Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện chợ gạo, tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN TƯỜNG VI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành Tài - Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Long An, tháng 11 năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN TƯỜNG VI NGUYỄN TƯỜNG VI LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành Tài - Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Long An, tháng 11 năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN TƯỜNG VI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành Tài - Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS TS Lê Đình Viên Long An, tháng 11 năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Tác giả luận văn Nguyễn Tường Vi ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin chân thành cảm ơn Q Thầy, Cơ Khoa Tài Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An truyền đạt nhiều kiến thức quý báu, giúp tác giả trang bị tri thức, tạo môi trường thuận lợi trình học tập giúp tác giả hồn thành luận văn Với lịng kính trọng biết ơn, tác giả bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến GS TS Lê Đình Viên, người động viên, tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả nhiều trình thực luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, anh, chị, em Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo, tỉnh Tiền Giang cung cấp nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Mặc dù cố gắng nhiều thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn khơng thể tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đánh giá, góp ý Q Thầy, Cơ, bạn học viên, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Sau cùng, tác giả xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên tinh thần, hỗ trợ tác giả suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn Trân trọng cảm ơn/ Tác giả luận văn Nguyễn Tường Vi iii NỘI DUNG TÓM TẮT Thuế kinh tế không công cụ để đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cịn cơng cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế, có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Theo tính tốn Bộ Tài chính, thuế GTGT chiếm khoảng 27-28% tổng thu từ thuế mức thu cao sắc thuế Tuy nhiên, việc quản lý nguồn thu nước ta thời gian qua số hạn chế định Để đạt mục tiêu "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới" thực thi pháp luật thuế, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ trị thu NSNN giao việc tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp xem vấn đề quan tâm hàng đầu Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nói chung, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo trực thuộc Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nói riêng Nghiên cứu, hồn thiện quản lý thu thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế; khẳng định vai trị thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô thực công xã hội iv ABSTRACT Taxes in the economy are not only a tool to ensure the main source of revenue for the state budget but also an important tool for the State to manage and regulate the macro economy In the current tax policy system in Vietnam, VAT plays an important role in regulating the macro-economy, with the effect of regulating income and of organizations and individuals consuming goods and services subject to VAT According to calculations by the Ministry of Finance, VAT accounts for 27-28% of total tax revenue and is the highest rate in taxes However, the management of this revenue source in our country still has some certain limitations In order to achieve the goal of "Transparency- Professional - Integrity - Innovation" in tax law enforcement, successfully completing the assigned tasks of state budget collection, strengthening the management of VAT collection for businesses Industry is considered a matter of primary concern at the Tax Department of Tien Giang province in general, and at the Tax Department of Cho Gao district under the Tax Department of Tien Giang province in particular Researching and perfecting VAT collection management will contribute to making financial and investment activities healthier and enhancing the effectiveness and efficiency of tax policies; affirming the role of VAT in the tax system, in mobilizing revenue for the state budget, in regulating macroeconomics and implementing equity in society v MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU, BIỂU ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian địa điểm 4.2 Phạm vi thời gian Câu hỏi nghiên cứu Những đóng góp luận văn 6.1 Đóng góp phương diện khoa học .2 6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn Phương pháp nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 Tổng quan thuế thuế Giá trị gia tăng .4 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế .5 1.1.1.4 Chức thuế vi 1.1.1.5 Hệ thống thuế 1.1.1.6 Hệ thống sách thuế 1.1.2 Cơ sở lý luận thuế Giá trị gia tăng 1.1.2.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2.2 Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng .10 1.1.2.3 Vai trò thuế Giá trị gia tăng 11 1.1.2.4 Nội dung Luật Quản lý thuế Giá trị gia tăng 13 1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 21 1.2.1 Các loại hình doanh nghiệp .21 1.2.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.2.2.1 Khái niệm quản lý thuế 22 1.2.2.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.2.2.3 Nội dung quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp 23 1.3 Hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp .28 1.3.1 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quản lý thu thuế Giá trị gia tăng 28 1.3.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 1.3.2.1 Các tiêu phân tích quản lý thu thuế Giá trị gia tăng 29 1.3.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng .29 1.3.3 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý thuế Giá trị gia tăng 32 1.4 Các học kinh nghiệm 32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bến Tre .32 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Long An 34 Kết luận chương I .37 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG 38 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội 38 2.1.1.1 Vị trí địa lý 38 vii 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 38 2.1.1.3 Số đóng góp vào Ngân sách Nhà nước qua số thu từ khoản thuế 38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang 42 2.1.2.1 Tổng quát tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo 42 2.1.2.2 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo 43 2.2 Hoạt động thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang 44 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp Huyện Chợ Gạo 44 2.2.2 Kết quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo 46 2.2.3 Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo từ năm 2016-2018 48 2.2.3.1 Các hành vi doanh nghiệp trốn thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo 48 2.2.3.2 Các biện pháp mà Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo áp dụng để tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng .49 2.2.3.3 Đánh giá chung việc chống thất thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo giai đoạn 2016-2018 58 Kết luận chương II .60 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO, TỈNH TIỀN GIANG .61 3.1 Giải pháp chung 61 3.1.1 Tuân thủ quy trình quản lý thuế 3.1.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế 61 3.1.3 Tăng cường tra, kiểm tra thuế 64 3.1.4 Xử lý nợ đọng thuế 66 3.1.5 Tăng cường ứng dụng Công nghệ thông tin quản lý thuế 67 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHỢ GẠO TỈNH TIỀN GIANG 3.1 Giải pháp chung Trên sở kết phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, tỉnh Tiền Giang chương 2, luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cụ thể sau: 3.1.1 Tuân thủ quy trình quản lý thuế 3.1.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn, chứng từ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Đối với thuế GTGT: Đặc thù sắc thuế GTGT việc khấu trừ hoàn thuế mà hiệu thực lại phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ làm sở xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hồn Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt gây hậu nghiêm trọng mà điển hình vấn đề trốn, lậu thuế GTGT gây thất thu cho NSNN Do để việc quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu cần: - Thắt chặt quản lý in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành Đảm bảo có doanh nghiêp có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tự in, đặt in mua hóa đơn quan thuế Để thực tốt giải pháp đòi hỏi quan thuế phải kiểm tra thật kỹ doanh nghiệp đủ điều kiện tự in, đặt in mua hóa đơn quan thuế - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở 63 người nộp thuế - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ địa điểm kinh doanh đăng ký với quan thuế phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh qua kiểm tra thấy cịn hóa đơn chưa sử dụng không khai báo nộp cho quan thuế phải tiến hành thu hồi thông báo Website Tổng cục Thuế quan thuế khác đồng thời đăng thông tin phương tiện truyền thông để doanh nghiệp, sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng bị lợi dụng - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp thị trường - Cần khuyến khích đối tượng tiêu dùng, đặc biệt người dân mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng người dân Việt Nam mua hàng để tiêu dùng cá nhân mua đại lý hay doanh nghiệp khơng lấy hóa đơn phổ biến Do vậy, để khuyến khích việc lấy hóa đơn quan thuế định kỳ hàng tháng tổ chức lễ bốc thăm trúng thưởng theo số hóa đơn mà người mua hàng có, tiến hành cho đổi số lượng hóa đơn định lấy số tiền hay quà - Khi phát doanh nghiệp có hóa đơn mà liên khác liên phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp thường bỏ trốn nên họ không quan tâm đến việc hóa đơn hay sai - Cần có biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán không viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua cịn bị phạt hành sử dụng hóa đơn khơng quy định 64 - Cần nhanh chóng áp dụng cơng nghệ thơng tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn chứng từ Tăng cường kiểm tra doanh thu Doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh nghiệp thường kê khai doanh thu không với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thường tìm cách để làm giảm doanh thu nhằm trốn, lậu thuế Do cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định doanh thu tính thuế doanh nghiệp Để quản lý xác định doanh thu có hiệu quan thuế cần: - Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính thuế Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật liệu mua vào, đối chiếu với hàng tồn kho, định mức tiêu hao để xác định xác số lượng sản phẩm, hàng hóa sản xuất, tiêu thụ kỳ nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ - Tăng cường kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ khai thuế với loại sổ sách sổ nhật ký bán hàng, loại sổ chi tiết… - Bên cạnh cần đối chiếu với doanh thu kỳ trước để xem có biến động doanh thu không Nếu doanh thu biến động lớn khoản chi phí quy mơ khơng đổi cần phải ý kiểm tra Tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ Để việc kiểm tra khoản chi phí trừ đạt kết tốt quan thuế cần phải: - Xem xét tình hình kế tốn đơn vị như: hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn…để xác định định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh có hợp lý khơng, doanh nghiệp có vi phạm phát Muốn thực tốt địi hỏi cán thuế phải am hiểu kế toán, cách thức hạch toán chi phí - Khi kiểm tra thấy có khoản chi phí mà có đột biến cần phải ý quan tâm xem xét doanh nghiệp ổn định sản xuất, ổn định thị trường 65 khoản chi phí biến động mà có biến động - Nếu phát phát sinh số khoản chi mà năm trước khơng có cần phải quan tâm Thông thường doanh nghiệp mở rộng thị trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư có khả xuất khoản chi khoản chi trước doanh nghiệp giấu đến bị phát - Chỉ có khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch tốn vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu kỳ tính thuế cho hạch tốn vào khoản chi phí trừ xác định thuế Ngồi ra, khoản chi có đầy đủ chứng từ theo quy định không cho khấu trừ tài sản cố định khấu hao hết, tài sản cố định sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT 3.1.3 Tăng cường tra, kiểm tra thuế Tăng cường tra, kiểm tra nội ngành Trong kinh tế nay, với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh lĩnh vực kinh doanh số lượng, bên cạnh nhu cầu sống đòi hỏi ngày cao tình trạng doanh nghiệp móc ngoặc với cán thuế để làm giảm số thuế phải nộp khơng có Nếu xảy tình trạng số thuế thất thu lớn số thuế mà doanh nghiệp trốn lớn nhiều số tiền mà họ trả cho cán có thơng đồng mà lợi cán thuế khơng làm Chính địi hỏi cần phải tăng cường tra, kiểm tra nội ngành thuế Để thực tốt việc tra, kiểm tra nội ngành có hiệu cần phải thực biện pháp sau: - Trong việc tra, kiểm tra nội ngành việc lập đoàn tra Tổng cục Thuế, Cục Thuế cần tổ chức thêm đoàn kiểm tra chéo Chi cục Thuế Các Cục Thuế, Chi cục Thuế phải tự tổ chức tra, kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị cần có khen thưởng cá nhân, đơn vị thực tốt xử lý kỷ luật đơn vị không thực - Cần phải nghiên cứu việc điều chuyển luân phiên cán bộ, công chức cho phù 66 hợp với thực tế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng móc ngoặc cán thuế với người nộp thuế Cần phải nghiên cứu thời gian làm việc để điều chuyển cho phù hợp, thời gian làm việc cán địa bàn dài tạo điều kiện cho thơng đồng cán thuế doanh nghiệp thời gian làm việc qúa ngắn cán thuế chưa nắm bắt hết nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn quản lý mà phải chuyển nơi khác làm giảm hiệu làm việc Do vậy, theo tác giả thời gian làm việc cán địa bàn 05 năm sau thực luân chuyển Tăng cường tra, kiểm tra người nộp thuế Kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, để đảm bảo cho Luật thuế thực nghiêm mà cịn góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Để việc kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: - Tăng cường kiểm tra địa bàn loại hình, lĩnh vực xem có hoạt động sản xuất, kinh doanh, số doanh nghiệp đăng ký chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế - Tiến hành đẩy mạnh kiểm tra doanh nghiệp trốn thuế, doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm, quan thuế khơng phải dàn trải tiến hành kiểm tra tất doanh nghiệp tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng tác kiểm tra, quan thuế có điều kiện tập chung vào doanh nghiệp có rủi ro cao thuế hiệu kiểm tra cao Để tiến hành có hiệu địi hỏi: + Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm + Phải lưu trữ thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp như: lịch sử chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… + Công chức thuế phải thường xuyên khai thác liệu hệ thống phân tích thơng tin người nộp thuế - ứng dụng TPR để lựa chọn người nộp thuế có rủi ro thuế từ cao đến thấp để đưa vào kế hoạch kiểm tra 67 + Lập danh sách doanh nghiệp hay nộp chậm tờ khai, doanh nghiệp hay có sai sót, doanh nghiệp bị kiểm tra có phát vi phạm… + Định kỳ phải có đối chiếu sổ sách, chứng từ doanh nghiệp Khi doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh vài năm rút doanh nghiệp khỏi danh sách để khuyến khích doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế Khi thực giải pháp bỏ sót doanh nghiệp doanh nghiệp trước không vi phạm lại có hành vi trốn thuế doanh nghiệp cần phải kiểm tra với tần suất nhỏ - Để việc kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế nhà nước nên bổ sung chức điều tra hình thuế cho quan thuế vì: + Chỉ quan thuế có đủ khả chuyên môn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế, hiệu điều tra cao + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo khơng có chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế Để cho giải pháp hiệu đòi hỏi cần phải đào tạo đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt 3.1.4 Xử lý nợ đọng thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiệp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước khơng có đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp thông báo doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế theo thời gian quy định 68 - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo khơng có thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán bộ, công chức thuế để đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài Tổng cục Thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế Cơng tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do vậy, để công tác chống thất thu thuế GTGT đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có cơng tác chống thất thu thuế GTGT có hiệu cao 3.1.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hiện nay, Chi cục Thuế trang bị đầy đủ thiết bị ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế từ đăng ký cấp mã số thuế; quản lý khai thuế; kiểm tra thuế đến quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việc khai thác tốt ứng dụng vào công tác quản lý thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Vì vậy, bên cạnh việc tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công chức thuế, cần quán triệt toàn đội ngũ cán công chức thuế sức trao dồi, nâng cao kỹ sử dụng, khai thác tốt chức ứng dụng cách hiệu 3.1.6 Tiếp tục áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO cải cách 69 thủ tục hành thuế Tiếp tục thực tốt việc tiếp nhận, xử lý phản ánh, kiến nghị tổ chức, cá nhân thủ tục hành thuế; tiếp tục thực việc kiểm sốt thủ tục hành thuế, qua đó, đề xuất kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu điều chỉnh kịp thời vấn đề không phù hợp Tiếp tục thực hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO để kiểm sốt tồn trình tác nghiệp, đồng thời nâng cao nhận thức, trách nhiệm cán công chức thuế việc tuân thủ quy định pháp luật thông qua quy trình tác nghiệp Góp phần thực tốt cải cách hành thủ tục hành thuế Mang lại thuận tiện cho người nộp thuế nhiều hơn, cung cấp chất lượng sản phẩm dịch vụ thuế ngày tốt hơn, đáp ứng ngày cao mong đợi người nộp thuế 3.2 Kiến nghị Từ kết nghiên cứu, thực trạng phân tích tác động đến nguồn thu thuế GTGT Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang bối cảnh nay, cho biết “năng lực quản lý quan thuế” nhân tố có tầm ảnh hưởng quan trọng nhân tố ảnh hưởng, cần quan thuế quan tâm điều chỉnh cho phù hợp, góp phần gia tăng số thu NSNN Huyện Chợ Gạo nói riêng Tỉnh Tiền Giang nói chung góp phần hồn thành mục tiêu cải cách hệ thống thuế từ đến năm 2020, tác giả đề xuất số kiện nghị cụ thể sau: 3.2.1 Kiến nghị Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang Cục Thuế tỉnh cần hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế; xếp hợp lý nâng cao chất lượng nguồn nhân lực; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin tiếp tục cải cách hành thuế, để nâng cao lực quản lý thuế quan thuế, chống thất thu thuế, gia tăng số thu cho NSNN Cần trì hình thức tuyên truyền thời gian qua đa dạng hình thức tuyên truyền thời gian tới, triển khai thực Văn phòng Cục Thuế tất Chi cục Thuế huyện, thị xã thành phố tỉnh Tiền Giang 70 3.2.2 Kiến nghị Ủy Ban Nhân Dân Huyện Chợ Gạo - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo môi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh - Luôn xem công tác thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần phải quán triệt đạo thường xuyên cấp ủy quyền cấp - Ủy ban nhân dân huyện Chợ Gạo cần đạo ban, ngành có liên quan Phịng Tài chính-Kế hoạch, Chi cục Thống kê, Phịng Kinh tế hạ tầng, Cơng an, Quản lý thị trường…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Mặt khác, cấp quyền, ngành liên quan cần thực trách nhiệm thơng qua chương trình, kế hoạch phối hợp với quan thuế để vận động tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực sách thuế 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, toàn việc quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang; thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào hoạt động quản lý thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, Cơ góp ý giúp đỡ tác giả mong muốn rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước Huyện Chợ Gạo nói riêng Tỉnh Tiền Giang nói chung Với đề tài “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang”, tác giả mong muốn thuế Giá trị gia tăng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế đảm bảo công xã hội 72 KẾT LUẬN CHUNG Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang”, luận văn đạt kết chủ yếu sau: - Hệ thống hóa số sở lý luận thuế GTGT - Phân tích đánh giá thực trạng nguồn thu thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang thời gian qua, đồng thời phân tích đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT dựa kết kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết nghiên cứu, rút thành tựu đạt nguyên nhân hạn chế cần điều chỉnh cho phù hợp - Trên sở định hướng phát triển kinh tế - xã hội Huyện Chợ Gạo nói riêng Tỉnh Tiền Giang nói chung, định hướng quản lý thuế Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo ngành Thuế Tỉnh Tiền Giang từ nguyên nhân hạn chế rút từ phân tích đánh giá thực trạng nguồn thu thuế GTGT, tác giả đề xuất nhóm giải pháp cụ thể Các nhóm giải pháp tập trung vào giải pháp ngành thuế Huyện Chợ Gạo nói riêng thuế Tỉnh Tiền Giang nói chung; giải pháp quan quản lý nhà nước trung ương địa phương; giải pháp quan chức có liên quan, nhằm góp phần phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao ổn định nguồn thu NSNN nói chung nguồn thu thuế GTGT Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang Những đóng góp luận văn Một là, nghiên cứu lý thuyết nguồn thu thuế Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đặc biệt nguồn thu từ thuế GTGT số mơ hình lý thuyết có liên quan để xây dựng mơ hình nghiên cứu nhằm giúp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Hai là, qua kết nghiên cứu tác giả góp phần giúp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang ban hành sách hay định cần nên lưu tâm đến vấn đề tạo niềm tin cho doanh nghiệp 73 sách thuế phải mang tính cơng doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp kinh doanh sẵn sàng “qua mặt” nhà quản lý biết có kẽ hở pháp luật biết trình độ quản lý quan chức hạn chế để gian lận thuế, trốn thuế, chậm nộp thuế v.v gây thất thu cho NSNN Ba là, thông qua việc đánh giá thực trạng thu thuế GTGT Chi cục Thuế giai đoạn từ năm 2016-2018, luận văn phân tích mặt tồn tại, nguyên nhân hạn chế trình hoạt động Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo thời gian qua; giúp cho Chi cục Thuế có nhìn khái qt tình hình hoạt động đề giải pháp để khắc phục, đồng thời giao tiêu cho đơn vị trực thuộc phù hợp với điều kiện thực tế Bốn là, xây dựng số nhóm giải pháp từ góc độ quan quản lý nhà nước quan thuế, Bộ Tài việc quản lý thu nhập, đảm bảo an sinh xã hội, nâng cao nhận thức người nộp thuế sách thuế GTGT với mục tiêu gia tăng nguồn thu thuế GTGT địa bàn Huyện Chợ Gạo Tỉnh Tiền Giang Năm là, giải pháp hỗ trợ việc phối hợp quan thuế sở ngành có liên quan việc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Hạn chế luận văn Như nghiên cứu có hạn chế định, đề tài luận văn thạc sỹ tác giả nghiên cứu giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo có số hạn chế sau: Một là, nghiên cứu thực phân tích địa bàn Huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang doanh nghiệp kết khơng đại diện cho tồn thể doanh nghiệp mà cần thiết phải có nghiên cứu khu vực khác Hai là, nghiên cứu tập trung vào nghiên cứu thiên định tính nghiên cứu định lượng, nghiên cứu đến yếu tố ảnh hưởng đến hành vi kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn nghiên cứu Chính thế, số yếu tố khác không phát chưa thể phản ánh sát thực chất 74 hành vi gian lận thuế trốn nộp thuế GTGT doanh nghiệp Huyện Chợ Gạo Tỉnh Tiền Giang Luận văn Đề xuất hướng nghiên cứu Đối với nội dung nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo Tỉnh Tiền Giang tác giả đề xuất hướng nghiên cứu sau: - Mở rộng phạm vi nghiên cứu sở thu thập thêm kết công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh, đồng thời khảo sát đánh giá thêm người nộp thuế thuộc tất xã địa bàn huyện Trên sở phân tích so sánh kết đề xuất giải pháp thu ngày hiệu - Các nhà nghiên cứu vận dụng mơ hình nghiên cứu đề tài áp dụng cho Chi cục Thuế khác để đánh giá đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngài quốc doanh góp phần tồn ngành thuế thực thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế thời gian tới./ 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11; Luật 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bộ Tài Chính (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016, Phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, Hà Nội; Chính phủ (2009), Quyết định số 17/2009/QĐ-TTg ngày 22/01/2009 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang đến năm 2020; Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2017 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 21/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm 2016-2018); Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm 2016-2018); Cục Thuế tỉnh Tiền Giang (2017), Kế hoạch số 1599/KH-CT cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020; Nguyễn Đăng Dờn (2017), “Tài - Tiền tệ”, Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Kinh tế; 10 Nguyễn Phùng Hạnh (2015), “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc”, Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Hà Nội; 11 Trần Thị Kim Oanh (2016) “Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Long An” 76 Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh; 12 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 13 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; 14 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015; 15 Trương Thị Tiểu Quỳnh (2018) “Pháp luật thuế Giá trị gia tăng từ thực tiễn doanh nghiệp vừa nhỏ Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh” Luận văn Thạc sĩ Học viện Khoa học Xã hội, Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam 16 Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 6039/TCT-CC ngày 27/12/2016 Tổng cục Thuế việc tổ chức triển khai thực Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020; Phần mềm ứng dụng ngành Thuế 17 Chương trình Khai thác thơng tin người nộp thuế (TPH); 18 Chương trình Quản lý thuế tập trung (TMS); 19 Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Tiền http://www.tiengiang.gov.vn ; 20 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn ; 21 http://www.tct.vn/wps/portal Giang, ... sở lý luận thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang Chương 3: Giải pháp quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh. .. quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang 2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang. .. doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang 5 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Cơ sở lý