Luận văn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú

Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng nước ngồi Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền thời gian thực tập công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn giúp đỡ tận tình Thạc sĩ Phạm Thị Nga cán phịng kế tốn cơng ty em mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú” làm đề tài nghiên cứu Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú Tuy nhiên kiến thức thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót em kính mong nhận góp ý, dạy thầy để khố luận em hồn thiện Th■ah■■ng Mang Ln 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Em xin chân thành cảm ơn! Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - Vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất, kinh doanh vừa kết việc mua bán hạch tốn thu hồi khoản nợ quy mơ vốn tiền phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp phận tài sản ngắn hạn Vốn tiền phản ánh tài khoản (TK) nhóm 11 gồm: - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển (gồm nội tệ, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt vấn đề sau: Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng tác kế tốn vốn tiền có vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp - Cung cấp thông tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Từ giúp cho doanh nghiệp đưa định xác phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận - Đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phí nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền (1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng (2) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú lệch TK doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn XDCB giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài (3) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá quý áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ 1.2.1 Quy tắc kế toán tiền mặt (1) Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “tiền chuyển” (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm (4) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) (7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc xuất, nhập hạch tốn loại hàng tồn kho (nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá bình quân gia quyền hay giá thực tế lần nhập), sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt  Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Bảng kê vàng, bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) Và chứng từ có liên quan khác  Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt: có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quý đá quý nhập xuất quỹ tồn quỹ Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát hịên kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát thiếu quỹ kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tin mt Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại - Tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, lại theo nguyên tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dƣ bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú 1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ - Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Việt nam đồng thể qua Sơ đồ 1.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 112 (1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng 141, 144, 244 131, 136, 138 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược ký quý tiền mặt 121, 128, 221 222, 223, 228 141, 144, 244 Thu hồi khoản ký cược ký quỹ tiền mặt Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 152, 153, 156, 157 611, 211, 213, 217 121, 128, 221 Thu hồi khoản đầu tư 515 Mua vật tư, hàng hoá, CC TSCĐ tiền mặt 133 311, 341 Lãi Lỗ Vay ngắn hạn Vay dài hạn 311, 315, 331, 333 334, 336 338 Thanh toán nợ tiền mặt 627, 641, 642 635, 811 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh tiền mặt tiền mặt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập tiền mặt Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Ngoại tệ thể qua Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ 131, 136, 138 311, 315, 331, 334 336, 341, 342 111 (1112) Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ bình qn liên NH 635 515 Lãi Thanh tốn nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ bình quân liên NH 515 Lỗ 635 Lãi Lỗ 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 511, 515 ,711 Mua vật tư, hàng hoá, TS ngoại tệ Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH ) Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 635 515 Lãi (Đồng thời ghi nợ TK 007 ) Lỗ (Đồng thời ghi có TK 007 ) 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phương pháp hạch toán nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (1) Đối với nghiệp vụ tăng vàng bạc đá quý: Nợ TK 111 (1113): Số vàng bạc đá quý tăng theo giá thực tế Có TK 111 (1111), 112 (1121): Số tiền mua thực tế Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng thực tế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu tương ứng với doanh thu Có TK 144, 138: Thu hồi khoản ký cược ký quỹ cho vay Có TK 411: Nhận góp vốn liên doanh, tặng thưởng, cấp phát (2) Đối với nghiệp vụ giảm vàng bạc đá quý: Nợ TK 1111, 1112, 112, 311, 331, 128, 228 : Giá bán hay giá toán thực tế vàng bạc đá quý Nợ TK 412 (hoặc Có TK 412): Phần chênh lệch giá gốc với giá tốn Có TK 111 (1113): Giá gốc vàng bạc đá quý dùng toán hay nhượng bán 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Quy tắc kế toán tiền gửi ngân hàng (1) Căn để hạch toán TK 112 - Tiền gửi ngân hàng giấy báo có báo nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) (2) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo nợ báo có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên nợ TK 138 “phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu kế toán nhiều số liệu ngân hàng) ghi vào bên có TK 338 “phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu kế toán thấp số liệu ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ (3) Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế toán Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú riêng, mở tài khoản chuyển thu, chuyển chi tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, Ngoại tệ loại ) (4) Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu (5) Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh (Sau gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước; giá thực tế đích danh (6) Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động xây dựng bản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn vào bên có TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) vào bên nợ TK 635 “chi phí hoạt động tài chính” (lỗ tỷ giá) (7) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch, tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ hạch toán vào TK 413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132) 1.3.2 Chứng từ, tài khoán sử dụng hạch toán tiền gửi ngân hàng  Các chứng từ sử dụng - Uỷ nhiệm chi - Phiếu báo nợ, lệnh chuyển có - Bản kê, Sổ phụ tài khoản - Hoá đơn giá trị tăng hàng hoá dịch vụ mua vào bán Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Biểu số 2.32 CHỨNG TỪ CHI SỔ Số: 15/12 Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có TT tiền mua hàng TGNH 156 112 878.880.000 TT tiền thuế GTGT đầu vào bằngCK 133 112 51.216.500 TT tiền vận chuyển hàng bán CK 641 112 145.450.000 TT tiền phí chuyển tiền cho NH 642 112 2.500.000 Cộng Ghi 1.078.046.500 Kèm theo 13 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn lấy từ phịng Tài – kế tốn) Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 71 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Biểu số 2.33 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2009 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày, tháng ………… …………… 11/12 31/12 972.406.276 12/12 31/12 426.523.120 13/12 31/12 45.856.422 14/12 31/12 785.548.410 15/12 31/12 1.078.046.500 16/12 31/12 456.865.321 ………… ………… ……… Cộng 13.456.853.142 Ngày 31 tháng12 năm 2009 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) ( Nguồn lấy từ phịng Tài – kế toán) Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Biểu số 2.34 SỔ CÁI TK 112 Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản : Tiền gửi Ngân hàng (Trích Sổ TK tháng 12/2009) Ngày tháng Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 31/12 Dư đầu kỳ 04/12 31/12 Nộp TM vào TKTG ngân hàng 31/12 11/12 31/12 Diến giải Khách hàng TT tiền hàng TGNH Tiền thuế GTGT đầu SHTK Đối ứng Số tiền Nợ Có 137.681.424 111 1.636.000.000 511 168.420.500 3331 8.421.025 131 725.218.000 515 346.751 …… … 111 …………… …… …… …… Thu tiền khách hàng trả nợ CK Ngân hàng trả lãi TGNH T12/09 …………………………… 31/12 03/12 31/12 Rút TGNH nhập quỹ TM 31/12 15/12 31/12 TT tiền mua hàng TGNH 156 878.880.000 TT tiền thuế GTGT đầu vào CK TT tiền vận chuyển hàng bán CK TT tiền phí chuyển tiền choNH 133 51.216.500 641 145.450.000 642 2.500.000 …………………………… …… … …… …… …… Cộng PS SDCK …………… 565.571.000 …………… …………… 1.568.538.000 130.286.873 1.575.932.551 (Nguồn lấy từ phịng Tài – kế toán) Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 73 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ MÁY TÀU THUỶ AN PHÚ 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tƣ máy tàu thuỷ An Phú Trong suốt trình sản xuất kinh doanh Công ty từ thành lập đến nay, công ty phải trải qua khó khăn để tồn cạnh tranh phát triển Trong suốt năm qua ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán cơng nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách, dần khẳng định vị trí Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý, làm việc cơng ty Điều mang lại công ăn việc làm cho người lao động góp phần khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước Để có thành tựu khơng thể khơng kể đến đóng góp máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ với cán công nhân viên có trình độ, có lực nhiệt tình cơng việc Việc bố trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý tài kinh tế Cơng ty Trong nội phịng kế tốn ln qn triệt chế độ trách nhiệm, người có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng lại có mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ đảm bảo số liệu hạch toán kịp thời, xác thơng suốt Đây kết q trình hợp lý hố máy kế tốn Cơng ty Mỗi nhân viên phịng hiểu rõ có trách nhiệm làm tốt chức nhiệm vụ giao mình, ln học hỏi để nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ làm cho mày kế toán gọn nhẹ vững mạnh, tạo điều kiện cho người toàn máy kế tốn hồn thành nhiệm vụ với hiệu suất chất lượng cao Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu điểm hạn chế sau : Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 74 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú 3.1.1 Ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tƣ máy tàu thuỷ An Phú  Về tổ chức máy kế toán Để đáp ứng u cầu quản lý cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty quan tâm trọng biện pháp quản lý kinh tế Với hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán nhân viên kế tốn phù hợp với lực trình độ thân nên chất lượng cơng tác kế tốn nâng cao, phục vụ cho trình ghi chép, quản lý, lưu trữ, luân chuyển chứng từ xác, hiệu cao Phương pháp hạch tốn kế tốn Cơng ty tuân theo chế độ kế toán mới, chứng từ sổ sách rõ ràng, xác, trình tự tạo điều kiện cho việc kiểm tra lãnh đạo Công ty kết kinh doanh  Về chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán vốn tiền thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý rõ ràng dễ hiểu Trong cơng tác theo dõi vốn tiền, kế tốn vốn tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ lưu trữ đóng sổ theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra, tổ chức hệ thống báo cáo tài báo cáo thống kê nội đầy đủ kịp thời để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Về sổ sách kế tốn: Kế tốn tổng hợp mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, như: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Điều thể việc tổ chức hạch toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú  Về cập nhập thơng tin: Kế tốn thường xuyên nắm vững vận dụng thông tư, định Bộ tài cơng tác hạch toán vốn tiền Hơn thế, trước thay đổi số quy định phương pháp hạch toán kế tốn số phần hành Cơng ty kịp thời cập nhập để thay đổi cho phù hợp với chuẩn mực kế toán  Về đội ngũ cán công nhân viên: Hiện nay, kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu đạt lợi nhuận kinh doanh Một biện pháp quan trọng nâng cao cơng tác kế tốn Tại Cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú, ban lãnh đạo Công ty trọng tới vấn đề Phịng kế tốn thường xun trọng cơng tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn, tất cán có trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với phân công phân nhiệm rõ ràng cho người tạo nên mơt máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp nhịp nhành, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, xác, chi tiết tổng hợp cho nhà quản lý cách đầy đủ, kịp thời nhằm thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, u nghề Cơng ty cịn ln quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ mở rộng tầm hiểu biết đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 76 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú 3.1.2 Hạn chế công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tƣ máy tàu thuỷ An Phú Có thể nói cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú tiến hành có kế hoạch đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Với ưu điểm trên, công tác quản lý vốn tiền ngày phát huy nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty Tuy nhiên, sâu vào nghiên cứu cụ thể cơng tác tài kế tốn vốn tiền cơng tác kế tốn Cơng ty cịn hạn chế cần nghiên cứu, bên cạnh ưu điểm song yếu tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty số vấn đề cần phải nghiên cứu cần tiếp tục bổ sung hoàn thiện  Về chứng từ sổ sách kế tốn: Cơng ty không sử dụng bảng kê chi tiền mặt khơng liệt kê khoản tiền chi để làm toán khoản chi Cơng ty chưa sử dụng mẫu giấy tốn tiền tạm ứng theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC  Về vấn đề ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Ngày nay, với phát triển xã hội sản xuất không ngừng phát triển Để đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý địi hỏi phải đảm bảo chất lượng khối lượng thông tin hạch tốn ngày tăng Đặc biệt cơng tác quản trị doanh nghiệp chế thị trường cạnh tranh nay, địi hỏi khối lượng thơng tin phải xác, k ịp thời để đưa định đắn Tất điều thể hịên cần thiết phải sử dụng máy vi tính quản trị doanh nghiệp, phần mềm kế toán cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng  Về việc quản lý quỹ tiền mặt Hàng tháng, Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt để xác định Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú số tiền tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ, sở có biện pháp tăng cường quản lý quỹ, tìm nguyên nhân chênh lệch đó, tránh thất tiền, đưa biện pháp quản lý quỹ tốt đạt hiệu cao  Về hệ thống tài khoản Địa bàn hoạt động Công ty trải rộng tồn quốc nên việc tốn gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đơi thủ tục toán thực chưa nhận giấy báo có hay kê ngân hàng Công ty lại không sử dụng TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn Mặt khác, giao dịch tiền mặt với doanh nghiệp khác doanh nghiệp tốn dứt điểm tiền hàng cho Cơng ty mình, thương trường không thiếu doanh nghiệp nợ,chiếm dụng vốn đến hạn mà chưa trả Do vậy, Cơng ty nên lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi” để theo dõi sát thực tế  Về việc quản lý vốn chưa tốt Hiện nay, Công ty bị khách hàng chiếm dụng lượng vốn cao đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành thương mại bn bán máy thuỷ, cẩu nâng hạ Có nhiều tàu bè lắp đặt máy bàn giao đưa vào sử dụng 1, năm chủ đầu tư chưa tốn Vì lượng vốn bị khách hàng chiếm giữ Và để có vốn đầu tư mua hàng hố bán Cơng ty phải vay nên Công ty phải trả khoản lãi vay tương đối lớn làm cho chi phí kinh doanh tăng lên Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 78 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ MÁY TÀU THUỶ AN PHÚ Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty, vào quy định Nhà nước Bộ tài chính, đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Bác, chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú, kết hợp với lý luận học trường, em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Công ty  Thứ nhất, chứng từ lập bảng kê Để công tác kế toán vốn tiền tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn Cơng ty nên sử dụng mẫu phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị toán ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC với mẫu sau: Biểu số 3.1 CTY CP VTMTT AN PHÚ Số 512 Tôn Đức Thắng - HP PHIẾU THU MST: 0200576908 Liên Số: PT335 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Mẫu số 01-TT QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài Quyển số 13 Nợ: 111 Có: 511 Có: 3331 Họ tên người nộp tiền: Trần Văn Phong Địa chỉ: Công ty TNHH Học Hoa Lý nộp: Trả tiền mua phụ tùng vật tư Số tiền : 11.102.700 đồng Viết chữ: Mười triệu trăm linh hai nghìn bảy trăm đồng Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên đóng dấu) GĐ Nguyễn Hồng Hố Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thuần Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phan Oanh Phan Oanh Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Trần Văn Phong Đó nhận đủ số tiền (viết chữ): Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 79 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Biểu số 3.2 CTY CP VTMTT AN PHÚ Số 512 Tôn Đức Thắng - HP Mẫu số 01-TT QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 09 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài PHIẾU CHI MST: 0200576908 Liên Số: PT421 Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Quyển số 14 Nợ: 156 Nợ: 133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Đào Nhật Phương Địa : Phịng kế tốn Lý chi : Mua hàng Số tiền : 16.968.000 Bằng chữ : Mười sáu triệu chín trăm sáu mươi tám nghỡn đồng chẵn / Kốm theo………………………chứng từ gốc Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tênvà đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) GĐ Nguyễn Hồng Hoá Nguyễn Thị Thuần Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Phan Oanh Thủ quỹ (Ký, họ tên) Phan Oanh Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đào Nhật Phương Đó nhận đủ số tiền (viết chữ): Biểu số 3.3 ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP VẬT TƢ MÁY TÀU THUỶ AN PHÚ Địa chỉ: 512 Tôn Đức Thắng – An Dương – HP Mẫu số: 05-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Kính gửi: Phịng Tài – Kế tốn Họ tên người đề nghị toán: Đào Nhật Phương Bộ phận (Địa chỉ): Tổ máy thuỷ Nội dung toán: Thanh toán tiền hàng vật tư Số tiền : 16.968.000 (Viết chữ): Mười sáu triệu chín trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn./ Kèm theo 02 chứng từ gốc NGƢỜI ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN KẾ TOÁN TRƢỞNG NGƢỜI DUYỆT (ký, họ tên) (đóng dấu, ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 80 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú  Thứ hai, Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Để cơng tác kế tốn phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền kế toán tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển trường hợp sau: thủ tục toán qua ngân hàng, thủ tục chuyển tiền qua bưu điện thực chưa nhận giấy báo có, giấy báo nợ hay kê ngân hàng  Thứ ba, công tác quản lý quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành bản: - Một lưu thủ quỹ - Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bảng kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau: Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 81 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Biểu số 3.3 ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP VẬT TƢ MÁY TÀU THUỶ AN PHÚ Địa chỉ: 512 Tôn Đức Thắng – An Dương – HP Mẫu số: 08a-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào .ngày .tháng năm Chúng tơi gồm: - Ơng/ Bà: Đại diện kế toán - Ông/ Bà: Đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: Diễn giải B STT A Số lượng (tờ) I Số dư theo sổ quỹ X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại Số tiền - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch (III=I-II) X Lý do: +Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: KẾ TOÁN TRƢỞNG (ký, họ tên) THỦ QUỸ (ký, họ tên) Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K NGƢỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ (ký, họ tên) 82 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú  Thứ tư, công tác quản lý vốn Để khắc phục tình trạng bị chiếm dụng vốn nhiều kế toán phải theo dõi chặt chẽ thường xuyên tình hình thu hồi khoản nợ tốn khoản nợ kỳ Cơng ty cần phải đưa số định phù hợp cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tới cách cụ thể tăng cường công tác địi nợ, áp dụng phương thức tốn chiết khấu khách hàng toán khách hàng thường xuyên toán thời hạn Để thu hồi vốn nhanh Công ty nên chia cơng trình lớn làm nhiều cơng đoạn thi cơng theo hình thức chiếu làm hết cơng đoạn tốn tiền đến thời gian làm ngắn thu tiền nhanh (quay vịng vốn nhanh hơn) Đối với khoản nợ khơng thể địi Cơng ty phải có biện pháp xử lý kịp thời nhằm đảm bảo an toàn vốn, Cơng ty phải lập dự phịng phải thu khó địi hạch tốn vào TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi” Trong điều kiện đó, Cơng ty chiếm dụng vốn cách hợp pháp nhà cung cấp cách khất nợ để trả tiền cho doanh nghiệp cung cấp hàng cho Doanh nghiệp Muốn Cơng ty phải tạo uy tín cao, phải có quan hệ thường xuyên bạn hàng tạo điều kiện nợ thời hạn cho phép  Thứ năm, ứng dụng tin học Công ty nên trang bị lại hệ thống máy tính với phần mềm tin học để tính tốn máy vi tính đạt hiệu cao nhất, xác nhất, nối mạng thơng tin nội để kế tốn Cơng ty nắm bắt thông tin, trao đổi kiểm tra hệ thống thông tin cần thiết Hiện tại, Công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn cụ thể chương trình kế tốn Excel Công ty quy định Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, chưa khai thác hết cơng dụng máy vi tính phần mềm Nhất cuối kỳ kế toán, khối lượng cơng việc tương đối lớn, nhân viên kế tốn phải làm thêm khơng có phần mềm xử lý dễ xảy sai sót đáng tiếc Đưa phần mềm vào làm Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 83 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú giảm nhẹ sức lực thời gian làm việc cho kế toán viên Như cơng việc theo tiến độ ban lãnh đạo đề đạt hiệu cao Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính: Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo qui trình kế tốn phần mềm, thông tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết), kế toán thực thao tác khố sổ, lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ kế toán sổ kế tốn in giấy đóng thành thực thủ tực pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại MÁY VI TÍNH Báo cáo tài Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 84 Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Kết luận Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp vơ cần thiết quan trọng Thơng qua cơng tác kế tốn vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Qua thời gian thực tập Công ty CP vật tư máy tàu thuỷ An Phú, giúp em hiểu sâu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, Cơng ty đặc biệt phịng kế tốn tạo điều kiện để chúng em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ túc kiến thức học nhà trường, từ đối chiếu lý luận với thực tiễn Nhưng trình độ thân thời gian thực tập Cơng ty cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Phạm Thị Nga, thầy cô môn quản trị kinh doanh Bác, Cô phịng kế tốn Cơng ty giúp em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày 26 tháng 06 năm 2010 Sinh viên Trần Thanh Hằng Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 85 ... TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ MÁY TÀU THUỶ AN PHÚ 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần vạt tƣ máy tàu thuỷ An Phú 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú. .. khăn, thuận lợi Cơng ty cổ phần Vật tư máy tàu thủy An Phú Công ty cổ phần Vật tư máy tàu thủy An Phú tiền thân hàng vật tư buôn bán phụ tùng máy thủy nhỏ để trở thành công ty phát triển mạnh gặp... viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K 29 Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần vật tư máy tàu thủy An Phú HỘI