Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Sở GIáO DụC Và ĐàO TạO TP.HCM Trường Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tÕ (IFC) thùc hiÖn GVHD: ………… SVTT: ……… LƠP: KT12 KHÓA: 2010 – 2012 TP.HCM, ngày tháng năm 2012 NhËn xÐt cđa c¬ quan thùc tËp - Nhận xét giáo viên hướng dẫn - Môc lôc Chương I: giới thiệu Công ty Kiểm toán t vÊn tµi chÝnh qc tÕ (ifc) I tỉng quan Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế 1.Tư cách pháp nhân Công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty Các sản phẩm dịch vụ Công ty 3.1 KiĨm to¸n - 3.2 KÕ to¸n - 3.3 T vÊn thuÕ - 3.4 Tµi chÝnh doanh nghiÖp - 3.5 Các giải pháp quản lý - 4.Chiến lược phát triển Công ty tương lai C¸c khách hàng chủ yếu Công ty lý Kết hoạt động Công ty qua năm lý - II Đặc điểm tổ chức máy quản lý cđa C«ng ty lý - Tæ chøc bé máy quản lý Công ty lý Tổ chức công tác kế toán Công ty lý Chương ii THựC TRạNG CôNG TáC KIểM TOáN Tài SảN Cố ĐịNH TRONG KIểM TOáN Báo cáo Tài CHíNH DO CôNG TY KIểM TOáN Và TƯ VÊN Tµi CHÝNH QC TÕ (IFC) THùC HIƯN I.LËp kÕ hoạch Kiểm toán - 11 Tiếp cận khách hàng - 11 Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lỵc - 11 2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 12 2.2 Tìm hiểu sơ HTKSNB HTKT 12 2.3 Thực thủ tục phân tÝch s¬ bé - 13 2.4 Đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng 18 2.5 Xác định mục tiêu Kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận Kiểm toán 19 2.6 Dù kiÕn nhãm trëng vµ thêi gian thùc hiƯn - 19 Lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể chương trình KiĨm to¸n 20 3.1 Mơc tiªu Kiểm toán phân tích sơ phần hành TSC§ 20 3.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục TSCĐ 21 3.3 Đánh giá HTKSNB -22 3.4 Chương trình Kiểm toán TSCĐ 24 Thùc hiƯn KiĨm to¸n khoản mục TSCĐ - 30 4.1 Kiểm tra hệ thống khoản mục TSCĐ - 30 4.2 Thùc hiƯn thđ tơc ph©n tÝch HTKSNB -32 4.3 Thùc hiƯn thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt - 34 Kết thúc công việc Kiểm toán - 41 5.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV 41 5.2 So¸t xÐt c¸c sù kiện phát sinh sau ngày lập BCTC 42 5.3 LËp B¸o c¸o KiĨm to¸n - 42 5.4 Họp đánh giá sau KiĨm to¸n 43 II Tổng kết quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tế thực - 43 Chương III: Một số nhận xét, đánh giá quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC IFC thùc hiƯn I NhËn xÐt chung vỊ c«ng tác Kiểm toán Công ty Tnhh kiẻm toán t vÊn tµi chÝnh quèc tÕ (ifc) - 46 Ii khó khăn thách thức đối víi C«ng ty - 47 iii Những học kinh nghiệm từ thực tiễn Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếthực hiÖn - 48 kÕt luËn - 50 Tài liệu tham khảo Alvin A.Arens James K.loebbecke Kiểm toán Nhà xuất Thèng kª GT TS Ngun Quang Quynh – KiĨm toán tài Nhà xuất tài GS.TS Ngun Quang Quynh – Lý thut KiĨm to¸n – Nhà xuất tài Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếcung cấp PGS TS Vương Đình Huệ, TS - Đoàn Xuân Tiến Thực hành Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Kiểm toán Việt Nam số 03, 04, 06 Tạp chí Kiểm toán Quyết định số 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 củ trưởng tài Thông tư 105/TTBTC ngày 4/11/2003 tài 10 Hồ sơ Kiểm toán Công ty Kiểm toán vµ t vÊn tµi chÝnh quèc tÕ (IFC) 11 Tµi liệu đào tạo Kiểm toán viên Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế Danh mục từ viết tắt TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán KSNB : KiĨm so¸t néi bé HTKSNB : HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé HTKT : HƯ thèng kÕ to¸n BCKT : Báo cáo kiểm toán KTV : Kiểm toán viên SXKD : Sản xuất kinh doanh QĐ : Quyết định BTC : Bé Tµi chÝnh HTK : Hµng tån kho Lời nói đầu Theo ier - Khan - Sere: Kiểm toán có ý nghĩa lớn nhiều mặt: Quan công minh khứ, Người dẫn dắt cho Người cố vấn sáng suốt cho tương lai Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh trình kinh doanh Một tập hợp thông tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt phận chúng Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch toánTSCĐ cung việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính toán xác Hơn khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chínhcủa doanh nghiệp Do kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trò quan trọng kểm toán Báo cáo tài Nhận thức điều nên trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) em đà lựa chọn đề tài: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán vµ T vÊn tµi chÝnh qc tÕ (IFC) thùc hiƯn” BáO CáO THựC TậP TR Chương I: giới thiệu Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế (ifc) I tổng quan Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế 1.Tư cách pháp nhân Công ty Công ty Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001 Kiểm toán viên ưu tú đà có thâm niên lĩnh vực Kiểm toán tư vấn tài hàng đầu Việt Nam Sự đời IFC xuất phát từ tâm huyết mang kiến thức mang kiến thức kinh nghiệm để chia sẻ với khách hàng với khách hàng vượt qua thách thức thành công trình phát triển kinh doanh héi nhËp kinh tÕ qc tÕ Sù ®êi cđa IFC nhân tố góp phần tích cực vào thành tựu phát triển nghề Kiểm toán, kế toán tư vấn tài quốc tế Việt Nam giớ hiệu sản xt kinh doanh cđa c¸c doanh nghiƯp cđa ViƯt Nam Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế Tên viết tắt: IFC Tên b»ng tiÕng Anh: International Auditing and Finanecial Consuting Company Limitted Địa Công ty: Nhà số lô 11 Đường Trần Duy Hưng Quận Cầu Giấy- Hà Nội Điện thoại: 084.04.5566560 Ngành nghề kinh doanh Công ty bao gồm: Kiểm toán, Tư vấn thuế tài chính, Tư vấn kế toán Hình thức sở hữu vốn bao gồm: vốn tự có, vốn vay Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty Kiểm toán vµ t vÊn tµi chÝnh IFC lµ mét doanh nghiƯp tư nhân hoạt động lĩnh vực Kiểm toán tư vấn tài quốc tế Trụ sở giao dịch Công ty: Nhà số lô 11 Đường Trần Duy Hưng-Quận Cầu Giấy - Hà Nội Do có nhiều nỗ lực đầu tư để phát triển tạo dựng chất lượng dịch vụ ổn định nên Công ty đà tạo dựng thị trường ổn định, đà tham gia KiĨm to¸n rÊt nhiỊu doanh nghiƯp thc nhiỊu lĩnh vực kinh doanh khác có Công ty lớn như: Tổng Công ty hàng không Việt Nam, Tổng Công ty hàng hải Việt Nam, Tổng Công ty dầu khí Việt Nam, LÊ BáO CáO THựC TậP TR Tổng Công ty điện lực Việt Nam đà đem lại khoản doanh thu lớn cho Công ty Tổng số vốn đầu tư ban đầu Công ty tỷ đồng(vốn tự có 2,3 tỷ ®ång vèn vay 700 triÖu ®ång) ®ã: - Vèn cố định 1,2 tỷ đồng - Vốn lưu động 1,8 tỷ đồng Với tăng trưởng không ngừng doanh thu Công ty IFC từ chỗ doanh nghiệp có doanh thu thuộc loại nhỏ nhât giai đoạn thành lập đà đạt mức tăng trưởng từ vài năm trở lại năm 2001 doanh thu Công ty đạt 250 triệu đồng đến năm 2004 doanh thu Công ty đà đạt tới 1.5 tỷ đồng, đà trở thành Công ty Kiểm toán hàng đầu Việt Nam đảm bảo tiêu nộp ngân sách, thu nhập cán công nhân viên Công ty ngày nâng cao Khi thành lập Công ty có Kiểm toán viên 16 nhân viên đến Công ty đà có Kiểm toán viên chuyên nghiệp tổng cộng nhân vên Công ty lên tới 42 người (trong đà có nhiều chuyên gia làm việc nước ngoài) Nguyên tắc hoạt động Công ty độc lập nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ tài chính, khách quan, trực Chịu kiểm tra kiểm soát quan chức Nhà nước theo luật pháp Nhà nước VIệt Nam quy định, Chi nhánh chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác bí mật số liệu, tài liệu Chi nhánh kiểm tra cung cấp cho doanh nghiệp đảm bảo xà hội, quan pháp luật, nhà nước tôn trọng Hoạt động Công ty theo chế thị trường vừa là đối tượng hoạt động Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lÃi, bảo toàn phát triển vốn Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lượng dịch vụ cao, Công ty đà ngày có huy tín đạt hiệu kinh doanh tốt Các sản phẩm dịch vụ Công ty 3.1 Kiểm toán Với đội ngũ nhân viên có trình độ kinh nghiệm, nhiều thành viên Công ty đà có chứng Kiểm toán viên quốc gia theo học chương trình đào tạo quốc tế Các dịch vụ Kiểm toán chủ yếu - Kiểm toán theo luật định, Kiểm toán chẩn đoán - Soát xét có giới hạn thủ tục thống - Kiểm toán toàn diện - Soát xét thủ tục hệ thống kiểm soát nội LÊ BáO CáO THựC TậP TR Để kiểm tra tồn hữu TSCĐ doanh nghiệp, KTV tham gia kiểm kê đơn vị thời điểm khoá sổ kế toán, đảm bảo việckiểm kê thực phù hợp với thủ tục trao đổi với phận kế toán xử lý chênh lệch Đây chứng có tính thuyết phục cao KTV sử dụng làm tiêu chuẩn để so sánh đối chiếu với sổ sách TSCĐ Công ty ABC khách hàng Kiểm toán năm đầu, nên Kiểm toán viên không tham gia kiểm kê TSCĐ Công ty vào thời điểm 31/12/2004 nên Kiểm toán viên thu thập biên kiểm kê TSCĐ thời điểm kết thúc niên độ kế toán sau tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết tài sản kiểm tra việc xử lý chênh lệch (nếu có) Khi tiến hành đối chiếu với sổ hạch toán TSCĐ phù hợp, KTV không nhận thấy có chênh lệch đánh giá TSCĐ Công ty ABC thực tồn Tuy nhiên, không tham gia trực tiếp vào kiểm kê TSCĐ đơn vị nên phản ánh vào BCTC phải ngoại trừ điều Khi kiểm tra chi tiết khoản mục TSCĐ, IFC thường tiến hành kiểm tra số liệu tổng hợp kiểm tra chứng từ tăng giảm TSCĐ, kiểm tra chi phí khấu hao Sau giấy tờ làm việc KTV mô tả trình kiểm tra số liệu tổng hợp TSCĐ (Bảng 13) LÊ BáO CáO THựC TậP TR Bảng 13: Trích giấy tờ làm việc KTV IFC Công ty tnhh Kiểm toán tư vấn tàI quốc tế (ifc) Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày kết thúc niên độ 31/12/2004 KT Khoản mục: TK 211 Bước công việc: BC tình hình tăng giảm TSCĐ Số dư đầu kỳ A - TSCĐ hữu hình I - Nguyên giá Máy móc thiết bị Thiết bị văn phòng II - Giá trị hao mòn 1.Máy móc thiết bị Thiết bị văn phòng III - Giá trị lại Máy móc thiết bị Thiết bị văn phòng B - TSCĐ thuê tài (Ô tô Ford leserlx) I - Nguyên giá II - Giá trị hao mòn Ký hiệu tham chiếu: Người thực : Ngày thực : Phát sinh Phát sinh tăng giảm kỳ kỳ 1.355.162.212 20.909.000 687.098.730 1.376.161.212 (*) I 10 DEF 26/2/2005 Sè d cuèi kú - 2.191.440.000 20.909.000 687.098.730 (*) - 2.212.349.000 (*) 148.569.573 519.476 94.308.198 4.478.447 - 242.877.771 4.997.923 1.376.161.212 98.786.645 - 247.875.694 126.141.6154 10.389.524 1.887.306.139 26.716.650 1.271.805.678 (*), (^) 1.924.158.952 (*), (^) - III - Giá trị lại Ghi chú: (*) Cộng dọc ngang (^) Khớp với Báo cáo tài Qua bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ, KTV nhận thấy năm nghiệp vụ TSCĐ biến động không lớn nên KTV tiến hành Kiểm toán chứng từ 100% KTV ghi vào giấy tờ làm việc sau: LÊ BáO CáO THựC TậP TR Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tế IFC Tên khách hàng Ngày kết thúc niên độ kế toán Khoản mục Bước công việc Công ty ABC 31/12/2004 TK 211 KiÓm tra chi tiÕt chøng tõ Ký hiƯu tham chiÕu Ngêi thùc hiƯn Ngµy TK Ngày Nội dung Máy móc Năm 2002 thiết bị Thiết bị văn phòng Máy trộn nhựa Mua máy 31/1/2004 46/01C to Mua máy 31/01/2004 50/01C phát điện 20/01/2004 1AC/01C Thuê ô tô Mua máy 30/04/2004 85/04C phát điện Mua máy trộn bê tông tự 15/9/2004 động Mua máy 25/6/2004 89/06C đầm rung LÊ Chứng từ Nợ Có 211 111 Thời Nguyên giá Thời điểm sử dụng gian I 120 DEF 26/12/2005 Mứckhấu hao (trên tháng) Khấu hao luỹ kế Giá trị lại 32.930.000 337.000 14.908.000 18.022.000 10.909.000 129.869 2.077.904 8.831.096 1.377.055.727 10 7.727.273 1.475.467 206.558.359 1.170.497.368 7/1/2003 91.991 1.011.905 6.715.368 211 111 212 342 11.904.762 20/01/2003 338.640.571 20/01/2003 7 141.723 4.228.774 1.558.957 42.228.740 10.345.805 296.411.831 211 111 11.882.500 19/04/2003 141.458 1.131.667 10.750.833 211 111 663.910.921 5/6/2003 10 5.532.910 16.597.775 647.313.148 211 111 7.364.300 25/6/2003 204.564 1.431.947 5.932.353 37 B¸O C¸O THùC TËP 27/6/2004 92/06C TR………… Mua m¸y phun nhùa Mua m¸y vi tÝnh Mua ghi c¸p 211 111 31.882.500 27/6/2003 10 247.928,5 1.487.571 18.571.429 3/9/2004 150/09C 211 111 5.714.000 31/08/2004 037/08C 211 111 12.500.000 Ghi chó: §· kiĨm tra 100% chøng từ tăng TSCĐ Không phát sai sót 3/9/2003 10/9/2003 158.722 173.611 476.167 694.444 5.237.833 11.805.556 B¶ng 14: TrÝch giÊy tê lµm viƯc cđa KTV vỊ kiĨm tra chi tiết TSCĐ LÊ 38 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH Thông qua kiểm tra chi tiết TSCĐ Công ty ABC, KTV nhận thấy nghiệp vụ tăng TSCĐ Công ty có hợp lý Song chi phí khấu hao TSCĐ thuê tài kế toán tính sai, để đánh giá trình sử dụng, bảo quản TSCĐ Công ty, KTV tiến hành Kiểm toán khấu hao TSCĐ *Kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ Việc Kiểm toán khấu hao TSCĐ thực tương tự khoản mục TSCĐ, gồm: - Kiểm tra số dư đầu kỳ - Kiểm tra khoản phát sinh tăng kỳ - Kiểm tra khoản phát sinh giảm kỳ Để thực công việc KTV cần tài liệu liên quan như: Sổ chi tiết TSCĐ, Biên bàn giao TSCĐ, Sổ tài khoản để xác định thời điểm tài sản vào hoạt động xem xét thời gian sử dụng tài sản việc trích lập khấu hao có quán không Kiểm toán viên tiến hành xem xét Bảng cân đối phát sinh với sổ chi tiết TSCĐ, tính toán lại số khoản khấu hao xem có hợp lý không Sau tiến hành tính toán lại chi phí khấu hao Kiểm toán viên phát IFC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tế Tên khách hàng Công ty ABC Niên độ kế toán 31/12/2004 Khoản mục TK 211 Người thực DEF Các bước công việc Tính lại Khấu hao TSCĐ Ngày 26/2/2005 1, Máy phát điện NG: 11.904.782, mua đưa vào sử dụng ngày 31/1/2004 Khấu hao trích từ tháng 2:11* 11.904.182/ (7*12) = 141.732*11 =1.558.957 v 2, Máy phát điện NG: 11.8822.510, mua đưa vào sử dụng ngày 30/4/2004 KhÊu hao trÝch tõ th¸ng 5: 8*11.882.500/(7*12) =141.458*8 = 1.131.667 v 3, Bé ghi kÐo c¸p NG: 12.500.000 mua vào tháng 31/8/2004 Khấu hao trích từ tháng 9: 4*12.500.000/(7*12) = 694.444 v 4, Máy phô tô vào tháng 31/1/2004 NG: 73.727.273 KhÊu hao trÝch tõ th¸ng 2: 11*73.727.273/(7*12) = 1.431.947 v M¸y vi tÝnh NG: 5.714.000, Thêi gian sử dụng: năm Khấu hao: 3*5.714.000/36 = 476.167 v 6, Máy trộn tự động LÊ 39 BáO CáO THùC TËP TRÇN HOA QNH NG: 663.910.921, thêi gian sư dụng năm Khấu hao: *663.910.921/(60) = 55325910 v Ghi chú: v khớp với sổ sách Bảng 15: Trích giấy tờ làm việc KTV * Tổng hợp kết sau Kiểm toán: Sau thực đầy đủ c¸c thđ tơc KiĨm to¸n, KTV kÕt thóc KiĨm to¸n cho phần hành giải vấn đề tồn đọng đến hoàn thiện giấy tờ làm việc Cuối KTV phần hành vào chứng thu thập đưa nhận xét kiến nghị phần hành TSCĐ đồng thời thực bút toán điều chỉnh Các nhận xét kiến nghị KTV sau Kiểm toán khoản mục TSCĐ Công ty ABC thể qua giấy tờ làm việc KTV Công việc cuối KTV phần hành đánh tham chiếu cho giấy làm việc kẹp vào Hồ sơ làm việc chung Công việc trưởng nhóm Kiểm toán xem xét đánh giá làm sở cho việc Báo cáo thư quản lý sau Kết thúc công việc Kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV phải thực công việc sau: - Soát xét giấy tờ làm việc Kiểm toán viên - Soát xét kiện xảy sau ngày lập B¸o c¸o - LËp B¸o c¸o KiĨm to¸n - Häp đánh giá sau Kiểm toán 5.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV Sau KTV phần hành kết thúc công việc mình, trưởng nhóm Kiểm toán tiến hành tập hợp lại thực kiểm tra, soát xét giấy tờ làm việc nhằm mục đích: - Đảm bảo chứng đà thu thập, đánh giá có khả mô tả cách đầy đủ thông tin hoạt động kinh doanh khách hàng - Kiểm tra tính phù hợp việc áp dụng chuẩn mực kế toán, Kiểm toán tiêu chuẩn nghề nghiệp chấp nhận rộng rÃi - Đảm bảo mục tiêu Kiểm toán xác định đà thoả mÃn - Khẳng định giấy tờ làm việc đà chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết để chứng minh cho kết luận BCKT sau Nếu trình soát xét phát điểm chưa hoàn thiện, chưa đáp ứng mục tiêu đà đặt yêu cầu KTV phần hành trực tiếp sửa chữa bổ LÊ 40 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH sung Đối với Kiểm toán có tính chất pháp lý cao, Ban giám đốc IFC trực tiếp soát xét giấy tờ làm việc Kiểm toán viên liên quan tới mục tiêu Kiểm toán trọng tâm Với phần hành Kiểm toán TSCĐ Công ty ABC, sau soát xét trưởng nhóm đánh giá công việc Kiểm toán đà KTV phần hành thực đầy đủ đà nêu tất thông tin cần thiết đối tượng, mục tiêu Kiểm toán khoản mục TSCĐ đà hoàn thành 5.2 Soát xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Trong khoảng thời gian từ lập BCTC đến phát hành BCKT có nhiều kiện phát sinh Những kiện ảnh hưởng trọng yếu không trọng yếu đến BCKT Tuy vậy, việc xem xét cần thiết, phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Để phát kiện gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới kết Kiểm toán, KTV thường thực thủ tục vấn Ban giám đốc kết hợp víi kinh nghiƯm cđa KTV Qua xem xÐt, ®èi víi phần hành TSCĐ Công ty ABC không thấy có vấn đề phát sinh gây ảnh hưởng đến BCTC BCKT 5.3 Lập Báo cáo Kiểm toán Sau thu thập thư giải trình Ban giám đốc khách hàng, KTV tiến hành lập bảng tổng hợp kết Kiểm toán lập BCKT dự thảo Trước hoàn thành Kiểm toán phát hành BCKT thức, hồ sơ Kiểm toán phải trải qua ba lần soát xét chặt chẽ: - Soát xét Kiểm toán viên cao cấp giấy tờ làm việc cđa nhãm KiĨm to¸n - So¸t xÐt cđa chđ nhiƯm Kiểm toán toàn hồ sơ Kiểm toán trước trình Ban giám đốc IFC rà soát lần cuối - Soát xét lần cuối Ban giám đốc hồ sơ Kiểm toán trước phát hành BCKT thức Sau xem xét đánh giá phát Kiểm toán, IFC lập công bố BCKT cho khách hàng theo hợp đồng đà ký kết Báo cáo Kiểm toán IFC dạng thư quản lý gồm: - Báo cáo Ban giám đốc - Báo cáo Kiểm toán viên độc lập LÊ 41 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2004 - Báo cáo kết kinh doanh cho năm tài 2004 - Thuyết minh Báo cáo tài 5.4 Họp đánh giá sau Kiểm toán Với ý kiến thống ban đầu kết Kiểm toán hình thức BCKT dự thảo lần Về nguyên tắc hai bên phải thảo luận để đến thống cuối BCKT Trong họp, KTV phải giải trình sai phạm đà phát đưa chứng để chứng minh cho sai phạm đắn đông thời phải khẳng định tằng việc lập BCKT cho BCTC đơn vị hoàn toàn trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu Qua hai bên nêu vấn đề tồn công tác quản lý để giải Trong lúc này, ý kiến tư vấn KTV đưa cho khách hàng nhằm nâng cao vai trò quản lý BGĐ đơn vị II Tổng kết quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài qc tÕ thùc hiƯn Sau nghiªn cøu viƯc KiĨm toán khoản mục TSCĐ IFC thực Công ty ABC, quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC khái quát theo mô hình sau: LÊ 42 BáO CáO THựC TậP Lập kế hoạch Kiểm toán TRầN HOA QUỳNH Tiếp cận khách hàng Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lược Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Tìm hiểu sơ HTKSNB HTKT Thực thủ tục phân tích sơ Đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng Xác định mục tiêu Kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận Kiểm toán Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực Lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể chương trình Kiểm toán Mục tiêu Kiểm toán phân tích sơ phần hành TSCĐ Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục TSCĐ Đánh giá HTKSNB Chương trình Kiểm toán TSCĐ Thực Kiểm toán khoản Kiểm tra hệ thống khoản mục mục TSCĐ TSCĐ Thực thủ tục phân tích Thực hiƯn c¸c bíc kiĨm tra chi tiÕt KÕt thóc công việc Kiểm toán Soát xét giấy tờ làm việc cđa KTV So¸t xÐt c¸c sù kiƯn ph¸t sinh sau ngày lập BCTC Lập Báo cáo Kiểm toán Họp đánh giá sau Kiểm toán Sơ đồ 9: Mô hình Kiểm toán TSCĐ khái quát LÊ 43 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH Bảng 16: Chương trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ tổng hợp Thủ tục Kiểm toán tổng hợp Kiểm tra số dư tài khoản tính hữu, tính đầy đủ, tính kú vµ ghi chÐp KiĨm tra chi phÝ khÊu hao TSCĐ khấu hao luỹ kế TSCĐ tính hữu, tính đầy đủ, tính kỳ ghi chép Kiểm tra chi tiết giá tài sản Kiểm tra việc trình bày số dư tài khoản Kiểm tra nguồn vốn khấu hao có (tài khoản bảng) Kiểm tra tài sản thuê tài giá trị, tính hữu, tính đầy đủ, tính dúng kỳ ghi chép Kiểm tra nghiệp vụ với bên có liên quan tính hữu, tính đầy đủ, tính kỳ ghi chép Đánh giá lại giá trị TSCĐ Cung cÊp c¸c ý kiÕn t vÊn 10 KiĨm tra nghiệp vụ ghi nhận ngoại tệ 11 Kiểm tra giá trị tính hữu TSCĐ vô hình 12 Kiểm tra việc ghi chép, tính hữu TSCĐ vô hình 13 Kiểm tra khấu hao TSCĐ vô hình chi phí khấu hao TSCĐ vô hình việc ghi chép, tính hữu, tính đầy đủ, tính kỳ 14 Kiểm tra việc trình bày TSCĐ vô hình Trên thực tế với đa số Kiểm toán, Kiểm toán viên thực tất thủ tục mà tuỳ thuộc vào đặc điểm đơn vị khách hàng, Kiểm toán viên giảm bớt bổ sung thủ tục Kiểm toán thay cho phù hợp LÊ 44 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH Chương III: Một số nhận xét, đánh giá quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC IFC thùc hiƯn I NhËn xÐt chung vỊ c«ng tác Kiểm toán Công ty Tnhh kiẻm toán tư vấn tài quốc tế (ifc) Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tế thành lập chưa đầy bốn năm chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp khách hàng đánh giá cao.Trong trình hoạt động Công ty đà thực hàng trăm kiêm toán Báo cáo tài doanh nghiệp, Kiểm toán toán vốn đầu tư xây dung bản, tư vấn thuế, tư vấn kế toán, tư vấn tài Đạt điều nhờ điểm sau: - Có máy quản lý đầy kinh nghiệm Thành công Công ty đạt đựơc trước hết phải kể đến vai trò Ban giám đốc việc quản lý, điều hành hoạt động Công ty Sự lÃnh đạo Ban giám đốc giàu kinh nghiệm nghề công tác quản lý không tạo niềm tin cho đội ngũ nhân viên Công ty mà chiếm lòng tin từ phía khách hàng Ban giám đốc Công ty người cấp chứng Kiểm toán Việt Nam, có kinh nghiệm lâu năm có trình độ chuyên môn cao lĩnh vực Kiểm toán, tài chính, kế toán Bộ máy quản lý, điều hành Công ty tổ chức gọn nhẹ khoa học hiệu Việc xếp phòng phụ trách nghiệp vụ cụ thể tạo chuyên môn hoá cho nhân viên, đem lại hiệu cao cho công việc Tuy nhiên, việc điều động nhân viên hai phòng Kiểm toán xây dựng Kiểm toán tài Công ty linh động Điều đà tỏ phù hợp với Công ty Kiểm toán non trẻ IFC, vào mùa Kiểm toán Hơn nữa, điều giúp ích việc đào tạo, đồng thời phát huy khả kinh nghiệm nhân viên Trong Kiểm toán Ban Giám đốc Công ty giám sát chặt chẽ công việc Kiểm toánvà thường người trực tiếp tham gia vào giai đoạn Kiểm toán Để tồn phát triển kinh tế IFC đặt yếu tố chất lượng lên hàng đầu Vì vậy, công việc lập kế hoạch chu đáo với phân công rành mạch kiểm soát chặt chẽ từ xuống Các sách đào tạo LÊ 45 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH nhằm nâng cao chất lượng nhân viên điều kiện làm việc nhân viên Công ty cố gắng tạo điều kiện phạm vi Bên cạnh Ban giám đốc quan tâm đến đời sống tinh thần anh chị em, Công ty thường tổ chức hội chơi thể thao, đá bóng giao lưu với Công ty khác tạo mối quan hệ tốt lĩnh vực - Về đội ngũ nhân viên: Có đội ngũ nhân viên trẻ động đoàn kết để xây dựng Công ty phát triển lên Để có kết tốt năm qua phải kể đến đội ngũ nhân viên Công ty đoàn kết lòng xây dựng Công ty từ ngày đầu khó khăn Các nhân viên Công ty đa số từ VACO chuyển sang với chất lượng chuyên môn tốt lại động, sáng tạo đầy lòng nhiệt huyết công việc - Về phương pháp Kiểm toán Phương pháp Kiểm toán IFC theo nguyên tắc đạo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế phù hợp với luật pháp quy định phủ Việt Nam đà tạo hiệu cao dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài Công ty Đối với phần hành Kiểm toán Công ty có chương trình Kiểm toán chuẩn, nhiên dựa vào kinh nghiệm Kiểm toán viên, việc áp dụng chương trình Kiểm toán linh đông đảm bảo yêu cầu thời gian chi phí cho Kiểm toán, từ tăng sức cạnh tranh cho Công ty Ii khó khăn thách thức Công ty Bên cạnh yếu tố thuận lợi đà góp phần tạo lên thành công Công ty Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) giúp Công ty tạo dựng uy tín thị trường Kiểm toán Việt Nam IFC gặp phải số khó khăn thách thức trính hội nhập phát triển như: Về môi trường pháp lý Hiện khung pháp lý kế toán Kiểm toán nước ta trình hoàn thiện, chưa ổn định Đây thách thức lớn Công ty cung Công ty Kiểm toán nước Điều đòi hỏi thay đổi phải đước Công ty thay đổi cập nhật liên tục, không Công ty gặp khó khăn bị uy tín thị LÊ 46 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH trường đồng thời ảnh hưởng không nhỏ đến việc thay đổi quuy trình Kiểm toán Công ty Về khách hàng Công ty Đây yếu tố tạo khó khăn cho Công ty Qua thực tế Kiểm toán cho thấy việc tổ choc hạch toán kế toán nhiều Công ty khách hàng nhiều yếu Hệ thống Kiểm soát nội Công ty khác hàng xây dung cách đơn giản chưa thể bao chùm hết hoạt động phát sinh đơn vị khách hàng Hơn nhiều đơn vị khách hàng sử dụng kế toán thư công hay áp dụng kế toán máy số phần hành kế toán Bên cạnh đó, việc ý thức hoạt động Kiểm toán khách hàng chưa cao Trong nhiều trường hợp khách hàng đà không thực nhiều kiến nghị bút toán điều chỉnh Kiểm toán viên gây cản trở định cho việc phát hành Báo cáo kiểm toán gây khó khăn cho Kiểm toán viên kỳ kiểm toán sau Về thân công ty yếu tố khách quan, thân nội Công ty có yếu tố tạo lên thách thức cho Công ty trình phát triển hội nhập Điều kiện vật chất, nguồn nhân lực cho kiểm toán công ty thiếu Số lượng Kiểm toán viên chưa đáp ứng nhu cầu kiểm toán, kiểm toán viên cấp chứng kiểm toán viên chưa nhiều iii Những học kinh nghiệm từ thực tiễn Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếthực Sự linh hoạt, sáng tạo Kiểm toán viên việc lựa chọn thủ tục Kiểm toán thích hợp với khoản mục doanh nghiệp cụ thể đà tạo hiệu cao công việc Để hỗ trợ cho KTV công việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết khoản mục BCTC, Công ty xây dựng chương trình Kiểm toán mẫu bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết thường sử dụng ®Ĩ kiĨm tra chi tiÕt cho c¸c sai sãt tiỊm tàng tài khoản Điều giúp cho Kiểm toán viên định hướng tốt Kiểm toán Căn vào chương trình Kiểm toán mẫu này, KTV sửa đổi thủ tục Kiểm toán thích hợp tự thiết kế thủ tục Kiểm to¸n bỉ sung nÕu KTV nhËn thÊy c¸c thđ tơc Kiểm toán mẫu chưa bao quát hết Điều cho thấy Kiểm toán viên Công ty phải có động sáng tạo công việc tiến hành Kiểm toán Muốn làm điều đó, trước hết Kiểm LÊ 47 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QUỳNH toán viên phải có hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng, đặc biệt hiểu rõ khoản mục mà kiểm tra Việc năm bắt vận dụng chuẩn mực kế toán Kiểm toán trình thực Kiểm toán Việc nắm vững Chuẩn mực kế toán Kiểm toán tiến hành công việc yêu cầu bắt buộc Kiểm toán viên AVE nói riêng người hành nghề Kiểm toán nói chung Việc nắm vững Chuẩn mực kế toán Kiểm toán đảm bảo cho công việc Kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực quy định Việc hiểu biết Chuẩn mực kế toán giúp cho KTV phát sai sót BCTC khách hàng, từ đưa ý kiến xác BCTC đà Kiểm toán Thực việc soát xét chặt chẽ trình Kiểm toán giúp đưa Báo cáo Kiểm toán có độ tin cậy cao Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Công ty cung cấp, IFC tiến hành kiểm soát chất lượng công việc cẩn thận chặt chẽ Qua nghiên cứu quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC IFC thực hiện, thấy viẹc kiểm tra, soát xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc Báo cáo Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho việc quản lý kiểm soát tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình Kiểm toán nhằm đảm bảo khoản mục BCTC đà thực đầy đủ Trước phát hành Báo cáo thức, toàn hồ sơ Kiểm toán phải trải qua trình soát xét nghiêm túc chặt chẽ chủ nhiệm Kiểm toán Ban giám đốc IFC Thực đánh giá công việc Kiểm toán sau Kiểm toán giúp Công ty Kiểm toán viên nhận điểm mạnh điểm yếu để phát huy khắc phục LÊ 48 BáO CáO THựC TậP TRầN HOA QNH kÕt ln Víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tế, dịch vụ Kiểm toán đặc biệt Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rÃi Người ta đà tiến hành nghiên cứu để tìm hiểu Kiểm toán lại cần thiết vậy, kết cho biết rủi ro thông tin (các Báo cáo tài có khả không xác) loại trừ hoàn toàn mức rủi ro giảm xuống ảnh hưởng đáng kể đến định thành công kinh doanh Tài sản cố định khoản mục quan trọng Báo cáo tài doanh nghiệp Do đó, việc thực Kiểm toán khoản mục cách hợp lý góp phần làm tăng thêm giá trị Báo cáo Kiểm toán giảm thiểu rủi ro tranh chấp xảy Đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng để họ đưa định kinh doanh đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp Mặc dù đà có nỗ lực thân, kiến thức thời gian có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy cô giáo để em hoàn thiện công tác học tập nghiên cứu sau LÊ 49 ... TRạNG CôNG TáC KIểM TOáN Tài SảN Cố ĐịNH TRONG KIểM TOáN Báo cáo Tài CHíNH DO CôNG TY KIểM TOáN Và TƯ VấN Tài CHíNH QUốC Tế (IFC) THựC HIệN I.Lập kế hoạch Kiểm toán Tiếp cận khách hàng LÊ BáO CáO. .. chọn đề tài: Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) thực BáO CáO THựC TậP TR Chương I: giới thiệu Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc... KSNB tài sản cố định Thiết kế chương trình Kiểm toán Kiểm toán tài sản cố định Sơ đồ 8: Các công việc cụ thể trình lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể chương trình Kiểm toán 3.1 Mục tiêu Kiểm toán