Tổ chức kế toán quản trị tại công ty cổ phần nước môi trường bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRẦN THỊ LAN PHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƢỚC - MƠI TRƢỜNG BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG - 2018 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRẦN THỊ LAN PHƢƠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƢỚC - MƠI TRƢỜNG BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH BÌNH DƢƠNG - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin can đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn trung thực Những kết luận luận văn chưa công bố cơng trình khác Bình Dương, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ LAN PHƢƠNG i LỜI CẢM ƠN  Lời xin chân thành cảm ơn Q Thầy Cơ tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu suốt trình học tập học viên lớp Cao học Kế tốn - Khóa I (2015 - 2017) Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến thầy hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Hà Xuân Thạch nhiệt tình dạy động viên tác giả hoàn thành luận văn Cảm ơn Ban giám hiệu, phòng ban chức năng, Phòng Sau Đại học Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một giúp đỡ học viên Cao học Kế tốn - Khóa I suốt thời gian tham gia khóa học Cảm ơn tập thể, Ban lãnh đạo, quý anh, chị đồng nghiệp cơng ty Cổ phần Nƣớc - Mơi trƣờng Bình Dƣơng Cảm ơn quan tâm, chia sẻ, động viên từ vật chất đến tinh thần đơn vị công tác, bạn bè ngƣời thân gia đình tạo điều kiện thuận lợi trình tơi tham gia học tập hồn thành luận văn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe đến tồn thể Q Thầy Cơ, bạn bè, đồng nghiệp, gia đình Xin trân trọng cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ LAN PHƢƠNG ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Becamex IDC Tổng công ty đầu tƣ Phát triển Công nghiệp TNHH MTV BIWASE Công ty Cổ Phần Nƣớc - Mơi Trƣờng Bình Dƣơng C-V-P Mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận CBCNV Cán công nhân viên DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế tốn tài MTV Một thành viên NĐ-CP Nghị định - phủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TX Thị xã UBND Ủy ban nhân dân WTO Tổ chức thƣơng mại giới iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các chức nhà quản trị doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.2 Mối quan hệ hệ thống thông tin doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 49 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn điều kiện có áp dụng KTQT 71 iv DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Mơ hình kế tốn kết hợp 26 Hình 1.2: Mơ hình kế toán tách rời 27 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 32 Bảng 2.2: Bảng số lƣợng lao động tồn cơng ty 35 Bảng 2.3 Kết kinh doanh Xí nghiệp xử lý chất thải năm 2014 - 2016 45 Bảng 2.4 Thống kê kết khảo sát nhu cầu cần thiết KTQT 60 vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ: 2.1: Biểu đồ thể số liệu doanh thu, chi phí lợi nhuận Xí nghiệp qua năm 2014 - 2016 45 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ thể số liệu khoản nộp ngân sách Xí nghiệp từ năm 2014-2016 46 vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC HÌNH .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ .9 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.2 Định nghĩa kế toán quản trị 11 1.1.3 Mục tiêu KTQT 13 1.1.4 Vai trò KTQT 13 1.1.5 Yêu cầu tổ chức hệ thống thông tin 15 1.1.6 Các phƣơng pháp sử dụng KTQT .16 1.2 Nội dung KTQT 17 1.2.1 Phân loại chi phí 18 1.2.2 Giá thành biến phí 20 1.2.3 Định giá sản phẩm 21 1.2.4 Lập dự toán ngân sách .22 viii Lãi trƣớc thuế Thuế TNDN KẾ TO N TRƢỞNG TRƢỞNG BỘ PHẬN LẬP NGƢỜI Phụ lục 11 - Bảng 11 Đơn vị: Bộ phận: BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Từ ngày…… đến ngày……năm …… GIÁ THÀNH CHỈ TIÊU Kế hoạch Thực Chênh lệch Nguyên nhân Sản phẩm A Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí SXC … Tổng cộng KẾ TO N TRƢỞNG TRƢỞNG BỘ PHẬN LẬP NGƢỜI Phụ lục 11 - Bảng 12 Đơn vị: Bộ phận: BÁO CÁO SẢN XUẤT Từ ngày…… đến ngày……năm …… Sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng CHỈ TIÊU Tổng số NVLTT I NCTT CPSXC Xác định khối lƣợng Sản phẩm dở dang đầu kỳ Sản phẩm hoàn thành nhập kho Sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng Sản phẩm dở dang cuối kỳ KẾ TO N TRƢỞNG TRƢỞNG BỘ PHẬN LẬP NGƢỜI Phụ lục 11 - Bảng 13 Đơn vị: Bộ phận: PHÂN TÍCH SO SÁNH THƠNG TIN THÍCH HỢP GIỮA PA1 VÀ PA2 Từ ngày…… đến ngày……năm …… CHỈ TIÊU Doanh thu Biến phí Số dƣ đảm phí (3=1-2) Định phí Lãi (5=3-4) KẾ TO N TRƢỞNG PHƢƠNG N Đơn vị tính: 1000 đồng PHƢƠNG N CHÊNH LỆCH TRƢỞNG BỘ PHẬN LẬP NGƢỜI Phụ lục 11 - Bảng 14 Đơn vị: Bộ phận: PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TĂNG THÊM CỦA SẢN PHẨM (Tiếp tục sản xuất hay bán ngay) CHỈ TIÊU A B C Doanh thu tăng thêm Chi phí chế biến thêm Lợi nhuận tăng thêm Ngày… tháng…………năm …… KẾ TO N TRƢỞNG TRƢỞNG BỘ PHẬN NGƢỜI LẬP Phụ lục 11 - Bảng 15 Đơn vị: Bộ phận: PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP (Tiếp tục sản xuất hay bán ngay) CHỈ TIÊU NĂM N-1 NĂM N CHÊNH LỆCH Lợi nhuận từ HĐKD - Sản phẩm A - Sản phẩm B …… Lợi nhuận từ HĐ tài Lợi nhuận khác Tổng cộng (4=1+2+3) Ngày… tháng…………năm …… KẾ TO N TRƢỞNG TRƢỞNG BỘ PHẬN LẬP NGƢỜI Phụ lục 11 - Bảng 15 Đơn vị: Bộ phận: DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH Sản phẩm …… Đơn vị tính: 1000 đồng CHỈ TIÊU Doanh thu Biến phí SXKD - Biến phí NVL - Biến phí nhân cơng TT - Biến phí sản xuất chung - Biến phí BH QLDN Số dƣ đảm phí Định phí sản xuất - Định phí sản xuất chung - Định phí BH QLDN Lợi nhuận trƣớc thuế chi phí lãi vay QUÝ I QUÝ II QUÝ QUÝ III IV CẢ NĂM PHỤ LỤC 12 - Bảng 1: Bảng tính giá thành sản phẩm bê tơng tháng 4/2017 Đơn vị tính: đồng/ m3 STT 01 02 03 04 05 Mã sản phẩm Tên sản phẩm SẢN LƢỢNG NHẬP KHO CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TỔNG Z TK621 TK622 TK627 1.321.834.252 44.650.000 96.228.990 1.462.713.242 ZĐVSP CTM150 Bê tông truyền thống mác 150 14,00 9.917.905 199.235 429.388 10.546.528 753.323,43 CTM200 Bê tông truyền thống mác 200 957,20 747.619.849 13.621.986 29.357.893 790.599.728 825.950,41 CTM250 Bê tông truyền thống mác 250 549,70 464.108.809 7.822.822 16.859.626 488.791.257 889.196,39 CTM_350 Bê tông truyền thống mác 350 61,50 58.100.980 875.211 1.886.242 60.862.433 989.633,06 CTMPG_200 Bê tông phối trộn phụ gia mác 200 48,60 42.086.709 691.630 1.490.591 44.268.930 910.883,33 1.631,00 1.321.834.252 23.210.884 50.023.740 1.395.068.876 TỔNG GIÁ THÀNH PHỤ LỤC 12 - Bảng 2: Bảng tính giá thành sản phẩm phân bón tháng 4/2017 Đơn vị tính: đồng / kg STT Mã sản phẩm 01 CTPHAN_021 02 CTPHAN_022 03 CTPVIEN_003 Tên sản phẩm Phân HCK Con Voi B.Dƣơng 426 (Net 40kg) Phân HCK Con Voi B.Dƣơng 535 (Net 40kg) Phân HCK Con Voi B.Dƣơng 333 (Net 40kg) TỔNG CỘNG SẢN LƢỢNG NHẬP KHO CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TỔNG CHI PHÍ ZĐVSP TK621 TK622 TK627 25.960 49.500.577 3.157.883 10.630.965 63.289.425 2.437,96 7.200 16.098.949 875.838 2.948.496 19.923.283 2.767,12 1.160 1.493.652 141.107 475.035 2.109.794 1.818,79 34.320 67.093.178 4.174.828 14.054.496 85.322.502 PHỤ LỤC 12 - Bảng 3: Bảng tính giá thành sản phẩm pallet gỗ tháng 4/2017 Đơn vị tính: Đồng / SẢN LƢỢNG Mã sản phẩm Tên sản phẩm 01 CTGO_0002 Pallet gỗ 1,0 m x 1,0 m 02 CTGO_0008 Pallet gỗ 1,2 m x 1,0 m STT TỔNG CỘNG CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ DVT TỔNG CHI PHÍ ZĐVSP NHẬP KHO HỆ SỐ QUY ĐỔI TK621 TK622 TK627 Cái 480,00 1,00 480,00 24.323.809 16.231.772 7.795.662 48.351.243 100.731,76 Cái 196,00 1,20 235,20 11.918.666 6.627.974 3.183.228 21.729.868 110.866,67 676,00 2,20 715,20 36.242.475 22.859.746 10.978.890 70.081.111 PHỤ LỤC 12 - Bảng 4: Bảng tính giá thành sản phẩm gạch khơng nung STT MÃ SẢN PHẨM TÊN SẢN PHẨM 01 CTTB01_DO Gạch TBN màu đỏ 30x30x5 02 CTTB01_VA Gạch TBN màu vàng 30x30x5 03 CTVT01_DO Gạch vạn thọ màu đỏ 30 x 30 x 04 CTVT01_VA Gạch vạn thọ màu vàng 30 x 30 x 05 CTSB01_VA Gạch sâu bóng 6P màu vàng 220 x 110 x 60 06 CTSB01_DO 07 CTDQ01_DO Đơn vị tính: m2 KHỐI LƢỢNG SẢN XUẤT THÁNG 4/2017 DỞ NHẬP DỞ DANG DANG TỔNG KHO CK ĐK 2,18 140,91 362,00 199,73 563,91 348,00 348,00 561,55 193,64 896,10 464,73 358,73 823,46 863,18 999,68 Gạch sâu bóng 6P màu đỏ 220 x 110 x 60 1.091,85 3.086,93 Gạch da quy 40 màu đỏ 400 x 400 x 45 25,60 528,32 2.123,72 6.003,21 TỔNG CỘNG 1.862,86 1.684,35 5.863,13 553,92 2.784,45 10.911,38 Đơn vị tính: đồng / m2 Bảng 4: Bảng tính giá thành sản phẩm gạch khơng nung (Tiếp theo) STT TỔNG Trọng CP DD CP PS MÃ SẢN TÊN SẢN lƣợng ĐẦU KỲ TRONG PHẨM SẢN PHẨM (m ) KỲ PHẨM 01 02 03 04 CTTB01_DO Gạch TBN màu đỏ 30x30x5 563,91 103,40 CTTB01_VA Gạch TBN màu vàng 30x30x5 348,00 103,40 CTVT01_DO Gạch vạn thọ màu đỏ 30 x 30 x5 896,10 104,50 CTVT01_VA Gạch vạn thọ màu vàng 30 823,46 104,50 97.121 10.612.024 GIAM TRO (NVL) TỔNG CP PHÁT SINH TRONG KỲ CP DD CUỐI KỲ TỔNG Z SẢN PHẨM ZĐVSP 51.617.197 10.291.490 41.422.828 12.228.473 29.194.355 80.647,39 27.717.581 6.400.569 21.317.012 21.317.012 60.499.463 11.418.300 59.693.187 12.338.564 47.354.623 84.328,42 75.431.870 15.306.561 60.125.309 22.208.055 37.917.254 81.589,86 STT TỔNG Z SẢN PHẨM ZĐVSP 106.841.992 106.841.992 106.876,19 78.538.138 424.822.222 123.851.938 300.970.284 97.498,25 8.383.324 39.008.452 39.008.452 73.834,90 TỔNG SẢN PHẨM Trọng lƣợng (m2) CP DD ĐẦU KỲ CP PS TRONG KỲ GIAM TRO (NVL) TỔNG CP PHÁT SINH TRONG KỲ CTSB01_VA Gạch sâu bóng 6P màu vàng 220 x 110 x 60 1.862,86 120,00 74.543.636 35.211.975 2.913.619 CTSB01_DO Gạch sâu bóng 6P màu đỏ 220 x 110 x 60 5.863,13 120,00 93.481.747 409.878.613 CTDQ01_DO Gạch da quy 40 màu đỏ 400 x 400 x 45 553,92 93,75 1.759.000 45.632.776 MÃ SẢN PHẨM TÊN SẢN PHẨM CP DD CUỐI KỲ x 30 x 05 06 07 TỔNG CỘNG 10.911,38 180.493.528 705.989.474 133.252.001 753.231.002 191.944.042 561.286.960 PHỤ LỤC 12 - Bảng 5: Bảng tính giá thành sản phẩm cấu kiện đan, trụ tháng 4/2017 Đơn vị tính: sản phẩm STT 01 02 03 04 SẢN LƢỢNG NHẬP KHO Dài Rộng Cao Tổng Tên sản phẩm ĐVT CTDANS4_01 Đan sỏi 400 x 280 x 50 Tấm 300,00 400 280 50 5.600 CTDANS4_02 Đan sỏi 400 x 400 x 50 Tấm 173,00 400 400 50 CTDANS5_03 Đan sỏi 550 x 280 x 50 Tấm 70,00 550 280 CTDANS6_01 Đan sỏi 620 x 280 x 50 Tấm 75,00 620 280 Mã sản phẩm QUY CÁCH (cm) SP Quy đổi CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TỔNG Z ZĐVSP TK621 TK622 TK627 1.680.000 1.261.518 1.072.880 244.466 2.578.864 8.596,21 8.000 1.384.000 1.007.742 883.849 201.394 2.092.985 12.098,18 50 7.700 539.000 409.993 344.216 78.433 832.642 11.894,89 50 8.680 651.000 497.408 415.741 94.731 1.007.880 13.438,40 STT 05 06 07 08 09 SẢN LƢỢNG NHẬP KHO Dài Rộng Cao Tổng Tấm 39,00 620 400 50 12.400 CTDAN08_014 Đan sỏi 800 x 600 x 50 Tấm 76,00 800 600 50 CTDAN10_041 Đan bê tông 1000 x 500 x 100 Cái 10,00 1.000 500 CTDAN10_046 Đan bê tông 1000 x 800 x 50 Cái 2,00 1.000 CTDAN11_018 Đan bê tông 1150 x600 Cái 7,00 1.150 Tên sản phẩm ĐVT CTDANS6_02 Đan sỏi 620 x 400 x 50 Mã sản phẩm QUY CÁCH (cm) SP Quy đổi CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TỔNG Z ZĐVSP TK621 TK622 TK627 483.600 370.132 308.836 70.371 749.339 19.213,82 24.000 1.824.000 3.014.905 1.164.841 265.421 4.445.167 58.489,04 100 50.000 500.000 774.243 319.309 72.758 1.166.310 116.631,00 800 50 40.000 80.000 284.434 51.090 11.641 347.165 173.582,50 600 100 69.000 483.000 921.451 308.453 70.284 1.300.188 185.741,14 STT Mã sản phẩm Tên sản phẩm ĐVT SẢN LƢỢNG NHẬP KHO Dài Rộng Cao Tổng QUY CÁCH (cm) SP Quy đổi CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TK621 TK622 TK627 TỔNG Z ZĐVSP x 100 10 11 12 13 CTDAN12_008 Đan bê tông 1200 x 500 x 50 Cái 8,00 1.200 500 50 30.000 240.000 669.012 153.269 34.924 857.205 107.150,63 CTKT_0001 Kim tĩnh lớn 2570 x1200 x 800 Cái 16,00 2570 1200 800 2.467.200 39.475.200 11.018.889 25.209.607 5.744.261 41.972.757 2.623.297,31 CTKT_0007 Kim tĩnh lớn 2570 x1200 x 850 Tấm 16,00 2.570 1.200 850 2.621.400 41.942.400 11.067.567 26.785.208 6.103.278 43.956.053 2.747.253,31 CTONG10_011 Cống chữ U 1000 x 700 x 700 Cái 148,00 1.000 700 700 490.000 72.520.000 56.037.749 46.312.640 10.552.799 112.903.188 762.859,38 STT 14 15 16 17 SẢN LƢỢNG NHẬP KHO Dài Rộng Cao Tổng Cái 208,00 800 80 80 5.120 CTTRU2_011 Trụ bê tông 2000 x 120 x 120 Cái 20,00 2.000 120 120 CTTRU2_012 Trụ bê tông 2400 x 120 x 120 Cái 120,00 2.400 120 CTTRU3_000 Trụ bê tông 3000 x 120 x 120 Cái 56,00 3.000 120 Tên sản phẩm ĐVT CTTRU0_006 Trụ bê tông 800 x 80 x 80 Mã sản phẩm TỔNG CỘNG 1.344,00 QUY CÁCH (cm) SP Quy đổi CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TỔNG Z ZĐVSP TK621 TK622 TK627 1.064.960 1.682.180 680.104 154.968 2.517.252 12.102,17 28.800 576.000 2.500.214 367.844 83.817 2.951.875 147.593,75 120 34.560 4.147.200 14.485.338 2.648.480 603.483 17.737.301 147.810,84 120 43.200 2.419.200 8.573.341 1.544.947 352.032 10.470.320 186.970,00 170.009.560 114.576.116 108.571.314 24.739.061 247.886.491 ... sở lý thuyết kế toán quản trị Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Nƣớc - Mơi Trƣờng Bình Dƣơng Chƣơng 3: Tổ chức kế toán quản trị Cơng ty Cổ Phần Nƣớc - Mơi Trƣờng Bình Dƣơng CHƢƠNG... 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị  Trên giới Kế toán quản trị xuất lâu hệ thống kế tốn doanh nghiệp... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƢỚC - MƠI TRƢỜNG BÌNH DƢƠNG 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Nƣớc - Mơi Trƣờng Bình Dƣơng - Tên đầy đủ: Cơng ty Cổ Phần Nƣớc – Mơi trƣờng Bình Dƣơng - Tên