ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH HẢI QUAN

Sử dụng công cụ trị giá hải quan trong chống chuyển giá, gian lận thương mại tại Việt Nam Các phương pháp xác định trị giáKiểm tra trị giá hải quan và tham vấn trị giá hải quanĐộng cơ chuyển giá của các DNCác hình thức chuyển giá tại Việt NamVí dụ điển hình về hoạt động chuyển giá ở Việt Nam hiện nayDự báo tình trạng chuyển giá, gian lận thương mại và phương hướng chống chuyển giá Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng công cụ trị giá hải quan trong chống chuyển giá

ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH HẢI QUAN Đề tài: SỬ DỤNG CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN TRONG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ST T Kí hiệu viết tắt Từ đầy đủ Nội dung viết tắt APA Advance Pricing Agreement Cơ chế thỏa thuận trước phương pháp xác định trị giá giao dịch FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước ngồi L/C Letter of Credit Thư tín dụng MNC Multinational Corporation Công ty đa quốc gia WTO The World Trade Organization Tổ chức thương mại giới DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 XNK Xuất nhập 11 GDLK Giao dịch liên kết 12 NK Nhập 13 XK Xuất 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 TGHQ Trị giá hải quan LỜI MỞ ĐẦU - Hiện nay, theo xu hướng chung kinh tế, Việt Nam ngày mở cửa hội nhập Bên cạnh thuận lợi, kinh tế Việt Nam phải đối mặt với không khó khăn thách thức Việt Nam mở cửa hội nhập, thu hút vốn đầu tư nước dẫn tới việc ngày hình thành nhiều cơng ty đa quốc gia, công ty xuyên quốc gia Một yêu cầu đặt nhà quản lý là, phải có đổi sách quản lý thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế cam kết mà Việt Nam tham gia, nhằm đảm bảo thực tốt công tác quản lý thuế, đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế, tăng thu cho NSNN Vấn đề cộm vấn đề chống chuyển giá Với sách mở cửa hội nhập, thu hút vốn đầu tư nước ngồi, DNlà thành phần quan trọng, đóng góp tích cực vào kinh tếViệt Nam Tuy nhiên gần đây, tình hình DN FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến NSNN, tạo cạnh tranh không công với DN nước Do quản lý trị giá hải quan Cơ quan Hải quan chưa đủ chặt chẽ dẫn đến tình hình chuyển giá trở nên ngày tinh vi, nghiêm trọng, thực trạng đáng lo ngại Việt Nam Đứng trước thực trạng việc tìm giải pháp chống chuyển giá việc vô cần thiết Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt cơng tác phịng chống chuyển giá, em lựa chọn đề tài đề án môn học: “Sử dụng công cụ trị giá hải quan chống chuyểngiá Việt Nam” Vấn đề mà đề tài mong muốn giải xem xét thực trạng, mặt hạn chế xác định trị giá hải quan, từ tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng công cụ TGHQ chống chuyển giá Việt Nam Kết cấu đề tài gồm: Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dụng chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá công cụ trị giá hải quan Chương 2: Thực trạng sử dụng công cụ trị giá hải quan chống chuyển giá Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng công cụ trị giá hải quan chống chuyển giá Đề án hoàn thành hướng dẫn, bảo tận tình TS Nguyễn Thị Liên Hương, q trình viết đề án khó tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1.1 Khái niệm chuyển giá Chuyển giá (Transfer pricing) làhoạt động thay đổi trị giá hàng hóa XNK hay tài sản cơng ty có GDLK để tối thiểu hóa nghĩa vụ nộp thuế 1.1.2 Nguyên nhân dẫn tới chuyển giá Chuyển giá diễn ngày nhiều, mức độ ngày nghiêm trọng, xuất phát từ nguyên nhân: Nguyên nhân khách quan Quy định sách pháp luật nhiều bất cập dẫn đến động chuyển giá trục lợi: Chính sách pháp luật quy định: “Mọi người có quyền tự kinh doanh ngành nghề mà pháp luật khơng cấm”, chủ thể có quyền tự định SXKD Vì vậy, giá mua bán hàng hóa dịch vụ bên tự thỏathuận hợp đồng Lợi dụng điều này, DN tiến hành chuyển giá nhằmmục đích trục lợi - Hệ thống pháp luật thiếu chặt chẽ, chưa đồng bộ, chưa có đầy đủ sởđể xác định DN có hành vi chuyển giá, chế tài xử phạt cịn chưa đủ mạnh - Các quan nhà nước chưa thực tốt vai trị quản lý mình, trình độ quản lý số phận cán cịn thấp • Ngun nhân chủ quan Các DN ln mong muốn tối đa hóa lợi nhuận, đồng thời tối thiểu hóa nghĩa vụ nộp thuế Hơn thực việc kiểm sốt chuyển giá vơ khó khăn, DN tiến hành chuyển giá để chuyển khoản lợi nhuận trụ sở nước báo cáo lỗ nước đầu tư để khơng phải nộp khoản thuế TNDN • - 1.1.3 Các hình thức chuyển giá - Chuyển giá qua đầu vào sản xuất: Thông qua giá vật tư, máy móc, thiết bị, DN FDI khai khống giá trị để thực hoạt động chuyển giá thông qua việc đẩy cao phí quyền, phí nhượng quyền thương mại, lãi suất vốn vay trình SXKD… - Chuyển giá thông qua giá thành sản phẩm đầu ra: Sau sản xuất sản phẩm, công ty XK ngược trở lại công ty mẹ với mức giá thấp Hình thức doanh nghiệp FDI thực qua hợp đồng XK ký kết cơng ty mẹ cơng ty có mối quan hệ liên kết - Chuyển giá thông giá trị tài sản q trình góp vốn liên doanh, liên kết: Xác định giá tài sản góp vốn DN đầu tư vào Việt Nam khó Do vậy, chuyển giá cách nâng khống giá trị tài sản góp vốn DN thường sử dụng Chuyển giá theo cách thức không đem lại cho đối tác đầu tư quyền kiểm soát điều hành doanh nghiệp, từ biến DN liên doanh thành DN 100% vốn nước ngồi mà cịn thu khoản lợi ích to lớn thơng qua trích khấu hao tài sản - Chuyển giá thông qua giá cung cấp dịch vụ: Do dịch vụ cung cấp đa dạng, phong phú mang tính đặc thùnhư dịch vụ tư vấn, kế tốn, hỗ trợ pháp lý, tài chính… gây khó khăn việc xác định trị giá Lợi dụng điểm này, tập đoàn định giá dịch vụ cao để thực hành vi chuyển giá nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp, gây thất thu cho NSNN - Chuyển giá thực thông qua việc ký kết hợp đồng độc quyền DN FDI công ty mẹ mua bán, phân phối tiêu thụ sản phẩm Do thực chuyển giá, DN nước chiếm ưu kinh doanh, thực chiến lược kinh doanh độc quyền 1.1.4 Những ảnh hưởng chuyển giá tới kinh tế Chuyển giá gây thất thu NSNN: Trong cấu NSNN, thuế TNDN chiếm khoảng 30% Do đó, DN FDI khai báo lỗ thông hành vi chuyển giá nhằm trốn thuế TNDN dẫn đến thất thu khoản lớn NSNN - Chuyển giá thơng qua nâng giá máy móc, ngun vật liệu đầu vào: Chuyển giá dây chuyền, vật tư, máy móc, thiết bị đầu vào nhằm tạo TSCĐ cho DN FDI tạo giá trị áo cho TSCĐ có giá trị cao thực tế, dẫn tới tăng tỷ lệ trích khấu hao, mặt khác trị giá thiết bị, dây chuyền sản xuất dễ kiểm soát thiết bị, dây chuyền sản xuất cũ nên DN NKcác thiết bị, dây chuyền sản xuất cũ khai khống trị giá lên Điều làm cho Việt Nam trở thành bãi rác giới - Các DN Việt Nam phải chịu thuế TNDN DN FDI chuyển giá gây tình trạng lỗ nên khơng cần nộp thuế Do tạo sựkhông công cạnh tranh Các DN nước hạn chế tiềm lực tài chính, khó khăn để cạnh tranh với DN FDI 1.2 CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN - 1.2.1 Khái niệm trị giá hải quan “Trị giá hải quan số thể giá trị hàng hóa XK, NK qua biên giới, vào lãnh thổ hải quan, yếu tố quan trọng phục vụ mục đích quản lý Nhà nước Hải quan Trị giá hải quan bao gồm trị giá hải quan hàng hóa XK trị giá hải quan hàng hóa NK” TGHQ hàng hóa XK định nghĩa khoản 1, điều 4, thông tư 39/2015/TT-BTC: “Trị giá hải quan giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F), xác định theo phương pháp quy định khoản Điều này” Khái niệm trị giá hải quan hàng NK quy định khoản 1, điều 5, thông tư 39/2015/TTBTC: “Trị giá hải quan giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên, xác định theo phương pháp quy định khoản Điều này” 1.2.2 a Vai trò trị giá hải quan TGHQ sở tính toán, xác định thu nộp thuế hàng hóa XNK Hàng hóa XNK phải chịu điều chỉnh luật thuế thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK,… TGHQ để xác định số thuế phải nộp hàng hóa XNK b TGHQ phục vụ mục tiêu quản lý, xây dựng thực thi sách XNK hàng hóa Thống kê TGHQ cho biết tổng kim ngạch XNK quốc gia qua thời kỳ Là sở xác định cán cân thương mại, giúp quan quản lý xác định kinh tế có đạt mức cân XK NK, có tượng xuất siêu hay nhập siêu, từ đưa giải pháp điều chỉnh sách quản lý cũ đưa sách phù hợp với yêu cầu thực tiễn Số liệu thống kê trị giá hải quan hàng hóa cịn sở giúp quan quản lý xác định hàng hóa XNK có nằm hạn ngạch cho phép hay khơng, xác định khả hoàn thành kế hoạch XNK mặt hàng Bên cạnh trị giá hải quan thể mặt số lượng giá trị hàng hóa tham gia vào q trình ln chuyển kinh tế thời kỳ thông qua hoạt động kinh doanh XNK Ngồi vai trị trên, TGHQ phục vụ cho mục tiêu quản lý rủi ro, quản lý thuế XNK, áp dụng chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan 1.2.3 Nguyên tắc xác định trị giá hải quan Việc xác định TGHQ phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Phải lấy trị giá thực tế hàng hóa XNK làm xác định sử dụng trị giá giao dịch phạm vi lớn Khơng lấy trị giá hàng hóa sản xuất nước XK/NK trị giá suy đoán làm xác định Phải mức hàng hóa XNK hàng hóa XNK giống hệt/ tương tự bán với điều kiện cạnh tranh đầy đủ kỳ kinh doanh Bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thống việc xác định trị giá - Các tiêu chuẩn đơn giản, hợp lý phù hợp với thông lệ, tập quán quốc tế 1.2.4 Các phương pháp xác định trị giá 1.2.4.1 Phương pháp xác định trị giá giao dịch Phương pháp thường áp dụng hàng NK • Các khái niệm liên quan Theo khoản 1, điều 6, thông tư 39/2015/TT-BTC: “Trị giá giao dịch giá thực tế toán hay phải tốn cho hàng hóa nhập sau điều chỉnh theo quy định Điều 13 Điều 15 Thơng tư này” • - • Điều kiện áp dụng Người mua phải có quyền định đoạt, sử dụng hàng hóa sau NK Một số hàng hóa NK phải cấp phép NK, đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng, vệ sinh,dịch tễ… thỏa thuận hai bên mua bán khu vực địa lý tiêu thụ sản phẩm, thời gian bắt đầu bán hàng… mà không làm thay đổi trị giá hàng hóa áp dụng phương pháp Các giao dịch độc lập, không bị ảnh hưởng điều kiện dẫn đến xác định TGHQ Ngoài khoản điều chỉnh quy định, chủ hàng trả thêm khoản phí khác từ doanh thu hay lợi nhuận Chủ hàng người cung cấp khơng có mối quan hệ đặc biệt có khơng làm ảnh hưởng tới trị giá Cách xác định TGHQ = Giá thực tế giao dịch + khoản điều chỉnh cộng – khoản điều chỉnh trừ Trong khoản điều chỉnh quy định điều 13 điều 15 thông tư 39/2015/TT-BTC 1.2.4.2 Phương pháp trị giá giao dịch hàng giống hệt, hàng tương tự Tương tự phương pháp xác định trị giá giao dịch, phương pháp trị giá giao dịch hàng giống hệt, hàng tương tự thường áp dụng hàng NK • Các khái niệm liên quan Theo khoản 9, 11 điều thông tư 39/2015/TT-BTC định nghĩa hàng NK giống hệt hàng NK tương tụ sau: “Hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập giống phương diện, bao gồm:Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hóa, có mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam; Chất lượng sản phẩm;Nhãn hiệu sản phẩm; Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất ủy quyền, nhượng quyền” “Hàng hóa nhập tương tự hàng hóa khơng giống phương diện có đặc trưng giống nhau, bao gồm:Được làm từ nguyên liệu, vật liệu tương đương, có phương pháp chế tạo; Có chức năng, mục đích sử dụng; Chất lượng sản phẩm tương đương nhau;Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại, tức người mua chấp nhận thay hàng hóanày cho hàng hóa kia; Được sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác ủy quyền, nhượng quyền, nhập vào Việt Nam” • Điều kiện áp dụng a Điều kiện thời gian Căn vào khoản 2, điều 9, thông tư 39/2015/TT-BTC: “Lô hàng nhập tương tự phải xuất đến Việt Nam vào ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất với hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan” b Điều kiện thương mại - Hai lơ hàng phải có cấp độ thương mại cấp độ số lượng - Nếu hai lô hàng khơng cấp độ thương mại ưu tiên lựa chọn lơ hàng có cấp độ số lượng với lô hàng cần xác định TGHQ - Nếu hai lô hàng không cấp độ thương mại cấp độ số lượng ưu tiên lựa chọn lơ hàng có cấp độ thương mạivới lơ hàng cần xác định TGHQ c Điều kiện quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm “Lô hàng NK giống hệt/ tương tự có quãng đường phương thức vận tải, có điều kiện bảo hiểm cấp độ bảo hiểm với lô hàng cần xác định trị giá” • Các bước xác định Bước 1: Xác định hàng hóa giống hệt hàng hóa tượng tự Bước 2: Xác định trị giá lô hàng giống hệt/ tương tự theo điều kiện bình thường Bước 3: Sử dụng trị giá lô hàng giống hệt/ tương tự để tính cho lơ hàng cần xác định TGHQ Bước 4: Điều chỉnh giá trị theo điều kiện giao dịch cụ thể lô hàng cần xác định TGHQ Các phương pháp trị giá khấu trừ, trị giá tính tốn phương pháp suy luận phương pháp áp dụng riêng hàng NK 1.2.4.3 Phương pháp • Khái niệm trị giá khấu trừ 10 “Trị giá khấu trừ đơn giá hàng hóa bán thị trường nội địa Việt Nam trừ khoản chi phí hợp lý lợi nhuận sau bán hàng NK” • • Điều kiện áp dụng Không xác định TGHQ theo phương pháp 1,2,3 Hàng hóa NK phải có tính nguyên trạng Hàng hóa NK phải bán lại thị trường nội địa Chủ hàng nhà cung cấp khơng có quan hệ đặc biệt, có không ảnh hưởng tới trị giá Điều kiện thời gian: “Được bán thị trường NK không 90 ngày sau ngày NK hàng hóa xác định trị giá hải quan” Điều kiện đơn giá: “Đơn giá bán đơn giá tương ứng với lượng hàng hóa bán với số lượng lũy kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá” Cách xác định Bước 1: Xác định đơn giá hàng hóa bán thị trường nội địa nước NK “Nếu có nhiều mức giá lựa chọn mức giá ứng với lượng hàng hóa bán với số lượng lũy kế lớn mức đủ để hình thành đơn giá” Bước 2: Xác định chi phí hợp lý từ NK bán hàng Bước 3: Trừ giá bán cho khoản chi phí hợp lý, thuế, phí TGHQ 1.2.4.4 Phương pháp • Khái niệm trị giá tính tốn “Trị giá hải quan hàng nhập xác định theo phương pháp trị giá tính tốn gồm tồn chi phí từ sản xuất hàng hoá NK Việt Nam” • • Điều kiện xác định Khi không xác định theo phương pháp 1,2,3,4 Phải có đầy đủ thơng tin, số liệu nước XK lơ hàng NK Tồn khoản chi phí phải tn theo ngun tắc kế tốn Cách xác định Bước 1: Xác định tất khoản chi phí kể từ hàng hóa sản xuất NK đến Việt Nam.Các chi phí gồm: Giá thành sản phẩm, lợi nhuận dự kiến, khoản thuế, phí, phí vận chuyển vàbảo hiểm… Bước 2: Cộng tồn khoản chi phí lại trị giá hải quan hàng hóa NK 1.2.4.5 Phương pháp • Khái niệm suy luận Trị giá hải quan theo phương pháp suy luận trị giá tính thuế hàng hóa NK khơng xác định theo phương pháp khác trước • Cách xác định 23 Một trường hợp khác Lotte Mart báo lỗ lớn mở rộng quy mô, để chiếm lĩnh thị trường bán lẻ Lotte Mart bắt đầu hoạt động Việt Nam từ năm 2007 năm 2008 bắt đầu có doanh thu Hàng năm, doanh thu Lotte tăng trưởng khoảng 1.000 tỷ đồng/năm thường xuyên sử dụng thủ đoạn báo cáo lỗ với Cơ quan Thuế Năm 2007, Lotte Mart báo cáo lỗ 45 tỷ đồng Năm 2008, Lotte Mart khai báo lỗ tăng kỷ lục, lên tới 153 tỷ đồng Năm 2015, Lotte Mart nâng khoản lỗ lên mức 500 tỷ đồng Năm 2016, Lotte Mart lại có mức tăng trưởng âm, khoảng 260 tỷ đồng…  Các trường hợp DN FDI chuyển giá làm thay đổi cấu trúc giao dịch thương mại, làm sai lệch giá vốn dẫn đến sai lệch phân phối lợi ích, tạo khả chiếm lĩnh thị trường, giành thị phần thơn tính DN khác với mức chi phí thấp Và để nhận diện thủ đoạn chuyển giá, quan quản lý cần thận trọng xem xét, có góc nhìn tồn diện, đa chiều sâu rộng, để tránh rủi ro cho DN FDI kinh doanh, đầu tư có trách nhiệm với kinh tế địa.Bên cạnh đó, hoạt động chuyển giá dẫn tới dịng ngọai tệ chuyển nước ngồi lớn dòng ngoại tệ chảy vào nước lại nhỏ nhiều so với ngoại tệ chảy ra, gây cân cán cân tốn Theo ước tính, khoảng 60% hoạt động thương mại toàn cầu giao dịch có khả chuyển giá Rõ ràng việc phịng chống chuyển giá vơ khó khăn nan giải, cần có phối hợp tất quan quản lý thời gian dài để xử lý vấn nạn chuyển giá 2.3 SỬ DỤNG CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN TRONG CHỐNG CHUYỂN GIÁ 2.3.1 Xác định trị giá hải quan hàng nhập Trước thực trạng chuyển giá Việt Nam diễn ngày tinh vi, phức tạp vai trị ngành Hải quan vô quan trọng việc ngăn chặn hành vi chuyển qua giá nguyên vật liệu đầu vào, máy móc thiết bị nhập khẩu… Ngày 03/04/2006, Tổng cục Hải quan định số 640/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập Quy trình hướng dẫn kiểm tra trị giá tính thuế khai báo, xác định trách nhiệm mối phận nghiệp vụ kiểm tra, xác định TGHQ Ngày 21/01/2015, Bộ Tài ban hành nghị định 08/2015/NĐ-CP “quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan.”Đồng thời ban hành thông tư 39/2015/TT- 24 BTCquy định TGHQ hàng hóa XK, NK Theo đó, Cơ quan Hải quan đặt nghi vấn trường hợp khai báo giá trị cao so với sở liệu Cơ quan Hải quan Từ đây, Cơ quan Hải quan tiến hành xác định lại TGHQ theo phương pháp quy định thông tư 39/2015/TT-BTC.Nhờ việc áp dụng công cụ TGHQ xác định trị giá hàng XNK, ngành Hải quan đạt thành công định chiến chống chuyển giá: - - 2.3.2 “Theo số liệu thống kê Cục Điều tra phịng chống bn lậu thuộc Tổng cục Hải quan Trong vòng năm, từ năm 2014 – 2016, lực lượng Kiểm soát Hải quan nước tiến hành kiểm tra, xử lý vi phạm trị giá khoảng 122,9 tỷ đồng năm, số tiền truy thu thuế khoảng 87,968 tỷ đồng/năm Trong đó, bật trường hợp Cục Hải quan Hà Tĩnh tra Công ty TNHH gang thép Hưng nghiệp Formosa Hà Tĩnh (FHS) Công ty khai nâng giá trị máy móc thiết bị nhập cao nhiều so với trị giá thực tế Tại tờ khai ngày 7.10.2014, Công ty FHS NK “vỏ thiết bị lọc bụi trọng lực, lắp đặt dạng tháo rời” với giá trị 1.633.656,01 USD Trong giá trị thiết bị công ty khai báo 1.479.131,34USD Cục Hải quan Hà tĩnh tiến hành xác định lại TGHQ lơ máy móc thiết bị truy thu 225 tỷ đồng tiền thuế.” Đồng thời, qua số liệu thống kê công tác kiểm tra Hải quan năm 2017 thấy được, số lượng vi phạm pháp luật Hải quan giảm so với năm 2016 (giảm 1,97%) nhiên trị giá vi phạm lại cao nhiều, gần 790 tỷ đồng (tăng 89,58% so với năm 2016) Số tiền truy thu nộp NSNN tăng gần 335 tỷ đồng Thông qua số liệu thống kê thấy tính chất nguy hiểm hoạt động chuyển giá ngày tăng, hậu chuyển mang lại ngày lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến kinh tế đất nước Tham vấn giá kiểm tra sau thông quan Những năm gần đây, hoạt động kinh doanh XNK ngày phát triển Mỗi năm lượng hàng hóa XNK gia tăng từ 15-20%, chủng loại, mẫu mã hàng hóa đa dạng, có xuất xứ từ nước khác tạo thách thức lớn Cơ quan Hải quan việc thu thập số liệu, thông tin hàng hóa, tham vấn giá nhằm chống chuyển giá Từ 4/2016, Tổng cục Hải quan bổ sung Danh mục quản lý rủi ro TGHQ Đây sở để Cơ quan Hải quan xác định trường hợp nghi vấn, thực tham vấn, bác bỏ trị giá khai báo để xác định lại trị giá nhằm chấm dứt tình trạng mặt hàng NK vào khai báo trị giá cao trị giá hàng hóa Bên cạnh đó, Tổng cục Hải quan có cơng văn đạotới Cục Hải quan địa 25 phương việc kiểm tra trị giá hải quan, đồng thời xử lý trách nhiệm công chức, lãnh đạo vi phạm quy định Trường hợp DN khai báo cao Danh mục quản lý rủi ro TGHQ Cơ quản Hải quan tiến hành tham vấn giá, kiểm tra sau thông quan trường hợp nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá Cơ quan Hải quan tiến hành tham vấn lô hàng thông quan vịng 60 ngày lơ hàng thơng quan sau thời hạn 60 ngày mặt hàng nghi vấn trị giá khai báo để bác bỏ trị giá khai báo không đúng, xác định lại trị giá theo quy định thông tư 39/2015/TT-BTC Tổng cục Hải quan ban hành quy định trị giá hải quan hàng hóa XNK hướng dẫn luật thuế XNK (có hiệu lực từ ngày 1/9/206) thay cho nghị định 08/2015/NĐ-CP Nghị định quy định rõ phương pháp, nguyên tắc xác định TGHQ hàng hóa XNK, nguyên tắc xác TGHQ trường hợp chủ hàng nhà cung cấp có quan hệ đặc biệt Điều quan trọng việc xác định trị giá nguyên vật liệu, máy móc NK công ty FDI, công ty MNC từ công ty mẹ nước ngồi, góp phần tích cực vào cơng chống chuyển giá NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI TRONG VIỆC SỬ DỤNG CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUANTRONG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 2.4 Mặc dù trị giá hải quan có vai trị quan trọng việc chống chuyển giá Song q trình xác định cịn nhiều hạn chế vướng mắc cần khắc phục Thông qua kết luận kiểm tra Đoàn kiểm tra, giám sát công tác thu thuế chấp hành pháp luật hải quan Cục hải quan tỉnh, thành phố cho thấy cịn số tồn cơng tác kiểm tra, xác định TGHQ: a Về tổ chức thực nghiệp vụ xác địnhTGHQ - Khi làm thủ tục hải quan, kiểm tra TGHQ,nhân viênhải quan không kiểm tra chi - tiết tên hàng yếu tố liên quan có ảnh hưởng đến trị giá theo quy định điểm a Khoản I Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 Tổng cục Hải quan để bác bỏ trị giá khai báo theo quy định Không xác định nghi vấn, chấp thuận trị giá thấp mức giá tham chiếu sở liệu giá Đối với tờ khai có giá khai báo thấp cao sở liệu thời hạn chưa thực kiểm tra sau thông quan Sau tham vấn, kiểm tra sau thông quan,Cơ quan Hải quan lại chấp nhận trị giá khai báo xác định lại TGHQ thấp giá mức giá sở 26 - Cập nhật sau thời gian quy định không cập nhật kết kiểm tra trị giá, tham vấn, kiểm tra sau thông quan vào Hệ thống liệu giá sở Hiện tại, nghiệp vụ xác địnhTGHQ có thống cách thức kiểm tra, tham vấn, xác định TGHQ hàng hóa XNK; Khắc phục tình trạng tùy tiện trình tổ chức thực hiện, đảm bảo tính chặt chẽ, hợp lệ thủ tục hồ sơ tham vấn Công tác chuẩn bị tham vấn quan tâm, tổ chức đầy đủ hơn, phần khắc phục sai phạm khơng đáng có công tác tham vấn Tuy nhiên, việc tổ chức triển khai thực công tác kiểm tra, tham vấn, xác định TGHQ sốđịa phương chưa khách quan, xác Cụ thể, kiểm tra TGHQ, cơng chức hải quan chưa trọng kiểm tra khoản điều chỉnh theo quy định như: Phí bảo hiểm, phí giấy phép, phí quyền… Về xác định trị giá, cịn tồn tình trạng xác định trị giá hải quan thấp cao sở liệu giá, chưa áp dụng trình tự, nguyên tắc phương pháp xác định TGHQ, chưa thống Cục Hải quan địa phương nên mặt hàng có nhiều mức giá tính thuế khác Về xác định TGHQ ấn định thuế sau tham vấn: Mức giá xác định chưa phù hợp với sở liệu sử dụng mức giá suy đoán, mức giá nghi vấn để xác định trị giá b Về tổ chức máy nguồn lực Cơ quan Hải quan công tác xác định TGHQ Hệ thống cán làm công tác giá tồn ngành Hải quan bố trí theo mơ hình vừa tập trung, vừa chuyên sâu, vừa phân tán, kiêm nghiệm Tại cấp chi cục khơng có phận trị giá riêng biệt, đa số cán kiêm nhiệm đội thủ tục, cịn cán chun sâu phân bổ Cục Hải quan Số lượng biên chế chưa đủ đảm bảo số lượng trình độ cơng chức số địa phương cịn hạn chế chưa có khả hướng dẫn, kiểm tra đạo chi cục thực c Về sở liệu, sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật, công nghệ thông tin quản lý hồ sơ Hiện có liệu giá sở, Danh mục quản lý rủi ro hàng NK Tuy nhiên số liệu hệ thống chưa cập nhật kịp thời, khách quan Theo khảo sát Hiệp hội doanh nghiệp Châu Âu thực vào tháng 8/2017 với 141 DN cho thấy DN bày tỏ quan ngại công tác 27 xác định trị giá Có đến 25% DN cho biết bị Cơ quan Hải quan xác định lại TGHQ hàng hóa NK nhiên lại khơng đưa lý xác định lại trị giá Các DN cho việc xác định lại trị giá Cơ quan Hải quan dựa vào nguồn liệu không khách quan (giá mạng internet, giá suy luận) Theo phản ánh cán hải quan chuyên trách công tác TGHQ cấp Tổng cục cấp Cục, khó khăn liên quan đến việc thu thập, khai thác thông tin, hệ thống tổ chức, đội ngũ cán làm cơng tác xác định trị giá cịn chưa hợp lý, hệ thống sở liệu hỗ trợ công tác tham vấn giá cịn thiếu, chưa có tính cập nhật Vì hiệu xác định trị giá tồn ngành cịn thấp Theo báo cáo Tổng cục Hải quan khoảng 27% số tờ khai tiến hành tham vấn bị bác bỏ giá khai báo cho thấy cơng tác tham vấn cịn chưa có hiệu Qua kiểm tra, Cơ quan Hải quan đặt nghi vấn lơ hàng có trị giá khai báo khơng đúng, từ tổ chức tham vấn bác bỏ trị giá lơ hàng có giá trị khai báo cao thấp so với giá trị thực tế Tuy nhiên triển khai thực nghiệp vụ xác định TGHQ gặp nhiều khó khăn nhiều mặt hàng cung cấp độc quyền (được NK trực tiếp từ công ty mẹ nước ngồi) hương liệu, phụ gia khơng có giá để tiến hành đối chiếu, tham vấn 28 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN TRONG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 3.1 DỰ BÁO TÌNH TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÒNG CHỐNG CỦA VIỆT NAM 3.1.1 Dự báo tình trạng chuyển giá Chuyện “lỗ giả lãi thật” DN đặc biệt DN FDI vấn đề nhiều người quan tâm mà xu hướng ngày tinh vi gây khó khăn việc phòng chống vấn nạn Mặc dù quan chức vào cuộc, số tiền truy thu thuế lên tới hàng ngàn tỷ đồng công tác chống chuyển giá cịn gặp nhiều khó khăn Trước hoạt động chuyển giá DN thực thông qua chiêu thức làm giả số liệu, hạch tốn chi phí trước thực tế khơng chi, khai báo giá nguyên liệu đầu vào cao đồng thời xuất sản phẩm cơng ty có GDLK với mức giá thấp, trích lập dự phịng khơng quy định (vượt định mức), chi phí lãi vay, chi phí khấu hao cao,… làm cho tổng chi phí DN vượt doanh thu dẫn tới hạch toán kết kinh doanh thua lỗ Tuy nhiên, hành vi chuyển giá DN ngày tinh vi hơn, khó kiểm sốt đặc biệt cịn gây hậu nghiêm trọng cho kinh tế Chuyển giá thực thông qua đẩy cao chí phí quyền, chuyển giao cơng nghệ, nâng cao giá trị thực tài sản vô hình, sản phẩm độc quyền Hiện tượng chuyển giá ngày phổ biến, phức tạp khó kiểm soát Hoạt động chuyển giá ngày thực tinh vi, không chuyển giá thông qua tài sản mà cịn thực thơng qua hoạt động chuyển giao công nghệ Công ty mẹ đầu tư vào Việt Nam thơng qua hình thức góp vốn cơng nghệ, công ty tiếp nhận đầu tư kê khai giá trị cao so với giá thực tế Thông qua hoạt động trích khấu hao cao, lợi nhuận đưa công ty mẹ, tạo tượng “lỗ giả lãi thật”, tránh nộp thuế TNDN Không công nghệ NK vào nước ta giá cao nhiên công nghệ thường công nghệ lạc hậu từ nước đầu tư chuyển sang, loại công nghệ lỗi thời gây hậu nghiêm trọng môi trường Bên cạnh đó, phổ biến chuyển giá thơng qua phí quyền, trị giá tài sản vơ hình hàng hóa độc quyền Các DN FDI thường trả cho cơng ty mẹ khoản phí quyền lớn khai báo trị giá tài sản vơ hình, 29 hàng hóa độc quyền cao lên Tuy nhiên, lực chun mơn cịn yếu, thiếu thông tin, sở liệu để so sánh nên khó khăn cho Cơ quan Hải quan công tác chống chuyển giá Hơn nữa, DN có dấu hiệu chuyển giá thị trường Việt Nam DN có kinh nghiệm đầu tư kinh doanh lâu năm nên nắm bắt tốt thị trường, họ biết cách trốn trách nghĩa vụ nộp thuế mà phù hợp với thông lệ kinh doanh quốc tế Do vậy, Cơ quan Thuế, Cơ quan Hải quan không dễ bắt bẻ định quản lý riêng bắt họ phải tuân theo 3.1.2 Phương hướng phòng chống chuyển giá Việt Nam Hoạt động chuyển giá gây thất thu NSNN, tác động xấu đến mơi trường kinh doanh, nhà hoạch định sách xác định chuyển giá vấn đề trọng tâm cần giải Khi mà cơng ty có dấu hiệu nghi vấn chuyển giá ngày nhiều vào quan chức vô cần thiết Trước thực trạng chuyển giá ngày phức tạp, nhà hoạch định sách xác định số phương hướng nhiệm vụ sau: Ngày 04/1/2017, Bộ tài ban hành định số 2497/QĐ-BTCvề việc “phê duyệt đề án phòng, chống vi phạm pháp luật phối hợp phịng, chống tội phạm lĩnh vực tài chính, chứng khốn, xuất khẩu, nhập hàng hóa; hành vi chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp” Theo mục 1.2, khoản 1, điều 1, định số 2497/QĐ-BTC: “Nâng cao hiệu cơng tác phịng, chống vi phạm pháp luật phối hợp phòng, chống tội phạm lĩnh vực tài chính, chứng khốn, xuất khẩu, nhập hàng hóa; hành vi chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp Trong đó, trọng tâm kiểm sốt chặt chẽ tội phạm liên quan đến an ninh quốc gia, an ninh kinh tế, an tồn cộng đồng; tội phạm có tổ chức, xuyên quốc gia ”; “ Đẩy lùi tội phạm lĩnh vực tài chính, chứng khốn, xuất khẩu, nhập hàng hóa, hành vi chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp; phấn đấu đến sau năm 2020 giảm từ - 5% tổng số vụ vi phạm hành chính, so vụ vi phạm hình so với giai đoạn 2016 – 2020”; “Chú trọng đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ, trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp cán bộ, công chức Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức đáp ứng yêu cầu số lượng chất lượng, có cấu hợp lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ đáp ứng u cầu cơng tác phịng, chống vi phạm pháp luật phối hợp phòng, chống tội phạm lĩnh vực tài chính, chứng khốn, xuất khẩu, 30 nhập hàng hóa, hành vi chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp”.“Đẩy mạnh cải cách, đại hóa tồn ngành Tài Phấn đấu đến năm 2020, bảo đảm mức độ hài lòng cá nhân, tổ chức thủ tục hành đạt 80% Giữ vững cải thiện số đánh giá cải cách hành Bộ Tài nhóm Bộ, ngành dẫn đầu” “Kiện toàn tổ chức máy quản lý ngành đảm bảo thống nhất, phân định rõ chức nhiệm vụ quyền hạn quan tài Xây dựng máy đại, hiệu hiệu lực, đáp ứng yêu cầu quản lý đa ngành, đa lĩnh vực, thực hiệu cơng tác phịng, chống vi phạm pháp luật phối hợp phòng, chống tội phạm lĩnh vực tài chính, chứng khốn, xuất khẩu, nhập hàng hóa, hành vi chuyển giá, trốn thuế doanh nghiệp” Bên cạnh đó, Bộ Tài hướng dẫn xây dựng quy trình tra giá chuyển nhượng Đồng thời, tăng cường quản lý giá chuyển nhượng DN FDI đồng thời, tăng cường việc xử lý trường hợp có khai báo lãi khơng với thực tế nhằm trốn thuế.Đẩy mạnh áp dụng chế APA Tăng cường quản lý thuế GDLK, kiểm tra hàng hóa sau thơng quan, kiểm tra chứng từ tài 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG CÔNG CỤ TRỊ GIÁ HẢI QUAN TRONG CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Mặc dù Cơ quan Hải quan tích cực việc phịng chống chuyển giá, nhiên việc áp dụng Vì Ngành Hải quan cần có đổi phương thức xác định TGHQ, tham vấn giá kiểm tra sau thông quan Công tác xác định TGHQ vấn đề kỹ thuật có tính chun sâu nên hầu thường gặp khó khăn Khó khăn thường xuất phát từ nguyên nhân thiếu kinh nghiệm thực tế, đồng quán văn Luật có liên quan Để sử dụng có hiệu cơng cụ TGHQ chống chuyển giá, ngành Hải quan cần có đổi thích hợp, tồn diện a Hồn thiện sở pháp lý Pháp luật cơng cụ pháp lý quan trọng lĩnh vực quản lý nhà nước hải quan Pháp luật hải quan điều chỉnh mối quan hệ chủ thể kinh tế có hoạt động XNK, xuất nhập cảnh, phương tiện q cảnh…Do pháp luật cơng cụ quan trọng để phòng chống chuyển giá, nhiên quy định hành nhiều điểm hạn chế, quy định chưa cụ thể, rõ ràng, việc thi hành pháp luật cịn gặp nhiều khó khăn 31 Việc xử lý chuyển giá, DN FDI khó khăn Đối với GDLK chuyển giá xảy đầu đầu vào Việc xác định trị giá độc lập bên vơ khó khăn khơng có sản phẩm loại để so sánh, đối chiếu trị giá Trước tình hình đó, Việt Nam ban hành quy định chống chuyển giá Áp dụng quy định nghị định số 83/2013/NĐCP thông tư số 201/2013/TT-BTC nhằm hướng dẫn DN sử dụng cộng cụ APA Tuy nhiên, công cụ APA giới hạn giao dịch trao đổi, mua bán bên có GDLK DN gộp chung GDLK có tính chất bổ trợ thành giao dịch tổng thể để nộp thuế, đó, chưa có rõ ràng, minh bạch việc tính trị giá GDLK Hơn công cụ APA không áp dụng bắt buộc DN, việc áp dụng chưa đồng Các nghị định, luật chống chuyển giá cịn nhiều vướng mắc q trình thực Do vậy, để pháp luật thực tác động tới chuyển giá cần có biện pháp cụ thế:Ban hành văn pháp luật đồng thời sửa đổi, bổ sung văn cũ cho phù hợp với thực tiễn Hoàn thiện sở pháp lý xác định TGHQ, kiểm tra sau thông quan để DN lợi dụng kẽ hở pháp luật tiến hành chuyển giá.Ban hành nghị định, thông tư hướng dẫn chi tiết, cụ thể Vận dụng hiệu Hiệp định giá trị hải quan, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Nhà nước ký kết để xác định xác trị giá hàng hóa NK đồng thời hạn chế việc DN chuyển lợi nhuận nước có thuế suất thuế TNDN thấp b Thực thi pháp luật Thực hiệntheo hướng dẫn công tác kiểm tra, xác định TGHQ, kiểm tra tên hàng, số lượng, mã HS, xuất xứ hàng hóa, nhân tố ảnh hưởng đến TGHQ; Xác định dấu hiệu nghi vấn chuyển giá từ tiến hành tham vấn kiểm tra sau thông quan kịp thời, tồn diện, khơng nên áp dụng phương pháp kiểm tra điểm, kiểm tra đại diện Ban hành thông tư hướng dẫn cụ thể việc thực nghiệp vụ xác định trị giá Hướng dẫn Cục, Chi cục Hải quan sử dụng công cụ xác định TGHQ linh hoạt Đồng thời, xử lý nghiêm cá nhân, tổ chức vi phạm, thực liêm hải quan c Hoàn thiện sở hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin Hồn thiện sở hạ tầng công tác xác định TGHQ hàng NK Tăng cường áp dụng CNTT, khoa học kỹ thuậtvào kiểm tra, xác định TGHQ hàng NK.Bên cạnh đó, ngành Hải quan cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin nhằm không ngừng nâng cao chất lượng số lượng dịch vụ công trực tuyến phục vụ người dân DN thông qua việc vận hành Cổng thông tin điện tử hải quan như: Tuyên truyền, phổ biến chế, sách, quy trình, hướng dẫn; Tiếp nhận ý kiến phản ánh người dân DN để tổng hợp, xử lý kịp thời; Cung cấp dịch vụ công trực tuyến lĩnh vực: Thơng quan hàng hóa phương tiện; Nộp thuế điện tử; Tra cứu xác định mã 32 - - d số hàng hóa, thuế suất; Đăng ký sử dụng chữ ký số, tài khoản tham gia thủ tục hải quan điện tử; tra cứu trình thực thủ tục hải quan; Cung cấp thông tin XNK cho Bộ, ngành quan liên quan; Phổ biến số liệu thống kê hàng hóa XNK,… Ứng dụng CNTT cách tồn diện mặt cơng tác nghiệp vụ hải quan: Triển khai hệ thống thông tin giá phạm vi toàn quốc Triển khai hệ thống quản lý giá mặt hàng thường gặp rủi ro, hệ thống kiểm tra sau thông quan, cho phép thực tổng hợp thông tin, đánh giá tuân thủ thực DN, lập danh sách DN cần kiểm tra sau thông quan, cập nhật kết kiểm tra sau thông quan, cung cấp thông tin cho hệ thống quản lý rủi ro để phân luồng hàng hóa Triển khai hệ thống quản lý vi phạm cho phép thu thập, cập nhật thơng tin tình hình vi phạm DN trình làm thủ tục hải quan Xây dựng hệ thống thông tin tra cứu DN thường xuyên vi phạm, mặt hàng thường bị khai báo sai trị giá làm sở cho việc phân loại DN, hỗ trợ cho cán hải quan thực nhiệm vụ xử lý vi phạm hành lĩnh vực xác định trị giá hải quan Nâng cao lực, trình độ chuyên môn cán Hải quan Để thực tốt cơng tác xác định trị giá hải quan cán Hải quan phải có kiến thức chun mơn vững, khả phân tích tìm sở để chứng minh trị giá giao dịch với bên liên kết công ty, thực cơng việc khó khăn, thử thách cán Hải quan Mặc dù vài năm gần đây, ngành Hải quan có ý đến cơng tác đào tạo bồi dưỡng để nâng cao trình độ cho cán giá chuyển giao, nhìn chung lực, trình độ kinh nghiệm cán Hải quan hạn chế, mức độ hiểu biết giá chuyển giao mức độ bản, kiến thức chuyên ngành hạn chế nên việc xác định TGHQ cịn gặp nhiều khó khăn, chưa đạt hiệu mong muốn, gây thiệt hại thuế cho quốc gia Ngoài ra, khó khăn khơng nhỏ quan Hải quan am hiểu pháp luật nước cán Hải quan Việt Nam hạn chế Hơn nữa, hạn chế trình độ ngoại ngữ gây hiểu lầm xác định khoản điều chỉnh xác định TGHQ Việc triển khai, áp dụng phương pháp xác định TGHQ có đạt hiệu hay khơng phụ thuộc vào trình độ quản lý, tổ chức thực Cơ quan Hải quan Vì vậy, cần hồn thiện máy tổ chức quản lý giá, đồng thời tổ chức lớp đào tạo tập huấn thực tế nghiệp vụ xác định TGHQ Hướng dẫn kỹ 33 sử dụng công nghệ phục vụ công tác xác định TGHQ Hướng dẫn đơn vị thực kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất để đánh giá rủi ro công tác kiểm tra, xác định TGHQ toàn đơn vị, kịp thời phát sai phạm để chấn chỉnh xử lý cán bộ, công chức, lãnh đạo thực không quy định e Hoàn thiện hệ thống sở liệu trị giá hàng hóa Một khó khăn công tác chống chuyển giá việc xác định TGHQ hàng hóa XNK Các DN FDI thường NK hàng hóa, ngun liệu khơng có hàng hóa loại khó để đối chiếu, so sánh Do đó, cần xây dựng hệ thống giá sở để tiện cho việc đối chiếu Hoàn thiện hệ thống sở liệu trị giá hàng hóa làm sở để tham vấn, so sánh đối chiếu phát DN có dấu hiệu chuyển giá Thường xuyên cập nhật, kiểm tra mức giá tham vấn, giá tham vấn khơng cịn phù hợp phải báo cáo Tổng cục Hải quan để kịp thời điều chỉnh Bên cạnh đó, cần tăng cường thỏa thuận Hải quan Việt Nam Hải Quan nước có cơng ty mẹ đặt chi nhánh Việt Nam để trao đổi thơng tin tình hình hoạt động cơng ty từ giảm thiểu chuyển giá Tổng cục Thuế nên đưa danh mục công ty nghi ngờ có hành vi chuyển giá yêu cầu cán Hải quan tiến hành kiểm tra thực tế phân luồng hàng hóa để tiện cho việc kiểm tra sau thơng quan Ngồi ra, Tổng cụ Hải quan cần ban hành danh mục giá sở đồng thời đạo thực thống toàn hệ thống tránh tình trạng mặt hàng lại có mức giá khác đơn vị Hải quan Các Chi cục, Cục Hải quan địa phương phải thường xuyên cập nhật, bổ sung giá loại hàng hóa để đảm bảo tính xác, kịp thời công tác xác định trị giá Nên xây dựng danh mục giá sở hàng hóa thường bị gian lận thuế qua hình thức chuyển giá để đảm bảo giá đối chiếu, so sánh đầy đủ, xác cập nhật f Tăng cường phối hợp Cơ quan Thuế Cơ quan Hải Quan Công tác phối hợp thông tin quan Hải quan quan Thuế Bộ Tài quy định Quyết định 574/QĐ-BTC ngày 30/3/2015 Qua gần năm triển khai bước đầu có kết định Thông tin trao đổi quan hỗ trợ phần cho công tác quản lý trị giá Cơ quan Hải quan Cơ quan Thuế.Tuy nhiên, phối hợp hai quan nhiều bất cập số nguyên nhân khách quan chủ quan sau: Phát sinh nhu cầu trao đổi thông tin phối hợp cơng tác q trình thực tế triển khai quy chế Việc trao đổi, cung cấp thông tin theo yêu 34 cầu chưa đáp ứng chưa có hệ thống để quản lý Hệ thống sở hạ tầng công nghệ thông tin chưa theo kịp, chưa đáp ứng cho việc triển khai quy chế Một số hệ thống xây dựng phân tán liệu địa phương Quá trình truyền nhận liệu hệ thống chưa kịp thời nên liệu khơng xác Cổng khai thác thơng tin thiết kế chưa đáp ứng hồn tồn nhu cầu khai thác đơn vị sử dụng Nhiều loại thơng tin có hệ thống hai quan hai bên chưa kết nối hệ thống nên việc trao đổi thông tin tạm thời phải thực hình thức cung cấp trực tiếp file liệu cho đơn vị có u cầu (khơng kiểm sốt độ tin cậy tồn vẹn liệu) Do đó, cần phải có giải pháp nhằm tăng cường phối hợp Cơ quan Thuế Cơ quan Hải quan như: - Cần có phối hợp chặt chẽ Cơ quan Thuế Cơ quan Hải quan việc trao đổi, cung cấp thông tin người nộp thuế thực XNK; Phối hợp đánh giá việc tuân thủ pháp luật DN, xếp hạng mức độ rủi ro DN; Phối hợp việc đánh giá áp dụng DN ưu tiên - Trao đổi, cung cấp thông tin hai quan thực theo đầu mối cấp: Tổng cục, cục, chi cục… hình thức trực tiếp sở áp dụng mạnh mẽ ứng dụng công nghệ thơng tin Cụ thể, số hình thức kết nối tăng cường so với trước như: Xây dựng, phát triển hệ thống kết nối tự động trao đổi thông tin; Cấp quyền truy cập, khai thác thông tin qua Cổng thông tin điện tử quan… g Tăng cường phối hợp Cơ quan Hải quan ngân hàng Ngân hàng xem kênh thơng tin hữu ích Cơ quan Hải quan Thông qua thông tin giao dịch chuyển tiền, nhận tiền Ngân hàng, Cơ quan Hải quan nắm bắt tình hình kinh doanh, giao dịch phát sinh DN Từ sớm phát hành vi chuyển giá DN Để có thơng tin nhanh chóng, xác giao dịch DN cần thiết phối hợp với Ngân hàng Triển khai hệ thống mạng lưới trao đổi thông tin, liệu Ngân hàng Cơ quan Hải để có thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác nhằm hạn chế tượng chuyển giá, giảm thiểu thiệt thất cho quốc gia h Nâng cao nhận thức cán Hải quan, cộng đồng DN Để hạn chế tình trạng chuyển giá việc thay đổi nhận thức người vô quan trọng Mỗi cán Hải quan cần hiểu mục tiêu hướng tới công tác xác định TGHQ đảm bảo tính minh bạch, xác, tạo môi trường đầu tư kinh doanh tốt, thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế 35 Đồng thời DN phải tự nhận thức việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ họ Tích cực tuyên truyền cho cộng đồng để họ hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm thân việc nộp thuế vào NSNN 36 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu “Sử dụng công cụ trị giá hải quan chống chuyển giá Việt Nam” ta thấy thực trạng chuyển giá diễn xu chuyển giá DN Hoạt động chuyển giá diễn ngày tinh vi, khó kiểm sốt, gây nhiều hậu nhiêm trọng Thấy công tác xác định trị giá, quản lý thuế nhiều bất cập, hạn chế từ sách pháp luật việc thực Tuy nhiên phủ nhận thành tựu ngành công tác chống chuyển giá Ngành Hải quan thực công tác xác định trị giá hải quan hàng hóa XNK, tiến hành tham vấn, kiểm tra sau thông quan, bác bỏ trị giá hàng hóa khai sai báo sai giá trị Tiến hành xác định lại trị giá hàng hóa, truy thu thuế góp quan trọng chống chuyển giá, tăng thu NSNN Bên cạnh đó, cịn có phối hợp bộ, ngành liên quan đặc biệt ngành thuế Thực nghị định 20/2017/NĐ-CP quản lý thuế DN có GDLK, chế APA Mặc dù biện pháp chống chuyển giá phát huy hiệu nhiên việc triển khai gặp nhiều khó khăn do: Chưa có tính cưỡng chế công cụ APA, thiếu liệu trị giá để so sánh, đối chiếu, cán yếu việc xác định TGHQ,… Vì vậy, chuyển giá vấn đề đau đầu nhà quản lý khơng Việt Nam mà cịn nhiều quốc gia khác giới Để hạn chế chuyển giá, Ngành Hải quan phải có bước tiến quan trọng việc xác định trị giá hàng NK nhằm hạn chế chuyển giá thơng qua đầu vào nhập khẩu: Hồn thiện hệ thống liệu trị giá hàng NK làm sở để so sánh, đối chiếu, tham vấn giá; Áp dụng công nghệ kỹ thuật vào kiểm tra, xác định TGHQ nhằm đảm bảo tính xác, nhanh chóng, thuận tiện; Nâng cao trình độ chun mơn kỹ thuật đội ngũ cán bộHải quan… Trên số điểm làm Vì thời gian ngắn nên làm tránh khỏi sai sót, kính mong nhận nhận xét, góp ý cô 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đào Phú Quý, 2014, Chuyển giá góc nhìn doanh nghiệp, truy cập ngày 3/3/2018 GS.TS Hồng Đức Thân, 2009, Giáo trình Kinh tế hải quan 2, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Thông tư 39/2015/TT-BTC, Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết Thu Trang, 2017, Năm 2017 công tác quản lý trị giá triển khai nào?, truy cập ngày 28/3/2018 Phan Đức, 2016, Siết chặt cơng tác tính trị giá hải quan hàng xuất nhập khẩu, truy cập ngày 28/3/2018