Hướng dẫn thực hành môn học thuế tiêu dùng

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đồng chủ biên: PGS TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS TS Hoàng Văn Bằng HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH MÔN HỌC THUẾ TIÊU DÙNG HÀ NỘI - 2017 NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH CÁC TÁC GIẢ PGS., TS Nguyễn Thị Thanh Hồi, Phó trưởng Khoa Thuế Hải quan kiêm Trưởng Bộ môn Thuế, đồng chủ biên PGS., TS Hồng Văn Bằng, Phó Vụ trưởng, Vụ Thư ký - Biên tập, Văn phịng Chính Phủ, kiêm giảng viên Bộ môn Thuế, đồng chủ biên PGS., TS Vương Thị Thu Hiền, Phó trưởng Bộ mơn Thuế, Khoa Thuế Hải quan TS Nguyễn Thị Minh Hằng, Giảng viên chính, Bộ mơn Thuế, Khoa Thuế Hải quan LỜI NĨI ĐẦU Cuốn sách “Tình Thuế tiêu dùng” xuất năm 2009 sử dụng để phục vụ cho giảng dạy học tập môn học Thuế tiêu dùng Học viện Tài năm qua Từ đến nay, hệ thống sách pháp luật thuế tiêu dùng Việt Nam có nhiều thay đổi với đời thuế bảo vệ môi trường sửa đổi nhiều sắc thuế khác thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Do đó, nhiều nội dung sách khơng cịn phù hợp Để đáp ứng tốt cơng tác đào tạo Học viện Tài thực nhiệm vụ khoa học Giám đốc Học viện giao, Bộ môn Thuế, Khoa Thuế Hải quan, tổ chức biên soạn lại đổi tên sách thành “Hướng dẫn thực hành môn học Thuế tiêu dùng” dùng làm tài liệu giảng dạy học tập cho sinh viên chuyên ngành Thuế Đồng thời, sách tài liệu tham khảo cho sinh viên chuyên ngành khác Học viện Tài khóa bồi dưỡng cán tài chính, kế tốn Học viện Mục tiêu sách cung cấp số tình thuế tiêu dùng, tình xảy thực tế cung cấp tình xử lý theo văn pháp luật thuế tạo cho người học có nắm bắt vừa lý luận vừa thực tế thuế tiêu dùng nói chung Việt Nam nói riêng sử dụng Chính sách chia làm bốn phần: Phần thứ tình thuế Giá trị gia tăng Phần thứ hai tình thuế Tiêu thụ đặc biệt Phần thứ ba tình thuế xuất khẩu, thuế nhập Phần thứ tư chứa đựng tình thuế Bảo vệ mơi trường Trong q trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng khái quát hóa để hạn chế tác động thay đổi cụ thể sách thuế Tuy nhiên, hệ thống thuế nước ta trình cải cách nên thường xuyên sửa đổi, bổ sung Thêm vào đó, thuế vấn đề phức tạp nên sách khó tránh khỏi khiếm khuyết Tập thể tác giả kính mong nhận đóng góp ý kiến bạn đọc để lần xuất sau hoàn thiện Hà Nội, tháng 11 năm 2017 I TÌNH HUỐNG THUẾ GTGT Tình Một nơng trường trồng chè kỳ tính thuế có bán thị trường nội địa hai loại sản phẩm nông trường sản xuất ra, chè tươi chè hộp Trong trường hợp này, sản phẩm bán thuộc diện chịu thuế GTGT? Tình Một cửa hàng kinh doanh kỳ tính thuế có bán thị trường nội địa: - Bán sản phẩm cho người tiêu dùng: cá ướp đá, dứa tươi thịt hộp - Bán dứa tươi cho doanh nghiệp A để chế biến dứa hộp Trong tình này, bán sản phẩm có chịu thuế GTGT hay khơng? Tình Một DN thương mại kỳ có nhập mặt hàng sau để kinh doanh: - Cá Sapa ướp đá từ Nhật Bản - Chè hộp nhập từ Anh - Táo tươi nhập từ Úc Trong tình này, nhập doanh nghiệp phải thực kê khai nộp thuế GTGT cho lô hàng nào? Tình Một doanh nghiệp có nhập hàng hóa sau: - Nhập thiết bị thuộc loại nước chưa sản xuất để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học - Nhập thiết bị thuộc loại nước chưa sản xuất để làm tài sản cố định cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm may mặc - Hàng hóa nhập để viện trợ nhân đạo Trong tình này, nhập doanh nghiệp phải thực kê khai nộp thuế GTGT cho lơ hàng nào? Tình Doanh nghiệp A mang máy móc thiết bị góp vốn với doanh nghiệp B để thành lập doanh nghiệp C Doanh nghiệp A có phải tính, kê khai nộp thuế GTGT hay khơng? Tình Văn phòng đại diện UNDP Việt Nam có bán lý tơ, giá bán 80 triệu đồng Khi bán, văn phịng có phải lập hố đơn khơng? Có phải nộp thuế GTGT khơng? Tình Cơ sở sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT để lại tiêu dùng nội có phải nộp thuế GTGT cho số sản phẩm tiêu dùng nội khơng? Tình Cơng ty xây dựng Trường Sơn có nhận thầu cơng trình sau: - Nhận thầu xây dựng cơng trình M bao gồm giá trị nguyên vật liệu, tổng giá trị toán chưa có thuế GTGT 1000 triệu đồng, giá trị vật tư xây dựng chưa có thuế GTGT 700 triệu đồng Cơng trình hồn thành có biên nghiệm thu, bàn giao tháng X - Nhận thầu xây dựng cơng trình N khơng bao gồm thầu giá trị vật tư xây dựng, tổng giá trị cơng trình chưa có thuế GTGT 1200 triệu đồng, giá trị nguyên liệu,vật tư xây dựng chủ đầu tư cung cấp chưa có thuế GTGT 850 triệu đồng Trong tháng X bàn giao hạng mục cơng trình này, giá trị chưa có thuế GTGT 800 triệu đồng, có biên nghiệm thu Yêu cầu: Xác định Giá tính thuế GTGT tháng cơng ty xây dựng Trường Sơn? Tình Cơng ty kinh doanh bất động sản Trường Phú bán biệt thự, giá ghi hợp đồng chuyển nhượng tỷ đồng, giá bán nhà tỷ đồng, giá đất tỷ đồng Công ty thu tiền theo tiến độ thực dự án Khách mua phải trả tiền làm lần, lần thứ 30% hợp đồng, lần thứ hai 60% hợp đồng, lần thứ ba thanh tốn số cịn lại Việc khai tính thuế GTGT thực nào?  Tình 10 Cơ sở kinh doanh dịch vụ trị chơi điện tử có thưởng kỳ tính thuế có số liệu sau: - Số tiền thu đổi cho khách hàng trước chơi quầy đổi tiền là: 650 triệu đồng - Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau chơi là: 100 triệu đồng 10 - Thuế suất thuế GTGT: 10% Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT? Tình 11 Doanh nghiệp xuất lô hàng cho đối tác nước ngồi, có hợp đồng xuất khẩu, có tờ khai hải quan làm xong thủ tục hải quan có hóa đơn thương mại, đối tác nước ngồi ủy quyền cho bên thứ ba nước thực toán qua ngân hàng việc ủy quyền tốn khơng quy định hợp đồng lơ hàng xuất có áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% khơng? Tình 12 Văn phịng Tổng công ty Giấy Việt Nam không trực tiếp kinh doanh, tháng N có mua nước khống cơng ty thương mại có hố đơn GTGT ghi chép quy định, có chứng từ tốn qua ngân hàng để sử dụng văn phòng, số thuế GTGT trả mua 2,5 triệu đồng Trong tình này, số thuế GTGT đầu vào có khấu trừ hay khơng? Tình 13 Cơ sở kinh doanh A nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mua hàng hố cơng ty trách nhiệm 11 hữu hạn B nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT hoá đơn 500.000 đồng Trong trường hợp này, sở A có khấu trừ số thuế GTGT đầu vào khơng? Tình 14 Doanh nghiệp da giày Tân Mai tháng 10/ năm N có mua 01 TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, 01 TSCĐ dùng chung cho hoạt động sản xuất chịu thuế khơng chịu thuế GTGT, có hố đơn GTGT ghi chép quy định, có chứng từ tốn qua ngân hàng Doanh nghiệp khấu trừ toàn thuế GTGT trả mua TSCĐ Trong tình này, doanh nghiệp làm hay sai? Giải thích? Tình 15 Khi xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế tháng 10/năm N doanh nghiệp tập hợp kê khai hai hoá đơn GTGT: 01 hoá đơn mua hàng tháng 03/ năm N 01 hoá đơn mua hàng tháng 09/năm N Biết hóa đơn GTGT hợp pháp, thỏa mãn điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt Trong tình này, doanh nghiệp làm hay sai? Giải thích sao? 12 Tình 16 Trong tháng tính thuế, Cơng ty Huy Hồng khu cơng nghiệp nộp thuế GTGT theo phương khấu trừ, có mua nguyên vật liệu để xây nhà cho người lao động Ngun vật liệu mua vào có hố đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ tốn qua ngân hàng Trong tình này, Hố đơn có tổng hợp vào số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lập hồ sơ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng hay khơng? Tình 17 Cơng ty An Thịnh lập hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 10/năm N nộp cho quan thuế vào ngày 12/11/ năm N Ngày 15/11/ năm N cán lập hồ sơ khai thuế phát sai sót kê khai nhầm số hoá đơn đầu vào Trong trường hợp xử lý nào? Tình 18 Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm may mặc, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có trụ sở đóng Gia lâm - Hà Nội, Chi cục thuế huyện Gia Lâm quản lý, có hoạt động sản xuất trực tiếp tiêu thụ sản phẩm nước, có hoạt động xuất sản phẩm; có hoạt động nhận gia cơng cho nước ngồi; có hoạt động 13 bán hàng qua đại lý bán giá, có sở sản xuất Hải Dương khơng tổ chức hạch tốn kế tốn Trong tình này, việc khai nộp thuế thực nào? Cho quan Thuế địa phương nào? Tình 19 Một doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập khẩu, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có hoạt động: Nhập hàng hóa tiêu thụ nước; Nhận uỷ thác nhập cho doanh nghiệp khác, xuất trả hàng cho bên ủy thác Nghĩa vụ thuế phải kê khai nhập khẩu, tiêu thụ xuất trả hàng doanh nghiệp thực như nào? Tình 20 Cơ sở kinh doanh xuất, nhập Hịa Bình nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhận nhập uỷ thác cho cơng ty Hồ An lơ hàng Khi xuất trả hàng phải lập chứng từ nào? Nghĩa vụ thuế GTGT mà cơng ty Hịa Bình phải kê khai, phải nộp cho quan thuế xác định trường hợp: a) Cơng ty Hịa Bình chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; 14 b) Cơng ty Hịa Bình nộp thuế GTGT khâu nhập Tình 21 Cơng ty An Dương sử dụng hoá đơn GTGT bán hàng cho cơng ty Ngọc Khánh hố đơn ghi giá tốn, khơng ghi số thuế GTGT Trong trường hợp này, tính số thuế GTGT phải nộp, cơng ty phải xử lý nào? Tình 22 Cơng ty Minh Phương Hà Nội có cửa hàng giới thiệu sản phẩm hạch toán phụ thuộc Thành phố Hồ Chí Minh Trong tháng, cơng ty chuyển 100 đôi giầy cho cửa hàng thành phố Hồ Chí Minh để bán Trong tình này, Cơng ty có phải lập hố đơn giao hàng cho cửa hàng hay không? Công ty cửa hàng phải kê khai nộp thuế nào? Tình 23 Một doanh nghiệp sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có xuất sản phẩm may mặc sang Mỹ Hàng hố xuất có hợp đồng bán hàng hố, có tờ khai hải quan hàng xuất khẩu, có hố đơn bán hàng hố, khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng 15 Đối với lơ hàng nghĩa vụ thuế GTGT xác định nào? Tình 24 Một nơng trường trồng dứa tháng có mua vào số hàng hoá dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất chế biến dứa hộp Sản phẩm bán công ty bao gồm dứa tươi dứa hộp Một số hàng hoá, dịch vụ mua vào hạch toán riêng phần dùng cho hoạt động sản xuất dứa tươi dùng cho chế biến dứa hộp, số khơng hạch tốn riêng phần dùng cho hoạt động Hàng hố dịch vụ mua vào có số loại có hố đơn GTGT ghi chép quy định, có chứng từ tốn qua ngân hàng; số loại có hố đơn bán hàng Trong trường hợp này, thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng nông trường xác định nào? Tình 25 Cơng ty A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kê khai thuế GTGT tháng M tập hợp hoá đơn mua vào tháng, quên tập hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào số hoá đơn Đến tháng M+3, cơng ty phát sai sót Khi lập hồ sơ khai thuế GTGT tháng M +3 cơng 16 ty có kê khai để khấu trừ thuế GTGT hố đơn bỏ sót khơng? Tình 26 Doanh nghiệp Hồn Cầu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản xuất hàng hố chịu thuế GTGT, hàng hố khơng chịu thuế GTGT Doanh nghiệp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào cho hoạt động Thuế GTGT đầu vào tập hợp hoá đơn GTGT ghi chép quy định, có chứng từ tốn qua ngân hàng phục vụ cho sản xuất kỳ 500 triệu đồng, đó, 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào tài sản cố định Trong trường hợp này, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp kỳ tính thuế xác định nào? Tình 27 Một nơng trường trồng chè tháng có mua vào số hàng hố dịch vụ phục vụ cho sản xuất chế biến chè Sản phẩm bán nông trường nước bao gồm chè tươi chè hộp Một số hàng hoá, dịch vụ mua vào hạch toán riêng phần dùng cho hoạt động sản xuất chè tươi dùng cho chế biến chè hộp, số khơng hạch tốn riêng phần dùng cho hoạt động Hàng hoá dịch vụ mua vào có số loại có hố 17 đơn GTGT ghi chép quy định, thỏa mãn điều kiện tốn, số loại có hố đơn bán hàng Trong tình này, thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng nông trường xác định nào? Tình 28 Một doanh nghiệp sản xuất đỗ gỗ chân tay giả gỗ Sản phẩm sản xuất bán nước xuất Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hãy cho biết, thuế GTGT đầu vào khấu trừ doanh nghiệp xác định nào? Tình 29 Bà Mai chủ cửa hàng bán tạp hố bán cho ơng Hải khố với giá bán 70.000 đồng.Ơng Hải u cầu bà Mai giao hoá đơn bán hàng bà Mai khơng giao Ơng Hải khẳng định, bà Mai bán hàng khơng có hố đơn sai Trong tình này, Ơng Hải nói hay sai, sao? Tình 30 Nhân viên cửa hàng trực thuộc công ty thương 18 mại DCC bán văn phòng phẩm cho khách hàng cá nhân với tổng giá bán có thuế GTGT 180.000 khơng lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng Khi khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn GTGT cho số hàng vừa mua, nhân viên cửa hàng giải thích rằng, với số tiền nhỏ theo quy định xuất hóa đơn GTGT Trong tình này, cho biết, nhân viên bán hàng giải thích có khơng? Tại sao? Tình 31 Cơng ty Phú Thành tháng có xuất cho cơng ty Đại Minh mượn hàng hóa Trong tình này, Cơng ty Phú Thành có phải xuất hóa đơn hay khơng? Có phải tính thuế GTGT cho mượn hàng hay khơng? Tình 32 Một sở kinh doanh hàng điện tử tháng có tình hình sau: - Tồn đầu tháng: + 80 sản phẩm A, 40 sản phẩm có hố đơn GTGT ghi giá mua chưa có thuế 4.000.000 đ/ sản phẩm, số cịn lại có hoá đơn bán hàng ghi giá toán 4.200.000 đ/ sản phẩm 19 Nhập 400 điều hòa nhiệt độ công suất 12.000 BTU, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hoá đơn, chứng từ tính đến cửa nhập Việt Nam: 2.800.000.000 đồng Trong tháng, công ty tiêu thụ 300 điều hòa nhiệt độ trên, giá bán chưa thuế GTGT: 16.5000.000 đồng/chiếc Yêu cầu: Hãy xác định công ty Imexco Việt Nam phải kê khai, nộp loại thuế gì, cho quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất sản phẩm may mặc: 0%; Thuế suất thuế nhập thiết bị đồng bộ: 2%, điều hòa nhiệt độ: 30%; Thuế suất thuế TTĐB điều hòa nhiệt độ: 10%; Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10% - Cơng ty sử dụng hố đơn GTGT hợp pháp, quy định Các hoạt động mua bán nói tốn qua ngân hàng - Cơng ty nộp thuế hàng nhập Tỷ giá tính thuế: USD = 22.000 VND Giả sử trình bốc xếp khu vực quản lý Hải quan cửa khẩu, số điều hòa nhập bị va 90 đập làm hư hỏng Giá trị thiệt hại 20% giá tính thuế nhập theo hợp đồng, Vinacontrol giám định xác nhận Công ty bán số hàng với số lượng đơn cũ Hãy tính lại số thuế mà cơng ty phải nộp Tình 119 Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có số liệu sau: Mua 600 gạo công ty thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá mua chưa thuế GTGT: 2.200.000 đồng/tấn Doanh nghiệp xuất 500 gạo với giá xuất bán kho: 2.500.000 đồng/tấn; chi phí vận chuyển, xếp dỡ tới cảng xuất phải trả cho công ty vận tải theo giá chưa có thuế GTGT: 300.000 đồng/tấn Số gạo cịn lại bán cho cá nhân người tiêu dùng, giá bán chưa thuế GTGT: 2.600.000 đồng/tấn Nhập từ Nhật 500 điều hồ nhiệt độ cơng suất 120.000 BTU, giá cảng xuất 300 USD/ chiếc, mua bảo hiểm quốc tế công ty bảo hiểm Bảo Minh với phí bảo hiểm 1.000USD cho tồn lơ hàng; tiền cước vận tải hàng từ Nhật cảng Sài Gịn trả cho cơng ty vận tải nước ngồi 2.000 USD Đơn vị bán 280 điều hòa với giá chưa thuế GTGT: 20.000.000 đồng/chiếc 91 Nhận nhập uỷ thác cho công ty Hùng Cường 2.000 chai rượu Vodka Giá tính thuế nhập rượu hợp đồng ngoại thương 20 USD/chai Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT doanh nghiệp nhận 5% giá tính thuế nhập lơ hàng Yêu cầu: Tính loại thuế đơn vị phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất gạo 0%; Thuế suất thuế nhập rượu: 55%, điều hoà nhiệt độ 40%; Thuế suất thuế GTGT gạo: 5%, hàng hoá dịch vụ khác: 10%; Thuế suất thuế TTĐB rượu: 60%, điều hoà nhiệt độ: 10% - Tổng số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác liên quan đến hoạt động 10.000.000 đồng Hàng hố, dịch vụ mua có hóa đơn quy định, toán qua ngân hàng - Doanh nghiệp nộp thuế hàng hoá nhập theo quy định - Tỷ giá tính thuế: 1USD = 22.000 VND Lập tờ khai hải quan hàng xuất khẩu, hàng nhập 92 Tình 120 Cơng ty dệt may Thắng Lợi nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số liệu kỳ tính thuế sau: Nhận nhập ủy thác cho công ty Hướng Dương thiết bị thuê nước ngoài, thời hạn thuê năm, giá thuê thiết bị hợp đồng: 1.000.000.000 đồng/2 năm Giá trị thiết bị thuê nước cửa nhập là: 5.000.000.000 đồng Hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT tốn 10% giá tính thuế nhập thiết bị thuê Nhập từ công ty Hàn Quốc 45 sợi số thiết bị dệt để gia công vải xuất cho công ty này, định mức 0,2 kg sợi/m vải Giá tính thuế nhập thời điểm nhập sợi: 120.000 đồng/kg, thiết bị dệt: 100.000 USD Đến kỳ hạn giao hàng, công ty Thắng Lợi giao 150.000 m vải cho công ty Hàn Quốc trả tiền gia cơng theo hợp đồng thiết bị dệt nhập Giá tính thuế nhập thiết bị dệt thời điểm đó: 90.000 USD Số vải cịn lại, không đảm bảo chất lượng nên công ty phải tiêu thụ nước với giá chưa thuế GTGT: 50.000 đồng/m vải, giá tính thuế nhập sợi thời điểm doanh nghiệp chuyển đổi mục đích vải gia công: 130.000 đồng/kg 93 Tái xuất thiết bị sản xuất khoá kéo mà trước 23 tháng công ty Thắng Lợi nhập từ Nhật Bản theo hình thức tạm nhập- tái xuất để thực dự án đầu tư Giá cửa xuất Nhật Bản thiết bị thời điểm nhập ghi hợp đồng ngoại thương 1.000.000 USD, chi phí vận chuyển từ Nhật Bản đến cảng Hải Phịng 2.200 USD, chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000 USD Yêu cầu: Hãy phân tích q trình kê khai nộp thuế xuất khẩu, nhập công ty kỳ Xác định loại thuế doanh nghiệp kê khai với hải quan quan thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập sợi: 30%, thiết bị thuê nước thiết bị sản xuất khóa kéo: 5%; Thuế suất thuế xuất vải: 0%; Thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Giá tính thuế nhập trường hợp xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập - Doanh nghiệp chuyển đổi mục đích hàng gia công đăng ký với hải quan 94 - Tỷ giá tính thuế năm tại: 1USD = 22.000 VND; thời điểm nhập máy sản xuất khóa kéo: 1USD = 20.000 VND - Doanh nghiệp nộp đầy đủ thuế khâu nhập đến thời hạn nộp thuế thay đổi mục đích sử dụng hàng gia cơng Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT: 10.000.000 đồng hoạt động mua, bán tốn qua ngân hàng Tình 121 Công ty may Thành Công nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có số liệu sau: Nhập 400.000 m vải để sản xuất hàng xuất khẩu, giá tính thuế nhập vải: 80.000 đồng/m Cơ sở dùng toàn số vải sản xuất 160.000 quần áo Đến thời hạn giao hàng, doanh nghiệp xuất 100.000 quần áo, giá FOB 700.000 đồng/bộ Số quần áo lại, doanh nghiệp bán nước, giá bán chưa thuế GTGT: 600.000 đồng/bộ Nhập 200.000 m vải để sản xuất quần áo bán nước, giá tính thuế nhập vải: 50.000 đồng/m Doanh nghiệp dùng số vải để may quần áo, định mức 2,5 m vải/bộ quần áo Doanh nghiệp bán 95 nước 30.000 quần áo, giá bán chưa thuế GTGT: 500.000 đồng/bộ Số quần áo lại, doanh nghiệp ký hợp đồng xuất xuất hết, giá bán cửa xuất: 550.000 đồng/bộ 15.000.000 đồng hoạt động mua, bán toán qua ngân hàng Nhập trở Việt Nam thiết bị sản xuất thuê nước sửa chữa, giá thuê sửa chữa hợp đồng ký với nước ngoài: 100.000.000 đồng Trị giá thiết bị cửa nhập: 600.000.000 đồng Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình sản xuất tiêu thụ kỳ tính thuế sau: Yêu cầu: Lập tờ khai hải quan liên quan đến hoạt động Xác định loại thuế doanh nghiệp kê khai với hải quan quan thuế Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập vải: 60%, thiết bị thuê nước sửa chữa: 5%; Thuế suất thuế xuất quần áo: 0%; Thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Doanh nghiệp đăng ký với hải quan chuyển đổi mục đích hàng xuất - Doanh nghiệp nộp đầy đủ thuế khâu nhập đến thời hạn nộp thuế thay đổi mục đích sử dụng hàng xuất Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào kỳ tập hợp hóa đơn GTGT: 96 Tình 122 Nhập 30 nguyên liệu X để sản xuất kinh doanh, giá tính thuế nhập nguyên liệu X ghi hợp đồng ngoại thương: 3.000 USD/tấn Trong trình chế biến nguyên liệu X, doanh nghiệp thu 10 sản phẩm M 21,5 sản phẩm N Sau ký hợp đồng xuất khẩu, doanh nghiệp xuất 10 sản phẩm M với giá FOB ghi hợp đồng ngoại thương 3.200 USD/tấn Số sản phẩm N bán nước với giá 450 USD/tấn Xuất trực tiếp sang Trung Quốc 500 hạt điều chưa bóc vỏ, giá bán nhà máy 60.000.000 đồng/tấn, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT tính cho lô hàng tới cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn trả cho doanh nghiệp vận tải 20.000.000 đồng 10 ngày sau xuất khẩu, doanh nghiệp phải nhập trở lại Việt Nam 200 hạt điều không đảm bảo chất lượng theo hợp đồng bị khách hàng trả lại 97 Nhận xuất uỷ thác cho Công ty đá quý Thần Châu lô hàng đá saphia hạt rời gia công, trị giá xuất cửa Việt Nam 5.000.000.000 đồng, hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 5% giá trị xuất Nhập thiết bị sản xuất để phục vụ sản xuất theo hình thức - tạm nhập tái xuất thời gian năm, giá tính thuế nhập thiết bị 150.000 USD Yêu cầu: Xác địnhcác loại thuế doanh nghiệp phải nộp, hoàn liên quan đến hoạt động Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất hạt điều 0%, hàng đá quý 1%, sản phẩm M 5%; Thuế suất thuế nhập nguyên liệu X 7%, thiết bị 10%; Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10% - Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng Tổng số thuế GTGT đầu vào khác khấu trừ kỳ 10.000.000 đồng - Doanh nghiệp nộp thuế hàng nhập - Tỷ giá tính thuế áp dụng tờ khai thuế 1USD = 22.000 VND 98 Tình 123 Cơng ty thực phẩm X nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có số liệu sau: Uỷ thác nhập 3.000 kg sôcôla loại, giá FOB cửa xuất ghi hợp đồng ngoại thương USD/kg; chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng đến Việt Nam trả cho cơng ty vận tải bảo hiểm nước ngồi 4.000USD Công ty tiêu thụ 2.000 kg sôcôla, giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đồng/kg Nhập 1.200 lít rượu vang, giá tính thuế nhập USD/l Cơng ty dùng tồn số rượu để đóng 2.400 chai rượu Trong kỳ, Cơng ty tiêu thụ nước 2.000 chai, giá bán chưa thuế GTGT: 234.000 đồng/chai Làm đại lý độc quyền bán sữa cho cơng ty nước ngồi theo giá quy định Trong kỳ, công ty nhập 5.000 hộp sữa, giá tính thuế nhập khẩu: 100.000 đồng/hộp bán nước 4.000 hộp, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000.000 đồng Hoa hồng đại lý chưa thuế GTGT toán: 5%/doanh số bán chưa thuế GTGT Yêu cầu: Xác định loại thuế công ty kê khai với quan hải quan quan thuế liên quan đến hoạt động 99 Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập mặt hàng socola 75%, rượu vang 55%, sữa 15%; Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ nói trên: 10%; Thuế suất thuế TTĐB rượu: 30% - Tỷ giá tính thuế 1USD = 22.000 VND - Giá tính thuế hàng hoá nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập - Thuế GTGT đầu vào tập hợp từ hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ kỳ 13.000.000 đồng - Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT hàng hố nhập Tình 124 Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có tình hình sau: Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất để xuất theo hợp đồng ký kết, giá mua chưa thuế 100 GTGT: 70.000 đ/cây Đơn vị xuất 30.000 với giá FOB 130.000 đồng/cây Số lại, doanh nghiệp tiêu thụ nước với giá bán chưa thuế GTGT 153.000 đồng/cây Nhập 200 điều hoà nhiệt độ National công suất 20.000 BTU, giá mua cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 300 USD/chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng trả cho cơng ty vận tải bảo hiểm nước 1.000 USD Trong kỳ, doanh nghiệp tiêu thụ nước 150 điều hòa, giá bán chưa thuế GTGT: 16.500.000 đồng/chiếc Nhập 100 xe mô tô bánh loại 125 cm3, giá bán cửa xuất 20.000.000 đồng/xe, phí bảo hiểm vận tải quốc tế toàn lô hàng: 200.000.000 đồng Doanh nghiệp tiêu thụ nước 60 xe, giá bán chưa thuế GTGT: 50.000.000 đồng/xe Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp liên quan đến tình hình Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc lá: 0% Thuế nhập điều hịa nhiệt độ: 25%; xe mơ tô bánh: 70% Thuế suất thuế TTĐB điều hòa nhiệt độ: 10%; 101 thuốc lá: 70%; xe mô tô bánh: 20% Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10% theo hợp đồng, giá tính thuế nhập thiết bị: 2.000.000.000 đồng - Hàng nhập nộp thuế khâu nhập Nhập ô tô chỗ ngồi phục vụ hoạt động kinh doanh, giá tính thuế nhập ô tô: 1.000.000.000 đồng - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ 10.000.000 đồng Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng - Tỷ giá tính thuế 1USD = 22.000 VND Tình 125 Một doanh nghiệp may mặc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ tính thuế có tình hình sau: Nhập 500.000 mét vải để sản xuất hàng xuất theo hợp đồng ký kết với bên nước ngoài, giá CIF vải nhập 75.000 đồng/m Định mức 2,5 m/bộ, doanh nghiệp dùng toàn số vải để may quần áo Đến thời hạn hợp đồng, doanh nghiệp xuất 150.000 quần áo, giá FOB 600.000 đồng/bộ Số lại doanh nghiệp bán nước với giá chưa có thuế GTGT 500.000 đồng/bộ Thuế GTGT đầu vào tập hợp chi phí mua ngồi khác liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ 50.000.000 đồng Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp liên quan đến tình hình Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập vải: 40%; thiết bị: 5%, ô tô: 83%; thuế suất thuế TTĐB ô tô: 60%; Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10% - Doanh nghiệp nộp thuế hàng nhập theo quy định - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào kỳ phục vụ hoạt động kinh doanh đủ điều kiện khấu trừ thuế: 5.000.000 đồng - Hàng hóa, dịch vụ mua vào thah tốn qua ngân hàng Nhập thiết bị may để may quần áo xuất 102 103 IV TÌNH HUỐNG THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG Tình 126 Một cơng ty khai thác than đá, kỳ tính thuế có hoạt động xuất than đá hoạt động bán than đá thị trường nội địa Trong tình này, cơng ty khai thác than đá phải tính thuế bảo vệ môi trường cho than đá hoạt động nào? Tình 127 Trong kỳ tính thuế, cơng ty A sản xuất 10.000 đơn vị hàng hóa thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường bán 6.000 đơn vị hàng hóa Trong tình này, số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế bảo vệ mơi trường bao nhiêu? Tình 128 Trong kỳ tính thuế, Cơng ty X có sản xuất loại hàng: gạch, xi măng, than đá cát xây dựng Trong tình này, Cơng ty phải tính nộp thuế bảo vệ môi trường cho mặt hàng kỳ? 104 105 Tình 129 Thuế bảo vệ mơi trường Việt Nam khai, tính thuế nộp thuế theo lần phát sinh hay sai, sao? Tình 130 Thuế BVMT khai, tính nộp thuế tất khâu từ sản xuất đến tiêu dùng (tương tự GTGT Việt Nam) hay sai? Tình 131 Một doanh nghiệp sản xuất túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT, tháng tính thuế có tình hình tiêu thụ túi ni lông sau: + Bán nước: 20.000 kg + Bán cho doanh nghiệp kinh doanh xuất để xuất khẩu: 5.000 kg + Ủy thác xuất khẩu: 7.000 kg Trong tình này, số lượng túi ni lông chịu thuế bảo vệ môi trường là: 20.000 kg; 25.000 kg; 27.000 kg; hay 32.000 kg? Tình 132 Với liệu Tình 131 Biết mức thuế bảo 106 vệ môi trường túi ni lông 40.000 đồng/kg Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp doanh nghiệp tháng tính thuế (triệu đồng) bao nhiêu? Tình 133 Một doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế, có tài liệu sau: Nhập 1.000 kg túi ni lơng với giá tính thuế nhập 20.000 đồng/kg Doanh nghiệp bán cho công ty thương mại khác 900 kg với giá bán chưa thuế GTGT 80.000 đồng/kg Nhập 5.000 kg hạt điều chưa bóc vỏ với giá tính thuế nhập 50.000 đồng/kg Doanh nghiệp sử dụng 20 kg túi ni lơng nhập để đóng gói hết số hạt điều nhập Sau bán hết số hạt điều nhập nước với giá bán chưa có thuế GTGT 100.000 đồng/kg Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập túi ni lông 5% Thuế suất thuế nhập hạt điều 5% 107 - Mức thuế bảo vệ môi trường túi ni lông 40.000 đồng/kg - Xuất 50.000 than đá với giá FOB 65 USD/tấn - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10% - Đổi 20.000 than cịn lại cho cơng ty M chuyên mỹ nghệ than đá để lấy sản phẩm mỹ nghệ Doanh nghiệp nhận đủ số sản phẩm mỹ nghệ theo hợp đồng - Doanh nghiệp nộp loại thuế khâu nhập thời hạn qui định Túi ni lơng nói khơng coi loại túi thân thiện với môi trường theo quy định Bộ Khoa học Công nghệ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh tháng 34 triệu đồng - Hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Giá bán bình quân mặt hàng túi ni lông sở kinh doanh thương mại không cao 7% so với giá bán doanh nghiệp Tình 134 Một doanh nghiệp khai thác than đá (khơng thuộc Tập đồn Than khống sản) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng tính thuế có tài liệu sau: Khai thác 100.000 than đá Tình hình tiêu thụ sản phẩm: - Xuất bán nước 30.000 than đá với giá bán chưa có thuế GTGT 11.000.000 đồng/tấn 108 Yêu cầu: a) Tính thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, thuế GTGT Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất than đá 12% - Thuế suất thuế bảo vệ môi trường than đá 10.000 đồng/tấn - Thuế suất thuế GTGT 10% - Hàng xuất có đủ hồ sơ theo qui định Hàng hố dùng để trao đổi có hố đơn GTGT có chứng từ toán qua ngân hàng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh tháng 12 triệu đồng - Tỷ giá tính thuế: 1USD = 21.000 VND b) Giả định liệu ví dụ lơ hàng xuất có tờ khai hải quan khơng có 109 chứng từ tốn qua ngân hàng Xác định lại loại thuế phải nộp trường hợp Tình 135 Một cơng ty kinh doanh xăng dầu đầu mối PVC (PVC) tháng tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 100.000 lít xăng với mục đích tiêu thụ nội địa, giá cửa xuất: 12.000 đ/lít, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế: 2.000 đ/lít - Nhập 20.000 lít dầu nhờn, giá cửa nhập: 30.000 đ/lít; chi phí vận chuyển hàng th ngồi cho lơ hàng (chưa thuế GTGT) từ cửa nhập kho doanh nghiệp: 20.000.000 đ - Bán nước cho sở kinh doanh xăng dầu hệ thống PVC 60.000 lít xăng, giá bán chưa thuế GTGT: 22.000 đ/lít; 10.000 lít dầu nhờn, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/lít - Xuất bán cho cơng ty kinh doanh xăng dầu hạch toán độc lập thuộc hệ thống PVC 22.000 lít xăng với giá bán chưa thuế GTGT 21.600 đồng/lít; 7.000 lít dầu nhờn với giá bán chưa thuế GTGT 49.200 đồng/lít - Sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý để giao cho đại lý bán giá ngồi hệ thống PVC 18.000 lít xăng, giá bán quy định (chưa thuế GTGT): 22.000 đ/ 110 lít Đại lý bán 17.000 lít theo giá quy định Hoa hồng đại lý toán (chưa thuế GTGT) 700 đồng/ lít theo số lượng thực tế tiêu thụ - Xuất kho 3.000 lít dầu nhờn để trao đổi với doanh nghiệp sản xuất xi măng nước Đã nhận 2.000 xi măng, giá bán (chưa thuế GTGT) xi măng: 20.000.000 đ/tấn Doanh nghiệp sử dụng số xi măng để xây kho để hàng Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế GTGT thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp liên quan tới nghiệp Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập xăng: 20%, dầu nhờn: 10% - Thuế suất thuế TTĐB xăng: 10%; thuế suất thuế GTGT sản phẩm trên: 10% - Mức thuế bảo vệ môi trường xăng: 1.000 đ/lít; dầu nhờn: 1.000 đ/lít - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh kỳ tập hợp hóa đơn GTGT: 30.000.000 đồng - PVC đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp 111 tốn qua ngân hàng Hàng nhập có chứng từ nộp thuế khâu nhập Toàn xăng dầu nhờn tiêu thụ có nguồn gốc từ nhập Tình 136 Doanh nghiệp khai thác than trụ sở Quảng Ninh (khơng thuộc tập đồn Vinacomin) kỳ tính thuế có số liệu sau: - Bán Quảng Ninh: 10.000 than, giá bán chưa thuế GTGT: 50.000.000 đ/tấn - Ủy thác xuất nước ngoài: 15.000 than, giá bán cửa xuất: 40.000.000 đ/tấn Hoa hồng ủy thác toán chưa thuế GTGT: 10% giá trị hàng xuất Hàng ủy thác xuất đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật - Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để giao 5.000 than cho sở phụ thuộc có tổ chức kế tốn Hà Nội, giá giao chưa thuế GTGT: 50.000.000 đ/tấn Trong kỳ, sở phụ thuộc bán 4.000 theo giá quy định - Khuyến mại cho khách hàng (Đã đăng ký theo chương trình khuyến mại có đủ thủ tục hồ sơ quy định Luật Thương mại): 500 - Bán 600 than vãng lai Hải Phòng, giá bán 112 chưa thuế GTGT: 50.000.000 đ/tấn Doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế GTGT Hải Phịng u cầu: Tính thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường doanh nghiệp phải kê khai Quảng Ninh Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT than: 10%, thuế suất thuế bảo vệ môi trường than: 10.000 đ/tấn - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào kỳ phục vụ cho hoạt động kinh doanh tập hợp hóa đơn GTGT: 100.000.000 đ - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp tốn qua ngân hàng Tình 137 Doanh nghiệp sản xuất túi ni lông (thuộc diện chịu thuế bảo vệ mơi trường) kỳ tính thuế có số liệu sau: - Bán nước 20.000 kg túi ni lông, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000 đ/kg - Ủy thác xuất 30.000 kg túi ni lông, giá bán cửa xuất: 130.000 đ/kg Hoa hồng ủy thác toán chưa thuế GTGT: 5% giá trị hàng xuất Hàng ủy 113 thác xuất hết đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật - Bán 10.000 kg túi ni lông cho doanh nghiệp sản xuất A để bao gói sản phẩm sản xuất (đầy đủ hồ sơ), giá bán chưa thuế GTGT: 145.000 đ/kg Trong kỳ, doanh nghiệp A sử dụng 6.000 kg túi ni lơng để bao gói hàng, số lại doanh nghiệp A bán lại thị trường, giá bán chưa thuế GTGT: 155.000 đ/kg Tình 138 Doanh nghiệp A nuôi trồng chế biến thủy sản kỳ tính thuế có số liệu sau: - Bán nước 10.000 kg tôm tươi đông lạnh doanh nghiệp nuôi, giá bán chưa thuế GTGT: 150.000 đ/kg - Xuất trực tiếp 15.000 kg tôm tươi đông lạnh, giá bán cửa xuất: 200.000 đ/kg Hàng xuất đầy đủ hồ sơ - Bán 5.000 kg túi ni lông cho siêu thị B để đựng hàng cho khách, giá bán chưa thuế GTGT: 148.000 đ/kg - Bán nước 5.000 kg tôm chế biến, giá bán chưa thuế GTGT: 200.000 đ/kg Yêu cầu: Tính thuế GTGT, bảo vệ môi trường doanh nghiệp sản xuất túi ni lông phải nộp kỳ - Khuyến mại 1.000 kg tôm chế biến (đã đăng ký theo quy định Luật Thương mại) Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT hoạt động trên: 10%; mức thuế bảo vệ môi trường túi ni lông: 40.000 đ/kg - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh kỳ khấu trừ: 30.000.000 đ - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp toán qua ngân hàng 114 - Trao đổi 2.000 kg tôm chế biến với doanh nghiệp sản xuất vỏ đồ hộp, thuế GTGT hóa đơn doanh nghiệp sản xuất đồ hộp phát hành 30.000.000 đ Doanh nghiệp A dung số vỏ hộp để đóng gói sản phẩm chế biến - Mua 1.000 kg túi ni lông (thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường) doanh nghiệp sản xuất với cam kết dùng để đóng gói sản phẩm, giá mua chưa thuế GTGT: 200.000 đ/kg Trong kỳ, doanh nghiệp A bán nước 200 kg túi ni lông, giá bán chưa thuế GTGT: 260.000 đ/kg 115 Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường doanh nghiệp A phải nộp kỳ Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10%; mức thuế bảo vệ môi trường túi ni lông: 40.000 đ/kg - Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ khác mua vào tập hợp hóa đơn GTGT phục vụ cho hoạt động kinh doanh kỳ: 20.000.000 đ - Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng hóa mua vào có hóa đơn hợp pháp tốn qua ngân hàng 116 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU I TÌNH HUỐNG THUẾ GTGT II TÌNH HUỐNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 31 III TÌNH HUỐNG THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 63 IV TÌNH HUỐNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 105 117 HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH MÔN HỌC THUẾ TIÊU DÙNG Chịu trách nhiệm xuất bản: GIÁM ĐỐC - TỔNG BIÊN TẬP Phan Ngọc Chính Chịu trách nhiệm biên soạn: PGS TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS TS Hồng Văn Bằng Biên tập: Trình bày bìa: Ban quản lý Khoa học, Như Loan Biên tập kỹ thuật: Như Loan Đơn vị liên kết: Học viện Tài chính, số Phan Huy Chú, Q Hoàn Kiếm, Hà Nội In cuốn, khổ 14.5 x 20.5cm Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Hưng Hà Địa chỉ: Số 20, Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội Số xác nhận ĐKXB: -2017/CXBIPH//TC Số QĐXB: /QĐNXBTC ngày tháng năm 2017 Mã ISBN: 978-604-79- In xong nộp lưu chiểu năm 2017 118 119 ... giao, Bộ môn Thuế, Khoa Thuế Hải quan, tổ chức biên soạn lại đổi tên sách thành ? ?Hướng dẫn thực hành môn học Thuế tiêu dùng? ?? dùng làm tài liệu giảng dạy học tập cho sinh viên chuyên ngành Thuế Đồng... dạy học tập môn học Thuế tiêu dùng Học viện Tài năm qua Từ đến nay, hệ thống sách pháp luật thuế tiêu dùng Việt Nam có nhiều thay đổi với đời thuế bảo vệ môi trường sửa đổi nhiều sắc thuế khác thuế. .. thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Do đó, nhiều nội dung sách khơng cịn phù hợp Để đáp ứng tốt công tác đào tạo Học viện Tài thực nhiệm vụ khoa học Giám đốc Học viện giao, Bộ môn