Vận dụng quy trình kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước tại thanh tra tỉnh bình dương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THU THẢO VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA – KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ BÌNH DƯƠNG – 2021 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THU THẢO VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA – KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƯỚC BÌNH DƯƠNG – 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ này, xin bày tỏ cảm kích đặc biệt tới cố vấn tơi, PGS.TS Trần Phước - Người định hướng, trực tiếp dẫn dắt cố vấn cho suốt thời gian thực đề tài nghiên cứu khoa học Xin chân thành cảm ơn giảng thầy giúp cho tơi mở mang thêm nhiều kiến thức hữu ích Đồng thời, thầy người cho lời khuyên vô quý giá kiến thức chun mơn Giúp cho q trình hồn thành luận văn nhanh chóng hiệu Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn đến thầy tất lịng biết ơn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phòng ban chức Thanh tra tỉnh Bình Dương, gia đình, bạn bè tập thể lớp CH17KT01 ln giúp đỡ động viên tơi suốt q trình học tập thực luận văn Do thời gian kiến thức có hạn nên luận văn tốt nghiệp chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp tất qúy thầy cô, bạn bè đồng nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thu Thảo i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân tơi Ngồi thơng tin thứ cấp có liên quan đến nghiên cứu trích dẫn nguồn, tồn kết nghiên cứu trình bày luận văn phân tích từ nguồn liệu điều tra thực tế cá nhân thực Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết luận văn trung thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thu Thảo ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào hoạt động tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương” thực dựa vào mục tiêu sau: (1)tìm hiểu sở lý luận hoạt động tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước phương pháp kiểm toán; (2) phân tích thực trạng cơng tác tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương; (3) đề xuất số giải pháp vận dụng quy trình kiểm tốn vào cơng tác tra – kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương Trên sở nghiên cứu lý thuyết khái niệm, vị trí vai trị chức tra; mục đích, nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước; đánh giá thực trạng tiêu chí chất lượng hoạt động tra, kiểm tra tỉnh Bình Dương thông qua quy định Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010; Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật tra; Thông tư 05/2014/TT-TTCP ngày 16/10/2014 Chính phủ quy định tổ chức, hoạt động, quan hệ cơng tác Đồn tra trình tự, thủ tục tiến hành tra số ý kiến chuyên gia Đồng thời kết hợp khảo sát cán tra viên làm công tác tra từ năm 2016 – 2018 Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn: Trong thời gian qua cho thấy công tác tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương có nhiều chuyển biến tích cực; số lượng, chất lượng tra nâng lên, sai phạm phát qua tra nhiều Kết khảo sát cho thấy đánh giá tra viên công tác tra mức khá, tốt Tuy nhiên, tồn số hạn chế như: chưa am hiểu khơng có kinh nghiệm tra lĩnh vực đối tượng tra;một số văn pháp luật quy định thiếu rõ ràng dẫn đến việc hiểu vận dụng khác quan gây khó khăn; số tra chưa tập trung vào vấn đề cộm; việc phối hợp quan tra cịn rời rạc; trình độ phận cán trực tiếp tham gia iii Đồn tra cịn hạn chế dẫn đến kết hoạt động công tác tra, kiểm tra thu chi Ngân sách chưa cao; Từ hạn chế đó, tác giả đề xuất giải pháp khắc phục sau: lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra đánh giá rủi ro tra; áp dụng kỹ thuật phân tích vào giai đoạn tra kiểm tra; xây dựng kỹ thuật lấy mẫu để thu thập chứng tra kiểm tra; Kết nghiên cứu này, tác giả ứng dụng công việc, đồng thời làm tài liệu tham khảo hữu ích cho Thanh tra tỉnh Bình Dương phục vụ cho công tác tra thu chi Ngân sách nhà nước, từ tạo tin tưởng cho đối tượng tra quan quản lý nhà nước, góp phần thực tốt chức quản lý ngân sách dịa phương iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC VIẾT TẮT ix DANH MỤC HÌNH x DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ xi MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các cơng trình nghiên cứu liên quan trước Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Đóng góp đề tài 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Tổng quan tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Khái niệm tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Khái niệm tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 12 1.1.4 Mục đích nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 13 1.1.5 Nội dung tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 14 v Phương pháp tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 17 1.2.1 Phương pháp áp dụng hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách Nhà nước 17 1.2.2 Kỹ thuật tra, kiểm tra phát sai phạm 18 Quy trình kiểm tốn khả vận dụng vào hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 20 1.3.1 Quy trình kiểm tốn 20 1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 22 1.3.3 Vận dụng phương pháp kiểm toán vào kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán: 24 1.3.4 So sánh, phân tích quy trình kiểm tốn với quy trình tra 27 1.3.5 Đặc điểm tương đồng phương pháp kiểm toán với phương pháp tra, kiểm tra thu chi ngân sách Nhà nước 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG 33 Giới thiệu tổng quát Thanh tra tỉnh Bình Dương 33 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động Thanh tra tỉnh Bình Dương33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 34 Đặc điểm tra – kiểm tra sử dụng vốn ngân sách nhà nước 38 2.2.1 Đặc điểm địa lý văn hóa 38 2.2.2 Đặc điểm kinh tế 39 2.2.3 Đặc điểm môi trường 40 Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thu chi NSNN Thanh tra tỉnh Bình Dương 42 vi 2.3.1 Quy trình tra, kiểm tra 42 2.3.2 Đánh giá thực trạng công tác tra Ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương 45 Minh họa công tác tra, kiểm tra thu chi Ngân sách nhà nước xã ABC Thanh tra tỉnh Bình Dương thực 47 2.4.1 Chuẩn bị định tra 48 2.4.2 Tiến hành tra, kiểm tra 49 2.4.3 Kết thúc tra 59 Khảo sát thực trạng tra tỉnh Bình Dương 60 2.5.1 Mẫu nội dung khảo sát 60 2.5.2 Kết khảo sát thực trạng nội dung tra, kiểm tra 61 2.5.3 Kết khảo sát quy trình tra, kiểm tra 65 2.5.4 Kết khảo sát phương pháp tra, kiểm tra 68 Đánh giá thực trạng kết khảo sát 74 2.6.1 Ưu điểm 74 2.6.2 Nhược điểm nguyên nhân 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH BÌNH DƯƠNG 79 Quan điểm hoàn thiện 79 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương 80 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị tra 80 3.2.2 Hoàn thiện giai đoạn tiến hành tra 85 vii 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc tra 88 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện quy trình tra Thanh tra tỉnh Bình Dương 89 3.3.1 Đối với Thanh tra Chính phủ 89 3.3.2 Đối với UBND tỉnh 90 3.3.3 Đối với Thanh tra tỉnh Bình Dương 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN CHUNG 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 01 98 PHỤ LỤC 02 104 PHỤ LỤC 03 114 viii 157 Nguyễn Ngọc Chinh Thanh tra viên 158 Huỳnh Thị Tuyết Ngân Thanh tra viên 159 Nguyễn Thành Việt Thanh tra viên Thanh Tra Huyện Dầu Tiếng 160 Nguyễn Xuân Hòa Chánh tra 161 Nguyễn Thị Thu Thảo 162 Phó chánh tra Nguyễn Đức Trung Thanh tra viên 163 Tơ Hồng Lê Vũ Thanh tra viên 164 Pham Thị Kim Thoa Thanh tra viên Thanh Tra Huyện Phú Giáo 165 Trần Quang Hưng Chánh tra 166 Nguyễn Thị Kim Dung Phó chánh tra 167 Huỳnh Ngọc Dự Thanh tra viên 168 Nguyễn Thị Hồng Hạnh Thanh tra viên Thanh Tra TX Tân Uyên 169 Phan Bá Quý Chánh tra 170 Trần Ngọc Thiện Thanh tra viên 171 Vương Tấn Thành Thanh tra viên 172 Trần Thanh Hạ Thanh tra viên Thanh tra Huyện Bắc Tân Uyên 173 Đặng Đình Trí Chánh tra 174 Võ Anh Thắm Phó chánh tra 175 Nguyễn Trần Huy Hiền Thanh tra viên 112 176 Hoàng Thị Hồng Nhung Thanh tra viên Thanh Tra Huyện Bàu Bàng 177 Quảng Văn Lộc Chánh tra 178 Nguyễn Anh Tuấn Phó chánh tra 179 Lê Trung Tín Thanh tra viên 180 Trịnh Lê Vy Thanh tra viên 113 PHỤ LỤC 03 THỐNG KÊ SỐ LIỆU KHẢO SÁT Thời gian khảo sát: 2016 - 2018 I Thực trạng chất lượng hoạt động tra, kiểm tra tỉnh Bình Dương STT Không đồng ý (%) Ý kiến khác (%) (123/180) (48/180) (9/180) Đồng ý (%) Nội dung câu hỏi Các văn pháp lý thiếu thống nhất, đồng gây khó khăn cho tra viên Chất lượng tra, kiểm tra chưa đáp ứng thực tế Ngoại trừ tra phủ, tra tỉnh thường có quy mơ nhỏ, không đủ nguồn nhân lực dẫn đến chất lượng tra, kiểm tra bị hạn chế Kết luận tra đưa thường làm vừa lòng nhà quản lý, chúng gắn với thuật ngữ “chỉ chọn mẫu”, “nếu có”,… với mục đích làm giảm tính rủi ro cho phần trách nhiệm kết luận tra Tình trạng làm việc theo quan hệ quen biết nguy làm giảm chất lượng tra 68% 27% (121/180) (46/180) (13/180) 67% 26% (128/180) (44/180) 71% 25% (107/180) (65/180) 59% 37% 71% 70% 114 7% (8/180) 4% (8/180) 4% (128/180) (42/180) (10/180) 23% (126/180) (50/180) Nguyên nhân khác (vui lòng liệt kê: 5% 28% 6% (4/180) 2% II Quy trình, phương pháp tra Nội dung câu hỏi STT Chuẩn bị quyết định tra Tiến hành tra, kiểm tra Kết thúc tra Công tác xử lý sau tra Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (136/180) (37/180) (7/180) 75,4% 22% 3,6% (144/180) (33/180) (3/180) 80% 18,2% 1,8% (125/180) (37/180) (18/180) 69,5% 20,5% 10% (98/180) (73/180) (9/180) 54,8% 40,2% 5% III Thực trạng phương pháp tra, kiểm tra tỉnh Bình Dương STT Nội dung câu hỏi Phương pháp đối chiếu, so sánh Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (108/180) (63/180) (9/180) 60% 35% 5% (58/180) Phương pháp điều tra (108/180) (14/180) 32% 60% 8% (126/180) (38/180) (16/180) 70% 21% 9% (153/180) (19/180) (8/180) 85% 11% 4% Kỹ thuật vấn Kỹ thuật kiểm tra tài liệu 115 (144/180) (34/180) (2/180) 80% 19% 1% (58/180) (117/180) (5/180) 32% 65% 3% (144/180) (27/180) (9/180) 80% 15% 5% (58/180) 108/180) (14/180) 32% 60% 8% Kỹ thuật phân tích Kỹ thuật lựa chọn phần tử tra, kiểm tra Kỹ thuật tính toán Nhận diện rủi ro (38/180) Đánh giá rủi to 21% (27/180) 10 70% 9% (135/180) (18/180) Xây dựng mức trọng yếu 15% 11 (126/180) (16/180) Đánh giá sai sót dựa mức trọng yếu chấp nhận 116 (26/180) 14% 75% 10% (144/180) (10/180) 80% 6% ... dung tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 14 v Phương pháp tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 17 1.2.1 Phương pháp áp dụng hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách Nhà nước ... tác tra – kiểm tra Thanh tra Bình Dương Chương 3: Vận dụng quy trình kiểm tốn vào hoạt động tra - kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Bình Dương CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, . .. niệm tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Khái niệm tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 12 1.1.4 Mục đích nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước