MỘT số NHẬN xét và ĐÁNH GIÁ CHUNG về tổ CHỨC kế TOÁN tại CÔNG TY IN CÔNG đoàn

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY IN CÔNG ĐOÀN VIỆT NAM 1.1. Quá trình hình thành và phát triển: Công ty In Công Đoàn là doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam. Công ty được thành lập trong thời kỳ chống Pháp, tiền thân của công ty là “Nhà In Công Đoàn” được thành lập ngày 22 tháng 8 năm 1946. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty lúc đó là các tài liệu sách báo phục vụ công tác tuyên truyền của Đảng của Công Đoàn Việt Nam trong thời kỳ kháng chiến chống Pháp. Năm 1965 nhà In lao động được Tổng liên đoàn lao động Việt Nam cho phép đầu tư một dây chuyền hai máy cuộn in báo lao động bằng nguồn vốn trợ cấp của Tổng Công Hội Trung Quốc. Năm 1972, Ban bí thư Trung ương đã quyết định chưng dụng hai máy in, xây dựng cơ sở dự phòng in báo Nhân Dân tại Hoà Bình, phần lớn máy móc thiết bị cùng với một số cán bộ công nhân viên được đưa vào tăng cường cho công đoàn giải phóng, số còn lại tiếp tục hoạt động và đổi tên thành “Xưởng In Công Đoàn”. Năm 1991-1994, ngành In Việt Nam có chủ trương đổi mới công nghệ, loại bỏ công nghệ lạc hậu năng suất thấp bằng công nghệ mới in Offset tiên tiến, hiện đại với năng suất gấp 20 lần sắp xếp chữ thủ công truyền thống trước đó. Tháng 5/1994, đoàn chủ tịch Liên đoàn lao động Việt Nam ra chủ trương quyết định số 446/TLĐ ngày 14/5/1995 phê duyệt dự án cho phép Công ty đầu tư nâng cao mở rộng bằng vốn vay ngoại tệ 600.000 USD của Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 1 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, để đầu tư công nghệ và đổi tên thành “Xí Nghiệp In Công Đoàn”. Năm 1997, “Xí Nghiệp In Công Đoàn” đổi tên thành “Công ty In Công Đoàn”, theo quyết định số 717/TLĐ ngày 10 tháng 9 năm 1997. Tên doanh nghiệp: Công ty In Công Đoàn Việt Nam. Trụ sở làm việc: 167 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại liên hệ: 04.8512712. Fax: 8571820. Tài khoản: 7031-0460, Sở giao dịch Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam. Mã số thuế: 010010454-1. Giám đốc công ty: Nguyễn Quang Đoài. Hình thức hoạt động: theo ngành nghề kinh tế sản xuất. Nguồn vốn của công ty do: - Ngân sách cấp. - Nguồn vốn vay. - Nguồn vốn tự bổ sung. Lĩnh vực kinh doanh: in tổng hợp các loại sách báo, tạp chí, . Trải qua 60 năm xây dựng và trưởng thành, trong bất cứ hoàn cảnh nào Công ty In Công Đoàn vẫn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Tổng Liên Đoàn giao. 1.2. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: Công ty In Công Đoàn là đơn vị trực thuộc Tổng liên đoàn Lao Động Việt Nam. Sản phẩm chủ yếu của Công ty là các ấn phẩm như: các loại báo, tạp chí,… phục vụ công tác tư tưởng văn hoá của Tổng liên đoàn lao động Việt Nam và các tổ chức xã hội. Ngoài ra Công ty còn là nơi cung cấp một khối lượng lớn ấn phẩm cho các nhà xuất bản: NXB Giáo Dục, NXB Lao Động, NXB Kim Đồng, Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP các tài liệu thường xuyên và đột xuất của Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam. Công ty In Công Đoàn có quy trình sản xuất là một dây chuyền phù hợp với công nghệ hiện đại. Dưới đây là sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của Công ty. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của công ty In Công Đoàn. Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 3 Nguyên vật liệu Bản mẫu P.X chế bản P.vi tính P.Momat P.bình P.phơi Sản phẩm hoàn thành P.X sách P.X Offset Tổ kiểm định KCS Tổ sách 1 Tổ sách 2 Tổ máy xén Tổ máy in cuộn 4/4 Tổ máy in 5 màu tờ rơi P.kiểm duyệt bông Tổ máy in 1 màu tờ rơi BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.3. Mô hình tổ chức quản lý: Bộ máy của công ty được xây dựng theo nguyên tắc khép kín, gọn nhẹ. Các phòng ban, phân xưởng gồm: - Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và là người chỉ huy mọi hoạt động kể cả hoạt động tài chính của Công ty (do đặc điểm sản xuất kinh doanh của riêng công ty nên công ty không có Phó giám đốc). - Phòng kế toán: thực hiện nhiệm vụ công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soát công tác trách nhiệm quản lý tài sản, vốn, quỹ, bảo toàn và sử dụng vốn có hiệu quả. Ngoài ra còn thực hiện thanh toán các hợp đồng phát sinh trong quá trình sản xuất, dịch vụ và kế toán giá thành, số lượng in ấn, doanh thu của công ty, cung cấp số liệu cho việc điều hành, kiểm tra phân tích hoạt động tài chính, làm báo cáo quyết toán hàng năm, hàng quý với cấp trên. - Phòng tổ chức: có nhiệm vụ lập kế hoạch lao động toàn công ty, phân công lao động, phân nguồn tiền lương theo trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên. Xây dựng các nội quy chế, kỷ luật lao động, chế độ lương thưởng, tuyển dụng lao động giải quyết hưu trí đồng thời tổ chức lao động ở các bộ phận sản xuất và đề xuất với giám đốc thực hiện chế độ bảo hộ lao động cho công nhân trực tiếp sản xuất. - Phòng kế hoạch vật tư: là nơi trực tiếp quan hệ với khách hàng chịu trách nhiệm với khách hàng và với cấp trên về chất lượng in ấn của công ty đồng thời đây cũng là nơi xác định mức tiêu hao vật tư kho hàng, cho các bộ phận sản xuất, theo dõi kiểm tra quy trình công nghệ. - Các phân xưởng sản xuất: là bộ phận có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất theo lệnh của phòng kế hoạch vật tư trên cơ sở các hợp đồng đã ký kểt với khách hàng. Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 4 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.4. Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006, 2007: Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Số tuyệt đối % 1. Tổng doanh thu 73.940.858.130 87.930.592.886 +13.989.734.756 +18.92 2. Tổng giá vốn 64.712.039.449 79.004.968.495 +14.292.829.054 +22.08 3.Lợi nhuận gộp 8.436.517.237 8.773.965.041 +337.447.804 +3.99 4. CP BH 1.572.872.094 1.510.105.858 - 62.766.263 -3.99 5. CP QLDN 1.873.602.812 1.961.570.091 +87.967.279 +4.69 6.LN trước thuế 2.498.318.157 2.632.547.231 +134.229.074 +5.37 7. Thuế TNDN 720.834.409 737.113.224 +16.278.815 +2.25 8. LN sau thuế 1.777.483.748 1.895.434.007 +117.950.259 +6.63 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh 2006, 2007. *Nhận xét: Theo bảng báo cáo trên 2 năm vừa qua Công ty hoạt động có hiệu quả, lợi nhuận tăng. Lợi nhuận trước thuế của năm 2007 so với năm 2006 tăng: 5,37%. Có được kết quả như vậy là do tổng doanh thu của Công ty năm 2007 tăng lên so với 2006 là: 18,92%. Bên cạnh đó, công tác bán hàng có sự thay đổi tích cực nên làm cho chi phí bán hàng năm 2007 giảm so với năm 2006: 3,99%. Tổng doanh thu tăng: 18,92%, lợi nhuận trước thuế tăng: 5,37% phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty tương đối tốt. 1.5. Tổ chức công tác kế toán: 1.5.1. Chính sách kế toán : Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 5 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Hệ thống tài khoản của Công ty In Công Đoàn được áp dụng theo quy định: QĐ số 15/2006 của Bộ tài chính ban hành. Các tài khoản ghi chi tiết đến cấp 1, cấp 2, cấp 3. - Kỳ kế toán là: tháng. -Niên độ kế toán theo năm gồm 12 tháng liên tục (năm kế toán trùng với năm dương lịch). -Đơn vị tiền tệ sử dụng theo quy định thống nhất chung là Việt Nam đồng trong các ghi chép, phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán, các báo cáo tài chính. -Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ sang đồng tiền khác: theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch. -Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: kê khai thường xuyên. Tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại nguyên vật liệu được hạch toán một cách thường xuyên và liên tục. -Tính thuế GTGT theo phương pháp: khấu trừ -Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng hình thức khấu hao tuyến tính ( theo đường thẳng). Mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ tại Công ty được xác định: Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ* Tỷ lệ khấu hao năm 1.5.2. Hình thức kế toán và hình thức tổ chức công tác kế toán: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 Tỷ lệ khấu hao hàng năm TSCĐ = 1*100 Thời gian dự kiến sử dụng 6 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Công ty In Công Đoàn là một công ty có quy mô nhỏ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều. Do vậy, để hạch toán kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép cho phù hợp với yêu cầu quản lý thì công ty đã áp dụng: Hình thức sổ kế toán và chứng từ ghi sổ. Công ty In Công Đoàn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung rất gọn nhẹ, hợp lý. Toàn bộ phận kế toán của Công ty được tập trung ở phòng kế toán tài vụ. Các tổ chức sản xuất không có bộ máy kế toán riêng mà toàn bộ công tác kế toán như: thu thập chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ…đều do phòng kế toán tài vụ xử lý và tiến hành công việc kế toán. 1.5.3. Mô hình bộ máy kế toán: - Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm phối hợp hoạt động của nhân viên kế toán dưới quyền và giữa các nội dung của công tác kế toán nhằm đảm bảo sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán, đồng thời kiểm tra đôn đốc công việc của các nhân viên kế toán. - Thủ quỹ: là người có nhiệm vụ thu tiền bán hàng, phát tiền lương, bảo hiểm, tạm ứng cho người cung cấp khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ, theo Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 7 thủ quỹ Kế toán trưởng Kế toán thanh toán và tiền lương Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP dõi mọi biến động của tiền mặt tại quỹ. Cuối tháng khoá sổ rút số dư đối chiếu với sổ sách kế toán thu – chi. - Kế toán thanh toán và tiền lương: có trách nhiệm tổng hợp số liệu từng phân xưởng căn cứ vào bảng chấm công của quản đốc cuối tháng lập bảng thanh toán lương và các tài khoản trích theo lương theo quy định của Nhà nước, đồng thời làm báo cáo Bảo hiểm và cấp tiền. Ngoài ra kế toán thanh toán tiền lương còn phải chịu trách nhiệm theo dõi các giao dịch của công ty với các nhà cung cấp và khách hàng để cuối tháng tổng hợp số liệu chuyển lên kế toán tổng hợp làm báo cáo đưa cấp trên. - Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu để đảm bảo hạch toán chính xác các khoản mục chi phí nguyên vật liệu và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, tổng hợp chứng từ gốc, lấy số liệu cho kế toán tổng hợp ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ Cái. - Kế toán tổng hợp: là người tập hợp số liệu do các nhân viên kế toán khác cung cấp từ đó lập báo cáo tổng hợp tính toán lỗ lãi của Công ty. Với mô hình làm việc như trên, bộ máy kế toán của Công ty In Công Đoàn làm việc rất có hiệu quả, luôn cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin quản lý cho cấp trên. 1.6. Kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty: 1.6.1. Kế toán vốn bằng tiền: Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Các loại chứng từ kế toán vốn bằng tiền Công ty sử dụng: Chứng từ kế toán thu chi tiền mặt bao gồm: - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng - Biên lai thu tiền Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt Chi tiết cấp 2: TK 1111 - Tiền Việt Nam TK 1112 - Ngoại tệ TK 1114 - Chứng chỉ có giá Tài khoản ngoại bảng: TK 007 – Ngoại tệ các loại. Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng bao gồm: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (UNT, UNC, bảng kê nộp séc). Tài khoản sử dụng: TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Đầu tư và phát triển VN. Chi tiết cấp 2: TK 1121 - Tiền Việt Nam TK 1122 - Tiền ngoại tệ 1.6.2. Kế toán vật tư hàng hoá: - Nguyên tắc đánh giá vật tư: Công ty hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật tư phản ánh theo giá thực tế và tuân thủ nguyên tắc nhất quán. - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên. - Tính trị giá thực tế của vật tư xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền. Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 9 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP VD: Giấy trắng Indo loại 58g/m2, khổ 79*109 cm trong tháng 12 năm 2006 có số liệu như sau: Giá trị dư đầu tháng: 418.740 tờ, tổng giá trị nhập trong tháng: 10.697.500, số lượng tồn đầu tháng : 675 tờ, số lượng mua: 17.309, số lượng xuất trong kỳ: 17.325. Như vậy, cuối tháng tính được đơn giá bình quân của giấy trắng Indo: Đơn giá bình quân của giấy trắng Indo 58 khổ 79*109 cm = 418.740 + 10.697.500 675 + 17.309 = 618.12 đồng/ tờ - Kế toán chi tiết vật tư: Theo phương pháp thẻ song song. Chứng từ ghi sổ: Phiếu xuất kho, Phiếu xin lĩnh vật tư. Tài khoản sử dụng: TK 152 - nguyên vật liệu. 1.6.3. Kế toán TSCĐ: - Các loại tài sản chủ yếu của Công ty: Nhà xưởng, máy móc thiết bị in, phương tiện vận tải, thiết bị, dụng cụ quản lý và các tài sản khác. - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá đối với những tài sản có giá trị 10 triệu trở lên, thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm. Nguyên giá: Xác định là giá mua thuần, chi phí vận chuyển, lắp đặt, các loại thuế và các chi phí liên quan khác. - Kế toán chi tiết TSCĐ: sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ ở doanh nghiệp. - Phương pháp tính khấu hao: theo đường thẳng. VD: Máy móc thiết bị có nguyên giá: 68.489.498.260 đồng dự kiến sử dụng trong 2 năm. Tỷ lệ khấu hao năm là: 1*100/2 = 50% Mức khấu hao hàng năm = 68.489.498.260 * 50% = 34.244.749.130 đồng - TK sử dụng: TK 211(1,2,3,4,8), TK 213, TK 214. Nguyễn Thanh Tâm - Lớp 924 10 . PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY IN CÔNG ĐOÀN. 3.1. Thu hoạch của bản thân: Qua quá trình thực tập tại công ty, vận. toán và nắm bắt được các công việc kế toán cụ thể trong bộ máy tổ chức kế toán ứng dụng vào đơn vị sản xuất Công ty In công Đoàn. 3.2. Nhận xét chung về công