báo cáo kiểm tốn số cơng ty niêm yết phải lập theo IFRSs, số khác lập theo GAAP quốc gia - Brazil quốc gia chưa có thông tin Đối với công ty không niêm yết : Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs không phép sử dụng (34 quốc gia) Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs phép sử dụng (36 quốc gia) Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với số cơng ty (20 quốc gia) Các chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với tất công ty không niêm yết (28 quốc gia) khoa luan, tieu luan78 of 102 Tai lieu, luan van79 of 102 Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Mã số TÀI SẢN Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 100 TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 Tiền khoản tương đương tiền Công ty 3.187.605 3.177.727 3.160.210 3.163.757 338.654 117.819 329.545 113.527 111 Tieàn 132.977 117.519 124.288 113.227 112 Các khoản tương đương tiền 205.677 300 205.257 300 374.002 654.485 374.002 654.485 496.998 654.660 496.998 654.660 (122.996) (175) (122.996) (175) 130 Các khoản phải thu ngắn hạn 646.385 654.720 648.727 661.208 131 Phải thu khách hàng 530.149 505.234 530.134 511.772 132 Trả trước cho người bán 75.460 79.847 75.318 79.804 135 Các khoản phải thu khác 40.923 70.390 43.408 70.383 139 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (147) (751) (133) (751) 120 Các khoản đầu tư ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 140 Hàng tồn kho 141 Hàng tồn kho 149 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 4(a) 1.775.342 1.675.164 1.755.360 1.659.390 1.789.646 1.686.793 1.767.373 1.671.019 (14.304) (11.629) (12.013) (11.629) 150 Tài sản ngắn hạn khác 53.222 75.539 52.576 75.147 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 31.460 14.282 31.118 13.943 152 Thuế GTGT khấu trừ 19.196 33.401 19.181 33.401 154 Thuế khoản phải thu Nhà nước - 23.808 - 23.808 158 Tài sản ngắn hạn khaùc 2.566 4.048 2.277 3.995 khoa luan, tieu luan79 of 102 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tai lieu, luan van80 of 102 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Mã TÀI SẢN (tiếp theo) số Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 2.779.354 2.247.390 2.724.886 2.197.287 210 Các khoản phải thu dài hạn 475 762 28.606 28.893 218 475 762 28.606 28.893 Phải thu dài hạn khác 220 Tài sản cố định 221 Tài sản cố định hữu hình 222 Nguyên giá 223 Giá trị hao mòn lũy kế 227 Tài sản cố định vô hình 228 Nguyên giá 229 Giá trị hao mòn lũy kế 1.936.923 1.641.669 1.804.745 1.518.899 7(a) 1.529.187 1.022.646 1.413.526 899.877 2.618.638 1.963.835 2.479.273 1.831.384 (941.189) (1.065.747) (931.507) (1.089.451) 7(b) 230 Chi phí xây dựng dở dang 7(c) 240 Bất động sản 241 Nguyên giá 245 Giá trị hao mòn lũy kế 250 Các khoản đầu tư dài hạn 50.868 20.715 35.017 20.715 79.416 38.771 63.565 38.771 (28.548) (18.056) (28.548) (18.056) 356.868 598.308 356.202 598.307 27.489 - - - 27.489 - - - - - - - 570.657 401.018 647.899 445.554 251 Đầu tư vào công ty 4(b) - - 135.694 99.894 252 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 4(c) 23.702 78.189 131.749 117.597 258 Đầu tư dài hạn khác 4(d) 546.955 322.829 495.807 271.681 - - (115.351) (43.618) 243.810 203.941 243.636 203.941 259 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 260 Tài sản dài hạn khác 261 Chi phí trả trước dài hạn 195.512 195.613 195.338 195.613 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 15 47.276 8.017 47.276 8.017 1.022 311 1.022 311 268 Tài sản dài hạn khác 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN khoa luan, tieu luan80 of 102 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 Tai lieu, luan van81 of 102 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp Công ty Mã số NGUỒN VỐN Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 300 N PHẢI TRẢ 1.154.432 1.073.230 1.121.759 1.045.107 310 Nợ ngắn hạn 972.502 933.357 939.887 905.234 311 Vay nợ ngắn hạn 188.222 9.963 188.222 9.963 312 Phải trả người bán 492.556 621.376 491.912 617.302 313 Người mua trả tiền trước 5.917 5.717 5.915 5.708 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 64.187 35.331 64.153 35.228 315 Phải trả người lao động 3.104 426 3.044 52 12 144.052 132.466 143.655 131.473 13 74.464 128.078 42.986 105.508 181.930 139.873 181.872 139.873 93.612 81.002 93.612 81.002 316 Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 hạn khác 330 Nợ dài hạn 11 331 Phải trả người bán dài hạn 333 Phải trả dài hạn khác 14 30.000 - 30.000 - 334 Vay nợ dài hạn 10 22.418 32.381 22.418 32.381 336 Dự phòng trợ cấp việc làm 35.900 26.490 35.842 26.490 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.761.913 4.315.937 4.763.337 4.315.937 410 Vốn chủ sở hữu 4.665.715 4.224.315 4.667.139 4.224.315 411 Vốn góp chủ sở hữu 17 1.752.757 1.752.757 1.752.757 1.752.757 412 Thặng dư vốn cổ phần 17 1.064.948 1.064.948 1.064.948 1.064.948 417 Quỹ đầu tư phát triển 17 869.697 744.540 869.697 744.540 418 Quỹ dự phòng tài 17 175.276 136.313 175.276 136.313 420 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 17 803.037 525.757 804.461 525.757 96.198 91.622 96.198 91.622 430 Nguoàn kinh phí quỹ khác 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 17 96.198 91.622 96.198 91.622 500 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 50.614 35.950 - - 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 khoa luan, tieu luan81 of 102 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tai lieu, luan van82 of 102 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 01 – DN/HN Hợp 2008 Công ty 2007 2008 2007 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công (Triệu đồng) 236 4.851 236 4.581 Nợ khó đòi xử lý (Triệu ñoàng) 967 18.508 967 18.508 USD 1.896.238 315.236 1.896.238 315.236 EUR 3.843 33.257 3.843 33.257 Ngoại tệ loại: Lê Thành Liêm Kế toán trưởng khoa luan, tieu luan82 of 102 Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 Tai lieu, luan van83 of 102 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho niên độ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 Mẫu số B 02 – DN/HN Hợp Mã số 01 02 10 11 20 21 Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 20(a) cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 21 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 20(b) 8.380.563 6.675.244 8.407.174 6.676.264 (171.581) (137.280) (171.581) (137.280) 8.208.982 6.537.964 8.235.593 6.538.984 (5.610.969) (4.836.283) (5.640.664) (4.837.262) 2.598.013 1.701.681 2.594.929 1.701.722 264.810 257.865 263.801 257.669 (25.862) (273.205) (60.606) (864.363) (1.052.303) (863.788) (204.192) (290.905) (201.339) 865.129 1.242.317 833.658 130.173 120.790 131.852 121.773 (73.950) (30.538) - - 22 Chi phí tài 22 (197.621) 24 Chi phí bán hàng 23 (1.052.308) 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 (297.804) 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 40 Thu nhập khác 50 Phần lỗ liên doanh 60 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 61 Chi phí thuế TNDN hành 26(b) (161.874) - (161.874) 955.431 - 62 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 26(b) 39.259 8.017 39.259 8.017 63 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 1.422 50 - - 70 Lợi nhuận sau thuế TNDN 963.448 1.251.554 963.448 80 Lãi cổ phiếu Lê Thành Liêm Kế toán trưởng 1.315.090 25 1.371.313 1.250.120 19 955.381 1.374.169 VNÑ VNÑ VNÑ VNÑ 7.132 5.607 7.140 5.607 Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 khoa luan, tieu luan83 of 102 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tai lieu, luan van84 of 102 Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Cơng nghệ FPT Bảng cân đối kế tốn hợp ngày 31 tháng 12 năm Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 4.658.263.302.412 4.342.621.864.908 1.242.502.927.497 1.088.022.490.228 154.480.437.269 1.994.169.987.920 1.541.292.025.933 271.888.719.628 92.724.478.378 107.083.598.814 (18.818.834.833) 1.223.957.881.179 1.230.872.064.900 (6.914.183.721) 197.632.505.816 40.370.582.395 143.679.733.662 1.363.407.276 12.218.782.483 895.514.803.431 815.402.303.431 80.112.500.000 1.827.732.899.796 1.511.116.511.987 160.983.722.210 61.417.792.020 101.009.776.663 (6.794.903.084) 1.428.218.348.569 1.430.100.351.304 (1.882.002.735) 191.155.813.112 35.806.669.927 130.809.485.421 24.539.657.764 TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn 100 Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 110 111 112 130 131 132 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 Tài sản dài hạn 200 1.466.570.854.462 1.013.430.480.154 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản dài hạn khác 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 250 252 258 259 260 261 262 268 960.726.163.328 694.250.036.187 1.207.764.590.999 (513.514.554.812) 153.670.867 180.473.274 (26.802.407) 44.566.041.768 83.092.578.511 (38.526.536.743) 221.756.414.506 290.070.028.679 243.554.076.179 47.695.852.500 (1.179.900.000) 215.774.662.455 153.151.586.037 23.365.346.963 39.257.729.455 641.607.535.448 598.227.349.892 954.246.329.790 (356.018.979.898) 34.571.052.492 55.249.810.480 (20.678.757.988) 8.809.133.064 321.827.414.410 299.211.461.910 23.795.852.500 (1.179.900.000) 49.995.530.296 41.168.799.336 8.826.730.960 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác khoa CỘNG luan, TÀI tieuSẢN luan84 tỔNG of 102 270 5 5 10 11 13 14 Tai lieu, luan van85 of 102 Bảng cân đối kế toán hợp (tiếp theo) ngày 31 tháng 12 năm Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 3.165.352.228.560 3.094.037.392.967 3.027.491.761.076 1.249.346.229.823 1.060.378.510.836 151.204.791.242 242.917.140.667 72.644.756.270 78.376.658.967 10.432.220.698 86.757.990.600 52.599.721.460 22.833.740.513 66.545.631.891 10.984.589.993 54.500.667.513 614.494.465 nGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ 300 Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngắn hạn cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản ứng trước cổ đông Các khoản phải trả khác Dự phòng bảo hành Vay nợ dài hạn Nợ dài hạn khác Vay dài hạn Dự phòng trợ cấp thơi việc Dự phịng cho bảo lãnh ngân hàng cho sinh viên vay 310 311 312 313 314 315 316 318 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dư vốn Cổ phiếu quỹ Quỹ dự trữ chênh lệch tỷ giá hối đoái chuyển đổi báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển 319 320 330 333 334 336 19 3.160.423.294.749 1.236.811.819.207 1.057.507.949.067 336.639.630.984 189.056.164.373 36.336.932.140 122.981.748.223 7.364.680.088 155.990.679.947 17.733.690.720 4.928.933.811 2.895.195.181 146.775.542 772.562.582 337 19 1.114.400.506 445.879.920 400 2.959.481.928.314 2.262.014.952.095 410 411 412 414 20 2.433.246.607.770 1.411.620.740.000 54.851.281.360 (1.831.500.000) 1.979.408.622.819 923.525.790.000 524.865.861.360 (176.000.000) 21 3.164.755.291 (1.024.332.674) 416 15 16 17 18 19 20 417 103.009.261 103.009.261 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 418 107.565.521.411 60.270.389.599 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ phúc lợi khen thưởng Nguồn kinh phí nghiệp 420 431 432 798.009.159.145 57.013.641.302 2.750.000.000 431.916.797.566 37.177.107.707 2.750.000.000 Lợi ích cổ đơng thiểu số 439 526.235.320.544 282.606.329.276 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 Người lập Nguyễn Thế Phương Kế toánluan, trưởng tieu luan85 khoa Người duyệt of 102 Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc Tai lieu, luan van86 of 102 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) Tổng doanh thu 01 22 16.429.737.389.964 13.518.396.514.258 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 22 (47.897.605.482) (19.505.744.417) Doanh thu 10 16.381.839.784.482 13.498.890.769.841 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp 20 (13.403.403.743.013) (11.537.442.806.276) 2.978.436.041.469 1.961.447.963.565 23 Doanh thu hoạt động tài 21 24 197.472.172.458 48.935.986.199 Chi phí hoạt động tài 22 25 (495.236.445.170) (72.344.115.885) Chi phí bán hàng 24 (526.659.179.440) (384.773.203.149) Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 (963.266.210.770) (600.167.811.674) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.190.746.378.547 953.098.819.056 Kết hoạt động khác 40 Thu nhập khác 31 26 191.150.989.872 100.711.660.272 Chi phí khác 32 27 (101.852.923.260) (28.868.285.483) Lỗ/(lãi) từ đầu tư vào công ty liên kết 45 (39.959.075.351) 4.043.113.890 Lợi nhuận trước thuế 50 1.240.085.369.808 1.028.985.307.735 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - hành 51 28 (212.403.699.319) (148.714.637.609) Thuế thu nhập doanh nghiệp - hoãn lại 52 28 23.365.346.963 - Lợi nhuận sau thuế 60 1.051.047.017.452 880.270.670.126 Cổ đông thiểu số 61 214.776.420.820 142.801.214.063 Chủ sở hữu Công ty 62 Phân bổ cho: Lãi cổ phiếu Lãi cổ phiếu 836.270.596.632 29 70 Người lập Người duyệt Nguyễn Thế Phương Kế toán trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc khoa luan, tieu luan86 of 102 737.469.456.063 Đã điều chỉnh lại 5.959 5.317 PHỤ LỤC BẢNG CHUYỂN ĐỔI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP A 30 September 2008 - VAS conversion to IAS 30/09/2006 30/09/2008 VAS VAS Tangible assets net book 74,569,161,183 54,065,350,040 Fixed assets cost 118,769,310,896 118,125,499,227 Acc dep (44,200,149,713) (64,060,149,187) Intangible assets net book 23,218,124,250 22,085,532,834 Intan, assest pre-expenses 27,718,102,830 27,718,102,830 Acc dep Intang-assets (4,499,978,580) (5,632,569,996) Construction in progress Rubber blocks 2,707,091,130 2,723,726,958 Investment 22,295,603,530 22,295,603,530 122,789,980,093 101,170,213,362 Current assets Stocks 37,204,996,133 48,672,197,102 Cash & bank balances 4,221,997,009 6,325,304,994 Other recievables Trade debtors 37,570,536,473 51,060,378,557 Provision for doubtful debts (110,510,154) (922,491,706) Input VAT 599,190,789 Other receivables 218,572,043 1,082,901,937 Advance to staff 10,591,285 9,812,500 Advance to Packamex 2,080,000,000 Amount owing by subsidiary 14,142,902,942 17,457,413,479 Prepaid expenses 210,076,918 207,941,192 Deposit 201,416,688 185,588,336 Tax receivables and other receivable from the State96,349,770,126 124,079,046,391 Total assets 219,139,750,219 225,249,259,753 Current liabilities Short term loan Trade and other payables (98,932,793,939) (108,647,235,680) Trade creditors (12,038,679,093) (48,004,735,020) TR / RC (42,990,170,461) (51,482,990,377) Cur, portion of longterm debt (5,679,932,028) Owning to related companies (39,919,814,512) Other liabilities - Tax and payable to state budget (1,297,304,257) (1,434,225,024) - Provision and accruals (1,011,246,527) - Other creditor (1,675,579,089) (2,045,353,231) Owning to holding co CW Total current liabilities (98,932,793,939) (108,647,235,680) Net current liabilities (120,206,956,280) (116,602,024,073) Owner's equity Legal capital (85,364,661,639) (85,364,661,639) Revaluation reserve Accumulated gain/loss 5,265,610,059 (28,419,149,291) Loss for the year (14,081,832,068) Loss/ gain on forex - Tai lieu, luan van87 of 102 Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (94,180,883,648) (113,783,810,930) (26,026,072,632) (26,026,072,632) (219,139,750,219) - (2,818,213,125) (2,818,213,125) (225,249,259,735) 18 Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 khoa luan, tieu luan87 of 102 (1) (3) (2) (3) (4) (3) (4) (7) 1,855,634,515 - (6,148,018,327) (110,500,000) 101,000,000 ########## - 110,500,000 1,204,675,075 4,517,303,058 426,040,194 - (1,618,936,910) (236,697,605) - - - - - - - - - - - - - - - - PHỤ LỤC BẢNG CHUY 30 September 2008 - VAS conversion to IAS (5) (6) Tai lieu, luan van88 of 102 (7) Tangible assets net book Fixed assets cost Acc dep 168,820,424 Intangible assets net book Intan, assest pre-expenses Acc dep Intang-assets Construction in progress Rubber blocks Investment 24,658,932,891 (8) (427,496,965) (9) (10) (11) 3,515,143,642 (12) 151,088,215 (13) 4,128,299,614 (14) (18) (16) (4,033,374) 2,827,800,873 4,321,252,246 (208,653,223) Current assets Stocks Cash & bank balances Other recievables Trade debtors Provision for doubtful debts Input VAT Other receivables Advance to staff Advance to Packamex Amount owing by subsidiary Prepaid expenses Deposit Tax receivables and other receivable from the State Total assets Current liabilities Short term loan Trade and other payables Trade creditors TR / RC Cur, portion of longterm debt Owning to related companies Other liabilities - Tax and payable to state budget - Provision and accruals - Other creditor Owning to holding co CW Total current liabilities Net current liabilities Owner's equity Legal capital Revaluation reserve Accumulated gain/loss (19,732,500,437) Loss for the (168,820,424) year (4,926,432,454) Loss/ gain on forex 5,466,175 - 382,464 (115,257,973,740) (48,010,578,774) (51,640,191,334) (5,708,474,400) (160,632,650) (5,843,754) (157,200,957) (28,542,372) (160,632,650) (1,434,225,024) (6,148,018,327) (2,155,853,231) (115,257,973,740) (150,983,923,510) 427,496,965 (4,359,891,129) (3,671,274,963) 38,638,883 156,131,321 - (85,364,661,639) (6,826,491,017) (44,165,939,549) (8,298,916,951) (3,495,539,336) (148,151,548,492) 791,573,827 208,653,223 (151,088,215) (4,128,299,614) 4,033,374 (3,619,374,700) 360,532,969 (14,161,875) - - 30/09/2008 IAS 88,111,739,002 119,981,133,742 (31,869,394,740) 29,025,932,730 30,545,903,703 (1,519,970,973) 2,723,726,958 22,295,603,530 142,157,002,220 48,677,663,277 6,325,304,994 51,060,378,557 (922,491,706) 1,083,284,401 9,812,500 17,457,413,479 207,941,192 185,588,336 124,084,895,030 266,241,897,250 - Long-term liabilities Leasing creditors (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (15) - - Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 khoa luan, tieu luan88 of 102 - - - - - - - (2,832,375,000) (2,832,375,000) (266,241,897,232) ... chung hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 1.2.1 Định nghĩa kế toán chuẩn mực kế toán 1.2.2 Chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam... thống chuẩn mực kế toán chung, tiền đề để hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) hình thành Trên thực tế, quốc gia áp dụng chuẩn mực kế toán khác để lập báo cáo tài chuẩn mực kế tốn có khác biệt. .. phương pháp phân tích đầu tư 1.2 Khái quát chung hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) 1.2.1 Định nghĩa kế toán chuẩn mực kế toán Kế toán hoạt động