Luận văn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại SIC

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Mai Liên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Liên Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ không tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website HẢI PHỊNG - 2012 Mangh■n Ln Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI SIC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Mai Liên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Liên HẢI PHÒNG - 2012 SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Mai Liên Mã SV: 120079 Lớp: QT 1206K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại SIC SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Một số vần đề lý luận hạch toán kế tốn vốn tiền - Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC - Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2011 Địa điểm thực tập tôt nghiệp Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Liên Học hàm, học vị : Thạc sỹ Cơ quan công tác : Trƣờng Đại học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn : Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại SIC Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣngmgiữa chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đƣợc kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:” Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mạiSIC” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chƣơng II : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC Chƣơng III : Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC SV: Phạm Thị Mai Liên MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Chƣơng I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quát vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dƣới hình thái giá trị thực chức phƣơng tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣịng Việt nam nhƣ đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp Bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu SV: Phạm Thị Mai Liên 10 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Thứ hai: tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm công ty nhƣ trình độ kế tốn viên Việc áp dụng phƣơng pháp đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, kiểm tra nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ việc định ban lãnh đạo Thứ ba: Về tổ chức công tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn đƣợc thực theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ 48/2006/ QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng tài Để đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời hoạch động kinh tế phát sinh từ công việc hoạch tốn ban đầu, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ gốc đƣợc tiến hành cẩn thận đảm bảo số liệu kế tốn có pháp lý, hạn chế đƣợc phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán Hệ thống chứng từ theo quy định, yếu tố chứng từ đầy đủ, xác, đảm bảo đủ cho ghi chép, chế độ lập luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ tránh đƣợc rờm rà xong chặt chẽ quản lý - Chấp nhận quy định chế độ quản lý lƣu thông tiền tệ hành nhà nƣớc - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Tiền mặt công ty đƣợc quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu, chi Kế toán thủ quỹ phải độc lập với thực đối chiếu, kiểm tra - Việc xuất quỹ, nhập quỹ tiềm mặt đƣợc dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ đƣợc kế toán trƣởng xem xét giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký ngƣời nộp tiền, ngƣời nhận tiền, thủ quỹ Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất, nhập quỹ Vì hạn chế đƣợc tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản thu, chi hợp lý, rõ ràng - Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán phải liên hệ chặt chẽ với ngân hàng tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với phía ngân hàng Giám đốc kế tốn trƣởng ln giám sát chặt chẽ việc tiến hành thu chi, quản lý tiền mặt, SV: Phạm Thị Mai Liên 79 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên tiền gửi ngân hàng đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doang cơng ty Tóm lại : Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Thứ tƣ: Về hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức sổ sách đơn giản nhƣng phù hợp với cơng ty Sổ sách kế tốn khơng công kềnh nhƣng phản ánh đƣợc đầy đủ phát sinh kỳ công ty Thứ năm: Đội ngũ cán kế tốn Cơng ty thƣờng xun trọng đến công tác bồi dƣỡng nhân viên để nâng cao trình độ kế tốn lên trình độ đại học Đó điều kiện thuận lợi với máy kế toán gọn nhẹ cung cấp số liệu cụ thể, chi tiêt, xác tổng hợp đầy đủ b.Một số tồn tại: Thứ nhất: Về quy trình luân chuyển chứng từ Mọi chứng từ luân chuyển phòng kế tốn thủ kho trình tự Tuy nhiên phịng khơng có biên giao nhận chứng từ nên xẩy mát chứng từ quy trách nhiệm cho ai, gây khó khăn việc quản lý chứng từ cơng ty Thứ hai: Về hệ thống số sách, chứng từ tài khoản kế tốn sử dụng -Cơng ty chƣa sử dụng đầy đử sổ sách , chứng từ liên quan để hoạch toán vốn tiền: bảng kê chi tiền, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ….Do ko liệt kê đƣợc khoản tiền chi, thu để làm toán khoản tiền thu vào, chi Gây khó khăn việc quản lý, đối chiếu kiểm tra số liệu - Không sử dụng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn đƣợc lƣợng tiền mang lại từ hoạt động tƣơng lai Nhà quản lý thấy trƣớc đƣợc khả tốn ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh SV: Phạm Thị Mai Liên 80 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Nhƣng Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC chƣa sử dụng vai trò báo cáo - Khơng sử dụng ngoại tệ hoạch tốn - Không sử dụng tài khoản 113: phạm vi công ty ngày mở rộng nên thủ tục tốn cơng ty đƣợc phản ánh cơng ty chƣa nhận đƣợc giấy báo có, giấy báo nợ hay bảng kê ngân hàng mà công ty không sử dụng 113 điều không phản ánh dúng trách nhiêm quản lý vốn -Mặt khác cơng ty nên lập dự phịng khoản nợ khó đòi, theo dõi chi tiết 139 “ dự phòng phải thu khó địi” để dự phịng tổn thất khoản phải thu khó địi xẩy ra, đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Thứ ba: Về tổ chức cơng tác kế tốn Khơng sử dụng triệt để khoản tốn qua ngân hàng, ví dụ nhƣ nghiệp vụ ngày 01/12/2011 cơng ty tốn tiền lƣơng nhân viên văn phòng tháng 11 số tiền 23.861.900 đồng Thứ tƣ: Về công tác quản lý quỹ tiền mặt Không kiểm kê qũy định kỳ mà tiến hành kiểm kê lần vào cuối năm tài Điều khơng phản ánh đƣợc cụ thể lƣợng tiền tồn quỹ tháng, chênh lệch khó tìm sai sót gây khó khăn q trình theo dõi đối chiếu số tiền thực quỹ sổ sách Gây khó khăn việc sử dụng tiền mặt cơng ty Thứ năm: Về hình thức kế tốn Cơng ty chƣa ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn: Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thơng thƣờng nhƣ: Word, Excel chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ SV: Phạm Thị Mai Liên 81 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC 3.2.1.Yêu cầu phƣơng hƣớng hoàn thện Yêu cầu đặt cơng tác kế tốn cơng ty kịp thời áp dụng chuẩn mực kế toán Các thông tƣ hƣớng dẫn phù hợp với đặc điểm đơn vị Hoạch tốn đầy đủ xác theo chuẩn mực khơng thực tính nghiêm túc chấp hành luật mà cịn có vai trị quan trọng quản lý vốn tiền nhƣ quản lý doanh nghiệp Việc hồn thiện tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cần dựa sở: -Đảm bảo tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành, kiểm soát nhà nƣớc pháp luật, điều lệ tổ chức kế toán nhà nƣớc, chế độ kế tốn tài ban hành với chế độ kinh tế đặc thù ngành kinh doanh doanh nghiệp Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp, trình tự kế tốn , việc sử dụng sổ kế toán, lập báo cáo - Đảm bảo phù hợp loại hình doanh nghiệp tổ chức quản lý doanh nghiệp với chế độ kế tốn chung Bởi mõi doanh nghiệp có đặc điểm riêng, việc vận dụng chế độ cách linh hoạt , hợp lý sở chức , nhiệm vụ, tính chất hoạt động, quy mô, đặc diểm kinh doanh công ty giúp công ty đạt hiệu cao quản lý - Đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý Vì mục tiêu hoạt động kế tốn cơng cụ cung cấp thơng tin kịp thời, xác để nhà quản lý định - Đảm bảo tiết kiệm, hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Muốn phải tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý, tiết kiệm nhƣng đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán để chất lƣợng đạt đƣợc cao chi phí thấp 3.2.2 Biện pháp Biện pháp 1: Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán áp dụng SV: Phạm Thị Mai Liên 82 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nƣớc mà với tổ chức quốc tế Do u cầu tốn ngoại tệ quan trọng Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại khơng thể nhập quỹ mà phải cử ngƣời đổi lấy đồng Việt Nam Đây lãng phí thời gian nhân cơng cách vơ lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” 112.2 “Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh đƣợc thuận lợi - Do đơn vị chƣa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nhƣ kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhƣợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đƣợc xê dịch kỳ hạch tốn, nhƣng khơng đƣợc phép tăng q cao q thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ nhƣ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo đƣợc nhu cầu thu , chi tiền mặt Công ty - Sử dụng tài khoản 113 “ tiền chuyển”, để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc, gửi bƣu điện để chuyển cho Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng - Hồn thiện trích lập dự phịng khoản thu khó địi Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi đƣợc vào cuối niên độ kế toán SV: Phạm Thị Mai Liên 83 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau: - Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (Đối với đơn vị có lập báo cáo tài niên độ) doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng địi đƣợc để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi tính vào ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo - Về nguyên tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó đòi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản, nên không khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục địi nợ nhiều lần khơng thu đƣợc nợ) Theo quy định hành khoản phải thu đƣợc coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu dƣới đây: +Số tiền phải thu phải theo dõi đƣợc cho đối tƣợng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi; + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chƣa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ - Căn để đƣợc ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: +Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc; + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn - Mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành - Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khơng cịn khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế toán Nếu làm thủ tục xoá SV: Phạm Thị Mai Liên 84 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải đƣợc đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài (Nếu doanh nghiệp Nhà nƣớc) cấp có thẩm quyền theo quy định điều lệ doanh nghiệp Số nợ đƣợc theo dõi thời hạn quy định sách tài chính, chờ khả có điều kiện tốn số tiền thu đƣợc nợ khó địi xử lý Nếu sau xoá nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi đƣợc nợ xử lý (Đƣợc theo dõi TK 004 “Nợ khó địi xử lý”) số nợ thu đƣợc hạch toán vào Tài khoản 711 “Thu nhập khác” Biện pháp 2: Hoàn thiện hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, báo cáo phản ánh tất thay đổi tiền tệ theo hoạt động: kinh doanh, đầu tƣ tài Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho bạn biết bạn có tiền vào đầu kỳ cịn lại vào cuối kỳ Kế tiếp, mơ tả công ty thu chi tiền khoảng thời gian cụ thể Việc sử dụng tiền đƣợc ghi thành số âm, nguồn tiền đƣợc ghi thành số dƣơng giúp ích bạn dự thảo ngân sách cho năm Ví dụ, cơng ty bạn khơng có nhiều tiền, bạn cần chi tiêu tiết kiệm Ngƣợc lại, nguồn tiền cơng ty dồi dào, bạn có hội thực nhiều dự án đầu tƣ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hữu ích cho biết liệu cơng ty bạn có khả chuyển khoản phải thu thành tiền không - bản, khả tạo điều kiện cho cơng ty bạn tốn khoản nợ Khả tốn nợ khả trả hóa đơn đến hạn bảng kê chi tiền nhằm giúp cho qua trình theo dõi vốn tiền sở xác cho nhà quản lý có đƣợc định cách nhanh chóng xác SV: Phạm Thị Mai Liên 85 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 09 – TT (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày tháng năm Họ tên ngƣời chi: Bộ phận (hoặc địa chỉ): Chi cho công việc: Chứng từ STT Nội dung chi Số tiền Ngày, Số hiệu tháng A B C D Cộng Số tiền băng chữ: (Kèm theo chứng từ gốc) Ngƣời lập bảng kê Kế toán trƣởng Ngƣời duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Mai Liên 86 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên B ÁO CÁO L ƢU CH UYỂ N TIỀ N T Ệ (Theo phƣơng pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Kỳ Kỳ số trƣớc I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 khác Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho ngƣời lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản 21 dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản 22 dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 khác Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia 27 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 30 SV: Phạm Thị Mai Liên 87 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ 31 sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 Ghi chú: Các nghiệp vụ không thƣờng xun Mã số 01: •Tiền thu từ bán hàng hố, cung cấp dịch vụ chuyển trả khoản công nợ: Nợ TK331/Có TK511, 333 •Tiền quyền, phí, hoa hồng khoản doanh thu khác (nhƣ bán chứng khốn mục đích thƣơng mại): Nợ TK111,112,113/Có TK511- Doanh thu khác Mã số 02: •Chi tiền mua hàng hố, dịch vụ cách cấn trừ khoản nợ phải thu nhƣ: Nợ TK152,153,156,331,62 /Có TK131 •Chi tiền từ vay ngắn hạn nhận đƣợc chuyển trả cho ngƣời bán: SV: Phạm Thị Mai Liên 88 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Nợ TK152,153,156,331,62 /Có TK311 Mã số 04: •Chi tiền trả lãi vay cách cấn trừ vào khoản phải thu khách hàng Nợ TK635,335/Có TK131 Mã số 05: •Chi tiền nộp thuế TNDN từ khoản phải thu khách hàng Nợ TK3334/Có TK131 Biện pháp 3: Hồn thiện tăng cƣờng kiểm kê quỹ tiền mặt Kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kiểm kê đột xuất…Xác định chênh lệch làm sở quy trách nhiệm, phát sai xót, ghi sổ kế tốn phần chênh lệch Q trình kiểm kê quỹ phải có giám sát giám đốc, kế toán trƣởng, sau kiểm kê xong phải lập báo cáo in thành hai bản, trình lên giám đốc, để lƣu kế tốn Biên pháp 4: Hồn thiện việc tốn qua ngân hàng +Cơng ty nên tận dụng hết việc toán qua ngân hàng Hiện doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng việc toán qua ngân hàng vừa tiện lợi tiết kiệm thời gian, công sức Mặt khác giữ tiền mặt quỹ q nhiêu khơng an tồn, dễ xẩy gian lân, mát + Công ty nên áp dụng trả lƣơng cho nhân viên qua thẻ ATM vừa tiện lợi, an toàn, giảm áp lực với thủ quỹ, giảm đƣợc lƣợng tiền giữ quỹ, nhân viên kế tốn tránh nhầm lẫn, sai sót Biên pháp 5: Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ Cơng ty cần quản lý trình luân chuyển chứng từ cơng ty, phịng ban Cần có biên giao nhận chứng từ có đầy đủ chữ ký bên giao nhận chứng từ Biện pháp 6: Hồn thiện nhân cơng ty Tăng cƣờng buổi tập huấn chun mơn cho đội ngũ kế tốn , tham gia lớp học nâng cao trình độ Có chế độ khen thƣởng động viên nhân viên công ty, quan tâm tới đời sống nhân viên ví dụ: có q cho nhân viên vào dịp sinh nhật, ngày lễ tết 20/10 hay 8/3, khen thƣởng em nhân viên có SV: Phạm Thị Mai Liên 89 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên thành tích tốt học tập, tổ chức buổi du lịch cho nhân viên…Cũng có hình thức kiểm điểm, phạt với hành vi vi phạm quy chế công ty nhƣ ảnh hƣởng tới hoạch động cơng ty Biện pháp 7: Hồn thiện áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn - Cơng ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chƣơng trình kế tốn máy nhằm quản lý xác đƣợc số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chƣơng trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn phù hợp Phần mềm kế toán Misa Phần mềm kế toán CNS Phần mềm kế toán Việt Phần mềm kế toán Việt Nam Phần mềm kế toán FTS Phần mềm kế toán FAST Phần mềm kế toán Sen Việt Phần mềm kế toán Asoft Phần mềm kế toán Metada SV: Phạm Thị Mai Liên 90 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao.Để kế tốn phát huy đƣợc vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với giám đốc cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn công ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhƣ nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải đƣợc kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đƣợc đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dƣng thƣơng mại – SIC Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Liên cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dƣng thƣơng mại – SIC SV: Phạm Thị Mai Liên 91 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 10 1.1 Tổng quát vốn tiền: 10 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền: 10 1.1.2 Đặc điểm, nhiệm vụ vốn tiền, nguyên tắc hạch toán: 11 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền: 13 1.2.1 Luân chuyển chứng từ: 13 1.2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ: 15 1.2 3.Hoạch toán tiền gửi Ngân hàng: 26 1.2.4 Hạch toán tiền chuyển: 30 Chƣơng II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI-SIC 32 2.1 Đặc điểm tình hình chung 32 33 2.2.1 Giới thiệu sản phẩm (dịch vụ) doanh nghiệp cung cấp: - Giấy dán tƣờng loại vật liệu phổ biến nƣớc Châu Âu số nƣớc Châu 2.2.2 Lĩnh vực hoạt động 33 2.2.3 Thành tích doanh nghiệp đạt đƣợc: 35 2.3 36 2.4.: Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 37 2.4.1.Chế độ kế toán áp dụng: 38 2.4.2 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty 40 2.3.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 59 2.3.4 ệ SV: Phạm Thị Mai Liên 73 92 MSV: 120079 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: THS Nguyễn Thị Liên Chƣơng III MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HOẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI- SIC 78 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC 78 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC 82 3.2.1.Yêu cầu phƣơng hƣớng hoàn thện 82 3.2.2 Biện pháp 82 KẾT LUẬN 91 SV: Phạm Thị Mai Liên 93 MSV: 120079 ... vốn tiền Chƣơng II : Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC Chƣơng III : Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền. .. ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền - Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mại- SIC -... sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:” Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tƣ vấn đầu tƣ xây dựng thƣơng mạiSIC” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán