Phân tích hiệu quả hoạt động tại công ty trách nhiệm hữu hạn lâm nghiệp sông kôn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ QUỲNH NHƯ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI •••• CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN LÂM •• NGHIỆP SƠNG KƠN Chun ngành : Kế tốn Mã số : 60.34.03.01 Người hướng dẫn :PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác rri < _ _•? w Tác giả luận văn Trần Thị Quỳnh Như MỤC LỤC •• DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC VIẾT TẮT FAU : Hiệu sử dụng tài sản cố định KH : Kế hoạch L/C : Lưu chuyển ROA ROE ROS SP : : hữu : Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở Tỷ suất lợi nhuận : Sản phẩm SXKD : Sản xuất kinh doanh TAU : Hiệu sử dụng toàn tài sản TH : Thực TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSDH : Tài sản dài hạn UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ HIỆU 2.1 2.2 TÊN BẢNG Tình hình thực số tiêu so với kế hoạch giai đoạn 2014-2016 Tình hình thực doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giai đoạn 2014-2016 TRANG 45 48 2.3 Phân tích tiêu hiệu hoạt động kinh doanh 52 2.4 Phân tích tiêu hiệu hoạt động tài 53 3.1 Phân tích Tỷ suất lợi nhuận gộp Công ty giai đoạn 2014-2016 66 3.2 Phân tích hiệu sử dụng tồn tài sản hiệu sử dụng tài sản cố định 67 3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 69 3.4 Phân tích Vịng quay khoản phải thu 70 3.5 Tình hìnhtheo dõi khoản phải thu ngắn hạn khách hàng 71 3.6 Tổng hợp công nợ phải thu ngắn hạn khách hàng theo tuổi nợ hạn thời điểm 31/12/2016 72 3.7 Phân tích Vịng quay hàng tồn kho 74 3.8 Phân tích cấu hàng tồn kho 76 3.9 Phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu 78 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROE theo phương trình Dupont 80 3.11 Chi tiết mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến ROE 81 3.12 So sánh số tiêu tài năm 2016 Công ty TNHH Lâm nghiệp Quy Nhơn Công ty TNHH 83 3.10 Lâm nghiệp Sông Kôn 3.13 3.14 3.15 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty giai đoạn 2013-2016 Một số tiêutrong phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty giai đoạn 2014-2016 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty giai đoạn 2013-2016 86 89 90 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ SỐ HIỆU TÊN HÌNH TRANG 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn 36 3.1 Tỷ suất lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2014-2016 65 3.2 Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu Công ty giai đoạn 2013-2016 79 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phân tích hiệu hoạt động nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề phải quan tâm tất doanh nghiệp trở thành điều kiện sống doanh nghiệp để tồn tạivà phát triển điều kiện Do vậy, chúng tất loại hình doanh nghiệp quan tâm cố gắng thực tốt, khơng phải mà doanh nghiệp làm tốt cơng tác Công ty trách nhiệm hữu hạn Lâm nghiệp Sông Kôn năm Công ty TNHH Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ lại địa bàn tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định quản lý Trong q trình tham gia cơng tác phịng Tài Doanh nghiệp - Sở Tài chính, nhận thấy công tác báo cáo hiệu kinh doanh định kỳ lên chủ sở hữu Công ty thực tương đối đầy đủ, thực chất chúng mang đậm tính chất đối phó, sơ sài hiệu mang lại để phục vụ cho công tác quản lý chủ sở hữu, người quản lý doanh nghiệp cải thiện tình hình hoạt động Cơng ty chưa có Xuất phát từ lí trên, tơi chọn đề tài “Phân tích hiệu hoạt động Công ty Trách nhiệm hữu hạn Lâm nghiệp Sông Kôn” để làm luận văn tốt nghiệp, với mong muốn đóng góp ý kiến nhằm nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hiệu hoạt động kinh doanh kết kinh doanh đơn vị Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn phân tích thực trạng cơng tác phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kônđể đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt độngtại doanh nghiệp, từ cải thiện phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn Công ty TNHH Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Phạm vi nghiên cứu số liệu doanh nghiệp giới hạn từ năm 2013 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Dựa vào báo cáo tài doanh nghiệp khoảng thời gian 2013 - 2016, kết hợp với báo cáo hàng năm kiểm soát viên chun trách Cơng ty báo cáo kế tốn chi tiết phịng Kế tốn Cơng ty, luận văn sử dụng phương pháp như: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng, Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương Chương Cơ sở lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Chương Phân tích hiệu hoạt động Cơng ty TNHH Lâm nghiệp Sơng Kơn Chương Hồn thiện cơng tác phân tích số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn Tổng quan tài liệu nghiên cứu Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh chiếm vị trí quan trọng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, công cụ quản lý thông dụng, mang lại hiệu cao mà doanh nghiệp nước sử dụng doanh nghiệp sử dụng với mức độ khác Và vấn đề phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhiều tác giả nghiên cứu thể thông qua số loại sách chuyên khảo sau: Phân tích hoạt động kinh doanh tác giả Bùi Xuân Phong, Nhà xuất Thống Kê, năm 2007; đề cập đến phân tích chung hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phân tích tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp, phân tích hiệu hoạt động kinh doanh thông qua tiêu lợi nhuận phân tích tỷ suất lợi nhuận Giáo trình phân tích hoạtđộng kinh doanh tác giả Trương Bá Thanh - Trần Đình Khơi Ngun, Nhà xuất Giáo Dục, năm 2009; khái quát nội dung phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Các tài liệu làm rõ khái niệm liên quan đến phân tích hiệu hoạt động, phương pháp để phân tích hiệu hoạt động như: phương pháp chi tiết, phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, tiêu liên quan đến cơng tác phân tích hiệuquả hoạt động gồm: hiệu hoạt động kinh doanh hiệu tài Bên cạnh đó, số nghiên cứu khoa học, luận văn thạc sỹ nghiên cứu đến vấn đề phân tích hiệu hoạt động kinh doanh có như: Tác giả Nguyễn Khánh Thu Hằng (2012) với nghiên cứu “Phân tích hiệu hoạt động CTCP Thương Mại Du Lịch Cù Lao Chàm” - Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Chuyên ngành kế toán - Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn trình bày khái quát nội dung, phương pháp phân tích hiệu hoạt động CTCP nguồn thông tin sử dụng phân tích hiệu hoạt động tổ chức phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Qua nghiên 10 cứu đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động Cơng ty, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích hiệu hoạt động như: phân tích hiệu đầu tư, phân tích hiệu huy động vốn, sử dụng phương trình Dupont nhằm hồn thiện nội dung phân tích hiệu tài phân tích hiệu xã hội qua tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Ngồi cịn có giải pháp giúp nâng cao hiệu hoạt động Công ty tác giả đưa đẩy mạnh nâng cao khả liên kết, nâng cao hiệu kinh tế, sách huy động vốn đa dạng đẩy mạnh công tác đào tạo nguồn nhân lực Tác giả Nguyễn Thành Luân (2013) với nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao Su Kon Tum” - Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Chuyên ngành kế toán - Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động Cơng ty: hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh cá biệt, hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp, hồn thiện phân tích hiệu hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động đơn vị trực thuộc Qua tác giả sử dụng phương pháp phân tích thay liên hồn dạng tích số theo mơ hình Dupont để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROE Tác giả Lê Thị Mai Hồng (2013) với nghiên cứu “ Hoàn thiện cơng tác phân tích hiệu hoạt động CTCP FOCOCEV Quảng Nam” - Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Chuyên ngành kế toán - Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn hệ thống hóa, nêu nhân tố tác động vào tiêu hiệu tài (ROE) phân tích mức độ ảnh hưởng tiêu dựa vào phương pháp phân tích so sánh, chi tiết, thay liên hoàn phương pháp Dupont Nghiên cứu đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hiệu tài Cơng ty Tuy nhiên đề tài liên quan đến Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông 11 NGUÒN VON NỢ PHẢI TRẢ Nự ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Thuế khoàn phải nộp Nhà nước Phái trà người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn Quỹ khen thường, phúc lợi Nợ dài hạn Phải bá người bán dài hạn Vay nợ thuê tài dài hạn Jll III 1(1 III 111 III 11» »•• VĨN CHỦ SỞ HŨU Vốn chù sỡ hữu Vốn góp chù sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 30 31 31 31 31 31 31 32 32 33 33 33 40 41 41 41 42 - LNST chua phản phổi lũy cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỷ 421b Nguồn vốn đẩu tư XDCB Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 42 43 0431 43 44 TỔNG CỘNG NGUỒN VỔN 16 17 18 19a 19b 20 20 20 20 14.765.654.6 24.485.956.9 7.511.654.6 14.774.95 661.491.6 1.206.471 26.202.38 164.160.635 TÀI CHÍNH 2.139.992.0 SÁO CÁO 405.752.552 Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 7.371.153.37 1.679.489.7 1.011.288.072 2.397.000.0 4.489.000 607.478.9 127.130.433 33 7.254.000.0 9.711.000.00 7.254.000.0 9.711.000.00 00 42.611.800.8 44.218.876.1 44.028.391.4 43.229.621.5 19.611.440.0 19.611.440.0 6.663.632.0 5.761.585.65 890.908.4 994.184.915 890.908.441 20 16.862.410.9 (1.416.590.61 3) (1.486.728.61 70.138.00 57.377.455.5 994.184.915 16.862.410.9 989.254.641 901.889.241 87.365.400 68.704.833.1 11 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ khoán giảm trừ doanh thu Các Doanh thu bán hảng & cc dịch vụ hàng vốn CÔNGGiá TY TNHH LÂM bán NGHIỆP SÔNG XÔN Thị trấnLựi Vĩnhnhuận Thạnh -gộp Huyênvề Vĩnh Thạnh - Tinh bán hàng & Binh cc Định dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 45.032.724 28.714.35 3.697 45.032.724 28.714.35 575 39.039.237 3.697 22 BẢO 24.470.540.6 CÁO TÀI CHÍNH 674năm 57 Cho tài chinh kết thúc4.243.813.04 ngày 31/12/2015 5.993.486.9 01 23 1.518.508.7 632.621.152 Mẩu số B 02 - DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 39 Ban hành theo TTsó 200/2014/TT-BTC Cho năm kết thúc ngày 31/12/2015 Chi tài phíchính tái 24 326.705.6 (97.526.582) 22 79 326.705.679 Trong đó: Chi phí lãi vay 31.433.334 32 Chi phí bán hàng 6.200.000 3.255.580 25 4.186.335.2 2.805.459.05 Chi phí quản lý doanh nghiệp 63 60 2.992.754.7 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 2.165.246.136 doanh 01 88.501 Thu nhập khác 26 168.848.055 884 27 40.406.1 Chi phi khác 39.254.343 24 82 48.095.7 Lọi nhuận khác 129.593.712 02 14 3.040.850.4 2.294.839.85 Tổng lợi nhuận kế toán trirác thuế 051 28 03 34.029.0 Chi phí diuế TNDN hành 134.942.8290 58 Chi phi thuế TNDN hoãn lại 26 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.006.821.3 2.159.897.02 Ill 11 ill II I II I II 0 1 21 575 CÔNG TY TNHH LÂM NGHIỆP SÔNG KÔN Thị trần Vĩnh Thạnh - Huyện Vĩnh Thạnh - Tinh Bình Định BẢO CẢO TÀI CHÍNH Cho năm tài chinh kết thúc ngày 31/12/2015 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mẫu sổ B 03 - DN Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Mã Thuyết số minh CHÌ TIÊU II Ban hành theo TT sổ 200/2014/TT- BTC 22/12/2014 cùa Bộ Tài chinh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tien thu từ bán hàng, cc DV doanh thu khác Tiện chi hà cho người cung cấp HH DV Tiên chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trá Thuê thu nhập doanh nghiệp nộp Tiện thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động lánh Lựu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sấm XD TSCĐ TS DH khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ cùa đơn VỊ khác Tiện chi đầu tư góp ván vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vổn vào đớn VỊ khác Tiền thu lãi cho vay, cố tức lợi nhuận chia Lưu chuyền tiền từ hoạt dộng đầu tư III Lựu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ vay Tiên trả nợ gốc vay cổ tức, lợi nhuận đĩ trả cho chủ sờ hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lun chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Anh hựớng thay đổi tỷ giá hái đoái qui đổi ngoại tệ Tien tương đưong tiền cuối kỳ Kế tốn trường NGHIỆP J* £àsơNG / < Z