Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại chi nhánh công ty cổ phần kho vận giao nhận ngoại thương thành phố hồ chí minh tại hải phòng

Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng LỜI NĨI ĐẦU Mỗi doanh nghiệp mắt xích quan trọng kinh tế quốc dân Sự phát triển doanh nghiệp góp phần đảm bảo cho kinh tế phồn vinh, thịnh vượng Nền kinh tế thị trường nước ta năm qua đạt bước tiến vững mạnh ngày có nhiều doanh nghiệp thích ứng quy luật kinh tế thị trường, làm ăn mang lại lợi nhuận cao Có kết nhờ lỗ lực không ngừng doanh nghiệp tất khâu từ sản xuất, lưu thông, phân phối đến tiêu thụ Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T Trong q trình ln có phận vốn dừng lại hình thái tiền tệ, phận gọi Vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung nên trình quản lý dễ xẩy rat tham ô lãng phí vốn tiền cần quản lý cách chặt chẽ Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu Chi nhánh công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng em chon đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền” nhằm củng cố nâng cao kiến thức góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tài doanh nghiệp Nội dung khóa luận em gồm chương sau: Chương I: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Chi nhánh công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh Hải Phòng Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Chi nhánh công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ tận tình T.S Nguyễn Thị Mai Linh cán phịng kế tốn cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn lên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2010 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online không khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tùy ý Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Ln 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p không tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa & nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa dùng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Phát xử lý kịp thời sai sót quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phải phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua công việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Các bước để thực việc quản lý nội vốn tiền gồm: + Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt + Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt + Thực toán séc, lên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc + Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư + Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác ghi chép Báo cáo kế toán phải chấp nhận văn Bộ tài - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế ( Giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 - Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: + Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp:  Mua bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ;  Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ;  Trở thành đối tác ( bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện;  Dùng loại tiền tệ để mua, bán thay đổi lấy loại tiền tệ khác; + Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỉ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch + Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đối thực tế ngày giao dịch Ví dụ: Tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu tỷ giá hối đoái dao động Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng mạnh doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng Theo chuẩn mực số 10 ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái, chênh lệch tỷ giá hối đoái xác định: + Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ doanh nghiệp theo tỷ giá hối đoái khác với tỷ giá hối đoái ghi nhận ban đầu, báo cáo báo cáo tài trước, sử lý sau: - Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định (TSCĐ) doanh nghiệp thành lập, chênh lệch tỷ gía hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực đầu tư xây dựng, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài được phản ánh lũy kế, riêng biệt bảng Cân đối kế tốn (CĐKT) Khi TSCĐ hồn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng phân bổ dần vào thu nhập chi phí sản xuất kinh doanh thời gian tối đa năm - Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ghi nhận thu nhập, chi phí năm tài - Đối với doanh nghiệp có sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Doanh nghiệp không đánh giá lại khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đoái + Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh ghi nhận có thay đổi tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ngày tốn khoản mục tiền tệ có Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng gốc ngoại tệ Khi giao dịch phát sinh toán kỳ kế toán, khoản chênh lệch tỉ giá hối đối hạch tốn kỳ Nếu giao dịch toán kỳ kế tốn sau, chênh lệch tỷ giá hối đối tính theo thay đổi tỷ giá hối đoái kỳ kỳ giao dịch toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp: + Thực tế mua, bán, trao đổi, toán nghiệp vụ ngoại tệ kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện): Là khoản chênh lệch từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng đơn vị tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái thường phát sinh giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ; tốn nợ phải trả, hay ứng trước để mua hàng; vay, cho vay… đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán Trong trường hợp nêu trên, tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán ghi theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thi trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh giao dịch) Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ ( Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện) doanh nghiệp báo gồm: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ (giai đoạn trước hoạt động); - Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đấu tư xây dựng (XDCB) doanh nghiệp vừa kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng cân đối kế toán (CĐKT) thời điểm cuối năm tài chính: Ở thời điểm kết thúc năm tài nguyên tắc khoản mục tiền tệ ( Số dư Tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nợ phải thu, nợ phải trả phản ánh đồng thời theo đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán) phải báo cáo Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng tỷ giá cuối năm tài Vì vậy, thời điểm doanh nghiệp phải đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài gồm: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ liên quan đến giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); - Chênh lệch tỷ giá hối đoái ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh + Đối với doanh nghiệp sử dụng công cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh Doanh ngiệp không đánh giá lại khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi hối đoái Nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài thể hiện: + Các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực việc ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp nhận) Việc quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn vế ngun tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ( tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng + Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết Tài khoản: Tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả, tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” ( Tài khoản Bảng CĐKT) + Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, TSCĐ, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên Nợ Tài khoản vốn tiền…khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Đối với bên có tài khoản vốn tiền, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thực sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (Tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trước - xuất trước, tỷ giá nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh) + Đối với bên có tài khoản nợ phải trả bên nợ có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch; Cuối năm tài số dư nợ phải trả dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm cuối năm tài + Đối với bên nợ khoản nợ phải trả, bên có tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá sổ kế toán + Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lọc bảng CĐKT cuối năm tài + Trường hợp mua, bán ngoại tệ Đồng Việt Nam hoạch tốn theo tỷ giá thực tế mua, bán Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái xác định sau: + Xử lý chênh lênh tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Toàn chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ngày kết thúc năm tài khác với năm dương lịch (đã chấp thuận) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ghi nhận vào ngày chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài Đối với doanh nghiệp vừa có hoạt động kinh doanh vừ có hoạt động đầu tư XDCB, phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái kỳ vào chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ có liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm tài Doanh nghiệp khơng chia lợi nhuận trả cổ tức lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ lên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng (Giai đoạn trước hoạt động): Trong giai đoạn đầu tư xây dựng, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thực chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phản ảnh luỹ kế Bảng CĐKT (Chỉ tiêu chênh lệch tỷ giá hối đối) Khi kết thúc q trình đầu tư xây dựng, chênh lệch tỷ giá hối đoái thựctế phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (lỗ lãi tỷ giá hối đối) khơng tính vào giá trị TSCĐ mà kết chuyển vào tồn chi phí tài chính, doanh thu hoạt Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng động tài năm tài có TSCĐ tài sản đầu tư hồn thành đưa vào hoạt động phân bổ tối đa 05 năm (kể từ có cơng trình đưa vào hoạt động) Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài thời điểm toán, bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng (lỗ lãi tỷ giá hối đối) khơng tính vào trị giá TSCĐ hoàn thành đầu tư mà phân bổ vào chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài kỳ kinh doanh với thời gian tối đa 05 năm (kể từ cơng trình đưa vào hoạt động) 1.2 Tổ chức công tác kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1Chứng từ kế toán Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu, Phiếu chi - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Một số chứng từ có liên quan khác Trong đó: - Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng , làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế tốn Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 10 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng phần tính tốn nên khối lượng cơng việc mà kế toán phải làm vất vả ảnh hưởng đến tiến độ cơng việc - Trình độ tổ chức quản lý Công ty chưa theo kịp yêu cầu thị trường nên khó khai thác mức tiềm ngành Trình độ cơng nhân chưa cao, chưa đào tạo chun sâu khơng có đội ngũ thiết kế sản phẩm mẫu mã phía nước ngồi cung cấp, phận kỹ thuật mẫu dừng lại việc chế thử mẫu bên nước cung cấp Đồng thời trình đọ học vấn ban đầu người lao động thấp nên tiếp thu khoa học kỹ thuật hạn chế thiếu sáng tạo Có trường hợp sơ xuất từ phía cơng nhân may, hồn chỉnh…gây lỗi sản phẩm mà lơ hàng Cơng ty phải bồi thường cho khách hàng Điều gây thiệt hại cho Công ty kinh tế uy tín khách hàng - Đối với thị trường nước ngồi: Cơng ty hồn tồn thiếu thông tin, Chi nhánh Công ty chủ yếu dựa vào ban tiếp xúc thương mại Phịng Cơng nghiệp - Thương mại Việt Nam qua báo chí Thiếu thơng tin Chi nhánh Cơng ty gặp nhiều khó khăn cho việc đánh giá tiềm khách hàng, đám phán tính tốn phí gia cơng với khách hàng nên bị lợi dụng ép giá 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Chi nhánh Công ty cổ phần Kho Vận Giao nhận Ngoại thƣơng thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng: Ngày nay, kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thơng tin trung thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thông tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu cơng cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 91 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức cơng tác kế toán, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng yêu cầucủa quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn vậy, việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nước pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính vậy, biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn hành, có kế tốn thực cơng cụ quản lý khơng phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nước doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hiên hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phương pháp trình tự kế tốn đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý riêng Nhà nước ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính chất định hướng, hướng dẫn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp cần đảm bảo thống phương pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản hệ thống sổ sách báo cáo - Phải đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 92 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng Đây yêu cầu thiếu tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng u cầu thơng tin phải kịp thời, xác, phù hợp giúp việc định đạt kết tối ưu - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, với việc không ngừng tăng doanh thu doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí được, u cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Chi nhánh Công ty, vào Quy định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phịng kế tốn Chi nhánh Cơng ty, kết hợp với lý luận học trường Em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Chi nhánh Cơng ty 3.2.1 Hồn thiện cơng tác hạch toán ngoại tệ Trong hạch toán ngoại tệ nay: nghiệp vụ ngoại tệ Chi nhánh Cơng ty phát sinh nên kế tốn sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ, Chi nhánh Công ty không phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá, khơng với chế độ kế tốn hành Vì kế tốn phải phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá tài khoản doanh thu chi phí tài (TK 515 TK 635) ghi nhận nguyên tệ TK 007 để phù hợp với quy định hạch tốn ngoại tệ Ví dụ: Trong mục 2.2.2 VD1: Thu nợ phải thu ngoại tệ: Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 93 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng Ngày 06/12/2009 Chi nhánh cơng ty nhận giấy báo Có từ ngân hàng Thơng báo Cơng ty BACHY – SOLETANCE Hoa Kỳ trả tiền phí giao nhận hàng hóa tháng 11 số tiền 18,976 USD tỷ giá giao dịch thực tế: 18.880 VND/USD Tỷ giá ghi nhận nợ phải thu kế toán sử dụng tỷ giá thỏa thuận với Công ty BACHY – SOLETANCE Hoa Kỳ là: 18.800 VND/USD Nợ TK 1122: 18.800*18,976 = 356.748.800 Có TK 131: 18.800*18,976 = 356.748.800 Như phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái Nhưng kế toán phản ánh khoản vào cuối kỳ TK 112 để đơn giản ghi chép, phản ánh vào sổ sách: +> Nợ TK 1122: 18.880*18,976 = 358.266.880 Có TK 131: 18.880*18,976 = 358.266.880 +> Nợ TK 112: 1.518.080 Có TK 131: 1.518.080 VD2: : Rút ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt Ngày 08/12/09 Anh Đào Văn Đại nhân viên phịng kế tốn rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Sau trừ chi phí ngân hàng với số tiền là: 35,762 USD, tỷ giá giao dịch ngày rút tiền là: 18.940 (VND/USD), trường hợp phát sinh tỷ giá kế tốn khơng phản ánh khoản chênh lệch này, kế toán định khoản: Nợ TK 1112: 18.940 * 35,762 = 677.332.280 Có TK 1122: 18.940 * 35,762 = 677.332.280 Theo nguyên tắc, chế độ kế toán hành, hai nghiệp vụ phải hạch toán sau: NV1: Phát sinh chênh lệch tỷ giá nợ phải thu: Nợ TK 1122: 18.880*18,976 = 358.266.880 Có TK 515: 1.518.080 Có TK 131: 18.800*18,976 = 356.748.800 Đồng thời ghi nợ TK 007: 18,976 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 94 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng NV2: Phát sinh chênh lệch tỷ giá rút tiền nhập quỹ TM: Khi phát sinh nghiệp vụ rút ngoại tệ nhập quỹ kế toán phải thưc bốn phương pháp xuất ngoại tệ: Công ty sử dụng phương pháp bình qn liên hồn xuất ngoại tệ: Nợ TK 111: 18.900 * 35,762 = 675.901.800 Có TK 515: 715.240 Có TK 1122: 18.880 * 35,762 = 675.186.560 Đồng thời ghi Có TK 007: 35,762 USD 3.2.2 Hồn thiện phương pháp hạch tốn chi phí: Về cơng tác hạch tốn chi phí: Cơng ty khơng sử dụng TK 635-chí phí tài chính, mà chi phí liên quan đến tài khoản hạch tốn vào tài khoản TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp…theo chế độ hành, chi phí liên quan đến quản lý chung hạch tốn vào cho phí quản lý doanh nghiệp Như không hợp lý, chưa tơn trọng ngun tắc kế tốn Vì kế tốn Chi nhánh Cơng ty phải hồn thiện lại phương pháp hạch tốn chi phí để phù hợp với chế độ kế toán hành yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn Theo chế độ kế tốn hành TK 635 có kết cấu sau: TK dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động tài doanh nghiệp: Bên nợ:  Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê TS tài  Lỗ bán ngoại tệ  Chiết khấu toán cho người mua  Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư  Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ kinh doanh Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 95 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng  Các khoản chi phí tài khác Bên có:  Các khoản giảm chi phí TC  Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ sang TK 911 VD: Trong mục 2.2.1 -Ví dụ Chi nhánh cơng ty trả lãi vay ngân hàng, kế toán hạch toán vào TK 642 Nợ TK 642: 4.800.000 Có TK 111: 4.800.000 Theo nguyên tắc, Ngiệp vụ phải hạch toán sau: Nợ TK 635: 4.800.000 Có TK 111: 4.800.000 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ: Chi nhánh Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền theo Quyết định số 15/BTC - 2006 thực tế hệ thống chứng từ sử dụng Công ty lại theo mẫu chưa xác riêng Chi nhánh Cơng ty Vì Chi nhánh Cơng ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế toán hành, đảm bảo thơng suốt, thống khâu hạch tốn nghiệp vụ phát sinh: - Hiện nay, mẫu sổ tiền gửi ngoại tệ thiếu cột nguyên tệ nên biến động nguyên tệ Vì, Chi nhánh công ty phải sửa đổi theo mẫu ( Biểu 3.1), Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 96 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng Mẫu số S13 – H (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TIỀN BẰNG NGOẠI TỆ Năm… Nơi mở tài khoản giao dịch: Tài khoản: 112 Loại: USD Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Tỷ giá ngoại tệ (hoặc đơn giá) TK ĐƯ Thu (gửi vào) Nguyên tệ NT Còn lại Chi (Rút ra) Quy VNĐ Nguyên tệ Quy VNĐ Nguyên tệ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … … … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối tháng Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.1: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng USD Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 97 Quy VNĐ Ghi Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng Ví dụ : Trong mục 2.2.2 từ nghiệp vụ phát sinh VD3 thu nợ phải thu ngoại tệ số tiền : 18.976 USD Trong VD5 rút ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt số tiền : 35.762 USD Kế toán sau vào bảng kê chi tiết, chứng từ ghi sổ sổ tài khoản, kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng USD (Biểu 3.2) Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 98 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng Mẫu số S13 – H (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TIỀN BẰNG NGOẠI TỆ 0035765432198 Năm 2009 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng công thương Hải Phòng Tài khoản: 112 Loại: USD Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải GBC 765 06/12 08/12 UNC 245 08/12 SP 289 TK ĐƯ NT 06/12 15/12 Tỷ giá ngoại tệ (hoặc đơn giá) 15/12 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Thu nợ phải thu ngoại tệ Rút ngoại tệ nhập quỹ … Trả phí giao nhận cho Cơng ty giầy STATEWAY Đài Loan Thu (gửi vào) Nguyên tệ Quy VNĐ 18.976 358.266.880 … … 131 18.940 … 111 18.560 331 Cộng phát sinh kỳ 768.980.876 Số dư cuối tháng Nguyên tệ Quy VNĐ 35.762 … 677.332.280 … 5.500 102.080.000 18.660 18.880 Còn lại Chi (Rút ra) Nguyên tệ 20.769 Quy VNĐ 387.549.540 … … 14.890 282.314.400 890.876.748 18.960 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 3.2 : Trích Sổ tiền gửi ngân hàng USD tháng 12 năm 200 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 99 Ghi 3.2.4 Một số giải pháp khác nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Chi nhánh Cơng ty: 3.2.4.1 Hồn thiện việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua ngân hang để đảm bảo vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty khả sinh lời cuả tiền Việc toán qua hệ thống ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an tồn cho q trình vận chuyển 3.2.4.2 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Việc kiểm kê quỹ Chi nhánh Công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Chi nhánh Cơng ty khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì Chi nhánh Cơng ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột suất bàn giao quỹ, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 100 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng Đơn vị:……………………………… Mẫu số 08a-TT Địa chỉ:……………………………… Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hơm nay, vào….ngày….giờ….tháng….năm… Chúng tơi gồm: Ơng/bà: Đại diện kế tốn Ơng/bà Đại diện thủ quỹ Ông/bà Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT Diễn giải Số lượng(Tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ X … II Số kiểm kê thực tế X … Trong đó:- Loại - Loại - Loại - Loại … III Chênh lệch(III=I-II) X Lý do:+ Thừa + Thiếu Kết luận kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.3 Bảng kiểm kê quỹ Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 101 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng 3.2.4.3 Hồn thiện đại hóa cơng tác kế tốn: Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán cần thiết Việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác kế tốn có chi phí đầu vào khơng cao hiệu mang lại lớn Nó giúp giảm nhẹ nhiều khối lượng cơng việc kế tốn viên, nâng cao độ tin cậy, độ xác số kế tốn Cơng ty lên sử dụng phần mềm kế tốn thị trường có nhiều phần mềm kế toán đại, tiện lợi, dễ sử dụng, hiệu mà giá phải Đồng thời Chi nhánh công ty phải quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán để nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhằm đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ kế toán giai đoạn Bên cạnh biên pháp để nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền, em xin đưa số ý kiến quản lý tổ chức hay phương thức hạch tốn Chi nhánh Cơng ty hy vọng nâng cao chất lượng quản lý cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn tiền nói riêng + Việc đầu tư đổi máy móc thiết bị đại thường giải pháp tối ưu doanh nghiệp để thu hút khách hàng nước nói chung khách hàng quốc tế nói riêng Chính điều làm tăng lợi nhuận cho Chi nhánh Công ty Nhưng việc đầu tư phải dựa hợp đồng, đơn hàng ký với khách hàng Chi nhánh cơng ty phải tính tốn hợp lý cho có hiệu nhất, đồng thời khai thác triệt để máy móc có tránh lãng phí, khơng cần thiết + Củng cố máy quản lý hoạt động kinh doanh Chi nhánh Công ty cho gọn nhẹ mà hoạt động có hiệu Quản lý, điều hành cần có độ tập Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 102 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phòng trung cao, định đưa phải có thống thực từ xuống dưới, vướng mắc cần phải sử lý cách kịp thời + Đẩy mạnh công tac nghiên cứu thị trường: Chi nhánh công ty cần quan tâm xây dựng phận làm công tác thị trường cho mạnh chuyên môn, hoạt động hiệu hơn, cụ thể Đồng thời phải thiết lập mối quan hệ với quan hữu quan, tổ chức thương mại nước nhằm tranh thủ giúp đỡ họ thông tin, biện pháp xúc tiến thương mại.Từ tạo điều kiện để Chi nhánh cơng ty thu hút đơn hàng gia cơng lớn, có giá trị cao, hợp đồng lâu dài, khách hàng có tiềm lực kinh tế, có khả tốn tốt + Trong điều kiện đó, Chi nhánh chiếm dụng vốn cách hợp pháp nhà cung cấp cách khất nợ để trả tiền Muốn làm Chi nhánh Cơng ty phải tạo uy tín cao, có quan hệ thường xuyên bạn hàng tạo điều kiện trả nợ hạn cho phép Trên số phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng mà em mạnh dạn nêu ra, mong phương hướng đem lại hiệu cho Chi nhánh Công ty Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 103 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng Thơng qua cơng tác kế toán vốn tiền giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền, từ có kế hoạch sử dụng vốn tiền cho hợp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty Cổ phần Kho vận Giao nhận thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng, với bảo giúp đỡ tận tình phịng kế tốn giáo hướng dẫn Em tìm hiểu sâu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cũng thời gian thực tập em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với tình hình thực tế em học nhiều kinh nghiệm bổ ích sau Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập công ty có hạn q trình nghiên cứu Bài viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong có đóng góp bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Một lần cho em bày tỏ lịng biết ơn Ban lãnh đạo Chi nhánh Cơng ty tồn thể phịng Tài - kế tốn cơng ty cám ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn ! Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2010 Sinh viên Phạm Thị Thanh Nhung Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K 104 Sinh viên: Phạm Thị Thanh Nhung_QT1004K ... CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN KHO VẬN GIAO NHẬN NGOẠI THƢƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TẠI HẢI PHÕNG 2.1 Khái quát chung Chi nhánh công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại. .. cơng tác kế tốn vốn tiền chi nhánh cơng ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại Thƣơng thành phố Hồ Chí Minh Hải Phịng: 2.2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ chi nhánh công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại. .. Nhung_QT1004K 31 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền CNCTCP Kho vận Giao nhận Ngoại thương TPHCM Hải Phịng KẾ TỐN TRƢỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TỐN DOANH