11 báo cáo tốt nghiệp: kế toán cho vay tại ngân hàng NAM VIÊT

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ……………… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI : NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP NAM VIỆT ( NAVIBANK ) GVHD : ………… SVTT : …………… LỚP : TC12 KHOA : KINH TẾ TP.HCM , Ngày 14 tháng 04 Năm ……  LỜI CÁM ƠN - Trong trình năm em học Trường …………… giúp đỡ Ban Giám Hiệu , Phòng Đào Tạo thầy giáo nhiệt tình hướng dẫn luôn tạo điều kiện suốt thời gian em học tập trường, em xin gửi lời chân thành cám ơn đến Q thầy giúp đỡ cho em - Em xin chân thành gửi lời cám ơn đến toàn thể Ban Giám Đốc , Phịng Tổ chức Hành , Phịng Kế toán Ngân Hàng TMCP Nam Việt hướng dẫn giúp đỡ cho em suốt trình thực tập Ngân Hàng - Em xin gửi lời cám ơn đến Thầy : ……………… hướng dẫn giúp đỡ cho em suốt trình em thực làm báo cáo tốt nghiệp với tất tinh thần trách nhiệm người thầy - Xin gửi lời cám ơn đến Quý độc giả tham khảo qua tốt nghiệp , với kinh nghiệm thực tế cịn thiếu trình độ thân hạn chế kiến thức nên khơng thể tránh thiếu sót mong Q độc giả thông cảm Mục Lục Lời cám ơn : Trang Tài liệu tham khảo : Trang Giải thích : Trang Lời mở đầu : Trang 5,6 Chương I : Tổng quan tình hình kinh tế xã hội năm 2009 – 2011 Trang 7-12 I/ Tình hình KT – XH năm 2009 – 2011 II/ Hình thức Luật pháp Việt Nam III/ Tổng quan Ngân Hàng TMCP Nam Việt Chương II : Nghiệp vụ kế tốn cho vay Trang13-18 I/ Vai trị nhiệm vụ kế toán cho vay II/ Các phương thức cho vay III/ Cho vay mua nhà NH TMCP Nam Việt Chương III : Giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế toán cho Trang19-22 vay Ngân hàng TMCP Nam Việt I/ Định hướng phát triển kế hoạch kinh doanh NH Navibank II/ Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước NH Navibank Kết luận : Trang23 Tài Liệu Tham Khảo Luật kế toán số : 03/2003/QH11 ban hành ngày 17/06/2003 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo định số : 479/2005/QĐ – NHNN ngày 29/04/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước Hệ thống tài khoản bổ sung , sửa đổi lần theo Quyết định số : 807/2005/QĐ – NHNN ngày 01/06/2005 , lần theo Quyết định số : 29/2006/ QĐ – NHNN ngày 10/07/2006 lần theo Quyết định số : 02/2008/QĐ – NHNN ngày 15/01/2008 Chuẩn mực kế toán số 01 ‘’ chuẩn mực chung ‘’ Quyết định số : 543/2002/QĐ – NHNN ngày 29/05/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước ban hành quy định xây dựng , cấp phát , quản lý sử dụng chữ ký điện tử chứng từ điện tử toán điện tử liên ngân hàng Quyết định số : 1789/2005/QĐ – NHNN ngày 12/12/2005 Thống đốc ngân hàng Nhà Nước việc ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng Quyết định số : 1913/2005/QĐ – NHNN ngày 30/12/2005 Thống đốc ngân hàng Nhà Nước việc ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành ngân hàng Giải Thích NH : Ngân hàng TMCP : Thương Mại Cổ Phần NAVIBANK : Nam Việt NHNN : Ngân Hàng Nhà Nước QH : Quốc hội NQ : Nghị CP : Chính phủ QĐ : Quyết định GDP : Tổng sản phẩm tiền quốc nội DN : Doanh nghiệp Lời mở đầu Hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại có tác động sâu sắc đời sống kinh tếxã hội Trong nước phát triển khơng có cơng dân khơng có quan hệ với ngân hàng Nền kinh tế phát triển, hoạt động dịch vụ ngân hàng sâu vào tận ngỏ ngách kinh tế đời sống người Mọi công dân chịu tác động ngân hàng dù họ khách hàng gửi tiền, người vay tiền hay đơn giản người làm việc cho doanh nghiệp có vay vốn sử dụng dịch vụ ngân hàng Hầu có kinh tế phát triển, Ngân hàng thương mại định chế tài quen thuộc, song Việt Nam Ngân hàng thương mại phạm trù cịn người biết đến, khái niệm chứa đầy bí ẩn chưa khám phá So với lịch sử phát triển hàng trăm năm Ngân hàng thương mại giới trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại Việt Nam ngắn ngủi khơng phải mà vai trị vơ quan trọng phát triển kinh tế đất nước Trong công đổi nay, ngành ngân hàng ngày tỏ rõ vị trí quan trọng hàng đầu phát triển đất nước Thực tế năm qua, đổi mặt đất nước hoạt động hệ thống ngân hàng nói chung Ngân hàng thương mại nói riêng coi khơng điều kiện mà cịn động lực đảm bảo thắng lợi cho công đổi Để đạt điều có đóng góp phần khơng nhỏ kế tốn ngân hàng kế toán ngân hàng ngày trở nên quan trọng cần thiết, tổ chức tốt công tác kế tốn ngân hàng địn bẩy khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống ngân hàng, tạo hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, có hiệu nhờ thúc đẩy kinh tế phát triển Có thể nói vai trị kế tốn ngân hàng thiếu việc phục vụ cho việc đạo mặt nghiệp vụ ngân hàng đạo hoạt động kinh tế Trong kế tốn cho vay mảng vơ quan trọng biết nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng hàng đầu mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng, Gắn liền với hoạt động cho vay doanh nghiệp cá nhân mà nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Cơng tác kế toán cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế Đặc biệt kế toán cho vay tổ chức cá nhân với thao tác nghiệp vụ xác , đầy đủ , nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nước Sau thời gian thực tập, tìm tịi học hỏi Hội sở Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Việt , em nhận thấy Ngân hàng đặc biệt quan tâm trọng tới hoạt động cho vay nhiều phương thức khác Chính vậy, việc tiếp tục nghiên cứu đưa giải pháp để phát triển nghiệp vụ cho vay có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn đa dạng hóa hoạt động ngân hàng Do đó, em lựa chọn đề tài “ Nghiệp vụ kế toán cho vay ” làm đề tài nghiên cứu Nội dung nghiên cứu đề tài gồm chương : Chương I : Tổng quan tình hình kinh tế xã hội năm 2009 – 2011 Chương II : Nghiệp vụ kế tốn cho vay Chương III : Giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Ngân hàng TMCP Navibank Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay tổ chức cá nhân ngân hàng TMCP Navibank Từ thực tế em cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng , nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên tránh khỏi thiếu sót nên mong thầy anh chị Ngân hàng thông cảm dùm cho em Để hoàn thiện đề tài này, em nhận giúp đỡ vơ nhiệt tình q báu thầy giáo Trần Hoa Quỳnh Bên cạnh đó, thời gian thực tập, em giúp đỡ tận tình anh chị Ngân hàng Thương mại Cổ phần Nam Việt Em xin chân thành cảm ơn mong tiếp tục nhận bảo thầy cô anh chị ngân hàng CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI NĂM 2009 – 2011 I/ Tình hình kinh tế xã hội năm 2009 – 2011 : Bước vào năm 2009 kinh tế nước ta tiếp tục gặp nhiều khó khăn , thách thức Khủng hoảng tài số kinh tế lớn năm 2008 đẩy kinh tế giới vào tình trạng suy thoái làm thu hẹp đáng kể thị trường xuất , thị trường vốn , thị trường lao động tác động tiêu cực tới nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội khác nước ta Ở nước thiên tai dịch bệnh xảy liên tiếp địa bàn nước gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống dân cư Trong bối cảnh khơng thuận lợi , Chính phủ ban hành Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm , trì tăng trưởng kinh tế , đảm bảo an sinh xã hội Nghị số 01/NQ-CP ngày 09/01/2009 giải pháp chủ yếu đạo , điều hành thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán ngân sách Nhà nước năm 2009 Ngày 06/04/2009 Bộ trị kết luận tình hình kinh tế xã hội Q I/2009 giải pháp chủ yếu đến cuối năm 2009 Ngày 19/06/2009 kỳ họp thứ , Quốc hội Khóa XII Nghị số 32/2009/QH12 điều chỉnh mục tiêu tổng quát Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2009 “ Tập trung cao độ nỗ lực ngăn chặn suy giảm kinh tế , phấn đấu trì tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý , bền vững , giữ ổn định kinh tế vĩ mơ , chủ động phịng ngừa lạm phát cao trở lại , bảo đảm an sinh xã hội , quốc phòng , an ninh , giữ vững ổn định trị , trật tự an tồn xã hội mục tiêu hàng đầu ngăn chặn suy giảm kinh tế Nhờ lãnh đạo , đạo , điều hành nhạy bén , kịp thời , tập trung liệt Đảng , Chính phủ nỗ lực chủ động khắc phục khó khăn , sáng tạo Bộ , Ngành , địa phương , tập đoàn kinh tế , doanh nghiệp , sở sản xuất toàn dân nên nước ta ngăn chặn suy giảm kinh tế , cuối năm nâng cao tốc độ tăng trưởng Theo đà suy giảm kinh tế tháng cuối năm 2008 , tốc độ tăng tổng sản phẩm nước quý I/2009 đạt 3,14% quý có tốc độ tăng thấp nhiều năm gần quý II , quý III quý IV năm 2009 tốc độ tăng tổng sản phẩm nước nâng dần lên 4,46% , 6,04% 6,9% Tính chung năm 2009 tổng sản phẩm nước tăng 5,32% bao gồm : khu vực nông , lâm nghiệp thủy sản tăng 1,83% ; khu vực công nghiệp xây dựng tăng 5,52% khu vực dịch vụ tăng 6,63% Bên cạnh kết quan trọng nêu , tình hình kinh tế xã hội năm 2009 cịn hạn chế , yếu khơng tích cực tìm giải pháp khắc phục có hiệu ảnh hưởng lớn đến việc thực Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội vào năm Bước sang năm 2010 tình hình kinh tế xã hội đạt thành tựu sau : Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2010 thực bối cảnh đất nước phải đối mặt với nhiều khó khăn , thách thức tác động bất lợi từ khủng hoảng tài , suy thối kinh tế tồn cầu thiên tai dịch bệnh Nhưng với nổ lực hệ thống trị , ngành , cấp , nhân dân cộng đồng doanh nghiệp , phần lớn tiêu mà Quốc hội đề đạt cụ thể nội dung chủ yếu sau : Đã ngăn chặn suy giảm , kinh tế phục hồi tăng trưởng cao : Mặc dù sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu phục hồi chậm kinh tế nước ta sớm khỏi tình trạng suy giảm có mức tăng trưởng cao , GDP năm 2010 tăng khoảng 6,78% cao tiêu Quốc hội đề Khu vực nông nghiệp tăng 2,6% , công nghiệp xây dựng tăng 7,6% , dịch vụ tăng 7,5% Với kết tăng trưởng GDP bình quân đầu người năm 2010 đạt khoảng 1.160 USD Vốn đầu tư phát triển năm 2010 ước tăng 12,9% so với năm 2009 Kết giải ngân vốn nhà nước cao có tiến điều hành nhờ sớm hồn thành nhiều cơng trình kết cấu hạ tầng tạo thêm sở sản xuất góp phần thúc đẩy chiến dịch cấu kinh tế phục hồi tăng trưởng Năm 2010 có khoảng 85 nghìn doanh nghiệp thành lập với số vốn đăng ký khoảng 500 nghìn tỷ đồng , bình quân đạt gần tỷ đồng /doanh nghiệp tăng 125% so với năm 2009 góp phần quan trọng phát triển sản xuất kinh doanh tạo thêm nhiều việc làm Kinh tế vĩ mơ có bước cải thiện , cân đối lớn kinh tế bảo đảm : Trong sản xuất kinh doanh cịn nhiều khó khăn , cán cân thương mại thâm hụt lớn bội chi ngân sách năm trước mức cao năm gần tác động phụ gói kích thích kinh tế năm 2009 làm cho việc bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mô thách thức lớn song nhờ biện pháp điều hành linh hoạt , phù hợp nên tình hình có bước cải thiện Tổng thu ngân sách nhà nước năm 2010 dự kiến vượt 12,7% so với dự toán tăng 17,6% so với năm 2009 , bảo đảm nhiệm vụ chi góp phần giảm bội chi xuống 6% thấp kế hoạch đề 6,2% Đến hết năm 2010 dư nợ phủ tương đương khoảng 44,5% GDP , du nợ nước quốc gia khoảng 42,2% GDP dư nợ công 56,7% GDP nằm giới hạn an tồn Chính sách tiền tệ góp phần thúc đẩy tăng trưởng kiểm soát lạm phát , bảo đảm mục tiêu đề từ đầu năm : tổng phương tiện toán tăng khoảng 20% , dư nợ tín dụng tăng khoảng 25% Tỷ giá điều hành linh hoạt theo nguyên tắc thị trường ; thực điều hành lãi suất cho vay theo chế thỏa thuận theo hướng giảm dần ; tăng cường giám sát bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng ; kiểm sốt nợ xấu 3% Tổng kim ngạch xuất năm 2010 ước tăng 19,1% gấp lần so với kế hoạch góp phần quan trọng vào việc giảm nhập siêu , giảm thâm hụt cán cân toán quốc tế Bảo đảm tốt an sinh xã hội phúc lợi xã hội điều kiện kinh tế cịn nhiều khó khăn : Trong điều kiện phải giảm bội chi ngân sách lĩnh vực văn hóa xã hội quan tâm chăm lo tốt góp phần thiết thực vào ổn định cải thiện đời sống nhân dân Thu nhập bình quân đầu người tháng đạt triệu 365 nghìn đồng tăng 8,9% ( loại trừ yếu tố tăng giá ) Cả năm tạo khoảng 1,6 triệu việc làm , công tác giảm nghèo 62 huyện nghèo triển khai đồøng với giải pháp trợ giúp thiết thực sản xuất đời sống Tỷ lệ nghèo giảm 1,85% xuống cịn 9,5% , sách trợ giúp người có cơng bảo trợ xã hội tiếp tục hồn thiện , sách phát triển nhà cho công nhân khu công nghiệp tập trung , nhà cho người nghèo nông thôn , ký túc xá cho học sinh sinh viên khan trương triển khai đạt kết tích cực Dư nợ cho vay ưu đãi để thực sách xã hội 91.000 tỷ đồng tăng 25% so với năm 2009 riêng dư nợ tín dụng cho 1,9 triệu học sinh , sinh viên 29.000 tỷ đồng tăng 60% Tiếp tục thực lộ trình cải cách tiền lương , điều chỉnh tăng mức lương tối thiểu chung thực từ ngày 1/5/2010 số sách liên quan Hệ thống bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế tiếp tục phát triển , số người tham bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế tăng góp phần tích cực giảm thiểu thiệt hại khó khăn cho người tham gia gặp rủi ro Giáo dục đào tạo có bước phát triển , tích cực triển khai thực đổi chế quản lý giáo dục , chế tài , phát triển đội ngũ nhà giáo , cán quản lý đổi phương pháp giảng dạy Cùng với việc tăng đầu tư Nhà nước đẩy mạnh xã hội hóa để nâng cấp sở vật chất phát triển mạng lưới sở giáo dục – đào tạo từ mầm non đến đại học Kiểm soát chặt chẽ việc thành lập trường đại học , đẩy mạnh đào tạo theo nhu cầu xã hội tích cực triển khai hợp tác đào tạo theo chương trình tiên tiến với trường đại học nước ngồi Khoa học công nghệ bảo vệ môi trường đạt kết tích cực Cơ chế tự chủ , tự chịu trách nhiệm tổ chức khoa học công nghệ công lập bước đầu phát huy hiệu Các doanh nghiệp khoa học – công nghệ sở nghiên cứu ứng dụng khoa học – cơng nghệ khuyến khích phát triển Năm 2010 có 300 doanh nghiệp khoa học – công nghệ thành lập gấp lần so với năm 2009 Thị trường công nghệ có bước phát triển , giá trị giao dịch mua bán công nghệ tăng , số lượng sáng chế người Việt Nam đăng ký bảo hộ tăng gấp lần số bảo hộ cấp tăng 15% ; nhà khoa học Việt Nam tạo 30 giống trồng có suất chất lượng cao Cải cách hành , phịng chống tham nhũng , thực hành tiết kiệm quan tâm đạo đạt kết thiết thực : Cải cách hành tiếp tục coi khâu đột phá với nội dung hồn thiện Chính phủ trình Quốc hội , Ủy ban thường vụ Quốc hội 16 dự án luật , pháp lệnh theo tiến độ đồng thời đẩy nhanh việc ban hành văn hướng dẫn thi hành Đề án 30 đơn giản hóa thủ tục hành triển khai đồng , công bố Bộ sở liệu quốc gia thủ tục hành đồng thời chuẩn hóa thống thủ tục hành cấp quyền thực đơn giản hóa 258 thủ tục thuộc phạm vi quản lý nhà nước , ngành tập trung vào lĩnh vực đất đai nhà , xây dựng , thuế , hải quan Kiểm soát chặt chẽ việc ban hành thủ tục hành theo ngun tắc tính cơng khai minh bạch giảm phiền hà nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tốt tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp , công tác kiểm tra xử lý theo dõi thực văn quy phạm pháp luật đẩy mạnh Mô hình tổ chức đa ngành , đa lĩnh vực tiếp tục hồn thiện , việc thí điểm không tổ chức hội đồng nhân dân huyện quận , phường triển khai nghiêm túc chặt chẽ Chính trị xã hội ổn định , quốc phịng an ninh đảm bảo , công tác đối ngoại hợp tác quốc tế đạt nhiều kết tích cực , vị nước ta nâng cao thị trường quốc tế : Đã bước nâng cao chất lượng , tăng cường tiềm lực cho quân đội , công an bảo vệ vững chủ quyền an ninh quốc gia , công tác giải khiếu nại tố cáo công dân quan tâm đạo Việc phối hợp cấp , ngành chức tăng cường đối thoại quan hành với người khiếu nại , tố cáo góp phần xử lý nhiều vụ việc có vụ việc tồn đọng kéo dài Công tác đối ngoại triển khai đồng toàn diện ngọai giao trị , kinh tế văn hóa Hoạt động đối ngoại lãnh đạo cấp cao Đảng Nhà nước thúc đẩy nâng cấp quan hệ với nhiều đối tác tạo điều kiện mở rộng quan hệ nhiều mặt có lợi tạo dựng vị Việt Nam khu vực giới Những kết bật cấp Hội nghị Cấp cao ASEAN 16 , diễn đàn khu vực ASEAN ( ARF ) , hội nghị Bộ trưởng quốc phòng ASEAN mở rộng ( ADMM+ ) , hội nghị Bộ trưởng ASEAN trụ cột kinh tế , văn hóa xã hội … mà Việt Nam cương vị Chủ tịch ASEAN , Chủ tịch AIPA nước chủ nhà Diễn đàn kinh tế Đông Á dư luận quốc tế nước đánh giá cao Những kết góp phần nâng cao uy tín vị quốc tế Việt Nam tạo thêm nhiều điều kiện thuận lợi nguồn lực quan trọng để phát triển kinh tế – xã hội , xây dựng bảo vệ tổ quốc Năm 2011 tình hình kinh tế nước ta diễn bối cảnh đầy biến động , cịn có yếu bất cập quản lý , điều hành với nỗ lực phấn đấu vượt bậc kinh tế nước ta ứng phó có kết với diễn biến phức tạp tình hình đạt nhiều thành tựu quan trọng Theo số liệu Tổng cục Thống kê tổng sản phẩm nước GDP năm 2011 ước tính tăng 5,89% so với năm 2010 tăng ba khu vực Quý I tăng 5,57% Quý II tăng 5,68% ; Quý III tăng 6,07% Quý IV tăng 6,10% Tốc độ tăng tổng sản phẩm nước năm thấp mức tăng 6,78% năm 2010 điều kiện tình hình sản xuất khó khăn nước tập trung ưu tiên kiềm chế lạm phát , ổn định kinh tế vĩ mơ mức tăng trưởng cao hợp lý Sản xuất nông lâm nghiệp thủy sản gặp nhiều khó khăn tác động biến đổi khí hậu , dịch bệnh giá đầu vào tăng cao giá trị sản xuất nông lâm nghiệp thủy sản năm 2011 theo giá so sánh 1994 ước tính tăng 5,2% so với năm 2010 bao gồm : nông nghiệp tăng 4,8% ; lâm nghiệp tăng 5,7% ; thủy sản tăng 6,1% Về trồng trọt sản lượng lúa năm 2011 ước tính đạt 42,3 triệu tăng 2,3 triệu so với năm 2010 mức tăng lớn vòng 10 năm trở lại Nếu tính thêm 4,6 triệu ngơ tổng sản lượng lương thực có hạt năm 2011 ước tính đạt gần 47 triệu tăng 2,3 triệu so với năm 2010 Cây công nghiệp lâu năm ăn tiếp tục phát triển Sản lượng chè năm 2011 ước tính tăng 6,5% so với năm 2010 ; cà phê tăng 5% ; cao su tăng 8% ; tiêu tăng 3,8% ; dừa tăng 2,3% nhãn tăng 7,4% ; vải chôm chôm tăng 33,4% … Sản xuất lâm nghiệp có bước phát triển , diện tích rừng trồng chăm sóc năm 2011 đạt 547 nghìn tăng 3,7% so với năm 2010 Thủy sản tiếp tục có bước tăng trưởng , sản lượng thủy sản năm 2011 ước tính đạt 5.432,9 nghìn tăng 5,6% so với năm 2010 sản lượng cá đạt 4.050,5 nghìn tăng 5,6% ; tơm đạt 632,9 nghìn tăng 6,8% Đặc biệt sản lượng cá ngừ đại dương năm tăng cao đạt 10,5 nghìn tăng 12,5% so với năm 2010 Sản xuất công nghiệp tiếp tục có bước phát triển ấn tượng , số công nghiệp năm 2011 tăng 6,8% so với năm 2010 Một số ngành công nghiệp chủ yếu có số sản xuất năm 2011 tăng cao so với năm 2010 Nhờ tăng trưởng kinh tế có mức tăng trưởng kinh tế vĩ mô dần ổn định , lạm phát kiềm chế Về xây dựng đầu tư phát triển , giá trị sản xuất xây dựng năm 2011 theo giá thực tế nước đạt 676,4 nghìn tỷ đồng bao gồm : khu vực nhà nước đạt 119,6 nghìn tỷ đồng ; khu vực ngồi nhà nước đạt 529,4 nghìn tỷ đồng ; khu vực có vốn đầu tư nước ngồi đạt 27,4 nghìn tỷ đồng Vốn đầu tư tồn xã hội thực năm 2011 theo giá thực tế đạt 877,9 nghìn tỷ đồng tăng 5,7% so với năm 2010 34,6% GDP Vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước thực năm 2011 đạt 178 nghìn tỷ đồng 101,8% kế hoạch năm tăng 6,7% so với năm 2010 vốn Trung ương 10 quản lý đạt 42 nghìn tỷ đồng 100,4% kế hoạch năm tăng 7,1% ; vốn địa phương quản lý đạt 136 nghìn tỷ đồng 102,3% kế hoạch tăng 6,5% Về tài tiền tệ tổng thu ngân sách nhà nước năm 2011 ước tính đạt 674,5 nghìn tỷ đồng 113,4% dự tốn năm tăng 20,6% so với năm 2010 Tổng chi ngân sách nhà nước năm 2011 ước tính 796 nghìn tỷ đồng , bội chi ngân sách nhà nước 4,9% GDP ( thấp kế hoạch đề 5,3% ) Tổng phương tiện toán năm 2011 tăng 10% so với tháng 12/2010 , tổng dư nợ tín dụng tăng 12% ( kế hoạch 20% ) Về xuất nhập hàng hóa , dịch vụ , kim ngạch hàng hóa xuất năm 2011 đạt 96,3 tỷ USD tăng 33,3% so với năm 2010 Trong năm 2011 có 14 mặt hàng đạt kim ngạch xuất tỷ USD , kim ngạch hành hóa nhập năm 2011 đạt 105,8 tỷ USD tăng 24,7% so với năm 2010 Nhìn chung tốc độ tăng cao kim ngạch hàng hóa xuất nhập năm có phần đóng góp lớn khu vực có vốn đầu tư nước ngồi với mức tăng xuất 39,3% mức tăng nhập 29,2% Nhập siêu hàng hóa năm 2011 ước tính 9,5 tỷ USD 9,9% tổng kim ngạch hàng hóa xuất , mức nhập siêu năm 2011 mức thấp vòng năm qua II/ Hình thức Luật pháp Việt Nam : Theo số hình thức Luật pháp nhà nước quy định sau : Luật kế toán số : 03/2003/QH11 ban hành ngày 17/06/2003 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng ban hành theo định số : 479/2005/QĐ – NHNN ngày 29/04/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước Hệ thống tài khoản bổ sung , sửa đổi lần theo Quyết định số : 807/2005/QĐ – NHNN ngày 01/06/2005 , lần theo Quyết định số : 29/2006/QĐ – NHNN ngày 10/07/2006 lần theo Quyết định số : 02/2008/QĐ – NHNN ngày 15/01/2008 Chuẩn mực kế toán số 01 ‘’ chuẩn mực chung ‘’ Luật tổ chức tín dụng số : 20/2004/QH11 ngày 15/06/2004 Luật doanh nghiệp năm 2005 III/ Tổng quan Ngân Hàng TMCP Nam Việt : Tên đầy đủ : Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Nam Việt Tên giao dịch quốc tế : Nam Viet Commercial Joint Stock Bank Tên gọi tắt : NAVIBANK Hội sở : 343 Phạm Ngũ Lão , Quận , TP.Hồ Chí Minh Điện thoại : (08) 38216216 Fax : (08) 39142738 Website : www.navibank.com.vn Email : navibank@navibank.com.vn Vốn điều lệ : 3.500.000.000.000 ( Ba ngàn năm trăm tỷ đồng ) 11 Được thành lập từ năm 1995 trải qua 16 năm hoạt động , Ngân hàng TMCP Nam Việt ( NAVIBANK ) khẳng định vị trí thị trường tài – tiền tệ thể qua tăng trưởng nhanh chóng ổn định quy mô tổng tài sản , vốn điều lệ lẫn hiệu kinh doanh Trong môi trường cạnh tranh , để đón đầu xu hội nhập kinh tế quốc tế NH NAVIBANK xác định mũi nhọn chiến lược nâng cao lực kinh doanh thơng qua lực tài , công nghệ thông tin thực tốt công tác quản trị rủi ro Bên cạnh , việc tập trung đầu tư nghiên cứu phát triển ứng dụng triệt để công nghệ thông tin vào việc nâng cao tính tiện ích cho sản phẩm dịch vụ tài Ngân hàng quan tâm cách đặc biệt Đối với NH NAVIBANK phát triển ổn định bền vững tổ chức có tổ chức tạo dựng uy tín lịng tin cơng chúng Ý thức điều toàn mảng hoạt động nghiệp vụ NH NAVIBANK chuẩn hóa sở chuẩn mực quốc tế thông qua việc triển khai vận dụng Hệ thống quản trị ngân hàng cốt lõi ( core banking ) Microbank , với hệ thống NH NAVIBANK sẵn sàng cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ xác , an tồn , nhanh chóng hiệu NH NAVIBANK tự hào điểm tựa tài vững để hỗ trợ quý khách hàng đạt thành công ngày rực rỡ sống NAVIBANK – Điểm tựa tài , nâng bước thành công : Là đơn vị hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ , NH NAVIBANK cam kết phát triển bền vững nhằm đem lại an toàn tuyệt đối cho người gửi tiền quan tổ chức , đối tác có liên quan Là doanh nghiệp hoạt động kinh tế Navibank cam kết tuân thủ tuyệt đối quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam , Chính Phủ quy định khác có liên quan Là nhà cung cấp dịch vụ tài ngân hàng NAVIBANK cam kết mang lại cho khách hàng sản phẩm dịch vụ hồn hảo , tiện ích đa dạng Mục Tiêu Chiến Lược Ngân hàng NAVIBANK định hướng trở thành ngân hàng thương mại bán lẻ hàng đầu Việt Nam hoạt động đa , chất lượng dịch vụ cao , mạng lưới kênh phân phối rộng dựa tảng mơ hình tổ chức quản lý theo chuan mực quốc tế , công nghệ ngân hàng tiên tiến 12 CHƯƠNG II NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY I VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY 1.1 VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ bảng cân đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng nghĩa kế tốn cho vay tham gia vào q trình sử dụng vốn- hoạt động ngân hàng Có thể nói nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, quan trọng nghiệp vụ hàng đầu ngân hàng thương mại Để cho nghiệp vụ có hiệu , suất chất lượng cơng tác kế tốn cho vay góp phần không nhỏ qua việc phản ánh cách rõ rang , xác nghiệp vụ cho vay , đối tượng khách hàng vay , thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lượng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn ngân hàng Kế tốn cho vay phục vụ đắc lực cơng việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường , với chế tín dụng ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiền tệ , ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để thành phần có hoạt động , phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt cơng tác kế tốn cho vay , làm tham mưu đắc lực cho cơng tác tín dụng để tín dụng thực trở thành địn bẩy tài Đối với kinh tế nói chung , kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị , tổ chức kinh tế nhận hoàn trả vốn nhanh chóng , kịp thời xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng quy mơ Kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế , thơng qua kế tốn cho vay biết phạm vi , phương hướng đầu tư , hiệu đầu tư ngân hàng vào thành phần kinh tế Kế tốn cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị , khách hang , qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay 1.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: - Kế toán cho vay trước giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay 13 Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lãi,… - Kế tốn cho vay tính thu lãi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý tồn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ tư cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế tốn cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cấp thơng tin, số liệu vay q hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ kịp thời - Kế toán cho vay với nghiệp vụ kế tốn ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trị quan trọng mình, hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế II CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY : Phương thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phương thức cho vay sau 1.2 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Phương thức thường áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun Khách hàng có vòng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể 1.3 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh đối tượng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phương án sản xuất kinh doah tổng hợp Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vịng quay vốn lưu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ khơng vượt q hạn mức tín dụng ký kết 1.4 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Phương htức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án 14 Trong phương thức này, kế tốn cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 1.5 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 1.6 Cho vay trả góp Phương thức cho vay, NH nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời hạn cho vay 1.7 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phịng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng khơng hết hạn mức tín dụng dự phịng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phịng Mức phí phải thoả thuận khách hàng NH nơi cho vay 1.8 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hố, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ NHNN Việt Nam Phương thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng thực theo hướng dẫn thống đốc NHNN Việt Nam 1.9 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà NH thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản tốn khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phương thức thực theo hướng dẫn Tổng giám đốc NH 1.10 Phương thức cho vay khác  Cho vay lưu vụ Phương thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác  Các phương thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NH chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 2.1 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay chứng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành sở để hạch tốn vào sổ sách kế toán cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng Chứng từ kế tốn cho vay gồm: Chứng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào hồn thành Chứng từ gốc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành 15 Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ sách kế tốn Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Các giầy tờ quan hệ tín dụng địi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lãi hạn cho ngân hàng 2.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng người vay đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền người vay trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn định Mỗi phương thức cho vay có tài khoản khác Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay TK 21:cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước Tài khoản phản ánh số tiền (số tiền đồng việt nam ngoại tệ) tổ chức tính dụng cho tổ chức cá nhân nước vay: 211: cho vay ngắn hạn đồng việt nam 212: cho vay trung hạn đồng việt nam 213: cho vay dài hạn việt nam đồng 214: cho vay ngắn hạn ngoại tệ 215: cho vay trung hạn ngoại tệ 216: cho vay dài hạn ngoại tệ tài khoản :211 dùng để phản ánh số tiền dồng việt nam tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế, cá nhân nước vay TK: 211có tài khoản cấp sau: 2111: nợ cho vay hạn gia hạn nợ 2112: nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2113: nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2118: nợ khó địi Các tài khoản để hoạch tốn số tiền, tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế cá nhân nước vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn Kết cấu tài khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay nợ hạn gia hạn nợ Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc :phản ánh số tiền chuyển nợ hạn Dư nợ :phản ánh số tiền tổ chức cho vay hạn Kết cấu tài khoản :2118 nợ khó địi( nợ hạn) Tài khoản phản ánh số tiền khách hàng nợ hạn từ 186 ngày dến 360 ngày: Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng nợ hạn để chuyển từ tài khoản nợ han nợ hạn cấp thấp sang Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ q hạn nợ khó địi Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao Dư nợ : phản ánh số tiền nợ hạn mà khách hàng chưa toán Tài Khoản :217 tiền lãi cộng dồn dự thu Tài khoản dùng để phản ánh số lãi cộng dồn tính tài khoản tiền cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nước mà tổ chức tín dụng nhận đến hạn Việc hạch toán tài khoản tiền lãi cộng dồn, tổ chức tín dụng tính tài khoản tiền cho vay khơng quan tâm tới việc tiền nhận hay chưa, mà thu nhập lãi hạch toán phát 16 sinh ghi nhận kỳ tính lãi (trên sở trích trước) để đảm bảo báo cáo tài phản ánh khoản thu nhập đắn tổ chức tín dụng thời kỳ kế tốn xác định việc thích ứng chi phí với thu nhập tạo Tài khoản : 217 có tài khoản cấp 2171: tiền lãi cộng dồn từ cho vay ngắn han đồng VN 2172: tiền lãi cộng dồn từ cho vay trung dài hạn đồng VN 2173: tiền lãi cộng dồn từ cho vay ngắn hạn ngoại tệ 2174: tiền lãi cộng dồn từ cho vay trung dài hạn ngoại tệ kết cấu : Bên nợ: phản ánh số tiền lãi tính cộng dồn Bên có : phản ánh số tiền lãi khách hàng vay tiền trả Phản ánh số tiền lãi đến kỳ hạn mà không nhận (trong thời gian theo qui định ) chuyển sang lãi chưa thu Dư nợ : phản ánh số lãi tiền cho vay mà tổ chức tín dụng chưa tốn Tài khoản : 219 dự phịng phải thu khó địi Tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng khoản cho tổ chức kinh tế cá nhân vay có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán Trong thực tế hoạt động kinh doanh có khoản cho vay mà người vay khơng có khả trả nợ Các khoản bên nợ khách hàng gọi nợ phải thu khó địi để đề phịng tổn thất khoản phảI thu khó địi xảy Hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ hạch tốn tổ chức tín dụng phải trích từ chi phí để lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, tổ chức tín dụng cố gắng làm biện pháp để thu nợ mà không thu khách hàng vay thực khơng có khả tốn doanh nghiệp xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn chuyển theo dõi tài khoản 97 (nợ khó đòi xử lý) Trong trường hợp thu nợ hạch toán vào tài khoản 79 khoản thu nhập bất thường kết cấu tài khoản: Bên có: phản ánh số tiền dự phòng khoản phải thu khó địi tính vào chi phí Bên nợ: phản ánh khoản phải thu khó địi khong thu phải xử lý xoá nợ Kết chuyển số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi độc lập khơng sử dụng cịn lại đến cuối niên độ kế tốn lớn số phải trích lập dự phịng cho niên độ sau Dư có: phản ánh số dự phòng khoản phải thu lại cuối kỳ III CHO VAY MUA NHÀ TẠI NGÂN HÀNG NAVIBANK : Thủ tục điều kiện : + Bản giấy đề nghị vay vốn theo mẫu Navibank + Bản CMND / Hộ chiếu , Sổ tạm trú KT3 + Hồ sơ chứng minh thu nhập khả trả nợ + Hồ sơ bất động sản dự định mua / nhận chuyển nhượng ( Hợp đồng mua bán , hợp đồng đặt cọc , bảng báo giá …) + Hồ sơ tài sản chấp + Các điều kiện khác NH Navibank Mức vay : Nếu khách hàng chấp tài sản hình thành vốn vay NH Navibank cho vay tối đa 80% giá mua Nếu khách hàng có thêm tài sản đảm bảo khác đủ giá trị theo Quy định đảm bảo tiền vay mức vay đạt 100% giá mua Thời hạn vay : 17 Tối đa 20 năm Riêng trường hợp khách hàng có nguồn trả nợ gốc chủ yếu từ việc bán tài sản ( Bất động sản tài sản khác ) thời hạn vay tối đa 03 năm Hình thức trả nợ : - Khách hàng trả lãi hàng tháng - Gốc trả hàng tháng , quý 06 tháng - Riêng trường hợp khách hàng có nguồn trả nợ gốc chủ yếu từ việc bán tài sản ( Bất động sản tài sản khác ) trả gốc cuối kỳ - Lãi suất theo quy định Ngân hàng thời điểm cụ thể Phương pháp kế toán hạch toán cho vay mua nhà : Sau Hợp đồng tín dụng ký kết NH khách hàng , kế toán mở tài khoản cho vay khách hàng Kế toán vào chứng từ kế tốn ( phiếu chi ) kèm với Hợp đồng tín dụng với giấy nhận nợ từ khách hàng vay , giải ngân vay tiền mặt chuyển khoản ghi chứng từ sau : Nợ TK 2131 ( cho vay dài hạn đồng Việt Nam ) - ( Nợ đủ tiêu chuẩn ) Có TK1011 ( Tiền mặt ) Và ghi nhập Tài khoản ngoại bảng – Tài sản chấp khách hang + Khi lập phiếu chuyển khoản để dự thu lãi cho vay ( Nợ đủ tiêu chuẩn ) kế toán ghi : Nợ TK 3941 ( Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam ) Có TK 702 ( Thu lãi cho vay )  Kế Toán thu nợ vay đến thời hạn Hợp đồng hạch toán sau : Nợ TK 1011 ( Tiền mặt ) Có TK 2131 ( cho vay dài hạn đồng Việt Nam ) - ( Nợ đủ tiêu chuẩn ) + Nếu tiền vay bị chuyển hạn , kế toán hạch toán : Nợ TK 2132 ( Nợ cần ý ) Có TK 2131 ( Nợ đủ tiêu chuẩn ) + Khi thu lãi tiền vay kế toán hạch toán : Nợ TK 101 ( Tiền mặt ) Có TK 3941 Có TK 702 + Trường hợp khách hàng không trả lãi đến hạn thời hạn quy định , trước kế tốn dự thu lãi cho vay hạch tốn : Nợ TK 809 ( Chi phí khác ) Có TK 3941 ( Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam ) Và theo dõi ngoại bảng “ Lãi cho vay hạn chưa thu “ ( TK 941 ) , sau tiếp tục đơn đốc thu lãi 18 CHƯƠNG GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP NAM VIỆT I ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ NHỮNG KẾ HOẠCH KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NAVIBANK * PHƯƠNG HƯỚNG NHIỆM VỤ CỦA NGÂN HÀNG TRONG THỜI GIAN TỚI Đầu tư xây dựng : Nâng cấp sở vật chất kỹ thuật ngân hàng ngày khang trang đẹp Trang bị thêm máy móc , cơng cụ lao động cho phòng ban , tiếp cận phương tiện giao dịch văn minh , đại dần tiến đến mục tiêu đại hoá ngành ngân hàng Vấn đề đào tạo – tổ chức cán : Xác định rõ người nhân tố định đến thành công hay thất bại ngân hàng , từ bước đầu ban lãnh đạo trọng đến việc tập hợp đào tạo đội ngũ cán nắm vững nghiệp vụ chun mơn , nhiệt tình , tâm huyết với nghề Suốt trình hoạt động Ngân hàng Navibank thường xuyên cử cán tham gia lớp học ngoại khóa ngân hàng nhà nước tổ chức , mở lớp tự đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Sang năm 2012 , ngân hàng tạo điều kiện thời gian kinh phí cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chun mơn , nhanh chóng tiếp cận với cơng nghệ đại , bước chuẩn bị cho môi trường cạnh tranh bình đẳng với ngân hàng nước ngân hàng nước Các tiêu hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển năm 2012 năm sau , ngân hàng Navibank xác định mục tiêu cho năm 2012 sau : - Nguồn vốn tăng 25,4% so với năm 2011 - Dư nợ tăng 39% so với năm 2011 - Nợ hạn 3% - Lợi nhuận tăng 25% Để hoàn thành nhiệm vụ , ngân hàng đề giải pháp cụ thể sau : 19 - Tìm biện pháp khởi tăng nguồn vốn , tập trung huy động vốn từ dân cư nhằm tạo ổn định lâu dài nguồn vốn , đồng thời tích cực khai thác nguồn vốn nội , ngoại tệ tổ chức kinh tế , xã hội - Áp dụng linh hoạt lãi suất huy động vốn cho vay nội ngoại tệ với phương châm lấy lượng bù chất , đảm bảo có quỹ thu nhập - Phục vụ tốt để thu hút khách hàng khách hàng gửi tiền vay vốn , tích cực vận động khách hàng , song khơng cạnh tranh mà khách đầu tư tín dụng mà phải có lựa chọn cẩn thận , phải điều tra kỹ lưỡng phương án thực có hiệu định cho vay , khơng để nợ thành nợ đọng trừ trường hợp bất khả kháng - Mở rộng loại dịch vụ ngân hàng chuyển tiền nhanh , bảo lãnh , cho vay hộ nghèo - Tận thu tối đa khoản gốc lãi lưu hành , đồng thời triển khai tích cực việc thu hồi gốc lãi nợ khoanh , nợ xử lý rủi ro , cần thiết phối hợp với quan pháp luật để thu nợ - Triển khai mạnh cho vay tiêu dùng cán công nhân viên đơn vị kinh doanh ổn định có hiệu II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TỔ CHỨC CÁ NHÂN TRONG NƯỚC TẠI NGÂN HÀNG NAVIBANK : Qua khảo sát thực tế cơng tác kế tốn cho vay tơi thấy bên cạnh ưu điểm cịn có tồn cần khắc phục Sau em xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Navibank THỰC HIỆN ĐÔN ĐỐC THU NỢ VÀ THU LÃI PHÙ HỢP VỚI THỰC TRẠNG TỪNG KHOẢN VAY Trên sở kết cơng tác kiểm tra quản lí tín dụng , ngân hàng cần tiến hành phân loại chất lượng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp cụ thể : - Đối với khoản vay có chất lượng tốt , đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đơn đốc việc trả nợ thời điểm đáo hạn đến - Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị "đe dọa " khơng hồn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu hồi nợ , tránh nợ hạn phát sinh thêm Sau số biện pháp xử lý : 20 + Cán ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho doanh nghiệp vấn đề bán sản phẩm thu nợ , tiếp tục sản xuất kinh doanh mời chuyên gia tư vấn cho doanh nghiệp , tháo gỡ khó khăn , tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ ngân hàng hạn + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện pháp thu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp , vay cầm cố + Sắp xếp, cấu lại khoản nợ cho người vay cách kéo dài kỳ hạn nợ , rút bớt mức chi trả định kỳ thời gian + Gia tăng khối lượng khoản vay điều kiện ngân hàng ấn định thêm thấy khả người vay phục hồi sản xuất kinh doanh hay nói cách khác" lấy nợ nuôi nợ " với điều kiện phương án kinh doanh hay thương vụ doanh nghiệp phải thẩm định chắn , có khả thi doanh nghiệp phải hồn tồn thiện chí việc trả nợ ngân hàng -Đối với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ , phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn , ngân hàng tuyên bố nợ đến hạn tìm cách thu nợ trường hợp khoản vay chưa đến thời điểm đáo hạn theo quy định BIỆN PHÁP XỬ LÍ NỢ , NỢ QUÁ HẠN TẠI NGÂN HÀNG TMCP NAVIBANK Tại ngân hàng Navibank có nhiều biện pháp tích cực đơn đốc thu hồi nợ q hạn nên nợ hạn có giảm dần qua năm so với quy định chung nợ hạn chiếm tỷ lệ cao tổng dư nợ Đây vấn đề tồn đòi hỏi ngân hàng nhanh chóng đưa biện pháp hữu hiệu để xử lý vấn đề làm lành mạnh hóa hoạt động ngân hàng cụ thể : - Những khoản nợ q hạn cần có sách khuyến khích đơn vị trả gốc trước , trả lãi sau , đơn vị tích cực trả gốc xem xét giảm phần lãi - Lãi suất nợ hạn quy định phạt lãi suất hạn tối đa 150% mức lãi suất hạn , thực tế cho thấy khơng cịn tác dụng người vay có tính '' chây ỳ '' lại có khó khăn cho doanh nghiệp chân lý khách quan để nợ q hạn khách hàng thực trả nợ lãi nợ hạn với lãi suất theo mức cao , đề nghị không áp dụng mức lãi suất tính phạt lãi suất hạn 150% mà nghiên cứu phương hướng chia nhiều mức lãi suất nợ hạn phù hợp với thời gian thái độ thiện chí với khách hàng việc trả nợ thay có mức cố định PHẠT CHẬM TRẢ ĐỐI VỚI KHOẢN ''LÃI CHƯA THU'' 21 Tình trạng lãi chưa thu xảy phổ biến ngân hàng thương mại đặc biệt doanh nghiệp lãi chiếm tỷ lệ cao từ nhiều ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng Để thực nhanh tốt trình thu nợ thu lãi cho ngân hàng , hạn chế thiệt hại cho ngân hàng em xin mạnh dạn nêu ý kiến áp dụng kỷ luật phạt khoản lãi tiền vay mà khách hàng không trả cho ngân hàng quy đỊnh sau : Khoản "lãi chưa thu" coi khoản nợ phát sinh , khoản khách hàng cam kết hợp đồng tín dụng trả mà chưa trả , cần phải áp dụng tỷ lệ phạt thích hợp khoản Việc tính phạt khoản " lãi chưa thu " có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lãi cho ngân hàng thời hạn khách hàng chậm trễ việc trả lãi khoản phạt có xu hướng tăng , biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ , nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồng tín dụng ngân hàng khách hàng trình quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho ngân hàng Về tỷ lệ phạt áp dụng theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi chưa thu ; thời gian phạt : tính từ ngày ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng " lãi chưa thu " đến người vay hồn trả lãi ví dụ : - Số lãi ghi nhập tài khoản ngoại bảng " lãi chưa thu" triệu đồng - ngày ghi nhập tài khoản ngoại bảng : 2/4/2011 - ngày người vay trả lãi : 20/4/2002 - lãi suất tiền gửi không kỳ hạn : 0,3%/tháng Như số tiền phạt là: 5.000.000  0,3%  18 ngày = 9.000đ NÂNG CAO TRÌNH ĐỘ ĐỘI NGŨ NHÂN VIÊN NGÂN HÀNG ĐỂ ĐÁP ỨNG YÊU CẦU KINH DOANH TRONG CƠ CHẾ THỊ TRƯỜNG Trong chế thị trường , hình ảnh ngân hàng yếu tố vơ quan trọng định phần đến thành bại ngân hàng , việc nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho mặt hoạt động ngân hàng tiến hành cách trôi chảy có hiệu mà cịn tạo nên hình ảnh tốt đẹp ngân hàng nhờ khách hàng n tâm giao dịch , tốn với ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng để phát triển Để tạo lòng tin khách hàng ngân hàng ngân hàng Navibank cịn có nhiều việc phải làm có việc bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán ngân hàng nói chung cán kế tốn cho vay nói riêng 22 KẾT LUẬN Để đảm bảo an toàn hạn chế mức rủi ro thấp cho nguồn vốn tín dụng hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng , nghiệp vụ cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước có phù hợp nghiệp vụ cơng tác cho vay thu nợ nhằm đạt mức tối đa hoá lợi nhuận ngân hàng Nghiệp vụ kế toán cho vay tổ chức kinh tế cá nhân ngân hàng TMCP Navibank theo dõi chặt chẽ tài sản , tiền vốn ngân hàng khách hàng đến giao dịch góp phần thực tốt chế độ kế tốn - tài cơng tác sử dụng vốn Ngân hàng TMCP Navibank giai đoạn phục vụ đầy đủ , kịp thời có hiệu nhu cầu vốn , tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp , cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế tốn cho vay nói chung , kế tốn cho vay đơn vị tổ chức cá nhân nước nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo an toàn tài sản ngân hàng giúp ngân hàng ngày phát triển , nâng cao hiệu kế toán cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước để từ nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng Từ lý thuyết đến vận dụng thực tế để phù hợp với tình hình kinh tế địa bàn tình hình hoạt động kinh doanh , ngân hàng TMCP Navibank đổi nghiệp vụ cơng tác kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước với nghiệp vụ tín dụng đưa đồng vốn ngân hàng đến tay người cần vốn , đưa đồng vốn ngân hàng đến thành phần kinh tế xã hội tạo lực đẩy mạnh mẽ cho phát triển kinh tế , đồng thời xây dựng lòng tin cho khách hàng , thực góp phần đưa ngân hàng trở lại với vai trò trung tâm kinh tế , để ngân hàng trở thành "ngân hàng người , nhà " Qua thời gian thực tế NH TMCP Navibank , giúp đỡ anh chị phịng kế tốn tổng hợp, trao đổi anh chị giúp tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp với đề tài “ Nghiệp vụ kế toán cho vay ” Thời gian thực tế dịp q báu tơi, giúp tơi hệ thống lại tồn kiến thức học nhà trường chuẩn bị hành trang cho tương lai Xuất phát từ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng, mạnh dạn nêu nên số kiến nghị chuyên đề để đóng góp phần vào việc hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay NH TMCP Navibank Với kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, trình độ thân cịn có hạn nên q trình làm chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán nhân viên NH TMCP Navibank bạn để khắc phục thiếu sót 23 ... định Ngân hàng thời điểm cụ thể Phương pháp kế toán hạch toán cho vay mua nhà : Sau Hợp đồng tín dụng ký kết NH khách hàng , kế toán mở tài khoản cho vay khách hàng Kế toán vào chứng từ kế toán. .. dụng vốn vay đơn vị , khách hang , qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay 1.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: - Kế tốn cho vay trước giải ngân (phát... quyền chủ thể cho vay ngân hàng chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lãi hạn cho ngân hàng 2.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng, tài khoản