Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM nghĩa minh

Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành nhƣ thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty TNHH TM Nghĩa Minh em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện tổ chức công tác Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online khơng khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tùy ý kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh” Bài khóa luận gồm ba chƣơng : Chƣơng I: Lý luận chung vốn tiền cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Ln 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Chƣơng II:Tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH TM Nghĩa Minh Trong trình nghiên cứu, em nhận dƣợc giúp đỡ nhiệt tình tập thể ban lãnh đạo, phịng tài kế tốn Cơng ty với hƣớng dẫn tận tình thầy giáo – Ths Đồng Thị Nga Mặc dù cố gắng nhƣng khả nghiên cứu cịn hạn chế nên khóa luận em cịn nhiều thiếu sót Vì em mong đƣợc bảo góp ý thầy giáo nhƣ cán kế tốn cơng ty để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Trần Thị Ngọc Trâm Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền a, Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền đơn vị phận tài sản lƣu động làm chức ngang giá chung mối quan hệ mua bán trao đổi đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng b, Phân loại vốn tiền:  Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt nam nhƣ đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM) - Vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu: Là tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích toán kinh doanh  Theo địa điểm bảo quản, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm - Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng : Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hồn thành chức phƣơng tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại vốn có tính lƣu động nhanh chóng Trong điều kiện Cơng ty phải có kế hoạch hóa cao việc thu chi tiền mặt Việc toán qua ngân hàng đáp ứng nhu cầu kinh doanh mà cịn tiết kiệm đƣợc thời gian Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tƣợng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp đồng thƣơng mại 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kê toán vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp a, Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp: Vốn tiền có vai trị quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền đƣợc sử dụng việc mua sắm hàng hóa tốn khoản nợ doanh nghiệp Thiếu vốn khó khăn, trở ngại đến phát triển doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thối doanh nghiệp Vì việc quản lý chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thƣờng xuyên liên tục biến động vật tƣ, tiền vốn, thƣớc đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn cung cấp thơng tin tài giúp cho giám đốc ngƣời quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng doanh nhƣ việc sử dụng vốn để từ thấy đƣợc mặt mạnh để phát huy mặt yếu để đề biện pháp khắc phục b, Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Bên cạnh vai trị nêu kế tốn vốn tiền có nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền Hƣớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ - Giám sát thƣờng xuyên thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu Qua đó, phát hiện, ngăn chặn hành vi tham ơ, lãng phí tiền hành vi vi phạm chế độ kế tốn tài Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý đơn vị nhằm phục vụ cho việc thu nhận, xử lý, hệ thống hóa vốn tiền đơn vị 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền  Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh  Đối với vàng bạc, kim loại quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim loại quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng trọng lƣợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đƣợc tính theo giá thực tế, cịn giá xuất đƣợc tính theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng 1.2.2 Kế tốn tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ lƣợng tiền để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh danh nghiệp Do thủ quỹ chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản két sét an tồn công ty, tiến hành nhập quỹ tiền mặt hay xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép xuất Tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, loại ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Khi hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau:  Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đới với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị ) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển”  Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm  Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ sách kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác nhận kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng - Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim loại quỹ, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim loại quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.2.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt - Phiếu chi - Phiếu thu - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị tốn - Biên lai thu tiền - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.2.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền mặt - Sổ nhật ký chung - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ TK111 - Các sổ sách có liên quan đến kế toán tiền mặt 1.2.2.5 Kết cấu tài khoản tiền mặt  Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Số dƣ bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.2.2.6 Kế toán chi tiết tiền mặt a, Đối với tiền mặt tiền Việt Nam  Tài khoản sử dụng : TK 1111 – Tiền Việt Nam  Chứng từ để hạch toán kế toán tiền măt tiền Việt Nam phiếu thu, phiếu chi Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch tốn vào tài khoản 1111 cịn có chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu chi, phiếu thu nhƣ giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị tốn, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền, hợp đồng Chứng từ sau kiểm tra tính hợp lệ đƣợc kế tốn phản ánh ghi chép vào sổ sách có liên quan Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền mặt kế tốn lập phiếu thu (phiếu chi) trình giám đốc, kế toán trƣởng duyệt chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau kế tốn phần hành tiến hành định khoản cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt, sổ sổ liên quan Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu để lên bảng cân đối báo cáo kế toán khác Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi: Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc kế toán trƣởng Trên sở lệnh thu, chi kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi - Thủ tục thu: + Phiếu thu đƣợc đóng thành đƣợc đánh số theo thứ tự từ đến n trang năm + Số phiếu thu đƣợc đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dùng giấy than viết liên (đặt giấy than lên viết lần) phải ghi tƣơng đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lƣu lại cuống liên, liên giao cho ngƣời nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kỳ chuyển cho kế tốn có liên quan - Thủ tục chi: + Phiếu chi đƣợc lập thành đƣợc đánh số thứ tự từ đến n năm + Số phiếu chi đƣợc đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Khi lập phiếu chi cần lập liên Liên lƣu lại nơi lập phiếu, liên đƣa thủ quỹ để chi tiền không giao cho ngƣời nhận liên phiếu chi hết Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền sau có đầy đủ chữ ký kế tốn trƣởng giám đốc cơng ty Ngƣời nhận tiền sau nhận đủ số tiền phải ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi Căn vào số tiền thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Thủ quỹ không đƣợc nhờ ngƣời khác làm thay, trƣờng hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho ngƣời khác làm thay đƣợc đồng ý văn giám đốc công ty Những trƣờng hợp khoản khơng có hóa đơn tài nhƣ chi hoa hồng, thuê cá nhân …thì ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo số tiền chi có xác nhận trƣởng đơn vị trực tiếp quản lý đƣợc giám đốc duyệt chi Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phịng kế tốn - tài cơng ty Sau đƣợc đồng ý tạm ứng giám đốc kế tốn trƣởng kế tốn tiến hành lập phiếu chi thủ quỹ vào phiếu chi chi tiền cho ngƣời đề nghị tạm ứng Trƣờng hợp phiếu thu, phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi ngồi doanh nghiệp phải đƣợc đóng dấu Phiếu thu, phiếu chi đƣợc đóng thành phải ghi sổ dùng năm Trong phiếu thu, phiếu chi, số phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Kế toán tiền mặt sau nhận đƣợc phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt tính số tiền quỹ vào cuối ngày Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp  Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt tiền Việt Nam đƣợc thể qua sơ đồ sau (sơ đồ 1.1): 112(1121) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 131,136,138 111(1111) Thu hồi khoản nợ phải thu 112(1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng 141,144,244 Chi tạm ứng ký cƣợc ký quỹ tiền mặt 141,144,244 121,128,221 Thu hồi khoản ký cƣợc ký quỹ tiền mặt 121,128,221… Thu hồi khoản đầu tƣ Đầu tƣ ngắn hạn dài hạn tiền mặt 152.153.156 Mua vật tƣ, hàng hóa,cc TSCĐ tiền mặt 311,341 133 Thuế GTGT đƣợc KT Vay ngắn hạn Vay dài hạn 411,441 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt 627,641,642 chi phí phát sinh tiền mặt 511,512,515,711 311,315,331 Doanh thu HĐSXKD HĐ khác tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp Thanh toán nợ tiền mặt Sơ đồ 1.1 kế toán tiền mặt (VNĐ) 10 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng cơng theo phần hành hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế toán nhƣ phù hợp, tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hóa cơng việc, tích lũy kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trị nó, góp phần quan trọng vào việc phân cơng lao động cách hợp lý, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh 3.2 Nhận xét cụ thể cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ TNHH TM Nghĩa Minh Công ty đảm bảo nguyên tắc hạch toán kế toán đặc biệt công tác quản lý vốn tiền để tránh đƣợc thất thoát, gian lận quỹ tiền mặt đồng thời sử dụng tốt đồng vốn có Cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh thời gian qua có nhiều biện pháp nhằm hồn thiện, đổi cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty đạt đƣợc thành tựu góp phần quan trọng vào qúa trình phát triển cơng ty thời kỳ đổi Bên cạnh cịn tồn yếu cần khắc phục 3.2.1 Những ƣu điểm:  Về công tác quản lý: Công ty TNHH TM Nghĩa Minh doanh nghiệp hạch tốn độc lập cơng ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho có hiệu Cơng ty có biện pháp quản lý chặt chẽ tất khâu, phận cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh cơng ty bổ sung thêm cán công nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt đồng thời có chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng doanh nhiệp nhƣ khuyến khích ngƣời lao động làm việc  Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, khoa học, hoạt động có nề nếp, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc việc kiểm tra, giám sát tình hình tài để 80 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng đƣa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chun mơn hóa theo phần hành kế tốn nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Mỗi nhân viên kế toán cơng ty phụ trách phần hành kế tốn riêng biệt giúp cho cơng tác kế tốn đƣợc chun mơn hóa, tiết kiệm thời gian, chi phí xác Bên cạnh địi hỏi phần hành kế tốn phải có phối hợp chặt chẽ đồng đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn ghi chép Từ tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu phát kịp thời sai sót Giúp cho ban lãnh đạo đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh qua đề đƣợc biện pháp khắc phục  Về cơng tác kế tốn vốn tiền: Cơng tác kế tốn vốn tiền khâu quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Hàng ngày kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốn tiền công ty thông qua loại sổ sách Định kiểm kê quỹ điều chỉnh số liệu nhằm phát sai sót hạn chế gian lận q trình quản lý vốn Bên cạnh kế tốn ln thƣờng xun có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi theo Ngân hàng, Ngân hàng có sổ theo dõi riêng giúp cho việc kiểm tra quản lý thuận lợi dễ dàng đảm bảo tính xác  Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà cịn tiết kiệm đƣợc thời gian công sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Với hỗ trợ kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc nhanh chóng hơn, tiết kiệm thời gian công sức  Về chứng từ kế tốn sử dụng: Cơng ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) Chứng từ kế tốn công ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, số liên theo quy 81 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng định Chứng từ đƣợc lập sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định Tất chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc xếp khoa học, gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian đƣợc bảo đảm an tồn theo quy định Nhà nƣớc Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, xác, giúp cho quan thuế, quan kiểm toán nhƣ quan quản lý kiểm tra, kiểm sốt đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian  Về sổ sách tài khoản kế tốn sử dụng: Sổ sách kế tốn cơng ty đƣợc lập rõ ràng, xác, theo mẫu hƣớng dẫn Nhà nƣớc Không cứng nhắc theo mẫu sổ kế tốn đƣợc quy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo, tìm tịi lập sổ kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, yêu cầu quản lý công ty nhƣng tuân thủ theo quy định, phản ánh đúng, xác, minh bạch nội dung nghiệp vụ kinh tế, tăng hiệu giám sát, quản lý đối chiếu Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tƣợng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tƣợng hạch tốn cách xác Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà Nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền  Về hệ thống báo cáo kế toán: Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo kế tốn Nhà nƣớc quy định dành cho Chế độ doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính)  Về phƣơng thức tốn: Cơng ty áp dụng hai phƣơng thức toán: Tiền mặt chuyển khoản Trong đó, phƣơng thức tốn chuyển khoản đƣợc sử dụng nhiều Phƣơng thức toán tiền mặt chủ yếu đƣợc công ty sử dụng với phƣơng thức bán lẻ cửa hàng Vì cửa hàng, hàng ngày có nhiều khách mua lẻ hàng hóa, số tiền nên phù hợp với phƣơng thức toán tiền mặt, thu tiền 82 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Còn phƣơng thức tốn chuyển khoản đƣợc cơng ty sử dụng chủ yếu phƣơng thức bán buôn với lƣợng hàng lớn Vì phƣơng thức bán bn thƣờng đơn hàng trị giá lớn nên toán chuyển khoản giúp cơng ty kiểm sốt đƣợc luồng tiền mình, tránh đƣợc rủi ro nhƣ tiền giả, mát…  Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định ( thƣờng tháng lần) Các báo cáo tài đƣợc nộp cho quan thuế, ngân hàng theo thời gian quy định Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp cho ban giám đốc cơng ty đƣa định kịp thời, xác 3.2.2 Những hạn chế: Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hƣởng đến suất hiệu hoạt động kinh doanh Vì cần phân tích mặt hạn chế để đƣa biện pháp khắc phục giúp cho việc kinh doanh đạt hiệu cao giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý sử dụng vốn tiền tiết kiệm hiệu Sau số mặt hạn chế mà công ty cần khắc phục  Về hình thức ghi sổ: Hiện cơng ty áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi Ngân hàng ngày nhiều khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc mà chƣa mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Vì khiến cho việc theo dõi gặp nhiều khó khăn Đây hạn chế cần khắc phục  Về việc ứng dụng máy tính: Cơng ty chƣa đƣa phần mềm kế tốn vào sử dụng phịng kế tốn đƣợc trang bị máy tính đầy đủ Nhƣng dừng lại Excel khơng sử dụng phần mềm kế tốn.Vì việc sử dụng phần mềm kế toán cần thiết Sử dụng phần mềm tiết kiệm đƣợc thời gian công sức lao động đem lại hiệu làm việc cao Giảm tải đƣợc khối lƣợng công việc vào kỳ kế tốn khối lƣợng cơng việc tƣơng đối lớn Do sử dụng phần mềm kế toán giảm nhẹ đƣợc áp lực công việc nhƣ thời gian làm việc cho kế toán 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH TM Nghĩa Minh Với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu hàng đầu 83 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp cần đề biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh Giúp cho doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng khẳng định vị kinh tế có nhiều biến động nhƣ Trong việc nâng cao hiệu kinh doanh việc nâng cao sử dụng vốn tiền yêu cầu đặt đòi hỏi nhà quản lý cần phải quan tâm Việc nâng cao sử dụng vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải chấp hành tuân thủ chế độ kế toán hành phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty  Tuyển thêm nhân viên kế toán: Hiện kế tốn trƣởng cơng ty ngồi cơng việc kế tốn trƣởng cịn phụ trách cơng việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại thƣờng nhiều, thƣờng xun Do đó, cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, tải Vì vậy, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn tổng hợp để hỗ trợ, giúp đỡ cho kế toán trƣởng giúp cho cơng việc kế tốn đƣợc nhanh chóng, hiệu Sau tuyển thêm kế tốn tổng hợp ta có sơ đồ phịng kế tốn nhƣ sau: Kế tốn trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế toán cơng nợ Kế tốn doanh thu Thủ quỹ Chức kế tốn tổng hợp tập hợp tồn chi phí chung cơng ty hoạt động dịch vụ khác công ty Giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp cơng ty Kế tốn thuế, kế tốn Ngân hàng, quản ký hóa đơn, lập báo cáo tài báo cáo kế tốn  Hồn thiện việc đƣa tài khoản 113 – Tiền chuyển vào hạch tốn: Cơng ty khơng sử dụng tài khoản 113 vào hạch toán Đây tài khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc, gửi bƣu điện để chuyển cho Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Do không sử dụng tài khoản 113 vào hạch tốn nên cơng ty thƣờng phải chờ vài ngày sau việc chuyển tiền hoàn thành hạch tốn Vì việc phản ánh số 84 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng dƣ cơng nợ báo cáo tài khơng xác Việc đƣa tài khoản 113 vào hạch tốn cần thiết  Hồn thiện việc đƣa tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó địi vào hạch tốn: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi đƣợc vào cuối niên độ kế toán Căn để ghi nhận khoản phải thu khó địi nợ thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp đòi nhiều lần mà chƣa thu đƣợc nợ phải thu đến hạn toán nhƣng khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn Về nguyên tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi Mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành Đối với khoản thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ nhƣng không thu đƣợc nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ tài sản tồn đọng xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Nếu làm thủ tục xóa nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 – Nợ khó địi xử lý Nếu sau xóa nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp đòi đƣợc nợ xử lý số nợ thu đƣợc hạch tốn vào TK 711 – Thu nhập khác Kết cấu tài khoản 139: + Bên nợ: Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi Xóa khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: Số dự phịng nợ phải thu khó địi đƣợc lập trích vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dƣ bên có: Số dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kỳ Do mà công ty nên đƣa tài khoản 139 – dự phịng phải thu khó địi để có trƣờng hợp khơng may xảy  Hồn thiện việc đƣa tài khoản 1112 – Tiền mặt ngoại tệ tài khoản 85 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 1122 – Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ vào hạch toán Là doanh nghiệp thƣơng mại làm ăn ngày phát triển có nhiều hoạt động mua bán giao dịch với đối tác nƣớc ngồi nhu cầu sử dụng ngoại tệ ngày tăng Doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 1112 tài khoản 1122 Qua định kỳ hàng tháng hàng q cơng ty kiểm tra quỹ tiền mặt ngoại tệ để xác định số tiền tồn qũy thực tế, từ đối chiếu sổ sách đƣợc xác có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Công ty nên thêm mẫu sổ giúp cho việc ghi chép đƣợc rõ ràng thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra Công ty nên thêm sổ nhật ký thu tiền sổ nhật ký chi tiền Trƣớc tất nghiệp vụ phát sinh kỳ ghi vào sổ nhật ký chung làm cho sổ nhật ký chung dày đặc khó cho việc theo dõi Nhƣng với việc đƣa thêm sổ nhật ký thu tiền chi tiền nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đƣợc ghi vào sổ riêng mà không cần ghi vào sổ nhật ký chung Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Sau mẫu sổ nhật ký thu tiền sổ nhật ký chi tiền 86 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CÔNG TY TNHH TM NGHĨA MINH Số 557 Trần Tất Văn-Tràng Minh- Kiến An- HP SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2012 Chứng từ NT GS A Ghi có TK Diễn giải SH NT B C Ghi nợ TK D 131 141 515 TK khác Số SH tiền E Số trang trƣớc chuyển sang 3/12 31/12 PT658 PT865 3/12 31/12 CHĐT Hồng Qn 111 trả tiền hàng cịn nợ …………………… Chị Đồn Thị Phƣơng tốn tiền tạm ứng 111 Cộng chuyển sang trang sau 8.857.640.844 18.700.000 17.640.000 7.726.590.687 1.119.569.656 11.480.501 Biểu 3.1 Nhật ký thu tiền 87 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CÔNG TY TNHH TM NGHĨA MINH Số 557 Trần Tất Văn – Kiến An – Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2012 NT GS Chứng từ SH Diễn giải Ghi có TK Ghi nợ TK NT TK khác 141 A B C D 331 334 Số tiền SH E Số trang trƣớc chuyển sang 10/12 13/12 PC476 10/12 Tạm ứng lƣơng tháng 12 44T 13/12 Tạm ứng tiền in bao bì 111 9.200.000 112 5.214.000 ……………… 28/12 PC510 28/12 Tạm ứng cho anh Thành mua 111 hàng 65.000.000 Cộng chuyển sang trang sau 1.561.205.000 13.092.236.400 110.434.943.400 1.096.088.000 Biểu 3.2 Nhật ký chi tiền 88 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng  Hồn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán: Nếu nhƣ trƣớc kế toán viên cộng sổ kế toán sai tồn báo cáo tài quản trị có liên quan phải đƣợc lập lại từ đầu thời gian tiêu tốn cho việc vài ngày chí tới vài tuần để hồn thành với hỗ trợ phần mềm kế tốn, ngƣời sử dụng giảm tối đa thời gian lãng phí vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống vài phút Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế tốn phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lƣu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm đƣợc nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mơ cơng ty nhƣ nên sử dụng phần mềm kế toán MISA Em xin giới thiệu phần mềm MISA SME.NET 2012 mà cơng ty sử dụng với nhiều tính dễ sử dụng tiện lợi Phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ MISA SME.NET 2012 Phần mềm MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ nghiệp vụ ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lƣơng, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông tổng hợp Với tính bật nhƣ lập dự toán ngân sách kiểm soát chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phƣơng pháp, in báo cáo thuế kèm theo mã vạch, tốn ngân hàng trực tuyến, quản lý cổ đơng, tự động cập nhật qua internet Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 cho phép doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, văn phịng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch làm việc liệu kế tốn thơng qua Internet mạng dùng riêng với độ an toàn bảo mật cao Tính đƣa MISA SME.NET 2012 trở thành phần mềm kế toán Việt Nam cho phép làm việc online MISA SME.NET 2012 đƣợc phát hành gồm lựa chọn, Standard với phân hệ có giá 6.450.000 đồng Professional đầy đủ 13 phân hệ có giá 7.450.000 đồng (miễn phí năm sử dụng cho doanh nghiệp thành lập) Vì cơng ty áp dụng phần mềm kế toán nhƣ em vừa giới thiệu phù hợp Sau giao diện làm việc MISA SAM.NET 2012 89 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng 90 Khố luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đƣợc phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động kinh doanh có cơng tác kế tốn vốn tiền có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền cần thiết doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty, với kiến thức hiểu biết đƣợc học trƣờng, đƣợc giúp đỡ, hƣớng dẫn Ban lãnh đạo trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng, đƣợc bảo tận tình thầy giáo trƣờng, đặc biệt đƣợc giúp đỡ nhiệt tình Ths.Đồng Thị Nga - Giảng viên hƣớng dẫn, với cán kế tốn, nhân viên cơng ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Nghĩa Minh, em vận dụng lý thuyết, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, học tập thêm đƣợc học kinh nghiệm làm việc quý báu Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh nói chung ngành Kế tốn - Kiểm tốn trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng nói riêng, nhƣ xin gửi lời cảm ơn đến cô Đồng Thị Nga tận tình bảo cảm ơn tới cán kế tốn cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập nhƣ khóa luận Do thời gian thực tập có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc bảo, góp ý thầy giáo, cán kế tốn cơng ty nhƣ bạn sinh viên tồn khoa để khóa luận em đƣợc hoàn thiện hơn, em đƣợc học hỏi nhiều Em xin chân thành cám ơn! Hải Phòng ngày 22 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Ngọc Trâm 91 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Tài liệu tham khảo Các văn Nhà nƣớc chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn vốn tiền Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp Hệ thống sổ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh, sử dụng số liệu năm 2012 Giáo trình kế tốn Tài – TS Võ Văn Nhị, Th.s Trần Thị Duyên, Th.s Nguyễn Thị Ngọc Dung Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hệ thống tài khoản kế toán ( Ban hành theo định số 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kê tốn, sơ đồ kế toán ( Ban hành theo định số 48/2006 QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Các khóa luận khóa trƣớc 92 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.1.3 Vai trị nhiệm vụ kê tốn vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp 1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.2.2.Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 1.2.2.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền mặt 1.2.2.5.Kết cấu tài khoản tiền mặt 1.2.2.6 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 14 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi Ngân hàng 15 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 16 1.2.3.4 Sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 16 1.2.3.5 Kết cấu tài khoản tiền gửi Ngân hàng 17 1.2.3.6 Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng 17 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 20 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng: 21 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 21 1.2.4.3 Sơ đồ kế toán tiền chuyển 22 1.2.5 Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền: 23 CHƢƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY 29 TNHH TM NGHĨA MINH 29 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH thƣơng mại Nghĩa Minh 29 Sinh viên : Trần Thị Ngọc Trâm - Lớp QTL603K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh 29 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 30 2.1.3 Quy trình kinh doanh: 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý quy chế quản lý công ty TNHH TM Nghĩa Minh 32 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 32 2.1.4.2 Quy chế quản lý: 32 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh 33 2.1.5.1 Mơ hình máy kế tốn cơng ty: 33 2.1.5.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty: 34 2.1.5.3 Các sách kế tốn áp dụng công ty: 36 2.2 Tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh 36 2.2.1 Tổ chức kế tốn tiền mặt cơng ty 37 2.2.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 39 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty 58 2.2.3 Kế toán tiền chuyển công ty TNHH TM Nghĩa Minh 78 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM NGHĨA MINH 79 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý, tổ chức kế tốn cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh 79 3.2 Nhận xét cụ thể công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ TNHH TM Nghĩa Minh 80 3.2.1 Những ƣu điểm: 80 3.2.2.Những hạn chế: 83 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh 83 KẾT LUẬN 91 Sinh viên : Trần Thị Ngọc Trâm - Lớp QTL603K ...Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Chƣơng II :Tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty TNHH TM Nghĩa Minh Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền. .. tay 28 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng CHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TM NGHĨA MINH 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH thƣơng mại Nghĩa Minh 2.1.1 Quá... triển công ty + Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty, định thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện việc góp vốn cá nhân khác 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM Nghĩa Minh