Luận văn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại hòa dung

Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nhƣ thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung em sâu tìm hiểu cơng tác kế toán vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện công tác kế Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website toán vốn tiền Cơng ty CP thƣơng mại Hịa Dung” Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thơng B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Bài khóa luận em gồm ba chƣơng Chƣơng 1: Lý luận chung vốn tiền công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2: Tổ chức kế toán vốn tiền Cơng ty CPTM Hịa Dung Chƣơng 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CPTM Hịa Dung Trong trình nghiên cứu, em nhận dƣợc giúp đỡ nhiệt tình tập thể ban lãnh đạo, phịng tài kế tốn Cơng ty với hƣớng dẫn tận tình thầy giáo – Ths Phạm Văn Tƣởng Mặc dù cố gắng nhƣng khả nghiên cứu cịn hạn chế nên khóa luận em cịn nhiều thiếu sót Vì em mong đƣợc bảo góp ý thầy giáo nhƣ cán kế tốn cơng ty để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 12 tháng 04 năm 2011 Sinh viên Ngô Thị Dung Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền a, Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền đơn vị phận tài sản lƣu động làm chức ngang giá chung mối quan hệ mua bán trao đổi đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng b, Phân loại vốn tiền:  Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt nam nhƣ đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM) - Vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu: Là tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh  Theo địa điểm bảo quản, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm - Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp - Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Tiền gửi ngân hàng : Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hồn thành chức phƣơng tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại vốn có tính lƣu động nhanh chóng Trong điều kiện Cơng ty phải có kế hoạch hóa cao việc thu chi tiền mặt Việc tốn qua ngân hàng khơng đáp ứng nhu cầu kinh doanh mà tiết kiệm đƣợc thời gian Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp đồng thƣơng mại 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kê toán vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp a, Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: Vốn tiền có vai trị quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền đƣợc sử dụng việc mua sắm hàng hóa toán khoản nợ doanh nghiệp Thiếu vốn khó khăn, trở ngại đến phát triển doanh nghiệp Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thối doanh nghiệp Vì việc quản lý chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thƣờng xun liên tục biến động vật tƣ, tiền vốn, thƣớc đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán cung cấp thơng tin tài giúp cho giám đốc ngƣời quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ việc sử dụng vốn để từ thấy đƣợc mặt mạnh để phát huy mặt yếu để đề biện pháp khắc phục b, Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Bên cạnh vai trị nêu kế tốn vốn tiền có nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền Hƣớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ - Giám sát thƣờng xuyên thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu Qua đó, phát hiện, ngăn chặn hành vi tham ơ, lãng phí tiền hành vi vi phạm chế độ kế tốn tài Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý đơn vị nhằm phục vụ cho việc thu nhận, xử lý, hệ thống hóa vốn tiền đơn vị 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền  Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh  Đối với vàng bạc, kim loại quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim loại quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng trọng lƣợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đƣợc tính theo giá thực tế, cịn giá xuất đƣợc tính theo phƣơng pháp: Bình qn gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh 1.2.2 Kế tốn tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ lƣợng tiền để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh danh nghiệp Do thủ quỹ chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản két sét an tồn cơng ty, tiến hành nhập quỹ tiền mặt hay xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép xuất Tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, loại ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Khi hạch toán tài khoản cần tôn trọng số quy định sau:  Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đới với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển”  Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm  Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ sách kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác nhận kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim loại quỹ, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim loại quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.2.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt - Phiếu chi - Phiếu thu - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.2.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền mặt - Sổ nhật ký chung Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ TK111 - Các sổ sách có liên quan đến kế toán tiền mặt 1.2.2.5 Kết cấu tài khoản tiền mặt  Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt 1.2.2.6 Kế tốn chi tiết tiền mặt a, Đối với tiền mặt tiền Việt Nam  Tài khoản sử dụng : TK 1111 – Tiền Việt Nam  Chứng từ để hạch toán kế toán tiền măt tiền Việt Nam phiếu thu, phiếu chi Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch tốn vào tài khoản 1111 cịn có chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu chi, phiếu thu nhƣ giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị tốn, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền, hợp đồng Chứng từ sau kiểm tra tính hợp lệ đƣợc kế tốn phản ánh ghi chép vào sổ sách có liên quan Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt kế toán lập phiếu thu (phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trƣởng duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau kế Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng tốn phần hành tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt, sổ sổ liên quan Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu để lên bảng cân đối báo cáo kế toán khác Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi: Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc kế toán trƣởng Trên sở lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi - Thủ tục thu: + Phiếu thu đƣợc đóng thành đƣợc đánh số theo thứ tự từ đến n trang năm + Số phiếu thu đƣợc đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dùng giấy than viết liên (đặt giấy than lên viết lần) phải ghi tƣơng đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lƣu lại cuống liên, liên giao cho ngƣời nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kỳ chuyển cho kế tốn có liên quan - Thủ tục chi: + Phiếu chi đƣợc lập thành đƣợc đánh số thứ tự từ đến n năm + Số phiếu chi đƣợc đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Khi lập phiếu chi cần lập liên Liên lƣu lại nơi lập phiếu, liên đƣa thủ quỹ để chi tiền không giao cho ngƣời nhận liên phiếu chi hết Thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền sau có đầy đủ chữ ký kế tốn trƣởng giám đốc công ty Ngƣời nhận tiền sau nhận đủ số tiền phải ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi Căn vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Thủ quỹ không đƣợc nhờ ngƣời khác làm thay, trƣờng hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho ngƣời khác làm thay đƣợc đồng ý văn giám đốc công ty Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Những trƣờng hợp khoản khơng có hóa đơn tài nhƣ chi hoa hồng, thuê cá nhân …thì ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo số tiền chi có xác nhận trƣởng đơn vị trực tiếp quản lý đƣợc giám đốc duyệt chi Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phịng kế tốn - tài cơng ty Sau đƣợc đồng ý tạm ứng giám đốc kế toán trƣởng kế tốn tiến hành lập phiếu chi thủ quỹ vào phiếu chi chi tiền cho ngƣời đề nghị tạm ứng Trƣờng hợp phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi ngồi doanh nghiệp phải đƣợc đóng dấu Phiếu thu, phiếu chi đƣợc đóng thành phải ghi sổ dùng năm Trong phiếu thu, phiếu chi, số phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Kế toán tiền mặt sau nhận đƣợc phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt tính số tiền quỹ vào cuối ngày  Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt tiền Việt Nam đƣợc thể qua sơ đồ sau (sơ đồ 1.1): Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 10 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tƣợng hạch tốn cách xác Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà Nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền  Về hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo kế toán Nhà nƣớc quy định dành cho Chế độ doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính)  Về phƣơng thức tốn: Cơng ty áp dụng hai phƣơng thức toán: Tiền mặt chuyển khoản Trong đó, phƣơng thức tốn chuyển khoản đƣợc sử dụng nhiều Phƣơng thức toán tiền mặt chủ yếu đƣợc công ty sử dụng với phƣơng thức bán lẻ cửa hàng Vì cửa hàng, hàng ngày có nhiều khách mua lẻ hàng hóa, số tiền nên phù hợp với phƣơng thức tốn tiền mặt, thu tiền Cịn phƣơng thức tốn chuyển khoản đƣợc cơng ty sử dụng chủ yếu phƣơng thức bán buôn với lƣợng hàng lớn Vì phƣơng thức bán bn thƣờng đơn hàng trị giá lớn nên toán chuyển khoản giúp cơng ty kiểm sốt đƣợc luồng tiền mình, tránh đƣợc rủi ro nhƣ tiền giả, mát…  Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định ( thƣờng tháng lần) Các báo cáo tài đƣợc nộp cho quan thuế, ngân hàng theo thời gian quy định Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp cho ban giám đốc cơng ty đƣa định kịp thời, xác 3.2.2 Những hạn chế: Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hƣởng đến suất hiệu hoạt động kinh doanh Vì cần phân tích mặt hạn chế để đƣa biện pháp khắc phục giúp cho việc kinh doanh đạt hiệu cao giúp cho ban lãnh đạo công ty quản Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 91 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng lý sử dụng vốn tiền tiết kiệm hiệu Sau số mặt hạn chế mà công ty cần khắc phục  Về tài khoản sổ sách sử dụng: Công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển nên đơi khơng phản ánh tình hình tăng giảm vốn tiền Công ty không sử dụng tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó đòi doanh nghiệp thƣơng mại khoản phải thu khách hàng lớn mà xảy trƣờng hợp doanh nghiệp khơng địi đƣợc nợ Hiện cơng ty có mối quan hệ với tổ chức nƣớc ngồi việc toán ngoại tệ quan trọng Tuy nhiên công ty chƣa sử dụng tài khoản 1112 – Tiền mặt ngoại tệ hay tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Vì gây nên khơng khó khăn việc tốn phải quy đổi sang đồng Việt Nam thời gian  Về hình thức ghi sổ: Hiện công ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi Ngân hàng ngày nhiều khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc mà chƣa mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Vì khiến cho việc theo dõi gặp nhiều khó khăn Đây hạn chế cần khắc phục  Về việc ứng dụng máy tính: Cơng ty chƣa đƣa phần mềm kế tốn vào sử dụng phịng kế tốn đƣợc trang bị máy tính đầy đủ Nhƣng dừng lại Excel không sử dụng phần mềm kế tốn.Vì việc sử dụng phần mềm kế tốn cần thiết Sử dụng phần mềm tiết kiệm đƣợc thời gian công sức lao động đem lại hiệu làm việc cao Giảm tải đƣợc khối lƣợng cơng việc vào kỳ kế tốn khối lƣợng công việc tƣơng đối lớn Do sử dụng phần mềm kế tốn giảm nhẹ đƣợc áp lực cơng việc nhƣ thời gian làm việc cho kế toán Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 92 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung Với doanh nghiệp lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu cần đề biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Giúp cho doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng khẳng định vị kinh tế có nhiều biến động nhƣ Trong việc nâng cao hiệu kinh doanh việc nâng cao sử dụng vốn tiền yêu cầu đặt đòi hỏi nhà quản lý cần phải quan tâm Việc nâng cao sử dụng vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải chấp hành tuân thủ chế độ kế toán hành phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty  Tuyển thêm nhân viên kế tốn: Hiện kế tốn trƣởng cơng ty ngồi cơng việc kế tốn trƣởng cịn phụ trách cơng việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại thƣờng nhiều, thƣờng xuyên Do đó, cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, q tải Vì vậy, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn tổng hợp để hỗ trợ, giúp đỡ cho kế toán trƣởng giúp cho cơng việc kế tốn đƣợc nhanh chóng, hiệu Sau tuyển thêm kế toán tổng hợp ta có sơ đồ phịng kế tốn nhƣ sau: Kế tốn trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế tốn cơng nợ Kế tốn doanh thu Thủ quỹ Chức kế toán tổng hợp tập hợp tồn chi phí chung cơng ty hoạt động dịch vụ khác công ty Giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp cơng ty Kế tốn thuế, kế tốn Ngân hàng, quản ký hóa đơn, lập báo cáo tài báo cáo kế tốn Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K 93 Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng  Hoàn thiện việc đƣa tài khoản 113 – Tiền chuyển vào hạch tốn: Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 vào hạch toán Đây tài khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc, gửi bƣu điện để chuyển cho Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Do không sử dụng tài khoản 113 vào hạch tốn nên cơng ty thƣờng phải chờ vài ngày sau việc chuyển tiền hồn thành hạch tốn Vì việc phản ánh số dƣ công nợ báo cáo tài khơng xác Việc đƣa tài khoản 113 vào hạch toán cần thiết Kết cấu tài khoản 113: + Bên Nợ: Các tài khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng gửi bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ chuyển cuối kỳ + Bên Có: Số kết chuyển vào Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, tài khoản có liên quan Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ + Số dƣ bên nợ: Các khoản tiền chuyển cuối kỳ  Hoàn thiện việc đƣa tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi vào hạch tốn: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi đƣợc vào cuối niên độ kế tốn Căn để ghi nhận khoản phải thu khó địi nợ thu q hạn tốn ghi Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K 94 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp đòi nhiều lần mà chƣa thu đƣợc nợ phải thu đến hạn toán nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn Về nguyên tắc, lập dự phòng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi Mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành Đối với khoản thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Nếu làm thủ tục xóa nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 – Nợ khó địi xử lý Nếu sau xóa nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi đƣợc nợ xử lý số nợ thu đƣợc hạch toán vào TK 711 – Thu nhập khác Kết cấu tài khoản 139: + Bên nợ: Hoàn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi Xóa khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: Số dự phịng nợ phải thu khó địi đƣợc lập trích vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dƣ bên có: Số dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kỳ Do mà cơng ty nên đƣa tài khoản 139 – dự phòng phải thu khó địi để có trƣờng hợp khơng may xảy  Hoàn thiện việc đƣa tài khoản 1112 – Tiền mặt ngoại tệ tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ vào hạch toán Là doanh nghiệp thƣơng mại làm ăn ngày phát triển có nhiều hoạt động mua bán giao dịch với đối tác nƣớc ngồi nhu cầu sử dụng ngoại tệ ngày tăng Doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 1112 tài Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 95 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng khoản 1122 Qua định kỳ hàng tháng hàng quý công ty kiểm tra quỹ tiền mặt ngoại tệ để xác định số tiền tồn qũy thực tế, từ đối chiếu sổ sách đƣợc xác có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt Do việc đƣa tài khoản ngoại tệ vào hạch toán giúp cho việc toán đƣợc nhanh chóng thuận tiện  Hồn thiện hệ thống sổ sách: Công ty nên thêm mẫu sổ giúp cho việc ghi chép đƣợc rõ ràng thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra Công ty nên thêm sổ nhật ký thu tiền sổ nhật ký chi tiền Trƣớc tất nghiệp vụ phát sinh kỳ ghi vào sổ nhật ký chung làm cho sổ nhật ký chung dày đặc khó cho việc theo dõi Nhƣng với việc đƣa thêm sổ nhật ký thu tiền chi tiền nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đƣợc ghi vào sổ riêng mà không cần ghi vào sổ nhật ký chung Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Sau mẫu sổ nhật ký thu tiền sổ nhật ký chi tiền Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 96 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CƠNG TY CPTM HỊA DUNG Số 4B- Tân Dƣơng – Thủy Nguyên - HP SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2010 Chứng từ NT GS A Ghi có TK Diễn giải SH NT B C Ghi nợ TK D 131 141 515 Số trang trƣớc chuyển sang 3/12 PT658 3/12 CHĐT Hoàng Quân trả tiền hàng nợ 111 18.700.000 …………………… 28/12 31/12 69V PT865 28/12 Ngân hàng trả lãi 112 111 31/12 Chị Đồn Thị Phƣơng tốn tiền tạm ứng Cộng chuyển sang trang sau 8.857.640.844 1.030.327 17.640.000 7.726.590.687 1.119.569.656 Biểu 3.1 Nhật ký thu tiền Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 97 11.480.501 TK khác Số SH tiền E Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khố luận tốt nghiệp CƠNG TY CPTM HỊA DUNG Số 4B- Tân Dƣơng – Thủy Nguyên - HP SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2010 NT GS Chứng từ SH A B 10/12 13/12 Diễn giải Ghi có TK NT C D Số trang trƣớc chuyển sang PC476 10/12 Tạm ứng lƣơng tháng 12 44T 13/12 Tạm ứng tiền in bao bì Ghi nợ TK 141 331 334 111 9.200.000 112 5.214.000 ……………… 28/12 PC510 28/12 Tạm ứng cho anh Thành mua hàng Cộng chuyển sang trang sau 111 65.000.000 113.092.236.40 1.561.205.000 110.434.943.400 1.096.088.000 Biểu 3.2 Nhật ký chi tiền Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 98 TK khác Số tiền SH E Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng  Hồn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán: Nếu nhƣ trƣớc kế tốn viên cộng sổ kế tốn sai tồn báo cáo tài quản trị có liên quan phải đƣợc lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày chí tới vài tuần để hồn thành với hỗ trợ phần mềm kế tốn, ngƣời sử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống vài phút Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lƣu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm đƣợc nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mơ cơng ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung nhƣ nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA Em xin giới thiệu phần mềm MISA SME.NET 2010 mà công ty sử dụng với nhiều tính dễ sử dụng tiện lợi Phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET 2010 đƣợc phát triển tảng NET Microsoft giúp tiết kiệm chi phí đầu tƣ dễ dàng sử dụng MISA SME.NET 2010 gồm 13 phân hệ nghiệp vụ ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lƣơng, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đơng tổng hợp Với tính bật nhƣ lập dự toán ngân sách kiểm sốt chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phƣơng pháp, in báo cáo thuế kèm theo mã vạch, toán ngân hàng trực tuyến, quản lý cổ đơng, tự động cập nhật qua internet…, chƣơng trình khơng dành cho kế tốn viên mà cịn công cụ giúp giám đốc doanh nghiệp nắm rõ đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp để định đầu tƣ điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh cách kịp thời, nhanh chóng hiệu Sau giao diện làm việc MISA SAM.NET 2010 Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 99 Khố luận tốt nghiệp Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng 100 Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Đặc biệt, MISA SME.NET 2010 cho phép doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, văn phịng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch làm việc liệu kế tốn thơng qua Internet mạng dùng riêng với độ an toàn bảo mật cao Tính đƣa MISA SME.NET 2010 trở thành phần mềm kế toán Việt Nam cho phép làm việc online MISA SME.NET 2010 đƣợc phát hành gồm lựa chọn, Standard với phân hệ có giá 3.950.000 đồng Professional đầy đủ 13 phân hệ có giá 6.950.000 đồng (miễn phí năm sử dụng cho doanh nghiệp thành lập) Vì cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn nhƣ em vừa giới thiệu phù hợp Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 101 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp KÊT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đƣợc phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động kinh doanh có cơng tác kế tốn vốn tiền có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền cần thiết doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty, với kiến thức hiểu biết đƣợc học trƣờng, đƣợc giúp đỡ, hƣớng dẫn Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng, đƣợc bảo tận tình thầy giáo trƣờng, đặc biệt đƣợc giúp đỡ nhiệt tình Ths Phạm Văn Tƣởng - Giảng viên hƣớng dẫn, với cán kế tốn, nhân viên cơng ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung, em vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn công ty, học tập thêm đƣợc học kinh nghiệm làm việc quý báu Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh nói chung ngành Kế tốn - Kiểm tốn trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng nói riêng, nhƣ xin gửi lời cảm ơn đến thầy Phạm Văn Tƣởng tận tình bảo cảm ơn tới cán kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung giúp đỡ em hồn thành đợt thực tập nhƣ khóa luận Do thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc bảo, góp ý thầy giáo, cán kế tốn cơng ty nhƣ bạn sinh viên toàn khoa để khóa luận em đƣợc hồn thiện hơn, em đƣợc học hỏi nhiều Em xin chân thành cám ơn! Hải Phòng ngày 08 tháng 07 năm 2010 Sinh viên Ngô Thị Dung Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 102 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Các văn Nhà nƣớc chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn vốn tiền Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp Hệ thống sổ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP thƣơng mại Hịa Dung, sử dụng số liệu năm 2010 Giáo trình kế tốn Tài – TS Võ Văn Nhị, Th.s Trần Thị Duyên, Th.s Nguyễn Thị Ngọc Dung Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hệ thống tài khoản kế toán ( Ban hành theo định số 15/2006 QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kê tốn, sơ đồ kế toán ( Ban hành theo định số 15/2006 QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Các khóa luận khóa trƣớc Sinh viên: Ngơ Thị Dung - Lớp QT1102K 103 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.1 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vai trò nhiệm vụ kê toán vốn tiền hoạt động sản xuất 1.1.3 kinh doanh doanh ngiệp 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 1.2.2.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền mặt 1.2.2.5 Kết cấu tài khoản tiền mặt 1.2.2.6 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 15 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi Ngân hàng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.3.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 18 1.2.3.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 18 1.2.3.5 Kết cấu tài khoản tiền gửi Ngân hàng 18 1.2.3.6 Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng 19 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 22 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng: 23 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 23 1.2.4.3 Sơ đồ kế toán tiền chuyển 23 1.2.5 Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền: 25 Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 104 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HÕA DUNG 31 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thƣơng Mại Hòa Dung 31 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung 31 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 35 2.1.3 Quy trình kinh doanh: 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý quy chế quản lý cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung 36 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 36 2.1.4.2 Quy chế quản lý: 37 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung 39 2.1.5.1 Mơ hình máy kế tốn cơng ty: 39 2.1.5.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty: 40 2.1.5.3 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 42 2.2 Tổ chức kế toán vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung 42 2.2.1 Tổ chức kế toán tiền mặt công ty 43 2.2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 46 2.2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 65 2.2.2.1 Kế tốn chi tiết tiền gửi Ngân hàng cơng ty: 67 2.2.3 Kế toán tiền chuyển cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung 86 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HÕA DUNG 87 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý, tổ chức kế tốn cơng ty Cổ Phần Thƣơng Mại Hịa Dung 87 3.2 Nhận xét cụ thể cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung 88 3.2.1 Những ƣu điểm: 88 3.2.2 Những hạn chế: 91 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung 93 KÊT LUẬN .102 Sinh viên: Ngô Thị Dung - Lớp QT1102K 105 ... Thị Dung - Lớp QT1102K 30 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI HÕA DUNG 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần. .. toán ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12 hàng năm 2.2 Tổ chức kế toán vốn tiền cơng ty cổ phần thƣơng mại Hịa Dung Kế toán vốn tiền phần hành kế toán thiếu đƣợc tất hoạt động kinh doanh cơng ty Nó cơng... kiểm soát vốn tiền, sử dụng vốn tiền cho hiệu quả, khoa học, hợp lý kịp thời Vốn tiền công ty cổ phần thƣơng mại Hòa Dung bao gồm: Tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống