Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân

LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế cho đến nay đã trải qua rất nhiều hình thái, ngày càng phát triển và mở rộng, cùng với đó, các ngành nghề và phương thức sản xuất kinh doanh cũng ngày càng đa dạng và phong phú. Ngoài hoạt động sản xuất thì kinh doanh thương mại cũng là hướng đi được nhiều doanh nghiệp lựa chọn. Hoạt động kinh doanh thương mại là quá trình lưu chuyển hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, bao gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng. Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu đặt ra hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại nội địa thuần túy, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân hoạt động cũng không ngoài mục tiêu trên. Để đạt được mục tiêu đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình, một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng vì đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại, mang lại doanh thu để bù đắp chi phí phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Một trong những biện pháp quan trọng, hiệu quả và gắn liền với hoạt động của từng doanh nghiệp phải kể đến đó là thực hiện tốt công tác kế toán đối với hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Kế toán với hai chức năng là chức năng thông tin và chức năng kiểm tra sẽ là công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý nắm bắt thông tin một cách đầy đủ và kịp thời về toàn bộ hoạt động bán hàng, giúp cho nhà quản lý tính toán lựa chọn được phương án tối ưu, kiểm soát được chi phí, từ đó gia tăng lợi nhuận cũng như nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cho doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói chung cũng như Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân nói riêng, qua quá trình tìm hiểu về Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân, được sự hướng dẫn tận tình của TS. Phạm Đức Cường và các cán bộ Phòng Kế toán của Công ty, em đã mạnh dạn nghiên cứu và thực hiện Chuyên đề thực tập với đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân”. Nội dung chính của Chuyên đề thực tập bao gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Phú Quân Tuy đã rất cố gắng để hoàn thành Chuyên đề thực tập nhưng do thời gian thực tập có hạn, kiến thức của bản thân còn hạn chế nên Chuyên đề thực tập của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, bổ sung của các thầy, cô và những người quan tâm để em có thể củng cố kiến thức và hoàn thiện Chuyên đề thực tập một cách tốt nhất. Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực tập Vũ Duy Thanh

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân 1.1.2 Thị trường Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân.7 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân 1.1.4 Phương thức toán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.2.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân 1.2.2 Chức phận liên quan đến hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 11 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG .11 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu .14 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu .17 2.2 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 23 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 23 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 27 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 30 2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH 36 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 36 2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 60 2.4.1 Phương pháp xác định 60 2.4.2 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh .61 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 64 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 64 3.1.1 Ưu điểm 64 3.1.2 Nhược điểm 65 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện .66 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 66 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng .66 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 67 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 67 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP v NHẬN XÉT CỦA GIÁ VIÊN HƯỚNG DẪN vi NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN vii SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế trải qua nhiều hình thái, ngày phát triển mở rộng, với đó, ngành nghề phương thức sản xuất kinh doanh ngày đa dạng phong phú Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại hướng nhiều doanh nghiệp lựa chọn Hoạt động kinh doanh thương mại q trình lưu chuyển hàng hố từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng Trong kinh tế thị trường, mục tiêu đặt hàng đầu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nội địa túy, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân hoạt động khơng ngồi mục tiêu Để đạt mục tiêu địi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lược kinh doanh mình, chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng giai đoạn cuối trình luân chuyển hàng hoá doanh nghiệp thương mại, mang lại doanh thu để bù đắp chi phí phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn q trình ln chuyển hàng hố, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Một biện pháp quan trọng, hiệu gắn liền với hoạt động doanh nghiệp phải kể đến thực tốt cơng tác kế tốn hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán với hai chức chức thông tin chức kiểm tra công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý nắm bắt thông tin cách đầy đủ kịp thời toàn hoạt động bán hàng, giúp cho nhà quản lý tính tốn lựa chọn phương án tối ưu, kiểm sốt chi phí, từ gia tăng lợi nhuận nâng cao hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường Nhận thức vai trị quan trọng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Qn nói riêng, qua q trình tìm hiểu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân, hướng dẫn tận tình TS Phạm Đức Cường cán Phịng Kế tốn Công ty, em mạnh dạn nghiên cứu thực Chuyên đề thực tập với đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân” Nội dung Chuyên đề thực tập bao gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Tuy cố gắng để hoàn thành Chuyên đề thực tập thời gian thực tập có hạn, kiến thức thân cịn hạn chế nên Chuyên đề thực tập em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung thầy, cô người quan tâm để em củng cố kiến thức hồn thiện Chuyên đề thực tập cách tốt Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực tập Vũ Duy Thanh SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BH : Bán hàng BP : Bộ phận ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng QLDN : Quản lý doanh nghiệp STT : Số thứ tự TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XĐKQ : Xác định kết SXKD : Sản xuất kinh doanh SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 – Hóa đơn giá trị gia tăng 12 Bảng 2.2 – Phiếu thu .13 Bảng 2.3 – Sổ chi tiết Tài khoản 511 tháng 04/2013 15 Bảng 2.4 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ phản ánh doanh thu bán hàng hóa 18 Bảng 2.5 – Trích Sổ Cái Tài khoản 511 tháng 04/2013 21 Bảng 2.6 – Phiếu xuất kho 24 Bảng 2.7 – Bảng kê tính giá hàng hóa xuất kho 25 Bảng 2.8 – Sổ chi phí SXKD Tài khoản 632 tháng 04/2013 28 Bảng 2.9 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ phản ánh giá vốn hàng bán 31 Bảng 2.10 – Trích Sổ Cái Tài khoản 632 tháng 04/2013 34 Bảng 2.11 – Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 04/2013 36 Bảng 2.12 – Hóa đơn GTGT (Tiền điện) tháng 04/2013 BPBH 38 Bảng 2.13 – Hóa đơn dịch vụ viễn thông tháng 04/2013 BPBH 39 Bảng 2.14 – Phiếu chi BPBH 40 Bảng 2.15 – Sổ chi phí SXKD Tài khoản 6421 tháng 04/2013 42 Bảng 2.16 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ phản ánh chi phí bán hàng 44 Bảng 2.17 – Sổ Cái Tài khoản 642 tháng 04/2013 46 Bảng 2.18 – Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 04/2013 48 Bảng 2.19 – Hóa đơn GTGT (Tiền điện) tháng 04/2013 BPQLDN .50 Bảng 2.20 – Hóa đơn dịch vụ viễn thông tháng 04/2013 BPQLDN 51 Bảng 2.21 – Phiếu chi BPQLDN 52 Bảng 2.22 – Sổ chi phí SXKD Tài khoản 6422 tháng 04/2013 53 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.23 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ phản ánh chi phí chi phí quản lý doanh nghiệp 56 Bảng 2.24 – Sổ Cái Tài khoản 642 tháng 04/2013 58 Bảng 2.25 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ kết chuyển xác định kết kinh doanh .62 Bảng 2.26 – Sổ Cái Tài khoản 911 tháng 04/2013 63 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân công ty thương mại nội địa cung cấp thị trường chủ yếu loại dầu nhớt, mỡ, số mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công ty bao gồm: + Dầu nhớt: Dầu HD50/18, Dầu Can 181, Dầu Serin 22, Dầu Acess 1000, Dầu Sea 90, Dầu 220, Dầu Cầu P140, Dầu P150, Dầu Phanh, Dầu 46, Dầu cắt ngọt, Dầu K19, Dầu 68, Dầu hỏa, Dầu 32 Mê Công… + Mỡ: Mỡ Xanh, Mỡ L3, Mỡ Caltol 13… 1.1.2 Thị trường Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Thời gian đầu vào hoạt động, Cơng ty cung cấp hàng hóa cho đại lý xăng dầu, cửa hàng kinh doanh tư nhân cơng ty có mối quan hệ quen biết từ trước Sau tìm hiểu kỹ thị trường, Công ty mở 02 cửa hàng bán buôn bán lẻ xăng dầu Thị trấn Như Quỳnh Phố Nối có 02 Khu cơng nghiệp lớn Khu cơng nghiệp Như Quỳnh A Khu công nghiệp Phố Nối A bao gồm nhiều công ty lớn, nhỏ với ngành nghề sản xuất, kinh doanh đa dạng, hứa hẹn thị trường tiềm cho hoạt động kinh doanh công ty Thị trường tiêu thụ hàng hóa chủ yếu Công ty Như Quỳnh Phố Nối, bên cạnh trì mối quan hệ hợp tác lâu dài với SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.24 – Sổ Cái Tài khoản 642 tháng 04/2013 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Phố Nối, Mỹ Hào, Hưng Yên Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát kỳ sinh 08/04 C11 08/04 Chi tiếp khách 111 950.000 15/04 C18 15/04 Chi mua xăng ôtô 111 454.545 21/04 C29 21/04 Chi thay mực máy 111 in 120.000 25/04 C36 25/04 Chi mua VPP 111 163.636 6.847.500 25/04 C47 25/04 Chi phí vận chuyển hàng 111 bán trả tiền mặt 30/04 BPBKH 30/04 Chi phí khấu hao TSCĐ phận 214 bán hàng 3.067.708 433.334 30/04 BPBKH 30/04 Chi phí khấu hao TSCĐ phận 214 QLDN 30/04 BPBTL 30/04 Tiền lương phải trả cho nhân viên 334 bán hàng 16.076.934 Tiền lương phải trả nhân viên 334 QLDN 22.125.000 30/04 BPBTL 30/04 30/04 BPBTL 30/04 Các khoản trích 338 theo lương nhân viên bán 3.697.695 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường hàng 30/04 BPBTL 30/04 Các khoản trích theo lương 338 nhân viên QLDN 5.088.750 30/04 BPB CCDC 30/04 Phân bổ chi phí 242 cơng cụ dụng cụ 4.972.905 30/04 C55 30/04 Chi trả tiền điện, 111 điện thoại BPBH 920.036 30/04 C54 30/04 Chi trả tiền điện, điện thoại BP 111 QLDN 1.215.210 30/04 PKT08 30/04 Kết chuyển chi phí 911 bán hàng 30.905.047 30/04 Kết chuyển chi phí quản lý doanh 911 nghiệp 35.228.206 30/04 PKT09 Cộng số phát sinh kỳ 66.133.253 66.133.253 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/04/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 61 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.4.1 Phương pháp xác định Kết kinh doanh Công ty phản ánh qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh xác định theo công thức sau: L� i nhu� n thu� n Doanh thu Gi�v� n Chi ph�qu� n l� c� a ho� t� � ng    thu� n h� ng b� n kinh doanh kinh doanh Lợi nhuận mặt hàng xác định theo công thức sau: Chi ph�qu� n Doanh thu Gi�v� n L� i nhu� n l�kinh doanh thu� n h� ng b� n thu� n c� at� ng    c� at� ng c� at� ng ph� n b�cho m� t h� ng m� t h� ng m� t h� ng t� ng m� t h� ng Trong đó, chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho mặt hàng theo doanh thu tiêu thụ mặt hàng Ví dụ: Doanh thu Dầu Plus tiêu thụ tháng 04/2013 55.440.000 đ, giá vốn Dầu Plus tiêu thụ tháng 04/2013 50.400.000 đ Tổng chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tháng 04/2013 66.133.253 đ, tổng doanh thu tiêu thụ tháng 04/2013 1.473.886.000 đ Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho mặt hàng Dầu Plus Lợi nhuận Dầu Plus 66.133.253 = 1.473.886.00 x 55.440.000 = 2.487.593 đ = 55.440.000 – 50.400.000 – 2.487.593 = 2.552.407 đ SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 62 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường 2.4.2 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp đối chiếu sổ kế toán tổng hợp với sổ kế tốn chi tiết có liên quan, sau tiến hành tập hợp kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh sang Tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ Kế toán tổng hợp lập Phiếu kế toán phản ánh nghiệp vụ kết chuyển xác định kết kinh doanh cuối kỳ, vào Phiếu kế toán Kế toán tổng hợp ghi Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Tài khoản 911 SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 63 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.25 – Trích Sổ Nhật ký chung tháng 04/2013 nghiệp vụ kết chuyển xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Phố Nối, Mỹ Hào, Hưng Yên Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/04/2013 đến ngày 30/04/2013 Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C D Đã ghi Sổ Cái Số hiệu TK ĐƯ E Số trang trước chuyển sang 30/04 30/04 PKT06 PKT07 30/04 30/04 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán 511 x 911 x 911 Số phát sinh Nợ Có …… …… 1.473.886.000 1.473.886.000 1.343.172.133 1.343.172.133 632 30/04 PKT08 30/04 Kết chuyển chi phí bán hàng x 911 30.905.047 30.905.047 6421 30/04 PKT09 30/04 Kết chuyển chi phí QLDN x 911 35.228.206 35.228.206 6422 30/04 PKT10 30/04 Kết chuyển lợi nhuận x 911 64.580.614 64.580.614 4212 Cộng chuyển sang trang sau …… …… - Sổ có 65 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 65 - Ngày mở sổ: 01/04/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường Bảng 2.26 – Sổ Cái Tài khoản 911 tháng 04/2013 Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Phố Nối, Mỹ Hào, Hưng Yên Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 04 năm 2013 Tên tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng A B C D E Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát kỳ sinh 31/01 PKT06 31/01 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 cung cấp dịch vụ 31/01 PKT07 31/01 Kết chuyển vốn hàng bán 31/01 PKT08 31/01 Kết chuyển chi phí 6421 bán hàng 30.905.047 31/01 PKT09 31/01 Kết chuyển chi phí 6422 QLDN 35.228.206 31/01 PKT10 31/01 Kết chuyển nhuận 64.580.614 giá lợi 632 4212 Cộng số phát sinh kỳ 1.473.886.000 1.343.172.133 1.473.886.000 1.473.886.000 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/04/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 65 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân đạt ưu điểm sau: + Công tác quản lý bán hàng Công ty trọng thực tương đối tốt, kho chứa hàng rộng rãi, hàng hóa xếp theo trật tự khoa học, hợp lý, giúp cho việc lấy hàng, tìm kiếm, kiểm kê ln dễ dàng, thuận tiện nhanh chóng Việc quản lý hàng hóa kho hàng hóa xuất bán Thủ kho thực cẩn thận, hàng nhập, hàng xuất kiểm soát chặt chẽ, cuối ngày tồn hàng hóa kiểm kê để xác định lượng hàng tồn, so sánh, đối chiếu số liệu sổ sách kế toán với số liệu thực tế tồn kho để giảm thiểu rủi ro thất thoát hàng hóa, bỏ sót nghiệp vụ + Hóa đơn GTGT chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng Công ty lập đầy đủ, theo mẫu ban hành, có dấu Cơng ty chữ ký bên có liên quan để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ Hóa đơn GTGT chứng từ sau lập tập hợp Phịng Kế tốn giao cho Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh để kiểm tra, đối chiếu lại cách cẩn thận dùng làm để ghi sổ kế tốn + Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hệ thống sổ kế toán theo Chế độ kế toán quy định, số lượng tài khoản sổ sách kế toán SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 66 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường mở phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Cơng ty giúp cho cơng tác kế tốn phần hành nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng đơn giản, không phức tạp + Công tác xác định kết kinh doanh Công ty thực nhanh chóng chi tiết cho mặt hàng kinh doanh, điều phục vụ đắc lực cho công tác quản trị Công ty để xác định phần lợi nhuận mà mặt hàng đóng góp tổng lợi nhuận Cơng ty, từ xác định sản phẩm mạnh mang lại lợi nhuận nhiều nhất, giúp cho Giám đốc Công ty lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đề kế hoạch, chiến lược kinh doanh cách đắn 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân tồn nhược điểm cần khắc phục hoàn thiện: + Việc quản lý hàng bán, lập Hóa đơn GTGT, thu tiền cửa hàng Công ty nhân viên hán hàng thực quản lý, cuối ngày nhân viên bán hàng chuyển toàn chứng từ tiền mặt thu từ bán hàng Phòng kế toán khiến cho việc hạch toán doanh thu bán hàng không thực cách thường xuyên, liên tục Hóa đơn GTGT ngày hơm trước thường hạch tốn vào ngày hơm sau gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh tháng, đặc biệt vào thời điểm cuối tháng mà công việc kế tốn cần hồn tất để xác định kết kinh doanh Hóa đơn GTGT hàng hóa tiêu thụ tháng chưa hạch toán sửa chữa cách hạch toán vào doanh thu tiêu thụ tháng sau, dẫn đến việc cung cấp thông tin tình hình tiêu thụ hàng hóa theo u cầu quản lý không kịp thời trung thực + Việc ghi chép báo cáo báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, báo cáo chi tiết hàng bán nhân viên bán hàng khơng có nghiệp vụ kế toán SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường đơi xảy sai sót, khơng đảm bảo xác, khơng đáp ứng u cầu thông tin, số liệu phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu + Mặt hàng kinh doanh Công ty đa dạng chủng loại Công ty phải mở nhiều sổ kế toán chi tiết để theo dõi riêng, có mặt hàng tháng tiêu thụ nhiều có mặt hàng tháng thường tiêu thụ ít, việc mở sổ nhiều khiến cho việc theo dõi, phản ánh trở nên khó khăn, phức tạp, gây cản trở cho việc tìm kiếm thơng tin, đối chiếu số liệu cần thiết 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện Để khắc phục nhược điểm trên, thời gian tới Công ty nên tìm hiểu kỹ nguyên nhân kết hợp với tình hình thực tế để có biện pháp khắc phục theo hướng sau đây: + Nâng cao hiệu công tác quản lý bán hàng + Cải thiện quy trình luân chuyển chứng từ để việc hạch toán thực cách liên tục kịp thời + Thiết kế lại mẫu sổ để thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin, đối chiếu số liệu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng Để nâng cao hiệu công tác quản lý bán hàng, Công ty cần bổ sung Kế toán bán hàng để trực tiếp lập chứng từ, theo dõi hạch tốn q trình bán hàng Nếu khơng có điều kiện bổ sung Kế tốn bán hàng, Cơng ty cần phối hợp với Phịng Kế tốn để bồi dưỡng thêm nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho nhân viên bán hàng để việc ghi chép sổ sách, lập báo cáo liên quan đến bán hàng đảm bảo đắn thông tin, số liệu, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý hạch toán SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty cần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ từ Bộ phận bán hàng Phịng Kế tốn cách quy định việc chuyển toàn tiền hàng chứng từ bán hàng thực vào thời điểm định ngày để cơng tác hạch tốn thực cách thường xuyên, liên tục, việc giúp cho khoản doanh thu, giá vốn ghi nhận kịp thời, kết tiêu thụ tháng trung thực hơn, giảm thiểu tình trạng doanh thu bán hàng tháng bị kê khai vào doanh thu bán hàng tháng sau hóa đơn, chứng từ ngày cuối tháng chưa chuyển kịp để hạch toán 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết Thực tế Cơng ty cho thấy tháng có mặt hàng tiêu thụ ít, thay mở sổ kế toán chi tiết cho tất mặt hàng mặt hàng tiêu thụ Công ty nên theo dõi chung vào sổ kế toán chi tiết, trang sổ kẻ thêm cột để theo dõi cho nhiều mặt hàng, điều giúp cho việc quản lý, theo dõi hàng hóa dễ dàng hơn, thuận tiện cho việc ghi chép hàng ngày, việc kiểm tra, đối chiếu, cung cấp thông tin cần thiết thực cách nhanh chóng SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường KẾT LUẬN Có thể thấy rằng, tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân nói riêng, mà hoạt động kinh doanh bao gồm hai khâu yếu mua hàng bán hàng Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp số liệu cách kịp thời đầy đủ trình bán hàng kết trình bán hàng nhằm phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty, giúp cho Giám đốc Công ty hoạch định chiến lược kinh doanh Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân em tiếp cận với chứng từ, sổ sách kế tốn thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty, em vận dụng kiến thức học trường, cập nhật Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa nhất, kết hợp với Chuẩn mực kế tốn có liên quan để có so sánh, đối chiếu lý thuyết cơng tác hạch tốn thực tế, qua củng cố thêm mặt kiến thức tích lũy thêm kinh nghiệm cho thân làm kế toán Một lần em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Đức Cường cán Phịng Kế tốn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề thực tập Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực tập Vũ Duy Thanh SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) v Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA GIÁ VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Vũ Duy Thanh (MSSV: 13110312) vii ... TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 64 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH. .. chức quản lý hoạt động bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Quân Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương. .. ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ QUÂN 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty TNHH