Luận văn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên quản lý và xây dựng giao thông quảng ninh

Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI NĨI ĐẦU Kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động tài Nhà nước nói chung hoạt động tài Doanh nghiệp nói riêng Với phát triển kinh tế có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nước Doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu trước hết phải tổ chức cơng tác quản lý tốt, để tình hình hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên linh hoạt phải nắm bắt chế độ, hạch toán cách nghiêm ngặt, đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hạch toán vốn tiền Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH 1.TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh, nhận thức tầm quan trọng vốn tiền em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thơng Quảng Ninh” Ngồi Lời nói đầu & Kết luận, khóa luận em gồm chương: Chƣơng I : Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh Chƣơng III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ nhiệt tình ThS Nguyễn Thị Mai Linh cán phịng kế tốn Cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cịn chưa sâu kiến thức thực tế cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c không th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc ngun v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, thể hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Công ty tài tiền chuyển Vốn tiền có tính lưu hoạt cao loại tài sản doanh nghiệp, dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Trong q trình SXKD, vốn tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển liên quan đến hầu hết giai đoạn SXKD chủ yếu doanh nghiệp như: toán tiền mua hàng cho người bán trả khoản nợ phải trả… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác, số có vốn tiền cịn phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý Vốn tiền kế toán cần thực tốt số nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền Thực kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên sổ quỹ tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: - Để quản lý hạch tốn xác tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo đảm quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực - Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm quỹ, không nhờ người làm thay mình, khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, khơng làm cơng tác tiếp liệu, mua, bán vật tư, hàng hóa - Tất khoản thu, chi phải có chứng từ thu, chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trưởng - Trước phát hành Séc để toán, phải kiểm tra số lượng, giá trị khoản chi, tránh việc phát hành Séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký Séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp liên doanh sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ phải đồng ý văn Bộ Tài - Trường hợp kế toán Vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: Theo Chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái (Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính): Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh DN: + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ; + Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ; + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện; + Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ; + Dùng loại tiền tệ để mua, bán đổi lấy loại tiền tệ khác Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đối thực tế ngày giao dịch Ví dụ tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu tỷ giá hối đối giao động mạnh doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng kế tốn Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ doanh nghiệp theo tỷ giá hối đoái khác với tỷ giá hối đoái ghi nhận ban đầu, báo cáo báo cáo tài trước, xử lý sau: + Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực đầu tư xây dựng chênh lệch tỷ Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài phản ánh luỹ kế, riêng biệt Bảng Cân đối kế tốn Khi TSCĐ hồn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng phân bổ dần vào thu nhập chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian tối đa năm + Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ghi nhận thu nhập, chi phí năm tài chính, ngoại trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái quy định đoạn 12c, 14, 16 (của Chuẩn mực 10) + Đối với doanh nghiệp sử dụng công cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Doanh nghiệp không đánh giá lại khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối Chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh ghi nhận có thay đổi tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ngày tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Khi giao dịch phát sinh toán kỳ kế toán, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái hạch toán kỳ Nếu giao dịch tốn kỳ kế toán sau, chênh lệch tỷ giá hối đoái tính theo thay đổi tỷ giá hối đối kỳ kỳ giao dịch tốn - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý cần theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho: Lifo, Fifo, Bình qn gia quyền, Giá thực tế đích danh Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ: 1.2.1.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế tốn TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Lifo, Fifo, Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản bảng cân đối kế tốn) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi - Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị toán - Biên kiểm kê quỹ - Các chứng từ có liên quan… 1.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 111-“Tiền mặt”: dùng để phản ánh số tiền mặt có tình hình thu, chi tiền mặt * Kết cấu: - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ phản ánh theo sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 112(1121) Gửi TM vào NH 131,136,138 141,144,244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 141,144,244 121,128,221 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 121,128,221 152,153,156 Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ 411,441 627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp TM Chi phí phát sinh TM 511,512,515,711 Doanh thu hoạt động SXKD hoạt động khác TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Sơ đồ 1.2: Kế tốn tiền mặt (ngoại tệ) 131,136,138 111(1112) Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 515 Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng 635 Lãi 311,331,336,338 Tỷ giá ghi sổ nhận nợ 515 Lỗ 635 Lãi Lỗ 511,515,711 152,153,156,133 Doanh thu BH & CCDV, DT tài chính, thu nhập khác ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm phát sinh NV) Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng Tỷ giá thực tế thời điểm PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư NT cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư NT cuối năm Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 “ Ngoại tệ loại” 007 Thu nợ ngoại tệ Doanh thu, DT tài chính, TN khác NT Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, NT 10 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Mẫu số: 08a –TT Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào ngày .tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện kế thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm tra quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lƣợng (Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ II Số kiểm kê theo thực tế Trong đó: -Loại - Loại III Chênh lệch (III = I – II) Lý do: + Thừa: + Thiếu: Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.2 Hồn thiện q trình luân chuyển chứng từ: - Quá trình luân chuyển chứng từ cịn chậm trễ, Cơng ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ để việc thực hạch tốn nhanh chóng, kịp thời, xác - Trong trình luân chuyển chứng từ đơn vị khơng có sổ giao nhận chứng từ, gây khó khăn cho việc giải trường hợp bị thất lạc chứng từ Mẫu Sổ giao nhận chứng từ: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày … Đến ngày … Ngày, tháng giao nhận Số hiệu chứng từ Ngày, tháng chứng từ Số tiền chứng từ Ký tên Bên giao Bên nhận 3.2.3 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn: Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn giúp Cơng ty phát triển, giải phóng sức lao động nhiều cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty tìm hiểu, xem xét đưa vào sử dụng số phần mềm kế toán sau: Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA: * Giao diện: Thân thiện, dễ sử dụng * Tính năng: Phần mềm MISA SME.NET 2012 phát triển tảng công nghệ Microsoft.NET Tích hợp tính ưu việt phần mềm có giá trị lớn Tự động hóa hầu hết nghiệp vụ kế toán, liệu kế toán cập nhật giây công cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp công tác hạc toán kế toán Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp, đồng thời ln cập nhật chế độ tài kế tốn như: Thông tư 13/2008/TT-BTC, 129/2008/TT-BTC, 51/2010/NĐ-CP, 28/2011/TT-BTC, Thông tư 138/2011/TTBTC hướng dẫn sửa đổi,bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ, Chế độ Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng kế tốn theo QĐ 48 QĐ 15, Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ giúp dễ dàng hình dung quy trình hạch tốn phần mềm, hình ảnh thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng với phim, sách hướng dẫn trợ giúp trực tuyến Bao gồm 13 phân hệ: Ngân sách, quỹ, Ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, TSCĐ, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông, phân hệ tổng hợp làm trung tâm Phần mềm cung cấp hàng trăm mẫu báo cáo tài báo cáo quản trị, hỗ trợ cơng cụ lập báo cáo nhanh xác Từ sổ sách báo cáo truy vấn ngược lại chứng từ gốc Phần mềm cung cấp số tài thơng qua đồ thị hoạt động tài Hỗ trợ lập kế hoạch chi tiết cho công việc, giao việc cho cấp dưới, tự động nhắc việc đến hẹn Ngồi ra, cịn cung cấp thư viện tài kế tốn cho doanh nghiệp tìm hiểu liệu nghiên cứu Cập nhật chế độ kế tốn tài thơng qua Internet mà cài đặt lại phần mềm Sẵn sàng trao đổi liệu với hệ thống khác Hoạt động tốt máy tính cá nhân mạng nội bộ, giúp nhiều người sử dụng làm việc tệp liệu kế toán Phần mềm Misa công cụ hỗ trợ đắc lực cho đơn vị việc thực nghiệp vụ kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn Tài đơn vị ln tập trung giúp thủ trưởng đơn vị ln nắm hoạt động tài thời điểm Hệ thống tư vấn hỗ trợ khách hàng chuyên nghiệp * Báo giá: 9.950.000 VNĐ Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 2.PHẦN MỀM KẾ TỐN EFFECT: * Giao diện: * Tính năng: Ngồi việc đáp ứng hồn tồn chế độ kế tốn theo định 15/QĐ-BTC dành cho doanh nghiệp vừa lớn,Effect cung cấp khả quản trị phần mềm quản lý cơng tác kế tốn theo vụ việc, hợp đồng cơng trình theo địa danh, phân tích liệu sau báo cáo ưu điểm trội Effect so với sản phẩm khác Khi doanh nghiệp có yêu cầu đặc thù bắt buộc phải lập trình riêng biệt, sử dụng đến phiên phần mềm Customeize Effect Khả chạy từ xa qua Internet, nâng cấp phần mềm Phần mềm đóng gói dễ cài đặt, dễ sử dụng Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Dịch vụ hỗ trợ từ xa chu đáo, kịp thời * Báo giá: - Chi phí quyền sử dụng phần mềm: Tất phần hành: 5.000.000 VNĐ Khơng có phần hành tính giá thành: 3.000.000 VNĐ - Chi phí theo quy mô doanh nghiệp: Khi doanh nghiệp sử dụng máy trạm phí tính thêm 500.000 VNĐ/máy PHẦN MỀM KẾ TOÁN FAST ACCOUTING: * Giao diện: *Tính năng: - Phần mềm kế tốn FAST ACCOUTING đáp ứng nhu cầu kế tốn thơng thường doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng - Cập nhật bổ sung theo quy định Bộ Tài Hỗ trợ kết xuất liệu báo cáo thuế, BCTC sang phần mềm hỗ trợ kê khai thuế - Khả bảo mật mật phân quyền truy cập chi tiết đến chức cơng việc chương trình cho người sử dụng - Giao diện báo cáo theo ngôn ngữ Việt Anh - Cung cấp phản ánh đầy đủ tình hình tài cách kịp thời đưa hệ thống báo cáo theo chuẩn mực nhà nước phục vụ cơng tác kế tốn, kiểm tốn doanh nghiệp - Mơi trường làm việc chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ * Báo giá: 10.000.000 VNĐ Theo ý kiến cá nhân em, Công ty nên lựa chọn đưa phần mềm kế toán Misa SME.Net 2012 vào sử dụng Bởi số lý sau: - Misa phần mềm kế tốn có thương hiệu, uy tín lớn, lựa chọn nhiều công ty - Giúp cải thiện hiệu làm việc doanh nghiệp - Giao diện thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng - Tiết kiệm chi phí doanh nghiệp Mà tiết kiệm chi phí có nghĩa thêm thu nhập tăng tốc độ phát triển - Giá trọn gói hợp lý - Phát triển theo công ty, cập nhật quy định sách Cơng ty nâng cấp phiên tốt thông qua Internet mà không cần cài đặt lại phần mềm, mở rộng quy mơ ứng dụng Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 3.2.4 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Cơng ty có số khoản nợ khách hàng hạn Điều gây khó khăn cho Công ty cần huy động vốn Công ty cần phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng khoản phải thu khó địi Theo Thơng tư 228/2009 TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009, nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: Thời gian q hạn tốn Mức trích lập dự phịng tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn t > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán chưng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chế…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thể thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên lập Bảng kê khoản nợ phải thu khó địi sau: Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng BẢNG KÊ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHĨ ĐÕI Tính đến 31/12/2011 STT TÊN KHÁCH HÀNG KHOẢN NỢ THỜI GIAN QUÁ HẠN Công ty TNHH Bách Tùng 150.000.000 tháng 17 ngày 45.000.000 Công ty TNHH 3-8 181.560.000 14 tháng 90.780.000 Công ty TNHH Mai Long TỔNG 93.920.000 16 tháng 12 ngày 425.480.000 MỨC TRÍCH LẬP DỰ PHÕNG 46.960.000 182.740.000 Kế tốn tính, xác định số nợ dự phịng phải thu khó địi cần trích lập ghi bút tốn: Nợ TK 642: 182.740.000 Có TK 139: 182.740.000 TK 139-“Dự phịng phải thu khó địi: dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán * Kết cấu: - Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi Xóa khoản nợ phải thu khó địi - Bên Có: Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số dư bên có: Số dự phịng khoản phải thu khó địi có cuối kỳ Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng * Phƣơng pháp hạch tốn kế tốn & Một số nghiệp vụ chủ yếu: Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dự phịng phải thu khó địi) Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được phép xố nợ Việc xố nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xố nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán) Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho Cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế tốn) cho Cơng ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó địi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó địi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phịng phải thu khó địi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138, Bên cạnh đó, Cơng ty nên có sách khuyến khích chiết khấu toán khách hàng toán tiền tốn trước hợp đồng Hoặc u cầu khách hàng đặt cọc, tạm ứng trước phần giá trị đơn đặt hàng, có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng đề phòng rủi ro xảy Trên số ý kiến hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền mà em mạnh dạn nêu ra, mong phương hướng đem lại hiệu cho Công ty Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh giúp em nắm bắt thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, từ khâu lập chứng từ kế toán, tập hợp chứng từ gốc, kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép cách hệ thống sổ kế toán, thực phần hành kế toán, xác định kết kinh doanh…Từ giúp em có sở để đối chiếu lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết trang bị trường, rèn luyện kỹ năng, phương pháp người cán kế toán cách thức tổ chức thực cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty cịn chưa sâu kiến thức thực tế nhiều hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đánh giá, góp ý thầy mơn để viết em hoàn chỉnh sát với thực tế Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô ThS Nguyễn Thị Mai Linh, Ban giám đốc cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH 1.TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh hướng dẫn tận tình trình thực tập tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phịng, ngày 25 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Phạm Thùy Linh Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngơ Thế Chi - PGS.TS Nguyễn Đình Đỗ - Th.S Trương Thị Thủy – Th.S Đặng Thế Hưng, Luật Kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài Chính, tháng năm 2006 Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 1) – Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Giao Thông Vận Tải,quý I năm 2010 Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển 2) – Báo cáo tài Chứng từ sổ kế toán - Sơ đồ kế toán, Nhà xuất Giao Thông Vận Tải, quý I năm 2010 Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ: 1.2.1.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: 1.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.3 Tài khoản sử dụng: 1.2.4 Phương pháp hạch toán: 1.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 12 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng: 12 1.3.2 Chứng từ sử dụng: 13 1.3.3 Tài khoản sử dụng: 13 1.3.4 Phương pháp hạch toán: 14 1.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 18 1.4.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển: 18 1.4.2 Chứng từ sử dụng: 18 1.4.3 Tài khoản sử dụng: 19 1.4.4 Phương pháp hạch toán: 20 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH 21 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH 21 Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 21 2.1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: 22 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh: 23 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh: 26 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH: 29 2.2.1 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ: 29 2.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng: 44 CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH 57 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH 57 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền: 58 3.1.2 Một số tồn tổ chức kế toán vốn tiền: 59 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH 60 3.2.1 Hoàn thiện kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ 61 3.2.2 Hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ: 63 3.2.3 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế toán: 63 3.2.4 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó đòi: 68 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K 76 ... ban Nhân dân tỉnh Quảng Ninh việc chuyển đổi Công ty Quản lý Cầu đường I Quảng Ninh thành Công ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh Đây Cơng ty có tầm quan trọng ngành Giao thơng tỉnh... thành phát triển: Công ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh chuyển đổi từ Công ty Quản lý Cầu đường I Quảng Ninh Hiện nay, công ty trực thuộc Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Ninh hoạt động theo... KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH 1TV QUẢN LÝ VÀ X.D GIAO THÔNG QUẢNG NINH Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thơng Quảng Ninh Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH 1TV Địa chỉ: